MODULO DE APRENDIZAJE DE CONTABILDAD

NOMBRE: _____________________________________

GRADO: _____________________________

JORNADA: _____________________________________

DOCENTE: ___________________________

NUCLEO TEMATICO N 1
CLASIFICACIN DE LA INFORMACION CONTABLE
REGISTRO Y CONTABILIZACIN DE LAS TRANSACCIONES DE
OPERACIN .INVERSION Y FINANCIACION

LA
CONTABILIDAD
BASE DEL XITO
DEL
EMPRESARIO

MODULO DE FORMACIN
CONTABILIZACIN DE LOS RECURSOS DE OPRACIONES, INVERSIN Y FINANCIACIN
Unidad de Aprendizaje: Registro y contabilizacin de las transacciones de operacin,
inversin y financiacin.
Contabilizar las operaciones bsicas
Plan nico de Cunetas
Fundamentos Contables:
Contabilizar operaciones comerciales
Cuentas
Ecuacin Contable

LA CONTABILIDAD
L a contabilidad puede definirse como el sistema de informacin que permite identificar, clasificar,
registrar, resumir, interpretar, analizar y evaluar, en trminos monetarios las operaciones y
transacciones de una empresa.
Clasificacin de la contabilidad:
Segn el origen del capital: Privada o particular
Oficial o Gubernamental.
Segn la clase de actividad: Comercial
Industrial o manufacturera.
De servicios.
Agropecuaria.
PROPOSITOS:

Reconoce y analiza toda la informacin de importancia para el negocio antes de anotarte

en los registros contables.
Registrar y clasificar en forma permanente toda la informacin de las operaciones diarias
para que puedan ser entendidas con facilidad.
Organizar las cuentas de la empresa de acuerdo a la actividad de la misma.
Resumir e informar ordenando los datos en los estados financieros que muestren la
situacin del negocio en un momento determinado.
Controla los gastos vigilando los posibles despilfarros.
Servir como fuente de informacin ante terceras personas, de todos aquellos actos de
carcter jurdico en que tenga fuerza probatoria conforme ala ley.

LAS TRANSACCIONES:
Son todas las operaciones con valor monetario queda lugar a cambios en la ecuacin contable
ya sea por aumento, disminucin en uno o varios de sus componentes Activo, Pasivo o
Patrimonio.
Las transacciones comerciales, siempre se trasladan primero en el libro de caja diario, luego los
montos acumulados de este libro se trasladan al Mayor y Balances.
REGISTROS CONTABLES:
Los asientos contables son los registros monetarios escritos de una transaccin u operacin
comercial realizada por el ente econmico.
Los asientos se pueden clasificar de dos formas:
Registro simples:

Son aquellos en los cuales la columna del haber. Es decir, se afecta una sola cuenta en el debe y
una sola cuenta en el haber.
Registros compuestos:
Son aquellos en que las columnas del debe u el haber son afectadas por ms de un registro
monetario. Es decir, en una misma transaccin se afecta una o varias cuentas en el debe y una
o varias en el haber.
LA CUENTA Y SUS ELEMENTOS
QUE ES UNA CUENTA?
La forma ms simple para iniciar el aprendizaje de los registros contables es mediante el
esquema de la T. sus partes son:
1.
2.
3.
4.

Nombre de la cuenta.
lado izquierdo: se conoce como debito, cargo o debe.
lado derecho: se conoce como crdito, abono, o haber.
la diferencia entre los dos lados se llama saldo, que puede ser de naturaleza debito o
crdito.
Para obtener el saldo de una cuenta, los aumentos se registran en un lado y las
disminuciones o reducciones en el lado opuesto.

Cdigo
Debe

Nombre
Haber

Saldo

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS

Las cuentas se clasifican: (1) reales o de balances, (2) nominales o de resultado y (3) cuentas de
orden o de memorando.
Cuentas reales o de Balance:

Son aquellas que representan bienes, derechos u obligaciones de la empresa, determinando su

patrimonio. Tambin puede afirmarse que son aquellas que forman parte de la ecuacin
contable, tiene duracin permanente y su saldo siempre representa un valor tangible.
Se subdividen en cuentas del activo, del pasivo y del patrimonio.

Son cuentas del activo: caja, bancos, deudores, inventarios de mercancas maquinaria
y equipo, construcciones y edificaciones, entre otras.
Son cuentas del pasivo: obligaciones financieras, cuentas por pagar, proveedores,
IVA, retencin en la fuente, entre otras.
Son cuentas del patrimonio: capital social, reservas, utilidades, prdidas, entre otras.

Cuentas Nominales o de Resultado

Son las que tienen su origen en las operaciones del negocio, determinando aumentos o
disminuciones en patrimonio en razn de utilidades o prdidas generadas en el ejercicio
contable.
Se denominan tambin transitorias porque su duracin llega hasta las terminacin de cada ciclo
contable, momento en que debe cancelarse o saldarse.
A este grupo pertenecen los ingresos operacionales, los gastos operacionales de administracin
o de venta, etc.
Tambin son de este grupo las cuentas de costos de venta o fabricacin, los ingresos no
operacionales y los gastos no operacionales.

Son cuentas de ingreso: comercio al por mayor y al por menor, las devoluciones en
ventas, arrendamientos, otras ventas, servicios, entre otras.
Son cuentas de gastos: gasto de personal, impuestos, financieros, depreciacin,
honorarios, servicios, entre otras.
Son cuentas de costo: las compras de mercancas, las devoluciones en compras,
comercio al por mayor y al por menor, entre otras.

Cuentas de orden o de memorando

Son aquellas que figuran en el balance general pero representan bienes de propiedad de
terceros que con intervencin de la empresa prestan servicios especiales, como mercancas
recibidas en consignacin, valores en custodia, entre otras.

PLAN UNICO DE CUENTAS

Con el fin de tener un registro uniforme de las operaciones econmicas realizadas por los
comerciantes, transparencia de la informacin contable y lograr una mayor claridad y
confiabilidad al evaluar la situacin y evolucin de los diferentes sectores econmicos, en
Colombia opera el plan nico de cuentas (PUC) para comerciantes, que es obligatoria aplicacin
desde 1995 para todas las personas naturales u jurdicas a llevar contabilidad.
Inicialmente establecido con el decreto 2195 de 1992, al PUC se le han efectuado varias
modificaciones reglamentadas por los decretos 2650 de 1993, 2894 de 1994, 2116 de 1996 y 95
de 1997.
La estructura del PUC es:

catalogo de cuentas.
Descripciones.
Dinmicas.

Catalogo de cuentas: contiene la relacin ordenada y clasificada de las clases, los grupos, las
cuentas y las subcuentas correspondientes a los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos,
costo de ventas, costo de produccin y cuentas de orden, identificadas con un cdigo numrico.
Su codificacin estructurada con base en niveles as:
El primer digito indica la

Clase

Los dos primeros dgitos indican el

Grupo

Los cuatro primeros dgitos indican la

Cuenta

Los seis primeros dgitos indican la

Subcuenta

A partir del sptimo digito indica

Auxiliares

Las clases son las siguientes:

Clase 1.
Clase 2.
Clase 3
Clase 4.
Clase 5.
Clase 6.
Clase 7.
Clase8.
Clase9.

Activo
Pasivo
Patrimonio
Ingresos
Gastos
Costo de ventas
Costos de produccin
Cuentas de orden deudoras
Cuentas de orden acreedoras

Balance general

Estado de resultado
De orden

Dinmica y descripcin de las cuentas.

Descripcin: expresan o detallan los conceptos de las diferentes clases, los grupos y las
cuentas incluidas en el catalogo e indican las operaciones que deben registrarse en cada una de
las cuentas.
Dinmica: sealan la forma en que deben utilizarse las cuentas y realizarse los diferentes
movimientos contables que las afectan.
MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS
Segn la clase a la que pertenecen las cuentas presentan un movimiento, el cual veremos a
continuacin.
CUENTAS DE ACTIVO
DEBE

HABER

Aqu Aumentan Aqu Disminuyen

CUENTAS DE PASIVO
DEBE

Aqu Disminuyen Aqu Aumenta

Y se cancelan

SALDO DEBITO

CUENTAS DE PATRIMONIO
DEBE
HABER
Aqu Disminuyen Aqu Aumenta
Y se cancelan

SALDO CREDITO

CUENTAS DE GASTO
DEBE

HABER

Aqu empiezan Aqu se cancela

SALDO DEBITO

HABER

SALDO CREDITO

CUENTAS DE INGRESO
DEBE
HABER
Aqu Disminuyen Aqu Empiezan
Y se cancela
y aumentan

SALDO CREDITO

CUENTAS DE COSTOS
DEBE

HABER

Aqu empiezan Aqu se cancela

Y aumentan
SALDO DEBITO

Para poder darle un movimiento prctico a las cuentas necesitamos de una herramienta
indispensable para poder realizar un buen registro de las operaciones comerciales. Esta
herramienta es La partida Doble.
L A PARTIDA DOBLE
Todas las operaciones o transacciones contables se asemejan a una balanza en que cada lado
debe tener como mnimo dos anotaciones; una del lado izquierdo de la cuenta T y otra en el
lado derecho de la cuenta T, por igual valor para que no exista un desequilibrio.
Este hecho es conocido como el principio de la partida doble mencionada anteriormente.
Es importante tener en cuenta cada registro de una operacin contable debemos cerciorarnos
que los valores del debe sean iguales a los valores del haber.
ACTIVIDADES DE APROPIACION.
A.

B.
C.
D.
E.

F.

CONCEPTUALICE
1. Cuenta.
2. Cdigo.
3. Activo.
4. Pasivo.
5. Patrimonio.
6. Ingreso.
7. Gastos.
8. Costos.
9. Bienes.
10. Derechos
11. Esquema
Cul es la diferencia entre las cuentas reales y las de resultado?
Con que intencin el gobierno estableci el plan nico de cuentas para los
comerciantes?
Qu utilidad nos presenta la partida doble?
Realizar las descripcin y la dinmica a alas siguientes cuentas: caja, bancos,
nacionales, clientes, proveedores, mercancas, costos y gastos por pagar, comercio
por mayor y menor, de mercancas. Gastos de personal, honorarios (gasto), capital
persona natural, servicios (ingreso).
Disee un cuadro donde aparezcan las siguientes palabras y diga a que pertenece:
clase, grupo, cuenta, subcuenta o auxiliar.
Caja, disponible, cuentas por pagar, banco de Colombia, costos y gastos por pagar,
la 14, pagares, muebles y enseres, gastos bancarios, devolucin en ventas,
compras, Agrcola de seguros, utilidad de ejercicio, lneas telefnicas,
arrendamientos Moncada.
Frente a cada una de las cuentas que se relacionara a continuacin, escriba una A
si pertenece al activo, una P si pertenece al pasivo, una Pt si pertenece al

patrimonio, I si pertenece a los ingresos, G si pertenece a los gastos y una C si

pertenece a los costos.
LA ECUACION CONTABLE
Todos los registros contables se basan en una ecuacin matemtica, tambin
denomina ecuacin patrimonial que representa la posicin financiera del negocio o
ente econmico.
En el lado izquierdo de la ecuacin figuran todos los recursos o propiedades que
posee la empresa para el desarrollo de su objeto social y en el lado derecho, la
participacin de los proveedores, acreedores y los propietarios del negocio.
Debe existir un perfecto equilibrio entre las propiedades y los derechos de los
dueos y los terceros.
La ecuacin contable se expresa de la siguiente manera.
Activo
A

=
=

Pasivo
P

+
+

Patrimonio
PT

EJEMPLO: Supngase que Carlos lvarez y Pedro Ruiz deciden establecer una
pequea empresa de confecciones y aporta los siguientes recursos:
Efectivo
$ 800.000
Inventario de telas
1.500.000
Maquina de cocer
2.300.000
Equipo de oficina
400.000
Prstamo bancario
800.000
De acuerdo con la informacin de la empresa se clasifican las cuentas en activos y
pasivos para hallar el patrimonio.
Efectivo
Inventario de telas
Maquina de cocer
Equipo de oficina
Prstamo bancario

$ 800.000
1.500.000
2.300.000
400.000
800.000

A1 + A2 + A3 + A4 = P1 + PT
5.000.000

800.000

PT

Solucin
Activos

Pasivos

Patrimonio

5.000.000

800.000

4.200.000

4.200.1

= PT

MODIFICACION EN LA ECUACION CONTABLE

La ecuacin puede variar de acuerdo con los aumentos o disminuciones del Activo,
Pasivo o Patrimonio.

Al cambiar un activo por otro activo, el patrimonio permanece ilegal.

El 15 de abril compra al contado mueble por $ 500.000 y cancela con cheque.

Activo
Bancos
2.500.000
Equipos de oficina 500.000
Total inactivo
3.000.000

Pasivo
0

Patrimonio
Aporte social
3.000.000
Total patrimonio

3.000.000

Al aumentar el activo y el pasivo por igual valor, el patrimonio no sufre variacin.

El 20 de abril compra un terreno a crdito $ 5.000.000
Activo

Pasivo
$5.000.000

Patrimonio
Aporte social
3.000.000
Total patrimonio 3.000.000

Bancos
2.500.000
Equipos de oficina 500.000
Terreno
5.000.000
Total pasivo
Total activo
8.000.000
$5.000.000
Total pasivo + PT 8.000.000
Al disminuir y el pasivo por el mismo valor, el patrimonio permanece invariable.

El 23 de abril paga con un cheque $500.000 a la deuda del terreno. El patrimonio no

vara.
Activo
Bancos
2.000.000
Equipos de oficina 500.000
Terreno
5.000.000
Total activo
7.500.000

Pasivo
$4.500.000

Patrimonio
Aporte social
3.000.000

Total pasivo
$4.500.000

Total pasivo + PT 3.000.000

ACTIVIDAD DE APROPIACION
1. Investigue la variacin en el patrimonio, es decir una disminucin o un aumento.
2. representante cada una de las modificaciones de la ecuacin contable de acuerdo a
los siguientes ejercicios.
Enero8: Constitucin de la sociedad con dos socios aportando cada uno $1.000.000 en efectivo.
Enero9: Se abre a nombre de la compaa una cuenta corriente en el banco de Colombia con el
efectivo disponible.

Enero11: La empresa compra mercancas a crdito por $800.00

Enero 13: La compaa compra muebles y equipo de oficina por $350.000 a crdito.
Enero 15: La compaa compra local con prstamo bancario por $15.000.000.
Enero 20: Ingresa un socio aportando mercancas por $5.000.000.
ACTIVIDADES POR COMPETENCIA
1. Qu representa y cul es la importancia de la ecuacin contable?
2. Por qu es importante el principio de la partida doble?
3. Registre en cuentas, las siguientes transacciones:
Inicia un negocio con aportes de $5.000.000 en efectivo, $15.000.000 en mercancas, una
camioneta Luv por $7.000.000 y un local por valor de $20.000.000
A.
B.
C.
D.
E.
F.
G.
H.
I.
J.
K.

Compra mercancas a crdito por $8.200.000.

Se compra mercancas al contado por $5.100.000.
Se consignan en el banco $5.000.000 en efectivo.
Se venden mercancas al contado por $3.500.000 nos cancelan con cheque.
Se compran muebles y enseres por $1.800.000 con cheque
Se obtiene un prstamo del banco por $6.000.000 abonado en nuestra cuenta corriente
Se abona con cheque $2.500.000 a los proveedores
Se vende mercancas por $4.000.000 a crdito
Se pagan servicios pblicos por $450.000 con cheque
Se vende la camioneta por 6.500.000 en efectivo
El cliente nos cancela con cheque el valor de la deuda

4. De acuerdo con las siguientes transacciones presente los aumentos y las disminuciones
en la ecuacin contable.
A. Se constituye una sociedad limitada con aporte inicial de los socios en efectivo
de $6.000.000.
B. El valor del aporte inicial que estaba en caja general, se asigna el 95% en
bancos.
C. Se compra un vehculo por $10.000.000 con el 10% en cheque y el resto con un
prstamo de una corporacin.
D. Se invierte en acciones de otra compaa $200.000 con cheque.
E. Se compra mercancas por $600.000, el 30% el cheque y el resto a crdito
F. Se adquiere muebles por $800.000 con un prstamo del banco

G. Vende la mitad de la mercanca comprada, al 80% de contado y el resto a

crdito
H. Se vende el vehculo por %12.000.000 el 60% de contado y el resto a crdito
I.

Se compra una patente por $1.000.000 en cheque

5. Realiza el siguiente taller de operaciones comerciales que se realizan en una empresa.

1. Apertura de la sociedad
El 1 de mayo del ao 2004 se constituye en la ciudad de Pereira una sociedad
limitada cuya razn social es comercial los Andes LTDA, y su objeto social es la
compra y venta de zapatos, con un capital de $50.000.000 pagados totalmente as:

Jos Martnez aporta $15.000.000 en efectivo.

Laura morales aporta $20.000.000 en efectivo

Adolfo Gutirrez Aporta $15.000.000 en efectivo

2. Operaciones realizadas del 1 de mayo al 31.
4 de mayo apertura de la cuenta corriente en el Banco Colombiano, segn recibo de
consignacin por valor de $25.000.000
5 de mayo apertura de la cuenta corriente en el Banco Bogot, segn recibo de
consignacin por valor de $25.000.000
7 de mayo la empresa recibe nota debito No. 124 por concepto de chequera 140.000
Bco. Colombiano
8 de mayo se paga $500.000 como honorarios a la firma Abogados y Asociados
Ltda. Por elaboracin de la escritura de la sociedad; comprobante de egreso No. 01,
cheque No 7161800 del Bco. Colombiano.
10 de mayo se paga por matricula de registro mercantil y por inscripcin de libros de
contabilidad, a la cmara de comercio $420.700, comprobante de egreso No. 02,
cheque No. 1212030.
12 de mayo la empresa recibe nota debito No. 234 por concepto de chequera
$145.000 Bco. Bogot
13 de mayo se paga el impuesto de industria y comercio por un mes; comprobante
de egreso No. 04 cheque No. 802 Bco. Colombiano.
13 de mayo se paga arrendamiento local por $800.000 a inmobiliaria Occidente;
comprobante de egreso No. 03, Cheque 801 Bco. Colombiano

15 de mayo se paga adecuaciones e instalaciones de oficina a decorar Ltda.

Factura No 520 por $560.000; comprobante de pago No 05, cheque No 031 de Bco.
Bogot.
15 de mayo compra a crdito muebles para el al almacn a Moviliarte Ltda. Segn
factura No 1300 por $1.447.368.
16 de mayo compra M/cia. Al contado a distribuidora de calzado S.A., segn factura
No 2010 por $5.800.000, comprobante de egreso No. 06, cheque No 032 de Banco.
Bogot.
18 de mayo compra mercancas a crdito Calzamayor Ltda., segn factura No 3540
por $2.350.000
19 de mayo vende mercancas acredito por $3.650.000
21 de mayo vende mercancas al contado al almacn Vlez por $4.870.000
23 de mayo consigna en el Bco. Bogot $2.000.000
25 de mayo la empresa abona $1.500.000 a Calzamayor con cheque.