Sebastin Ferrada Torres

4B

Impuesto a la Renta de Primera Categora (Artculo 20 Ley de

Impuesto a la Renta)

El Impuesto de Primera Categora grava las rentas provenientes del capital,

entre otras, por las empresas comerciales, industriales, mineras, servicios, etc.
En los aos que se indican a continuacin dicho tributo se ha aplicado con las
siguientes tasas:
Ao
Tributario

Ao
Comercial

Tasa

Circular SII

2002

2001

15%

N 44,
24.09.1993

2003

2002

16%

N 95,
20.12.2001

2004

2003

16,5%

N 95,
20.12.2001

2005 al 2011

2004 al 2010

17%

N 95,
20.12.2001

2012 al 2014

2011 al 2013

20%

N 63
30.09.2010
N 48
19.10.2012

2015

2014

21%

N 52,
10.10.2014

2016

2015

22,5%

N 52,
10.10.2014

2017

2016

24%

N 52,
10.10.2014

2018 y sgtes.

2017 y sgtes.

25%

N 52,
10.10.2014

2018

2017

25,5%

N 52,
10.10.2014

2019 y sgtes.

2018 y sgtes.

27%

N 52,
10.10.2014

Sebastin Ferrada Torres

4B

Impuesto nico de Segunda Categora (Artculo 42 N1 y Artculo

43 N1 Ley de la Renta)

El Impuesto nico de Segunda Categora grava las rentas del trabajo

dependiente, como ser sueldos, pensiones y rentas accesorias o
complementarias a las anteriores. Es un tributo que se aplica con una escala de
tasas progresivas, declarndose y pagndose mensualmente sobre las rentas
percibidas provenientes de una actividad laboral ejercida en forma
dependiente, y a partir de un monto que exceda de 13,5 UTM.
El citado tributo debe ser retenido y enterado en arcas fiscales por el
respectivo empleador, habilitado o pagador de la renta.
En el caso que un trabajador tenga ms de un empleador, para los efectos de
mantener la progresividad del impuesto, deben sumarse todas las rentas
obtenidas e incluirlas en el tramo de tasas de impuesto que corresponda, y
proceder a reliquidar anualmente dicho tributo en el mes de abril del ao
siguiente.
Si adems se perciben otras rentas distintas a las sealadas afectas al
Impuesto Global Complementario se deben consolidar tales ingresos en forma
anual y pagar el tributo antes indicado. En este caso, el Impuesto nico de
Segunda Categora retenido y pagado mensualmente sobre los sueldos,
pensiones y dems rentas accesorias o complementarias, se da de crdito en
contra del Impuesto Global Complementario.

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4B

TABLA DE IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO VIGENTE PARA EL

AO TRIBUTARIO 2016
La Tabla de Impuesto Global Complementario presenta los tramos de la Renta
Neta Global con sus respectivos porcentajes de tasas a aplicar y los montos a
deducir del impuesto determinado segn tasa.
RENTA IMPONIBLE ANUAL

CANTIDAD A REBAJAR (NO

INCLUYE CRDITO 10% DE 1
FACTOR UTA DEROGADO POR N 3
ART. NICO LEY N 19.753,
D.O. 28.09.2001)

DESDE

HASTA

DE $ 0,00

7.282.710,00

7.282.710,01

16.183.800,00 0,04

291.308,40

16.183.800,01

26.973.000,00 0,08

938.660,40

26.973.000,01

37.762.200,00 0,135

2.422.175,40

37.762.200,01

48.551.400,00 0,23

6.009.584,40

48.551.400,01

64.735.200,00 0,304

9.602.388,00

64.735.200,01

80.919.000,00 0,355

12.903.883,20

80.919.000,01

Y MAS

16.545.238,20

UNIDAD
TRIBUTARIA

* Mes de Diciembre de 2015 = $ 44.955

EXENTO $ 0,00

0,40

* Anual (12 x $ 44.955) = $ 539.460

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4B

LA REFORMA TRIBUTARIA
La Ley 20.780 de la Reforma Tributaria (septiembre de 2014) y la Ley 20.899
de Simplificaciones de la Reforma Tributaria (febrero de 2016) tienen los
siguientes objetivos:
1. Aumentar la carga tributaria en 3% del PIB, para financiar con ingresos
permanentes gastos permanentes.
2. Avanzar en equidad tributaria mejorando la distribucin del ingreso.
3. Introducir nuevos y ms eficientes incentivos de ahorro a la inversin.
4. Impulsar medidas para disminuir la evasin y elusin
Entre sus principales cambios destacan:

Creacin de nuevos regmenes de renta: Sistema semi integrado y

sistema de renta atribuida

Beneficios para las micro, pequeas y medianas empresas: Postergacin

del pago del IVA y Sistema de Tributacin Simplificada 14 ter.

IVA en materia inmobiliaria

Norma Antielusin

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4B

QU ES EL SISTEMA DE TRIBUTACIN SIMPLIFICADA (14 TER)?

Qu es?
El Sistema de Tributacin Simplificada es una aplicacin web que permite
facilitar la gestin contable y el cumplimiento tributario de las micro y
pequeas empresas que se hayan acogido al Rgimen de Tributacin
Simplificada del artculo 14 ter de la Ley del Impuesto a la Renta. El Sistema se
alimenta de las transacciones que la empresa realiza en la aplicacin de
Factura Electrnica del SII, ms la informacin ingresada en los libros contables
exigidos para el Rgimen: Libro de Remuneraciones, Libro de Honorarios y
Otros Ingresos y Egresos.
Requisitos de Inscripcin
Para operar con el Sistema de Tributacin Simplificada el contribuyente debe
estar acogido al Rgimen de Tributacin Simplificada. Adicionalmente, debe
cumplir con los siguientes requisitos:

Operar con el Sistema de Factura Electrnica del SII.

No tener la condicin de querellado, procesado o, en su caso, acusado

por delito tributario, o condenado por este tipo de delito hasta el
cumplimiento de su pena.

El contribuyente, el representante legal y los usuarios autorizados deben

estar al da con las obligaciones tributarias de inscripcin. Si tiene dudas
al respecto consulte en Mi SII.

Ventajas

Genera una propuesta de cdigos del Formulario 29 (Declaracin

Mensual de IVA).

Permite construir propuesta del Formulario 22 (Declaracin Anual del

Impuesto a la Renta), en base a los datos que el contribuyente ha
ingresado en sus Libros de Compras, Ventas, Remuneraciones,
Honorarios, Otros Ingresos y Otros Egresos del Sistema de Tributacin
Simplificada.

Genera a partir de los Libros de Honorarios y de Remuneraciones las

Declaraciones Juradas de Rentas (1887) y de Retenciones (1879),
formularios obligatorios que deben presentar los contribuyentes de
primera categora en el periodo de marzo de cada ao.

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4B

Permite generar un reporte financiero simplificado, que despliega de una

manera estructurada toda la informacin de ingresos y egresos
contenida en el Sistema de Tributacin Simplificada del SII.

El FUT es un libro de control que debe ser llevado por los contribuyentes que
declaren rentas efectivas en primera categora, demostradas a travs de
contabilidad completa y balance general, en el cual se encuentra la historia de
las utilidades tributables y no tributables, generadas por la empresa y
percibidas de sociedades en que tenga participacin.
Con respecto a las anotaciones que considera el FUT, se encuentran, entre
otras, la renta lquida imponible, participaciones y dividendos percibidos y
retiros o distribucin de dividendos.
Dicho libro debe ser timbrado por el SII y su implementacin es obligatoria para
los contribuyentes indicados anteriormente.
Puede obtener mayor informacin relativa a este tema en el sitio Web del SII,
men Normativa y Legislacin, Resolucin Exenta N 2154, de 1991
Usted puede consultar los siguientes canales de asistencia del SII:

1. Ayuda: men del sitio web donde encontrar las opciones Cmo se hace
para?, Aprenda Sobre, Demos Educativos, Material Informativo, adems
de otras Preguntas frecuentes.

2. Mesa de Ayuda Telefnica del SII: En el caso de llamar desde telfono fijo a
Mesa de Ayuda, desde la Regin Metropolitana o desde Regiones, debe discar:
223951115

3. Oficinas del SII: en Centros de Informacin y Asistencia.

4. Por ltimo, si las orientaciones disponibles no responden a su consulta, usted

puede hacer una presentacin, por escrito, al Director Regional del SII de su

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jurisdiccin, con la descripcin y antecedentes de su situacin particular, segn

lo dispuesto en el artculo 6 del Cdigo Tributario

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