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CONTABILIDAD
CIRCUITO CONTABLE
DOCUMENTOS O JUSTIFICANTES
(Facturas, nminas, TC-1 y TC-2, modelos de IVA, retenciones e impuestos, contratos bancarios, inversiones en bolsa,
escrituras, cheques bancarios, letras, extractos bancarios, leasing, Renting, plizas de seguro)
Registros Auxiliares
CUENTAS ANUALES
(AGREGAR)
Balance Comprobacin
Registros de IVA
Fichas de almacn o control de stocks
Control de cobros y pagos, previsin de tesorera
Fichas de amortizaciones
Clculo del Impuesto de Sociedades
Balance de Situacin
Prdidas y Ganancias
ECPN
Estado de Flujo de Tesorera (EFE)
Memoria
CONCEPTO DE CONTABILIDAD
Sistema de informacin que utilizando una serie de tcnicas y registros nos
permite obtener un resumen de la situacin econmica y financiera de la
empresa, es decir, que tiene, que debe, cunto ha ganado, el valor del
patrimonio y el efectivo que disponible. A travs de dicha informacin se
como
por
ejemplo
las
amortizaciones,
los
inventarios,
PATRIMONIO EMPRESARIAL
BALANCE DE SITUACIN
BALANCE SITUACIN
BIENES
+
DERECHOS
FONDOS PROPIOS
+
PASIVO NO CORRIENTE
+
PASIVO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
Resumiendo el lado derecho nos indica quin nos financia, de donde llega el dinero, la
estructura financiera y el lado izquierdo a donde se ha invertido, estructura econmica.
ACTIVO = PATRIMONIO NETO + TOTAL PASIVO
BALANCE SITUACIN
ACTIVO
TERRENOS
20.000
CAPITAL
80.000
CONSTRUCCIONES
60.000
RESERVAS
20.000
MOBILIARIO
10.000
RESULTADO EJERCICIO
15.000
ORDENADORES
12.000
PRESTAMOS L/P
40.000
VEHICULOS
30.000
PRESTAMOS C/P
10.000
PRODUCTOS
4.000
HACIENDA
5.000
CLIENTES
6.000
SEGURIDAD SOCIAL
3.000
ACCIONES
8.000
PROVEEDORES
2.000
BANCOS
CAJA
TOTAL ACTIVO
24.200
800
175.000
TOTAL PN Y PASIVO
175.000
10
11
MODELO NORMAL
12
MODELO NORMAL
13
MODELO NORMAL
14
MODELO NORMAL
15
16
17
BALANCE ABREVIADO
18
19
20
21
Gastos de
explotacin
Ingresos
financieros
RESULTADO
EXPLOTACIN
Gastos
financieros
RESULTADO
FINANCIERO
RESULTADO ANTES
DE IMPUESTOS
Impuestos sobre
el beneficio
RESULTADO DEL
EJERCICIO
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MODELO NORMAL
26
MODELO NORMAL
27
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ao natural.
La informacin est ordenada cronolgicamente.
El instrumento que utilizamos para grabar la informacin es la
cuenta, que consiste en dar un cdigo y un nombre a cada
operacin.
El libro Diario nos permite ver por fechas la informacin completa de
CONCEPTO CUENTA
(5720001) BBVA
FECHA
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
01-01-2014
Apertura
5.000,00
05-02-2014
Transferencia proveedor
1.500,00
3.500,00
08-02-2014
1.000,00
2.500,00
10-02-2014
Ingreso taln
4.000,00
CARGAR
6.500,00
ABONAR
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CONCEPTO DE CUENTA
Tambin se puede representar:
DEBE
NOMBRE CUENTA
HABER
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CUENTAS
CUENTAS
debe.
CUENTAS
CUENTAS
DEBE
CUENTA
HABER
Salida de un activo
Disminucin de un pasivo
o patrimonio neto
Apertura o aumento de un
pasivo o patrimonio neto
Gasto o prdidas
Ingreso o beneficios
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CUENTAS
Reapertura de una cuenta: abrir al inicio del ejercicio contable
con la informacin o saldo que se arrastra del ejercicio
anterior.
Todas las cuentas ordenadas por los cdigos constituyen el
libro Mayor.
A fin de obtener una informacin ms agregada el libro Mayor
se resume en el Balance de Comprobacin de Sumas y
Saldos, el cual nos indica de cada cuenta la suma de
movimientos o anotaciones del debe y el haber, adems de la
diferencia, saldo deudor o acreedor.
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LIBRO DIARIO
El formato del libro diario es el siguiente:
100.000 (210) Terrenos
200.000 (211) Construcciones
40.000 (216) Mobiliario
20.000 (217) Equipos informticos
10.000 (206) Aplicaciones informticas
30.000 (300) Mercaderas
15.000 (430) Clientes
50.000 (572) Bancos
2.000 (570) Caja
Capital
(100)
100.000
Reservas
(11)
(17)
100.000
(52)
20.000
Proveedores
(400)
60.000
90.000
50.000
47.000
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LIBRO DIARIO
38
LIBRO DIARIO
100
100
FECHA
5-3-2014
5-3-2014
CDIGO
CUENTA
572
430
NOMBRE
CUENTA
Bancos
Clientes
CONCEPTO
Ingreso taln
Cobro fra. 120
DEBE
HABER
6.050,00
6.050,00
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BALANCE
Grupo 3: Existencias
Grupo
4:
Acreedores
y
deudores
por
operaciones
comerciales
Grupo 5: Cuentas financieras
Grupo 6: Compras y gastos
Grupo 7: Ventas e ingresos
PRDIDAS Y
GANANCIAS
ESTADO DE INGRESOS
Y GASTOS
RECONOCIDOS
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CUENTAS DE BALANCE
ACTIVO
(GRUPO 2)
(GRUPO 1)
ACTIVO NO CORRIENTE
BSICA
El anlisis a cortoFINANCIACIN
plazo estudia
la capacidad de la empresa para
hacer frente a sus deudas a corto
plazo.
(GRUPO 3)
EXISTENCIAS
GRUPO 4
DEUDORES
ACREEDORES
COMERCIALES
COMERCIALES
GRUPO 5
CUENTAS FINANCIERAS
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OBLIGATORIAS
NO
OBLIGATORIAS
(ORIENTATIVAS)
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MICROEMPRESAS
Se regulan por los lmites que permitan llevar una contabilidad simplificada, no se deben
superar los siguientes importes:
Total del activo: 1.000.000 euros.
Cifra anual de negocios: 2.000.000 euros.
Nmero medio de empleados: 10
Pierden la caracterstica de microempresa si superan dos de los lmites anteriores durante dos
aos consecutivos.
Si forman parte de un grupo, se suman los activos, las cifras de negocios y los empleados de
todas las sociedades del grupo.
Si se elige dicha opcin el perodo mnimo es de tres aos, excepto que se superen los lmites.
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