Estados Financieros

CAPITULO I
Estados Financieros

Los estados financieros, tambin denominados estados contables, informes

financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para
dar a conocer la situacin econmica y financiera y los cambios que
experimenta la misma a una fecha o periodo determinado.
La mayora de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y
son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente
aceptados, normas contables o normas de informacin financiera.

1.1 Estado financiero proyectado

Estado financiero a una fecha o periodo futuro, basado en clculos

estimativos de transacciones que an no se han realizado; es un estado
estimado que acompaa frecuentemente a un presupuesto; un estado
proforma.

1.2. Estados financieros auditados

Son aquellos que han pasado por un proceso de revisin y verificacin de

la informacin; este examen es ejecutado por contadores pblicos
independientes quienes finalmente expresan una opinin acerca de la
razonabilidad de la situacin financiera, resultados de operacin y flujo de
fondos que la empresa presenta en sus estados financieros de un ejercicio
en particular.

1.3. Estados financieros consolidados

Pgina 1

Estados Financieros
Aquellos que son publicados por compaas legalmente independientes
que muestran la posicin financiera y la utilidad, tal como si las operaciones
de las compaas fueran una sola entidad legal.

1.4 Clases de Estados Financieros

1.4.1 Balance General
Documento contable que refleja la situacin patrimonial de una
empresa en un momento del tiempo. Consta de dos partes, activo
y pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales de la
empresa, mientras que el pasivo detalla su origen financiero. La
legislacin exige que este documento sea imagen fiel del estado
patrimonial de la empresa.
Es un documento contable que refleja la situacin financiera de un
ente econmico, ya sea de una organizacin pblica o privada, a
una
fecha
determinada
y
que
permite
efectuar
un anlisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y
el capital contable.
Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estndar para
que la informacin bsica de la empresa pueda obtenerse
uniformemente como por ejemplo: posicin financiera, capacidad
de lucro y fuentes de fondeo.

1.4.1.1 Balance General Comparativo

Estado financiero en el que se comparan los diferentes

elementos que lo integran en relacin con uno o ms
periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en
la posicin financiera de una empresa y facilitar su anlisis.

Pgina 2

Estados Financieros
1.4.1.2 Balance General Consolidado

Es aqul que muestra la situacin financiera y resultados

de operacin de una entidad compuesta por la compaa
tenedora y sus subsidiarias, como si todas constituyeran
una sola unidad econmica.
Se formula sustituyendo la inversin de la tenedora
en acciones de compaas subsidiarias, con los activos y
pasivos de stas, eliminando los saldos y operaciones
efectuadas entre las distintas compaas, as como las
utilidades no realizadas por la entidad.

1.4.2 Estado de Resultado

Documento contable que muestra el resultado de las operaciones
(utilidad, perdida remanente y excedente) de una entidad durante
un periodo determinado.
Presenta la situacin financiera de una empresa a una fecha
determinada, tomando como parmetro los ingresos y gastos
efectuados; proporciona la utilidad neta de la empresa.
Generalmente acompaa a la hoja del Balance General.
Estado que muestra la diferencia entre el total de los ingresos en
sus diferentes modalidades; venta de bienes, servicios, cuotas y
aportaciones
y
los
egresos
representados
por costos de ventas, costo de servicios, prestaciones y otros
gastos y productos de las entidades del Sector Paraestatal en un
periodo determinado.

1.4.3 Estados de Operaciones

Presupuestariamente son aquellos compromisos de pago de las
dependencias con cargo al Presupuesto de Egresos de la
Federacin a favor de terceros, por importes retenidos derivados
de relaciones contractuales y legales, como son los impuestos,
cuotas, primas y aportaciones a que d lugar el pago
de remuneraciones.
1.4.3.1 Operaciones Compensadas

Pgina 3

Estados Financieros
Son aqullas que constituyen un ingreso correspondido con
un egreso por el mismo monto, establecindose una
relacin
compensatoria.
1.4.3.2 Operaciones de Mercado Abierto
Son las medidas con las cuales el banco central controla el
sistema monetario comprando y vendiendo valores,
principalmente bonos gubernamentales
a
los bancos comerciales y al pblico. Estas operaciones se
llevan a cabo para influir en el nivel de la liquidez y
estructura
de
los
tipos
de inters en
los
mercados financieros.
1.4.3.3OperacionesVirtuales
Son aquellas operaciones que no constituyen una
transferencia monetaria de recursos, es decir, operaciones
de ingresos que se compensan con egresos,
constituyndose en asientos puramente contables.

1.4.4 Estado de Flujos de Efectivo

Movimiento o circulacin de cierta variable en el interior del
sistema econmico. Las variables de flujo, suponen la existencia
de una corriente econmica y se caracterizan por una dimensin
temporal; se expresan de manera necesaria en cantidades
medidas durante un periodo, como por ejemplo, el consumo, la
inversin, la produccin, las exportaciones, las importaciones, el
ingreso nacional, etc. Los flujos se relacionan en forma ntima con
los
fondos,
pues
unos
proceden
de
los
otros.
1.4.4.1Flujo de Efectivo
Estado que muestra el movimiento de ingresos y egresos y
la disponibilidad de fondos a una fecha determinada.
Movimiento
de dinero dentro
una economa en su conjunto.
Pgina 4

de

un

mercado

Estados Financieros

1.4.4.2 Flujo de Fondos

Movimiento de entrada y de salida de efectivo que muestra
las interrelaciones de los flujos de recursos entre los
sectores privado, pblico y externo, que se dan tanto en el
sector real como a travs del sistema financiero.

1.4.4.3 Flujo Neto Efectivo

Es la diferencia entre los ingresos netos y los desembolsos
netos, descontados a la fecha de aprobacin de
un proyecto de inversin con la tcnica de "valor presente",
esto significa tomar en cuenta el valor del dinero en funcin
del
tiempo.

1.5 La utilidad de la informacin contable

La informacin presentada en los estados financieros interesa a:

La administracin, para la toma de decisiones, despus de conocer el

rendimiento, crecimiento y desarrollo de la empresa durante un periodo
determinado.

Los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la

rentabilidad de sus aportes.

Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garanta de

cumplimiento de sus obligaciones.

El estado, para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones

esta correctamente liquidado

CAPITULO II
El Estado de Origen y Aplicacin de Fondos

Pgina 5

Estados Financieros
Es muy frecuente que se preparen determinados Estados Financieros como
ayuda para evaluar el funcionamiento pasado o actual de una empresa. El
Estado de Origen y Aplicacin de fondos permite que los gerentes,
administradores y responsables de la gestin analicen las fuentes y
aplicaciones histricas de los fondos.
Este Estado se utiliza para pronosticar posibles situaciones de riesgo que tenga
la empresa, pero su objetivo principal est centrado en la utilidad que tiene
para evaluar la procedencia y utilizacin de fondos en el largo plazo, este
conocimiento permite que el administrador financiero plane mejor los
requerimientos de fondos futuros a mediano y largo plazo.
2.1 Clasificacin de orgenes y aplicaciones de caja
Los Orgenes de caja son todas aquellas partidas que aumentan el
efectivo de la empresa, mientras que las Aplicaciones son todas aquellas
partidas que la disminuyen.
Orgenes

Disminucin de un activo

Aumento de un pasivo

Depreciacin y otros cargos a resultados que no quieran pagos en

efectivo

Ventas de acciones

Utilidades netas despus de impuestos

Para hacer claridad al respecto de como puede establecerse que una

disminucin en un activo, que disminuir el efectivo da origen a esta ,
tendr explicacin en que una disminucin de efectivo es origen de ella
en el sentido que si el efectivo de la empresa disminuye, la salida debe
aplicarse a una utilizacin de efectivo.

Aplicaciones

Aumento de un activo

Disminucin de un pasivo
Pgina 6

Estados Financieros

Prdida Neta

Pago de dividendos

Re adquisicin o retiro de acciones

Un aumento de efectivo es una utilizacin en el sentido que se est
utilizando para aumentar el saldo de caja de la empresa y en
consecuencia se est consumiendo.

2.2 Activos y pasivos

Los aumentos en activos son aplicaciones de fondos mientras que las
disminuciones en activo dan origen a fondos, el efectivo es necesario
para aumentar los activos y ste se genera con la venta de un activo fijo
o con el recaudo de una cuenta por cobrar, as tambin tenemos el caso
contrario para los pasivos, un aumento de los pasivos son fuente de
fondos y las disminuciones de estos son aplicaciones de fondos, un
aumento de un pasivo representa aumento de financiamiento, el cual se
espera que genere fondos, en tanto que una disminucin en un pasivo
representa el pago de una deuda que requiere una erogacin en
efectivo.
Para preparar el Estado de Origen y Aplicacin de fondos son necesarios el
estado de resultados del perodo anterior, un balance del perodo actual y un
balance del perodo anterior para utilizarlo como base para comparaciones.
2.3 Pasos para la clasificacin de orgenes y utilizaciones:
El procedimiento para la clasificacin de las partidas que dan un origen o
una aplicacin de fondos se describen a continuacin:

Paso 1. Utilizando como base el perodo ms antiguo, calcular los

cambios del balance en todas las cuentas o partidas.

Paso 2. Clasificar los cambios del balance en todas las partidas, con
excepcin de activos fijos y supervit, como un Origen o una aplicacin.

Paso 3. Calcular el cambio en el activo fijo.

Paso 4. Calcular los dividendos pagados, si no aparecen en el estado de

resultados.

Paso 5. Calcular el cambio, si lo hay, en la cantidad de acciones

vigentes.

2.4Preparacin del estado de origen y aplicacin de caja:

El Estado de origen y aplicacin se prepara relacionando todos los orgenes
con las aplicaciones, deben tenerse en cuenta los siguientes aspectos:
Pgina 7

Estados Financieros
1. Los totales de orgenes y aplicaciones deben ser iguales.
2. Las utilidades netas despus de impuestos son normalmente el primer
origen y los dividendos la primera utilizacin.
3. La depreciacin y los aumentos en los activos fijos se relacionan en
segundo lugar para facilitar su comparacin.
4. Los orgenes se relacionan en la izquierda del estado y las aplicaciones
a la derecha.
5. El cambio neto de capital contable se calcula agregando ventas de
acciones o deduciendo la re adquisicin de acciones de la diferencia
entre las utilidades netas despus de impuestos y dividendos por caja.
2.4 Preparacin del estado de origen y aplicacin del capital de trabajo:
El estado de origen y aplicacin de capital de trabajo es muy parecido al
estado de origen y aplicacin de caja, excepto que a los cambios en
activos y pasivos circulantes no se les da entrada por separado, en vez
de eso se consolidan en una sola partida que corresponde al cambio en
capital de trabajo.
En el caso que los activos circulantes aumentaron en menos que sus
pasivos circulantes, el resultado final ser un origen de fondos. El
aumento en activos circulantes, que fue una utilizacin de fondos, qued
supeditado al aumento en pasivos circulantes que es un origen de
fondos.
En conclusin los estados de origen y aplicacin de caja y capital de
trabajo permiten que el administrador financiero analice los flujos de caja
pasados y posiblemente futuros de la empresa, ello le permitir analizar
si han ocurrido cambios en las polticas financieras de la empresa,
tambin este anlisis puede dar luces para determinar si un proyecto es
factible en el sentido que haya disponibilidad de financiamiento para la
operatividad de la organizacin.

Pgina 8

Estados Financieros

Pgina 9