CONTABILIDAD AVANZADA

III CICLO
Semestre 2014 1

Profesoras:
Consuelo Carrasco
Ely Daz

Semanas 11 y 12

PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN EL PER

5.1 Conceptos bsicos.
5.2 Marco normativo peruano.
5.3 Mtodos.
5.4 Mtodo tradicional. Aplicacin.
5.5 Mtodo no tradicional. Aplicacin.

5.1 CONCEPTOS BSICOS

Organizacin para la Cooperacin y el
Desarrollo Econmicos (OCDE)
Tiene como objetivo promover las polticas
destinadas a lograr la ms fuerte expansin posible
de la economa, empleo y aumentar el nivel de vida
de los pases miembros, manteniendo la estabilidad
financiera y contribuyendo as al desarrollo de la
economa mundial.

5.1 CONCEPTOS BSICOS

Directrices Aplicables en materia de Precios de
Transferencia a Empresas Multinacionales y
Administraciones Tributarias

Determinan en gran medida los ingresos y los gastos y los

beneficios gravables de las empresas asociadas situadas
en diferentes jurisdicciones fiscales.
La Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo
Econmicos (OCDE)enfoca los aspectos internacionales de
los precios de transferencia.
Estos aspectos internacionales son ms difciles de tratar
porque involucran a ms de una jurisdiccin tributaria.

 Si una jurisdiccin no est de acuerdo en

realizar un ajuste correlativo, el grupo
multinacional tributar dos veces.
Con el objeto de reducir los riesgos de la doble
imposicin, es necesario un consenso
internacional acerca de cmo determinar a
efectos fiscales los precios de transferencia de
operaciones transfronterizas.

5.1 CONCEPTOS BSICOS

Principio de Plena Concurrencia
(Arms lenght principle).
Norma internacional que debe ser utilizada para la
determinacin de los precios de transferencia con fines
fiscales, tal como lo han acordado los pases miembros
de la OCDE, dicha norma se expone en el artculo 9 del
Modelo de Convenio fiscal de la OCDE.

5.1 CONCEPTOS BSICOS

Principio de Libre Concurrencia
Arms Length Principle
Valor de Libre Concurrencia = comparacin
Resultado de una operacin entre empresas
vinculadas con el resultado de la misma
operacin de las empresas independientes.

5.1 CONCEPTOS BSICOS

Precios de Transferencia
Aquellos

que

utilizan

pactan

entre

sociedades sometidas al mismo poder de

decisin, circunstancia que permite, transferir
beneficios o prdidas de unas a otras.

5.1 CONCEPTOS BSICOS

AMBITO DE APLICACIN
AMBITO OBJETIVO

AMBITO SUBJETIVO

Operaciones Internacionales

Partes Vinculadas

Operaciones Nacionales

Parasos Fiscales

5.1 CONCEPTOS BSICOS

Partes vinculadas
Se considera que dos o ms personas, empresas o

entidades son partes vinculadas cuando:

o Una de ellas participa de manera directa o indirecta en

la administracin, control o capital de la otra.

o La misma persona o grupo de personas participan
directa o indirectamente en la direccin, control o
capital de varias personas, empresas o entidades.

5.1 CONCEPTOS BSICOS

Partes Vinculadas
B
A
C

Administracin
Control
Capital

5.1 CONCEPTOS BSICOS

Partes Vinculadas
Participacin en el Control
A

B
Subsidiaria

C
Subsidiaria

Si A ejerce control sobre B y C , debe

presentar EE.FF. consolidados incluyndolas.

5.1 CONCEPTOS BSICOS

Partes Vinculadas
Participacin en el Capital
A

Vinculacin
Directa 100%
B
Vinculacin
Directa 31%

Vinculacin
Indirecta
31%

5.1 CONCEPTOS BSICOS

Parasos Fiscales
Son aquellos pases que ofrecen impuestos
bajos o inexistentes, acompaados por una
reduccin de los lmites regulatorios y
administrativos.

5.2 MARCO NORMATIVO PERUANO

Decreto Legislativo N774 - Ley del Impuesto a la Renta.
Art. 32-A de la LIR.
Art. 24 del D.S. N 190-2005-EF Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta - RLIR.
D.S N 179-2004-EF TUO de la LIR.
Arts.75,117,178, 179 D.S. N135-99-EF Cdigo Tributario.
Art. 3, 4 R.S. N167-2006/SUNAT.
R.S. N 008-2007/SUNAT.
Modificaciones a la LIR. 2012 Art. 32 A DL 1112,
DL1120 y DL 1124
Modificaciones al RLIR. 2012.
Resolucin 175-2013/SUNAT (30/05/2013)

5.2 MARCO NORMATIVO PERUANO

Obligaciones Formales
Obligados a presentar la Declaracin Jurada de
Precios de Transferencia :
a) El monto de operaciones realizadas durante el
ejercicio 2013 supere S/. 200,000 y/o;
b) Enajenen bienes de vinculadas y/o desde,
hacia o a travs de parasos fiscales cuyo
valor de mercado sea inferior al costo
computable.

5.2 MARCO NORMATIVO PERUANO

Obligaciones Formales
Sujetos obligados a contar con Estudio Tcnico
de Precios de Transferencia:
a) Ingresos devengados supere S/. 6000,000,
y;
b) Monto de operaciones supere S/. 1000,000.

5.2 MARCO NORMATIVO PERUANO.

Estudio Tcnico de Precios de Transferencia
I) Informacin de las transacciones con partes vinculadas.

II) Informacin econmico- financiera del contribuyente.

III) Informacin funcional.

IV) Operaciones a las que se aplica precios de transferencia.

V) Eleccin del Mtodo y Anlisis de Comparabilidad.

5.2 MARCO NORMATIVO PERUANO

Sanciones a los contribuyentes
Constituyen infracciones relacionadas con la
obligacin de permitir el control de la
administracin tributaria, informar y comparecer
ante la misma.
a) No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que respalde el

clculo de precios de transferencia conforme a ley. Multa: 6%

de los ingresos netos del ejercicio anterior.
b) No exhibir o no presentar la documentacin e informacin, que
entre otros respalde el clculo de precios de transferencia
conforme a ley. Multa: 6% de los ingresos netos del ejercicio
anterior.

5.3 MTODOS
MTODOS DE VALORACIN
MTODO TRADICIONAL

MTODO NO TRADICIONAL

1.- Mtodo del precio comparable no

controlado

4.- Mtodo de la particin de

utilidades

2.- Mtodo del precio de reventa

5.- Mtodo residual de particin de

utilidades

3.- Mtodo del costo incrementado

6.- Mtodo del margen neto

transaccional

5.4 MTODOS TRADICIONALES

Mtodo Tradicional
Llamado

tambin

transacciones,
relaciones

asociadas

mtodo

este

si

en

seala

las

mtodo

comerciales

basado

estas

entre

difieren

empresas

con

las

establecidas entre empresas independientes.

5.4 MTODOS TRADICIONALES

MTODO DE PRECIO COMPARABLE NO
CONTROLADO
Consiste en comparar el valor de mercado de un
bien o servicio entre partes vinculadas, entre partes
independientes y su interrelacin.

5.4 MTODOS TRADICIONALES

MTODO DE PRECIO DE REVENTA
Consiste en determinar el valor de mercado de
adquisicin en que incurre un comprador
(vinculado) respecto a su vendedor (vinculado),
luego el comprador lo revende a un
independiente.

5.4 MTODOS TRADICIONALES

MTODO DE COSTO ADICIONADO
Consiste en determinar el valor de mercado de
bienes y servicios que un proveedor transfiere a su
parte vinculada, multiplicando el costo incurrido por
tal proveedor.

5.5 MTODOS NO TRADICIONALES

Este mtodo establece emplear el principio de

Arms Lenght siempre y cuando los mtodos
tradicionales de transaccin no pueden ser

aplicados con confiabilidad.

5.5 MTODOS NO TRADICIONALES

MTODO DE PARTICIN DE UTILIDADES

Consiste en determinar el valor de mercado de
bienes y servicios a travs de la distribucin de
la utilidad global.

5.5 MTODOS NO TRADICIONALES

MTODO RESIDUAL DE PARTICIN DE
UTILIDADES
Consiste en determinar el valor de mercado de
bienes y servicios distribuyendo la utilidad global de
la siguiente manera:
a)Determinacin de la utilidad mnima
corresponda a cada parte vinculada.

que

b)Determinacin
de
la
utilidad
residual
disminuyendo la utilidad mnima de la utilidad
global.

5.5 MTODOS NO TRADICIONALES

MTODO TRANSACCIONAL DE UTILIDAD DE
OPERACIN
Consiste en determinar la utilidad que hubieran

obtenido

partes

comparables.

independientes

teniendo

en

en

cuenta

operaciones
factores

de

rentabilidad basados en variables, tales como activos,

ventas, costos, entre otros.