- Abonar en cuenta.

Lo contrario de cargarla, es decir, efectuar un asiento en el

haber o lado derecho de la misma. (Efran Sanmiguel, 2006, p. 21).
- Abrir en cuenta. Consiste en dar de alta en el libro mayor la cuenta que ha de
representar el elemento patrimonial de que se trate, y que hasta ese momento no
formaba parte del patrimonio de la empresa. (Efran Sanmiguel, 2006, p. 23).
- Absorcin fiscal. Aumento automtico de la recaudacin potencial, derivado del
crecimiento del producto nacional bruto. (Efran Sanmiguel, 2006, p. 23).
- Absolver prdidas. Cubrir las prdidas de un ejercicio con las utilidades o
resultados acumulados de ejercicios anteriores. (Efran Sanmiguel, 2006, p. 23).
- Accin de Amparo Tributario. En el caso de Venezuela. El Amparo Tributario
contemplado en el Cdigo Orgnico Tributario, es la accin idnea contra la
abstencin o carencia, y en general contra las conductas omisivas de la
administracin tributaria. (Efran Sanmiguel, 2006, p. 26).
- Actas Fiscales de Reparo. Proceso de fiscalizacin que da su inicio, mediante el
surgimiento de la denominada acta fiscal o acta de fiscalizacin, que consiste
fundamentalmente en una reduccin a escrito del resultado del trabajo de
verificacin y de clculo, que mediante una investigacin de origen legal, realiza
un funcionario sobre la contabilidad de un contribuyente o sobre otras fuentes que
le permitan determinar la capacidad tributaria de aqul. (Efran Sanmiguel, 2006,
p. 33).
- Actividad Industrial: Todas aquellas actividades y operaciones que impliquen
alguna extraccin,

transformacin o variacin fsica, mecnica o qumica de

cualquiera de las caractersticas intrnsecas propias de un bien, ya sea materia

prima o intermedia de origen orgnico o inorgnico mediante la aplicacin de un
proceso o mtodo fabril o manufacturero, que resulta en la incorporacin de valor
agregado. (Ordenanza de Impuesto de Actividad Econmica N 1.022-2.011 de
Fecha: 19-12-2.011).

- Actividad Comercial al Por Mayor: Toda actividad que tenga por objeto la
circulacin y distribucin de productos, o bienes entre productores y distribuidores,
as como entre distribuidores y detallistas o vendedores, para la obtencin de
ganancia o lucro, y las derivadas de actos de comercio considerados objetiva o
subjetivamente como tales por la legislacin mercantil, salvo prueba en contrario.
(Ordenanza de Impuesto de Actividad Econmica N 1.022-2.011 de Fecha: 19-122.011).
- Actividad Comercial al Detal: Toda actividad que tenga por objeto la circulacin y
comercializacin de productos o bienes entre productores o vendedores o
detallistas y consumidores finales, para la obtencin de ganancia o lucro, y las
derivadas de actos de comercio considerados objetiva o subjetivamente como
tales por la legislacin mercantil, salvo prueba en contrario. (Ordenanza de
Impuesto de Actividad Econmica N 1.022-2.011 de Fecha: 19-12-2.011).
- Actividad de Servicio: Cualquier actividad independiente en la que sean
principales las obligaciones de hacer, siempre y cuando sean a ttulo oneroso.
(Ordenanza de Impuesto de Actividad Econmica N 1.022-2.011 de Fecha: 19-122.011).
- Actividades de ndole Similar: Son todas aquellas actividades econmicas no
previstas como actividades industriales, comerciales o de servicio en esta
Ordenanza, siempre y cuando dichas actividades renan las caractersticas
exigidas por esta Ordenanza. (Ordenanza de Impuesto de Actividad Econmica N
1.022-2.011 de Fecha: 19-12-2.011).
- Actividad Tributaria: Conjunto de acciones administrativas destinadas a aplicar a
los casos concretos el ordenamiento jurdico tributario creado por los sujetos que
ostentan el Poder Tributario y de la potestad tributaria, es decir, para discernir o
crear, dentro de ciertos mrgenes legalmente preestablecidos, la regla jurdicotributaria de efectos particulares. (Efran Sanmiguel, 2006, p 34).
- Actividades no sujetas: Todas aquellas actividades que desde el primer
momento quedan fuera del mbito del respectivo impuesto. (Efran Sanmiguel,
2006, p. 35).

- Activo: Haber total de una persona natural o abstracta. (Efran Sanmiguel, 2006,
p. 36).
- Acto de Comercio: Son calificables como tales los actos jurdicos a los que les es
de aplicacin el Derecho Mercantil. (Efran Sanmiguel, 2006, p. 46).
- Acto Administrativo: Es aquella manifestacin de voluntad emanada de un
funcionario pblico con autoridad y competencia, en ejercicio de sus funciones
administrativas en representacin del Estado y con arreglo a la ley, por la cual se
producen efectos jurdicos. (Efran Sanmiguel, 2006, p.45).
- Acuerdo de pago: Conjunto de facilidades que puede otorgar la Administracin
Tributaria a los contribuyentes para la cancelacin de sus obligaciones fiscales.
(Efran Sanmiguel, 2006, p. 52).
- Acuerdos (municipal). Actos dictados por los Concejos o los cabildos sobre
asuntos de efectos particulares. (Efran Sanmiguel, 2006, p. 54).
- Addendum. La cosa aadida. Anexo de un pacto, contrato o documento. (Efran
Sanmiguel, 2006, p. 55).
- Adeudar. Estar obligado a retribuir a alguien por una mercanca o servicio
recibido. Sinnimo de cargo y dbito. (Efran Sanmiguel, 2006, p. 56).
- Administracin Pblica: Es el conductor de proceso de desarrollo junto con el
estado, los cuales vienen a presentar al sector pblico, que est en la posicin
excepcional de poseer los recursos necesarios para ellos, la capacidad de tener la
visin o informacin necesariamente global de la economa y de la sociedad, que
se hace indispensable para la toma de posiciones. (Brewer, 1994).
- Administracin Tributaria: Formulacin y aplicacin de la poltica fiscal tributaria.
(Efran Sanmiguel, 2006, p.57).

- Administracin Tributaria Municipal. Consiste en la formulacin y aplicacin de

la poltica fiscal tributaria municipal. Es la entidad facultada para la administracin
de los tributos sealados por la Ley. (Efran Sanmiguel, 2006, p. 58).
- Administracin Tributaria Municipal:

es el ente encargado de fiscalizar,

recaudar y controlar los ingresos tributarios, lo cual est enmarcado por la rama
ejecutiva del Poder Municipal, cuyo jefe es el Alcalde o Alcaldesa, a quien
corresponde la direccin y administracin del gobierno y ejerce la personera del
Municipio.(Moya Milln. 2009. Pgina 401).
- Afectar. Imponer gravamen a un bien, sujetndolo al cumplimiento de alguna
carga. (Efran Sanmiguel, 2006, p. 61).
- Aforo: Operacin nica en que el servicio, a travs del funcionamiento designado,
verifica y determina y/o la mercanca, que su clasificacin arancelaria, su
evaluacin, la fijacin de la cuota de los derechos e impuestos y la aplicacin de
las

leyes

correspondientes

han

sido

correctamente

propuestas

por

el

declarante. ///Operacin documentaria que consiste en determinar los gravmenes

aplicables a las mercancas en una o varias de las siguientes operaciones:
Reconocer las mercancas, verificar su naturaleza y valor, establecer su peso,
cuenta o medida, clasificarlas en la nomenclatura arancelaria y determinar los
gravmenes que le sean aplicables. (Efran Sanmiguel, 2006, p.61 y 62).
- Agente de Retencin: Cuando la direccin impositiva desea retener impuestos en
la fuente (withholding-taxi) se ve obligada a delegar su cobro a terceros que
designa como agentes de retencin. En la legislacin venezolana, el Cdigo
Orgnico Tributario (COT) clasifica a los sujetos pasivos de la obligacin jurdicotributaria en contribuyentes y responsables. Los responsables, conforme a lo
establecido en el COT, a su vez se clasifican en: 1.- Agentes de Retencin, y 2.Agentes de Percepcin. (Efran Sanmiguel, 2006, p.65 y 66).
- Agravante. Lo que torna ms grave algn hecho o casa. (Efran Sanmiguel, 2006,
p. 75).

- Ahorro fiscal. Forma legtima de minimizar la carga fiscal. El contribuyente asume

un comportamiento, por ejemplo, abstenerse de consumir un producto
determinado, gracias al cual consigue soslayar la obligacin tributaria
colocndose en un campo no regulado e indiferente para el legislador. (Efran
Sanmiguel, 2006, p. 76).
- Alcalda: Circunscripcin en la que el Alcalde ejerce autoridad, y la oficina donde
atiende el despacho de los asuntos municipales (Efran Sanmiguel, 2006, p.81).
- Alcuota Tributaria o Tipo Impositivo: Segn la legislacin tributaria venezolana,
son las que se aplican a la base imponible, es decir, a un parmetro constituido
por una suma de dinero, y consisten en un porcentaje de dicha base. (Efran
Sanmiguel, p. 83).
- Allanamiento. De allanar, facilitar el paso. Entrada por la fuerza de la polica o
personal de otros cuerpos represivos en un domicilio o en la sede de una
organizacin popular, y registro de los mismos. (Efran Sanmiguel, 2006, p. 86).
- Amonestacin. Requerimiento, advertencia, represin; accin y efecto de
amonestar. En el orden judicial, amonestacin es sinnimo de reprensin y
apercibimiento. (Efran Sanmiguel, 2006, p. 87).
- Amparo Tributario. Accin de amparo tributario; derechos del contribuyente.
(Efran Sanmiguel, 2006, p. 89).
- An Debeautur: De modo que la Determinacin de la Obligacin Tributaria: Es el
conjunto de actos dirigidos a precisar, el cumplimiento de deberes formales que
tiene el contribuyente, en caso de que presentase su Declaracin Jurada de
Ingresos Brutos; es decir, si existe una deuda tributaria. (Definicin personal del
Dr. Miguel Garca).
- Analoga en Materia Tributaria. En materia tributaria es innegable que,
tratndose del derecho sustancial, no es aplicable la analoga en virtud del
principio de legalidad, en tanto que en el derecho procedimental o formal s es

admisible sta; empero, habr de tenerse en cuenta los presupuestos o

condiciones para su aplicacin. (Efran Sanmiguel, 2006, p. 90).
- Anexo. Agregado, dependiente de otro. Documento que se adjunta. (Efran
Sanmiguel, 2006, p. 91).
- Anticipo. Es la entrega por parte del declarante de un instrumento de pago, en
depsito bancario, para garantizar el pago o el cumplimiento de una obligacin.
(Efran Sanmiguel, 2006, p. 92).
- Anual. Que se produce una vez por ao, como la mayora de las cosechas. Que
dura un ao. Es lapso frecuente en el Derecho. (Efran Sanmiguel, 2006, p. 93).
- Anualidad. Perodo previamente fijado por el contribuyente como su ejercicio
fiscal, cuando se trata de personas jurdicas. En caso de las personas naturales, la
ley establece un nico ejercicio fiscal: desde el 1 de enero al 31 de diciembre de
cada ao. (Efran Sanmiguel, 2006, p. 94).
- Aplazamiento de Pagos. Diferir en el tiempo el pago de la deuda tributaria a
solicitud del contribuyente y decisin de la Administracin Tributaria. (Efran
Sanmiguel, 2006, p. 95).
- Aporte de los Socios. Suma de dinero o especie entregados por los accionistas o
socios de una sociedad con el fin de conformar el capital de la misma. (Efran
Sanmiguel, 2006, p. 96).
- Armonizacin Tributaria: Delimitacin entre las esferas tributarias distribuidas en
los distintos poderes impositivos, a los fines de evitar la doble imposicin, la
invasin recproca de competencias y disminuir la alta presin fiscal. Dentro de la
armonizacin de la poltica fiscal, se encuentra la poltica tributaria. Los elementos
fundamentales de los impuestos que deben armonizarse son: la base imponible, el
hecho generador, las tasas y las formas de liquidacin y pago. (Efran Sanmiguel,
p. 103).

- Atenuante. Circunstancia que disminuye la gravedad de un delito. (Efran

Sanmiguel, 2006, p. 111).
- Auditor. Persona fsica o jurdica autorizada y especializada en realizar la funcin
de auditora. (Efran Sanmiguel, 2006, p. 112).
- Auditor Tributario. Funcionario encargado de realizar el anlisis de los registros
contables, de la documentacin sustentatoria y de la veracidad de lo informado en
las declaraciones juradas. (Efran Sanmiguel, 2006, p. 112).
- Aviso: Notificacin en la que se advierte de la suspensin de un pago. (Efran
Sanmiguel, 2006, p.120).
- Base Imponible: Magnitud susceptible de una expresin cuantitativa, definida por
la ley que mide alguna dimensin econmica del hecho imponible y que debe
aplicarse a cada caso concreto a los efectos de la liquidacin del impuesto.
Consiste en la valoracin del hecho imponible. Se puede considerar como su
valoracin bruta. Medicin o cuantificacin del hecho imponible. (Efran
Sanmiguel, p. 133).
- Beneficios Fiscales: Subvenciones que se conceden a empresas para fomentar
actividades concretas, va exoneracin o bonificacin fiscal. (Efran Sanmiguel, p.
138).
- Caducidad: Accin y efecto de caducar, acabarse, extinguirse, perder su efecto o
vigor, por cualquier motivo, alguna disposicin legal, algn instrumento pblico o
privado o algn acto judicial o extrajudicial. La caducidad se puede producir, entre
otros motivos, por la prescripcin, por el vencimiento del plazo, por falta de uso,
por desaparicin del documento. (Manuel Osorio, 1999, p. 144).
- Capacidad Contributiva: El maestro Dino Jarach considera que la capacidad
contributiva es la potencialidad de contribuir a los gastos pblicos que el legislador
atribuye al sujeto particular. (Efran Sanmiguel, p. 156).

- Carga Fiscal: Parte del producto social generado que toma el Estado mediante
los impuestos nacionales, estadales y municipales, as como los derechos,
productos y aprovechamientos para cumplir con sus funciones. Se mide
comparando el total de ingresos fiscales (IF) con el valor del producto interno bruto
(PIB). Carga fiscal = IF/PIB. (Efran Sanmiguel, p. 161).
- Cargos Fiscales: Gastos o cargos que son normales para determinado tipo de
negocios. (Efran Sanmiguel, p. 161).
- Cesacin de Pagos. Situacin en la cual se encuentra el comerciante desde el
momento en que deja de cumplir una o varias obligaciones mercantiles. (Efran
Sanmiguel, p. 170).
- Cesin. Renuncia o transmisin, gratuita u onerosa, que se hace de una cosa,
crdito, accin o derecho a favor de otra persona. (Efran Sanmiguel, p. 170).
- Cesin de crditos fiscales. Aquella mediante la cual los crditos lquidos y
exigibles del contribuyente o responsable por concepto de tributos y sus
accesorios, podrn ser cedidos a otros contribuyentes o responsables, al slo
efecto de ser compensados con deudas tributarias del cesionario con el mismo
sujeto activo. El contribuyente o responsable deber notificar a la Administracin
Tributaria de la cesin dentro de los tres (3) das hbiles siguientes de efectuada.
(Efran Sanmiguel, p. 170).
- Cesionario. Persona a cuyo favor se hace la cesin de bienes, el traspaso de un
crdito o la transmisin de cualesquiera otros derechos. (Efran Sanmiguel, p.
170).
- Cobro. Cobranza, percepcin de lo debido. Recuperacin o recobro. Adquisicin,
consecucin. (Efran Sanmiguel, 2006, p. 179).
- Codificar. Asignar a un documento el nmero de las cuentas afectadas, la
descripcin de la transaccin y los datos necesarios previos al asiento. (Efran
Sanmiguel, 2006, p. 181).

- Comisionista.

Persona

que

desempea

comisiones

mercantiles.

(Efran

Sanmiguel, 2006, p. 189).

- Competencia Municipal. Es la facultad del rgano municipal para conocer de las
materias o asuntos que le son propios y el derecho que en consecuencia tiene
para actuar al respecto. (Efran Sanmiguel, p. 195).
- Competencia Tributaria. Facultad propia de la Administracin por virtud de la cual
aplica, mediante actos concretos, las normas generales, legales o reglamentarias,
para la exigencia individualizada de los tributos. Facultad dada por la Ley para ser
sujetos acreedores de la obligacin tributaria, que puede ser ejercida por la
Administracin directamente o tambin por los particulares a travs de las
retenciones tributarias. (Efran Sanmiguel, p. 195).
- Contribuyente: Persona fsica (natural o jurdica) obligada conforme a la Ley a
soportar el pago del tributo, una vez que surja con respecto a l, el presupuesto
jurdico que hace nacer la obligacin tributaria, el cual se denomina hecho
imponible. (Efran Sanmiguel, 2006, p.221).
- Deberes Formales. Son los relativos a las tareas de determinacin, fiscalizacin
que realice la Administracin Tributaria. Es la presentacin de recaudos
correspondientes para tales determinaciones, que indiquen o reflejen el hecho
imponible, lo cual da como resultado la tipificacin del tributo. (Efran Sanmiguel,
2006, p.253).
- Defraudacin Fiscal. Delito mediante el cual se evita el pago total o parcial del
tributo establecido en la ley a travs de artificios, engao, astucia, ardid u otra
forma fraudulenta. Cuando se obtengan beneficios para s o para un tercero a
expensas de los derechos del sujeto activo a la percepcin del tributo. (Efran
Sanmiguel, 2006, p.260).
- Derecho Tributario: Tambin llamado impositivo es la rama ms importante del
Derecho Financiero, se refiere al estudio de las Instituciones y normas jurdicas
que regulan los tributos y su recaudacin. (Gonzlez, 1987).

- Descentralizacin: Es la tendencia a dispensar la autoridad de la toma de

decisiones dentro de una estructura organizada. (Koontz y Weihrich, 1984).
- Eficacia: Es la cantidad mnima y ptima de recursos insumo que una empresa u
organizacin debe usar para producir una unidad de producto o meta. (Valdez,
Magin: 1993).
- Eficiencia: Es el grado en el cual una organizacin alcanza su estado
organizacional deseable (Valdez, Magin: 1993).
- Estrategia Gerencial: Es el arte lidiar con la incertidumbre, con lo impreciso y
nebuloso del maana, aunque con sujetos identificables como yo, tu y el,
atrapados en juego que los motiva a la cooperacin y el conflicto (Matus, 1995).
- Exencin: Liberacin o dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligacin
tributaria, otorgada directamente por la ley. (Efran Sanmiguel, p. 327).
- Exenciones del tributo: Es la dispensa total o parcial del cumplimiento de la
obligacin tributaria, otorgada por la ley (Gonzlez, 198).
- Exoneracin: Liberacin o dispensa total o parcial de la obligacin tributaria
otorgada por el Ejecutivo Nacional en los casos autorizados por la ley, y en los
trminos por ella previstos. (Efran Sanmiguel, p. 327).
- Explotacin Primaria: Simple produccin de frutos, productos o bienes que se
obtengan de la naturaleza, siempre que stos no se sometan a ningn proceso de
transformacin ni de industrializacin o elaboracin de subproductos. (Efran
Sanmiguel, 2006, p. 328).
- Extincin de la Obligacin Tributaria. Se extingue por los siguientes medios
comunes: 1.- Pago; 2.- Compensacin; 3.- Remisin de la Obligacin Tributaria;
4.- Declaratoria de Incobrabilidad; 5.- Confusin; y 6.- La Prescripcin. (Efran
Sanmiguel, 2006, p. 330).

- Gaceta Municipal. rgano divulgativo e informativo Oficial Municipal o Distrital, de

carcter peridico y de acceso general, donde se publica de manera formal los
documentos pblicos del Municipio o Distrito, tales como los textos de las
ordenanzas, acuerdos, reglamentos y decretos. (Efran Sanmiguel, 2006, p. 359).
- Gaceta Oficial. Peridico que sirve de rgano publicitario a la accin
gubernamental. La necesidad de que el gobierno disponga de un rgano de
prensa como portavoz de sus intereses ha sido preocupacin de todos los
regimenes. (Efran Sanmiguel, 2006, p. 359).
- Gasto. Toda erogacin que llevan a cabo los entes econmicos para adquirir los
medios necesarios en la realizacin de sus actividades de produccin de bienes o
servicios, ya sean pblicos o privados. (Efran Sanmiguel, 2006, p. 361).
- Gravmenes: Es el impuesto a pagar por el contribuyente, o sea, significa tributo.
(Gonzlez, 1987).
- Hecho Imponible: Es el conjunto de circunstancias o de hechos a cuya
ocurrencia la ley vincula el conocimiento de la obligacin tributaria, y que puede
ser un hecho material. (Efran Sanmiguel, 2006, p.376).
- Improcedencia: Inoportunidad. Falta de derecho. Ineficacia de escrito, prueba,
recurso o cualquier otra actuacin. Falta de fundamento. (V. INADMISIBILIDAD,
PROCEDENCIA). (Manuel Osorio, 1999, p. 494).
- Inadmisibilidad: Excepcin (v.) que el demandado opone a la accin del
demandante, sin entrar a discutir el fondo de la cuestin planteada, sino alegando
otras circunstancias que impiden la prosecucin de la litis. (Manuel Osorio, 1999,
p. 500).
- Incentivo Fiscal. Son los que favorecen el mayor trabajo o inversin del
contribuyente. Los desincentivos fiscales son los que provocan el efecto contrario.
(Efran Sanmiguel, 2006, p. 439).

- Incidencia Tributaria. Cuanta de la carga impositiva finalmente pagada por los

distintos individuos o grupos. (Efran Sanmiguel, 2006, p. 439).
- Ingreso Bruto. Los ingresos brutos se les puede definir como los beneficios
econmicos que obtiene una persona natural o jurdica por cualquier actividad que
realice, de ndole empresarial o no, sin tomar en consideracin los costos o
deducciones en que haya incurrido para obtener dichos ingresos. (Efran
Sanmiguel, 2006, p. 445).
- Inspeccin Fiscal. Bsqueda realizada por agentes gubernamentales para
descubrir posibles impagos de los impuestos. (Efran Sanmiguel, 2006, p. 455).
- Ilcitos tributarios: son las acciones u omisiones tipificadas en el Cdigo
Orgnico Tributario y que consisten en el quebrantamiento de una norma,
pudiendo ser dolosas o culposas, siendo penadas a travs multas o sanciones
debidamente tipificadas en un ordenamiento jurdico.(Moya Milln. 2009. Pgina
565).
- Impuesto: Es una prestacin pecuniaria que un ente pblico tiene derecho a exigir
en virtud de su potestad de imperio, originaria o derivada, en los casos, en la
medida y segn los modos establecidos en la Ley, con el fin de conseguir un
ingreso. (GIANNINI. Instituciones de Derecho Tributario).
- Impuesto: Es un recurso percibido por el Estado, en forma coactiva, de las
personas o entes que obtienen beneficios generales o particulares, dentro de
mbito especial de validez jurdica del Estado al cual estn sometidos por razones
polticas,

econmicas

sociales,

si

percibir

estos

contribuyentes

contraprestaciones inmediatas alguna, tratndose de un ingreso destinado a

satisfacer las necesidades pblicas y los gastos pblicos. (Gonzlez, 1987).
- Liquidacin: Operacin mediante la cual, en base al aforo, se practican los
clculos aritmticos a fin de determinar el monto de los derechos, impuestos,
tasas y gravmenes que afecten a una mercanca y que corresponde aplicar al
servicio.///Acto administrativo mediante el cual la autoridad competente (aduana
principal o subalterna) calcula y fija el monto del tributo a pagar, emitiendo la
planilla de liquidacin de gravmenes. (Efran Sanmiguel, 2006, p.493).

- Marco Jurdico. Conjunto de disposiciones, leyes, reglamentos y acuerdos a los

que debe apegarse una dependencia o entidad en el ejercicio de las funciones que
tienen encomendadas. (Efran Sanmiguel, 2006, p. 501).
- Margen de Utilidad. Diferencia entre ingresos y gastos totales, incluyendo
impuestos, expresada en un porcentaje de los ingresos. (Efran Sanmiguel, 2006,
p. 501).
- Municipio: Los Municipios constituyen la unidad poltica primaria de la
organizacin nacional, gozan de personalidad jurdica y autonoma dentro de los
lmites de esta Constitucin y de la Ley. (Definicin artculo 168 CRBV).
- Multa. Sancin pecuniaria que se impone a los responsables de infracciones
administrativas aduaneras. (Efran Sanmiguel, 2006, p. 519).
- Multas. Sanciones pecuniarias por infraccin de diversas disposiciones legales
contenidas dentro del ordenamiento legal aduanero. (Efran Sanmiguel, 2006, p.
519).
- Multas: Son sanciones pecuniarias impuestas

a los

contribuyentes por

incumplimiento o infracciones cometidas (Moya Milln, 2001).

- Mutatis mutandis. Expresin latina que significa alterando las cosas que
corresponde cambiar. Es un recurso metodolgico que se usa para ver qu
condiciones deben cumplirse para que se d un resultado especfico. A diferencia
del Ceteris Paribus, en el que se trata de aislar el efecto de una variable por la va
de mantener todo lo dems constante, en este caso que se analiza como deben
alterarse las variables con el fin de que se produzca un resultado especfico, que
se debe estudiar. (Efran Sanmiguel, 2006, p. 519).
- Obligacin Tributaria : Surge entre el

estado

y los sujetos pasivos

en

cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. (Cdigo Orgnico

Tributario 2014)

- Ordenanza: Son los actos que sanciona el Consejo Municipal para establecer
normas con carcter de ley municipal, de aplicacin general sobre asuntos
especficos de inters local. (Artculo 54 de la Ley Orgnica del Poder Pblico
Municipal).
- Pagar. Promesa escrita de pagar una cantidad determinada, en una fecha
exacta, pagar nominativo; a la orden de ella, pagar a la orden, y exigible por
cualquiera, pagar al portador. (Efran Sanmiguel, 2006, p. 540).
- Pago. El pago es el modo de extincin normal de una obligacin tributaria ya que
la pretensin crediticia del acreedor queda satisfecha plenamente, una vez
efectuado ste. (Efran Sanmigue, 2006, p. 540).
- Parroquia. Las parroquias son demarcaciones del carcter local, dentro del
territorio de un Municipio, creadas con el objeto de centralizar la administracin
municipal, promover la participacin ciudadana y la mejor prestacin de los
servicios pblicos locales. (Efran Sanmiguel, 2006, p. 544).
- Planificacin: Proceso mediante el cual se establecen metas y cursos de accin
idneos para alcanzar dichas metas. (Stoner, Freeman y Gilbert, 1996).
- Planificacin Fiscal. La planificacin fiscal es aquella que persigue minimizar la
carga tributaria derivada del ejercicio de una actividad mercantil o la tenencia de
un patrimonio mediante la eleccin de la va de accin ms eficiente entre todas
las alternativas legales posibles. (Efran Sanmiguel, 2006, p. 559).
- Planificacin Tributaria. Es la planificacin adecuada de los acontecimientos, las
actividades y las transacciones financieras, dentro de los lmites establecidos por
las leyes fiscales y parafiscales, con el fin de disminuir los pasivos por este
concepto. (Efran Sanmiguel, 2006, p. 559).
- Personas Naturales: Son las personas individuales, sea hombre o mujer. Se les
llaman personas naturales para distinguirlas de las sociedades, que tambin son
personas pero que son jurdicas (Gonzlez, 1987).

- Personas Jurdicas: Son personas de carcter colectivo que revisten la forma de

sociedades. (Gonzlez, 1987).
- Poder Tributario. Es la facultad o potestad jurdica que tiene el Estado, de exigir
tributos sin ms limitaciones que las que establece la Ley. (Efran Sanmiguel,
2006, p. 561).
- Poder Tributario Originario. Al municipio se le reconoce una potestad tributaria
originaria, en el mbito espacial y material que le es propio, en virtud de la
organizacin y distribucin del poder pblico consagrado en la constitucin
nacional, as el artculo 168, ordinal 3 seala: la creacin, recaudacin e inversin
de sus ingresos. (Efran Sanmiguel, 2006, p. 561).
- Potestad Tributaria. Es la facultad jurdica que tiene el Estado de crear tributos
unilateralmente cuyo pago ser exigido a las personas sometidas a su
competencia tributaria espacial. Se dice que es unilateral, porque esa potestad
tributaria le viene dada al Estado del poder de imperio del Estado. (Efran
Sanmiguel, 2006, p. 564).
- Precio de adquisicin. Importe que se satisface por los bienes o servicios
comprados. (Efran Sanmiguel, 2006, p. 566).
- Principios del Derecho Tributario. Constituyen verdaderas garantas ciudadanas
frente a la actividad del Estado, que se orienta a la consecucin de ingresos de
origen tributario, necesarios para llevar adelante la actividad financiera. Se debe
destacar tambin que los llamados principios del derecho tributario, cumplen
diversas funciones: en algunos casos son reglas, pautas o guas de la accin
fiscal, otros se constituyen en la referencia o modelo obligado, otros ms actan
como patrn de control de razonabilidad, utilidad, objetivos, etc.; otros son
expresiones de buenos deseos; otros finalmente, son en realidad, los objetivos
que las doctrinas modernas han atribuido al Estado como tareas a cumplir con los
instrumentos financieros o, ms restrictivamente, tributarios. Ellos son: la adopcin
del principio redistribuido de su versin wagneriana o en la poltica financiera
moderna; la adopcin de impuestos que promuevan el logro y el mantenimiento
del nivel de empleo y de precios, evitando por un lado la inflacin y por el otro la

depresin y el desempleo. Estos principios son postulados, cuya aplicacin es

insoslayable cuando ellos son receptados, como generalmente acontece, en las
cartas constitucionales. (Efran Sanmiguel, 2006, p. 580).
- Providencia. Acto administrativo que se genera de una decisin del rgano de la
administracin pblica, cuando no le corresponda la forma de decreto o
resolucin. (Efran Sanmiguel, 2006, p. 591).
- Quantum Debeatur: Que habiendo dado cumplimiento a su deber de declarar, la
fiscalizacin viene a determinar si es cierto lo que ese contribuyente declar, en
pocas palabras es el importe de la deuda, y que por va de fiscalizacin es
determinar si ese sujeto pasivo adeuda alguna Obligacin Tributaria. (Definicin
personal del Dr. Miguel Garca).
- Reparo. Objecin que se hace a una declaracin del impuesto sobre la renta de
las autoridades competentes. Se trata de un proceso normal de la administracin
pblica. Accin de la aduana para la rectificacin de la valorizacin de aduanas y
la liquidacin de los derechos. (Efran Sanmiguel, 2006, p. 614).
- Reparo Municipal. Son las objeciones que resultan del examen de las cuentas
que deben rendir, las personas sealadas por la Ley. (Efran Sanmiguel, 2006, p.
614).
- Secreto de las declaraciones. Las declaraciones e informaciones aportadas por
los contribuyentes y los datos que la administracin haya podido obtener deben
ser secretas en beneficio del deudor. (Efran Sanmiguel, 2006, p. 635 636).
- Sujeto Activo de la Obligacin Tributaria: Es el ente pblico acreedor del
tributo. Es el que ocupa la posicin acreedora en la relacin jurdico tributaria,
tiene el derecho de exigir del sujeto titular de un crdito, pues tiene derecho de
exigir del sujeto pasivo una determinada conducta que constituya el objeto de la
obligacin. (Efran Sanmiguel, p. 665).

- Sujeto Pasivo: Aquel obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias. Es

el que est sometido al cumplimiento de la obligacin. (Efran Sanmiguel, p. 665 y
666).
- Tasa: Es aquel tributo cuyo hecho imponible consiste en una actuacin de la
Administracin que se refiere o que afecta, directa o indirectamente, al sujeto
pasivo. As, estaremos ante una tasa cuando el Estado pretende satisfacer una
necesidad colectiva por medio de una actividad que se concreta en prestaciones
individualizadas a sujetos determinados, y en base a estas prestaciones hace
pagar a estos sujetos un tributo. (Manual Venezolano de Derecho Tributario, tomo
1, p. 514).
- Tributo: Las

prestaciones

comnmente en dinero que el Estado exige en

ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva, en

virtud de una Ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus
fines. (Efran Sanmiguel, p.692).
- Unidad Tributaria. Elementos tcnicos que se incorporan en el Cdigo Orgnico
Tributario, para actualizar y corregir anualmente las bases de clculo incorporadas
en las leyes fiscales, con el objeto de evitar su obsolescencia sin necesidad del
trmite legislativo de modificacin de las normas. Representa la magnitud
aritmtica, por cuyo intermedio, se establece las bases de imposicin, de
exencin, de las multas, para permitir as la denominada correccin monetaria
peridica de las mismas, de manera que las determinaciones cuantitativas de las
cuotas, tasas, tarifas u otros importes impositivos, se modifiquen sobre bases
reales y no meramente nominales. Se fundamenta en la variacin del ndice de
Precios al Consumidor (I.P.C.). (Efran Sanmiguel, 2006, p. 698).
- Verificacin Previa: Revisin o inspeccin de la mercadera antes de someterla a
un rgimen aduanero determinado. (Efran Sanmiguel, 2006, p.705).