CONCEPTO Y CARACTERISTICA DE ACTO ILICITO

Los actos ilcitos son aquellos hechos humanos voluntarios, que son los que se efectan con
discernimiento intencin y libertad, pero que son contrarios a lo dispuesto por las normas
jurdicas, y por lo tanto son sancionables. Pueden consistir en acciones u omisiones. En este
ltimo caso debe existir la obligacin de actuar, por ejemplo en el caso del mdico que omite
atender a un paciente, a su requerimiento.
Los actos ilcitos pueden ser civiles o penales; estas categoras a veces coinciden y otras
veces no, como ocurre con el estelionato que es slo delito civil. Los actos ilcitos civiles
obligan al autor a reparar el dao ocasionado (son una importante fuente de obligaciones) ms
los daos e intereses y el agravio moral (art. 1978 C.C. argentino). Siempre, para constituir
delito civil debe haber perjuicio y una parte perjudicada que demanda. Sin inters no hay
accin. Los actos ilcitos civiles se dividen en delitos y cuasidelitos, segn que sean
ejecutados con o sin intencin.
Los actos ilcitos penales son los que coinciden exactamente con las figuras delictivas
previstas en los tipos penales, y se llaman delitos, pudiendo ser dolosos o culposos.
Un tpico caso de acto ilcito que es delito penal y civil, es el homicidio. Por la ley penal le
corresponde al delincuente, en el caso de homicidio simple, la reclusin o prisin de 8 a 25
aos (art. 79 Cd. Penal argentino), y por la ley civil est obligado a pagar todos los gastos
que demand asistir al muerto, y los funerarios. Debe abonarse adems lo que necesitaren la
viuda y los hijos del muerto, para su subsistencia, todo a criterio del Juez.

CARACTERISTICAS:
1.- El hecho que lo genera consisten en un acto voluntario y culposo por parte del agente. La
voluntariedad implica que el acto del agente le es plenamente imputable.
2.- Se origina en el incumplimiento o inejecucin de una conducta preexistente que el
legislador no la especifica expresamente, pero la presupone en todo sujeto de derecho y la
sanciona con la obligacin de reparar. Esa conducta preexistente se deduce del contexto del
artculo 1185 del Cdigo Civil y consiste en una actuacin negativa (no hacer) del sujeto de
derecho, que radica en no causar daos a otros por intencin, negligencia o imprudencia.
3.- El incumplimiento culposo de la conducta preexistente referida debe causar un dao. La
produccin del dao es fundamental para que el hecho ilcito produzca su efecto principal: la
reparacin del dao, o sea, la responsabilidad civil. De no causarse un dao, nada habr que
reparar y el incumplimiento culposo de la conducta preexistente ser irrelevante desde el
punto de vista del Derecho Civil.

4.- El incumplimiento culposo de la conducta preexistente debe ser ilcito, es decir, no debe ser
tolerado, consentido, ni amparado por el ordenamiento jurdico positivo.
ACTO ILICITO Y SUS DENOMINACIONES

Art.79 Aplicable en todos los ilcitos tributarios, con excepcin a los previstos en la normativa aduanera, y
hasta tanto se reforme la legislacin especial que regula los ilcitos aduaneros, ser sancionado con multas
equivalentes al 300% del valor de las mercancas declaradas y perder el derecho a recibir cualquier
beneficio fiscal durante un periodo de cinco aos contados a partir de la fecha en que la infraccin fuere
comprobada.

Ilcito tributario: Son los actos y acciones que van contra o atentan contra las normas tributarias. (Art. 80
C.O.T.)
Clasificacin de los ilcitos tributarios:
Ilcitos formales

Ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas

Ilcitos materiales

Ilcitos sancionados con pena restrictiva de libertad

Ilcitos Formales (Art.99): El incumplimiento de deberes formales, pasa a constituir los ilcitos formales, los
cuales pueden ser:
Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas; Ilcitos formales
relacionado con la inscripcin del contribuyente ante la administracin tributaria que acarrea multa de 25 U.T
hasta un mximo de 200 U.T (Art. 100).

Emitir o exigir comprobantes; (facturas) Ilcito referente a la obligacin de emitir y exigir comprobante
que acarrea multa de hasta 200 U.T adems de clausura de 1 a 5 das continuos (Art. 101).

Llevar libros o registros contables o especiales; Ilcitos formales referentes a la obligacin de llevar
la contabilidad del contribuyente, multa de 50 U.T hasta un mximo de 250 U.T y la clausura del
establecimiento, por un plazo mximo de 3 das continuos (Art. 102).

Presentar declaraciones y comunicaciones; Ilcitos referentes con la obligacin de presentar

declaraciones y comunicaciones, son ilcitos formales con multa hasta 50 U.T pudiendo aplicarse una multa de
1000 U.T a 2000 U.T en los casos de declaraciones de inversiones en jurisdicciones de baja imposicin fiscal
(Art. 103).

Permitir el control de la administracin tributaria; Ilcito formales relacionados con el control de

la administracin tributaria, multa de hasta 500 U.T y revocatoria de la respectiva autorizacin segn el caso
(Art. 104).

Informar y comparecer ante la administracin tributaria; Ilcito referente con la obligacin de informar
y comparecer ante la administracin tributaria, con multa mxima de 200 U.T (Art. 105). Sern sancionados
con multa de 200 U.T. a 500 U.T. los funcionarios de la Administracin Tributaria que
revelen informacin de carcter reservado o hagan uso indebido de la misma. Asimismo, sern sancionados
con multas de 500 U.T. a 2000 U.T., los funcionarios de la Administracin Tributaria, los contribuyentes o
responsables, las autoridades judiciales y cualquier otra persona que directa o indirectamente revelen,

divulguen o hagan uso personal o indebido de la informacin proporcionada por terceros independientes que
afecten o puedan afectar su posicin competitiva en materia de precios de transferencia, sin perjuicio de
laresponsabilidad disciplinaria, administrativa, civil o penal en que incurran.

Acatar las ordenes de la administracin tributaria, dictadas en uso de sus facultades legales; Ilcito
referente al deber de acatar rdenes de la administracin tributaria, de no ser as ser sancionado con multa
de 200 a 500 U.T (Art. 106).
Se considera como desacato a las rdenes de la Administracin Tributaria: 1. La reapertura de un
establecimiento, con violacin de una clausura impuesta; 2. La destruccin o alteracin de los sellos, precintos
o cerraduras puestos por la Administracin Tributaria; 3. La utilizacin, sustraccin, ocultacin
o enajenacin de bienes o documentos que queden retenidos en poder del presente infractor, en caso que se
hayan adoptado medidas cautelares. Quien incurra en alguno de los ilcitos sealados podr ser sancionado
con multa de 200 a quinientas UT.
Cualquier otro deber contenido en este cdigo, en las leyes especiales, sus reglamentaciones o
disposiciones generales de organismos competentes; El incumplimiento de cualquier otro deber del
contribuyente o su representante que conste en el cdigo, establecido en las leyes y dems normas de
carcter tributario, ser penado con multa de diez a cincuenta unidades tributarias (Art. 107)
Ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas (Art. 108): Originados por la importacin,
industrializacin y comercializacin de, alcoholes, especies alcohlicas, cigarrillos y dems manufacturas
del tabaco que acarrea multas de 50 U.T a 350 U.T y el comiso de aparatos, recipientes, vehculos,
instrumentos de produccin, materias primas en caso de una industria clandestina y el comiso de las especies
fiscales.
Ilcitos materiales (Art. 109): (tienen que ver con dinero), constituyen ilcitos materiales:
El retraso u omisin en el pago de tributo o de sus porciones

El retraso u omisin en el pago de anticipos

El incumplimiento de la obligacin de retener o percibir

La obtencin de devoluciones o reintegros indebidos.

Incurre al retraso el que paga la deuda tributaria despus de la fecha establecida, sin haber obtenido
prrroga, en este caso se aplicara la sancin por retraso en el pago de los tributos debidos, este ser
sancionado con multa de 1% de aquellos (Art. 110).

Quien mediante accin u omisin, y sin perjuicio de las sanciones penales cause una disminucin
ilegtima de los ingresos tributarios, inclusive mediante el disfrute indebido de exenciones, exoneraciones u
otros beneficios fiscales, ser sancionado con multa de un 25 % hasta el 200 % del tributo omitido (Art. 111).

En los casos de aceptacin del reparo, se aplicara la multa en un 10% del tributo omitido.

Quien omita el pago de anticipos a cuenta de la obligacin tributaria principal o no efecte la

retencin o percepcin, ser sancionado:
1.
2.

3.
4.

Por omitir el pago de anticipos a que est obligado, con el 10% al 20% de los anticipos omitidos.
Por incurrir en retraso del pago de anticipos a que est obligado, con el 1.5 % mensual de los
anticipos omitidos por cada mes de retraso.
Por no retener o no percibir los fondos, con el 100% al 300% del tributo no retenido o no percibido.
Por retener o percibir menos de lo que corresponde, con el 50% al 150% de lo no retenido o no
percibido.

Las sanciones previstas en los literales 4 y 5 se reducirn a la mitad, si el responsable en su calidad de

agente de retencin o percepcin, se acoge al reparo y paga en los 15 das siguientes a la notificacin del
Acta (Art. 112).
Por no enterar lo retenido o percibido en las oficinas receptoras de fondos nacionales, dentro del
plazo establecido, ser sancionado con multa equivalente al (50%) de los tributos retenidos o percibidos y por
cada mes de retraso en su enteramiento, hasta un mximo (500%) del monto de dichas cantidades, sin
perjuicio de la aplicacin de los intereses moratorios correspondientes y de las sanciones penales (Art. 113).
Por reintegros indebidos ser sancionado con multa de cincuenta por ciento al doscientos por ciento
(50% a 200%) de las cantidades indebidamente obtenidas y sin perjuicios y sin perjuicio de la sancin penal
(Art. 114),
Ilcitos sancionados con penas restrictivas de libertad (Art. 115): Ilcitos sancionados con pena restrictiva
de libertad:
La defraudacin tributaria

La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retencin o percepcin

La divulgacin, uso personal, o el uso indebido de la informacin confidencial proporcionada por

terceros independientes que afecte o pueda afectar su posicin competitiva (funcionarios o empleados
pblicos, sujetos pasivos y sus representantes, autoridades judiciales y cualquier otra persona que tuviese
acceso a dicha informacin).

Penas por defraudacin:

Prisin de 6 meses a 7 aos (media: 3 aos y nueve meses).

Aumento de la pena entre a 2/3 partes cuando la defraudacin se ejecute mediante la ocultacin
de inversiones realizadas o mantenidas en jurisdicciones de baja imposicin fiscal.

Cuando la defraudacin se ejecute mediante la obtencin indebida de devoluciones o reintegros, la

pena ser de prisin de 4 a 8 aos (media: 6 aos).

Se entiende por defraudacin cualquier simulacin, ocultacin, maniobra o cualquier otra forma de
engao induzca en error a la Administracin Tributaria y obtenga para s o para un tercero un enriquecimiento
indebido superior a 2.000 UT a expensas del sujeto activo del tributo o devolucin o reintegros indebidos
superiores a 100 UT., En NCOT establece numerosas presunciones que deben tomarse como indicios de
defraudacin.

Falta de enteramiento de anticipos: Prisin de 2 a 4 aos (media: 3 aos). Consiste en quien con
intencin no entere las cantidades retenidas o percibidas de los contribuyentes, responsables o terceros,
dentro de los plazos establecidos en la ley.

En los casos defraudacin y falta de enteramiento de anticipos, la accin penal se extinguir si el

infractor acepta la determinacin realizada por la Administracin Tributaria y paga el monto de la obligacin
tributaria, sus accesorios y sanciones, en forma total, dentro del plazo de 25 das hbiles siguientes a la
notificacin de la Resolucin.

Divulgacin de Informacin: Prisin de 3 meses a 3 aos (media: 1 ao, 7 meses y 15 das).

Consiste en la revelacin, divulgacin, utilizacin personal o indebida de manera directa o indirecta, a travs
de cualquier medio o forma.

Penas Restrictivas de la Libertad en el caso de personas jurdicas: Las personas jurdicas responden
por los ilcitos tributarios sancionados con penas restrictivas de la libertad, a travs de sus directores,
gerentes, administradores, representantes o sndicos que hayan personalmente participado en la ejecucin
del ilcito.

La reincidencia, no es un delito en si, es una Conducta consistente en volver a cometer un delito o

infraccin cuando ya ha sido condenado o sancionado por un acto ilcito del mismo tipo (Art. 81). Ambas
fracciones deben ser de la misma ndole (Art.82). Son causas de extincin de las acciones por ilcitos
tributarios:
1.
2.

La muerte del autor principal extingue la accin punitiva, pero no extingue la accin contra coautores
y participes.

3.

La amnista

4.

La prescripcin y

5.

las dems causas de extincin de la accin tributaria conforme a este cdigo.

De la responsabilidad (Art. 82 a 94): Esta seccin, as como lo especifica ella misma, revela o decreta, en
cuanto a hechos ilcitos se trata, la responsabilidad que recae sobre cualquier persona que incumpla los
establecimientos estipulados por la ley o este cdigo. Existe una serie de especificaciones en este cdigo que
consagran cada uno de los parmetros que debe cumplir y hacer cumplir lo consagrado en esta seccin de
responsabilidad.
Cabe destacar las circunstancias que eximen de responsabilidad por ilcitos tributarios como:
El hecho de no haber cumplido dieciocho (18) aos

El error de hecho y de derecho excusable

La incapacidad mental debidamente comprobada

El caso fortuito y la fuerza mayor.

Adems debemos destacar la aplicacin de sanciones a diversos autores principales, coautores y participes
indirectos en hechos ilcitos que ameriten la correspondiente sancin dependiendo de su magnitud. Hay dos
aspectos importantes a destacar de unos artculos en especifico, el primero; es de aquellos que presten a los
autores del ilcito sus conocimientos tcnicos, auxilio y cooperacin en el mismo, el segundo aspecto es el de
la persona que oculten, vendan o colaboren en la venta de los bienes adquiridos en el hecho ilcito, son
personas que se veran perjudicadas de tal eventualidad, adems de un prrafo nico en esta seccin que
estipula la constitucin de los suministros de medios, apoyos y participacin en ilcitos tributarios, entre otros
aspectos.
Cabe destacar en esta seccin que sin perjuicio e lo ante analizado se inhabilitara el ejercicio de la profesin
por cometer el hecho ilcito y q los responsables del hecho ilcito cumplen solidariamente con el cumplimiento
judicial que recae sobre ellos.
Sanciones (Art. 93 a 98): QUIN APLICA las PENAS?
Sern aplicadas por la administracin tributaria (sanciones pecuniarias), a salvo de las penas de crcel (penas
restrictivas de libertad) que sern impuestos por el tribunal. Las multas no se pagan con crcel y las
sanciones pecuniarias si no se pagan en efectivo, se pagan con crcel. Los rganos judiciales tendrn la
posibilidad de suspender la pena restrictiva de libertad si el contribuyente no es reincidente, es decir sino ha
sido condenado por un hecho ilcito anteriormente, y si ha pagado las cantidades adeudadas al fisco.
Tipos de sanciones:
1.
Prisin: Crcel u otro establecimiento penitenciario donde se encuentran los privados de libertad; ya
sea como detenidos, procesados o condenados. El Cdigo Orgnico Tributario nos dice que las personas
jurdicas responden por los ilcitos tributarios. Por la comisin de los ilcitos sancionados con penas
restrictivas de la libertad, sern responsables sus directores, gerentes, administradores, representantes o
sndicos que hayan personalmente participado en la ejecucin del ilcito (Art. 90 C.O.T.)
2.

Multa: Pena pecuniaria que se impone por una falta delictiva, administrativa o de polica o por
incumplimiento contractual. Hay pues, multas penales, administrativas y civiles.

3.

Comiso y destruccin de los efectos materiales objeto del ilcito o utilizados para cometerlo.

4.

Clausura temporal del establecimiento: Cierre temporal, parcial o definitivo del local comercial
perteneciente a la persona natural o jurdica que comete un ilcito tributario, y que emana de una
ordenanza administrativa del ente recaudador del tributo (en el caso de Venezuela, el Servicio Nacional
Integrado de Administracin Tributaria y Aduanera, SENIAT)

5.

inhabilitacin para el ejercicio de oficios o profesiones: Sin perjuicio de lo establecido en el artculo

anterior, se les aplicar la inhabilitacin para el ejercicio de la profesin por un trmino igual a la pena
impuesta, a los profesionales y tcnicos que con motivo del ejercicio de su profesin o actividad
participen, apoyen, auxilien o cooperen en la comisin del ilcito de defraudacin tributaria (Art. 89 de la
C.O.T.).

6.

Suspensin o revocacin del registro y autorizacin de industrias y expendios de especies gravadas

y fiscales: Decisin administrativa de la autoridad tributaria (SENIAT), en virtud de la cual se revoca (dejar
sin efecto), o suspende la licencia de una persona natural o jurdica para que contine comercializando o
prestando sus servicios en el espacio donde esa autoridad, ejerce su jurisdiccin.

A nuestro juicio, la prisin o pena restrictiva de la libertad viene a ser la sancin ms grave que puede
imponrsele al individuo por la comisin de los ilcitos tributarios. Considera el grupo que la libertad de
movilidad y desenvolvimiento, o sea, la libertad individual es un derecho humano esencial e inherente a la
persona, y privar a una persona de su libertad, por la comisin de un delito; viene a ser la sancin ms estricta
que aplica el Derecho Penal a cualquier individuo incurso en un delito.
Si una sancin fue impuesta en un tiempo anterior y se paga ahora, ser el valor vigente de la U.T el
cual se tiene que pagar (pargrafo primero del art. 94).

Los artculos 95 y 96 traen las circunstancias agravantes y atenuantes.

Art. 97 y 98 cambio de comiso por multa, esto puede ocurrir como pena en materia de especies
fiscales y gravadas, como elaboracin clandestina de alcohol etc.

Glosario
Atenuantes: circunstancia que permite la sancin correspondiente a su delito.

Aprehenderse: tomar algo con los rganos aptos para hacerlo.

Amnista: Magnanimidad del Estado para con aquellos delincuentes a los que costara demasiado
castigar.

Comiso: impuestos, tasas y dems contribuciones Sancin administrativa prevista en la legislacin

venezolana, referida a la perdida de las mercancas y pago de los causados.

Decomiso: confiscacin de alguna cosa, hecha por autoridad competente.

Detrimento: dao, perjuicio.

Enajenacin: Traspaso del ttulo de propiedad sobre un bien de una persona u organizacin a otra.
En el Impuesto al Valor Agregado, la enajenacin de bienes muebles corporales es uno de los supuestos de
hecho configuradores de este impuesto.
Excusable: que admite excusa o es digno de ella.
Exencin: situacin de privilegio o inmunidad de que goza una persona o entidad para no ser
comprendida en una carga u obligacin, o para regirse por leyes especiales.

Eximente: circunstancia que libera de responsabilidad al autor de un delito.

Exoneracin: liberacin del cumplimiento de una obligacin o carga.

Fortuito: Que sucede de forma casual.

Inhabilitacin: pena que priva de ciertos derechos o incapacita para el ejercicio de determinadas
actividades.

Inhabilitar: declarar a alguien incapaz de obtener o desempear un cargo pblico o de ejercitar

derechos civiles o polticos.

(NIT): nmero de informacin tributaria.

Pecuniaria: concerniente a dinero o que en el consiste.

Perjuicio: disminucin o deterioro que causa algo en el valor de una cosa.

Punitiva: relativo al castigo

Prescripcin: Medio de extincin de la obligacin tributaria. Extincin o adquisicin de un derecho

provocada por el paso del tiempo que la ley fije a tal efecto. Adopta dos modalidades: 1) prescripcin
adquisitiva, cuando por el transcurso del tiempo que marque la ley se adquiere algn derecho; y 2)
prescripcin extintiva, cuando por transcurrir el tiempo que fija la ley sin ejercer un derecho ste se pierde. En
Venezuela, los supuestos de prescripcin en materia tributaria y sus correspondientes plazos, estn previstos
en el Cdigo Orgnico Tributario.

(RIF): registro de informacin fiscal.

Sancin: pena o castigo que se aplica por violar una ley, un reglamento o una disposicin.

Supletorio: que sirve para suplir alguna falta de cierta cosa.

Tipificar: ajustar varias cosas semejantes a un tipo o norma comn.

El delito es definido como una conducta tpica, antijurdica e imputable, sometida a

una sancin penal y a veces a condiciones objetivas de punibilidad. Supone una conducta
infraccional del Derecho penal, es decir, una accin u omisin tipificada y penada por la ley.1
En sentido legal, los cdigos penales y la doctrina definen al "delito" como toda aquella
conducta (accin u omisin) contraria al ordenamiento jurdico de la sociedad. La doctrina
siempre ha reprochado al legislador que debe abstenerse de introducir definiciones en los
cdigos, pues es trabajo de la dogmtica.2 No obstante, pese a lo dicho, algunos cdigos
como el Cdigo Penal de Espaa (art. 10) definen al delito.
La palabra delito deriva del verbo latino delinquere, que significa abandonar, apartarse del
buen camino, alejarse del sendero sealado por la ley. La definicin de delito ha diferido y
difiere todava hoy entre escuelas criminolgicas. Alguna vez, especialmente en la tradicin,
se intent establecer a travs del concepto deDerecho natural, creando por tanto el delito
natural. Hoy esa acepcin se ha dejado de lado, y se acepta ms una reduccin a ciertos tipos
de comportamiento que una sociedad, en un determinado momento, decide punir.