INTRODUCCION

Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y las empresas tienen
que pagar para financiar una parte de la obra municipal. Con la recaudacin de los
impuestos se financia la construccin de infraestructura y se mejoran servicios
pblicos como educacin, agua, luz, alcantarillado, entre otros. Los impuestos son
generalmente calculados con base en porcentajes, llamados tasas de impuestos o
alcuotas, sobre un valor particular que es la base imponible
La tarifa del impuesto a los predios urbanos y rurales corresponde a cada terreno,
casa o edificio, aplicada a la base imponible. Esto es, el avalo establecido
conforme a la ordenanza metropolitana que regula la materia. Para determinar el
valor de un lote de terreno, se parte de un valor base referencial por metro
cuadrado en cada una de las parroquias. Se aade el valor de las construcciones
que
se
hayan
desarrollado
permanentemente.

OBJETIVO GENERAL
Conocer las diferentes ramas en que se encuentran comprendidos los impuestos y
el trmite de registro de matrcula de una empresa mercantil

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Mencionar las contribuciones que causan el incremento en el valor de la

propiedad a consecuencia de cambios
Conocer la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal
Conocer el pago correspondiente de los derechos por el trmite de registro

La Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal seala normas de carcter tributario,
entre las que menciona los diversos ramos rentsticos a cargo del nivel local; en
efecto all se encuentran comprendidos Impuestos: actividades econmicas,
comercio, servicios; vehculos, inmuebles urbanos; espectculos pblicos, juegos
y apuestas; predios rurales; transacciones inmobiliarias; propaganda y publicidad
comercial. Tasas, que son aquellos tributos pagados al sujeto activo de la relacin
tributaria, en nuestro caso el Municipio, previstos por una ordenanza, como
contraprestacin de un servicio o por la realizacin por parte de una entidad
pblica en relacin con el particular. Se encuentran en muchas de las materias
cuya competencia corresponde al municipio; por ejemplo, cuando se acude a un
cementerio para requerir el servicio de velacin o cremacin de cadveres
humanos o animales, son pagadas unas sumas por el uso de las instalaciones
(Bvedas, nichos); por la expedicin de actos de la ms variada naturaleza, entre
otros.
Tambin estn las Contribuciones, pudiendo mencionarse las que se causan por el
incremento en el valor de la propiedad como consecuencia de los cambios de uso
o de intensidad de aprovechamiento previsto por los planes de ordenacin
urbanstica con el que esa propiedad resulte beneficiada; su destino va orientado
hacia la realizacin de las obras o prestacin de servicios pblicos urbanos que se
determinen mediante ordenanza, segn la LOPPM
Ahora bien, no solamente en la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal estn
los impuestos aplicables al nivel local. Existen ejemplos como en la Ley de
Registro Pblico y Notariado (LRPN, 2006), que grava operaciones de compra,
venta o permuta de bienes inmuebles, dacin o aceptacin en pago de los bienes
citados; de los actos en que se d, se prometa, se reciba, se pague alguna suma
de dinero, o bienes equivalentes, adjudicaciones en remate judicial, particiones de
herencia, sociedades o compaas annimas, contratos, transacciones y otros
actos en que las prestaciones consistan en pensiones, como arrendamientos,
rentas vitalicias, derechos para la formacin de sociedades, las contribuciones y
dems actos traslativos de propiedad de bienes inmuebles, as como la
constitucin de hipotecas y otros gravmenes sobre ellos.
En efecto, la LRPN establece que los actos a que se contrae el prrafo anterior
genera un ingreso de carcter tributario dentro del tipo denominado impuesto a
favor del municipio; no debe confundirse el hecho que un acto sometido a diversos
mbitos tributarios, por ejemplo, nacional y local, ya que no interfieren en nada. Un
inmueble est gravado con el impuesto sobre inmuebles urbanos y, a la vez, el
Impuesto sobre la Renta.
Lo que difiere en cada tributo son los hechos imponibles en cada caso. Ello ya lo
han explicado tanto los tribunales en lo contencioso tributario como el Tribunal
Supremo de Justicia en Salas Constitucional y Poltico Administrativa desde veja
data.

Para el caso del Impuesto sobre Transacciones Inmobiliarias lo constituye la serie

de actuaciones que se someten ante la oficina registral o notarial mencionadas
mientras que, en el Impuesto sobre la Renta, se gravan los enriquecimientos
originados por la utilidad o beneficio, no existiendo identidad.
Al respecto la LOPPM cuando se menciona ese tributo - indica que se regular
mediante ordenanza, por lo que siguiendo el principio de legalidad sera
exigible una vez aprobada el respectivo instrumento normativo, la cual deber
ceirse a lo establecido no solamente por aqulla sino por lo previsto por la
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y tomando las referencias
del Cdigo Orgnico Tributario: prescripcin, sanciones, entre otras.
Es pertinente recordar que las ordenanzas tienen rango y fuerza de ley en el
mbito local.
Se sugiere al lector dar un vistazo a los artculos de mi autora denominados De
la Hacienda Municipal, Sistema Tributario Venezolano, Municipio y
Presupuesto, Los Bienes Municipales, Municipio y Servicios Pblicos, El
Impuesto sobre Actividades Econmicas, El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos,
El Impuesto sobre Vehculos, El Impuesto sobre Publicidad y Propaganda
Comercial, El Impuesto sobre Espectculos Pblicos, El Impuesto sobre
Juegos y Apuestas Lcitas, Las Contribuciones Especiales Municipales, Las
Tasas, El Sndico Procurador como Fiscal de la Hacienda Municipal,
Indisponibilidad de la obligacin tributaria en el mbito municipal, Procedencia o
no de la novacin en las obligaciones tributarias, Gravabilidad de los servicios
profesionales por el ISAE, El C.O.T. como norma supletoria en lo municipal,
Indisponibilidad de la Obligacin Tributaria
INMUEBLES
Artculo
176

Ley

Orgnica

del

Poder

Pblico

URBANOS.
Municipal.

El impuesto sobre inmuebles urbanos recae sobre toda persona que tenga
derechos de propiedad, u otros derechos reales, sobre bienes inmuebles urbanos
ubicados en la jurisdiccin municipal de que se trate o los beneficiarios de
concesiones
administrativas
sobre
los
mismos
bienes.
IMPUESTO
Artculo
180

A
Ley

LAS
TRANSACCIONES
Orgnica
del
Poder

INMOBILIARIAS.
Pblico
Municipal.

Corresponde al Municipio la recaudacin y control de los impuestos que, sobre

transacciones inmobiliarias, creare el Poder Nacional. El Municipio lo regular por
ordenanza.

IMPUESTO
Artculo
195

Ley

SOBRE
Orgnica
del

Poder

Pblico

VEHCULOS.
Municipal

El impuesto sobre vehculos grava la propiedad de vehculos de traccin

mecnica, cualesquiera sean su clase o categora y sean propiedad de una
persona natural residente o una persona jurdica domiciliada en el Municipio
respectivo.
IMPUESTO
SOBRE
ESPECTCULOS
Artculo 199 Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal

PBLICOS.

El impuesto sobre espectculos pblicos gravar la adquisicin de cualquier

boleto, billete o instrumento similar que origine el derecho a presenciar un
espectculo en sitios pblicos o en salas abiertas al pblico.
Artculo
200
Ley
Orgnica
del
Poder
Pblico
Municipal
El impuesto sobre espectculos pblicos ser pagado por el adquirente del
respectivo billete o boleto de entrada en el momento de la adquisicin. La empresa
o empresario a cargo de quien est el espectculo podr ser nombrada agente de
percepcin
del
impuesto
en
la
ordenanza
respectiva.
IMPUESTO
SOBRE
JUEGOS
Y
APUESTAS
Artculo 201 Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal

LCITAS.

El impuesto sobre juegos y apuestas lcitas se causar al ser pactada una apuesta
en jurisdiccin del respectivo Municipio. Se entiende pactada la apuesta con la
adquisicin efectuada, al organizador del evento con motivo del cual se pacten o a
algn intermediario, distribuidor o cualquier otro tipo de agente en la respectiva
jurisdiccin, de cupones, vales, billetes, boletos, cartones, formularios o
instrumentos similares a stos que permitan la participacin en rifas, loteras o
sorteos de dinero o de cualquier clase de bien, objeto o valores, organizados por
entes pblicos o privados. Igualmente, se gravarn con este impuesto las
apuestas efectuadas mediante mquinas, monitores, computadoras y dems
aparatos similares para juegos o apuestas que estn ubicados en la jurisdiccin
del
Municipio
respectivo.
Artculo 202 Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal
El apostador es el contribuyente del impuesto sobre juegos y apuestas lcitas, sin
perjuicio de la facultad del Municipio de nombrar agentes de percepcin a quienes
sean los organizadores del juego, los selladores de formularios o los
expendedores de los billetes o boletos correspondientes, en la respectiva
jurisdiccin.
IMPUESTO
SOBRE
PROPAGANDA
Y
PUBLICIDAD
Artculo 204 Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal

COMERCIAL.

El impuesto sobre propaganda y publicidad comercial grava todo aviso, anuncio o

imagen que con fines publicitarios sea exhibido, proyectado o instalado en bienes
del dominio pblico municipal o en inmuebles de propiedad privada siempre que
sean visibles por el pblico, o que sea repartido de manera impresa en la va
pblica o se traslade mediante vehculo, dentro de la respectiva jurisdiccin
municipal.
IMPUESTO SOBRE ACTVIDADES ECONMICAS (INDUSTRIA Y COMERCIO)
Artculo
207
Ley
Orgnica
del
Poder
Pblico
Municipal
El hecho imponible del impuesto sobre actividades econmicas es el ejercicio
habitual, en la jurisdiccin del Municipio, de cualquier actividad lucrativa de
carcter independiente, an cuando dicha actividad se realice sin la previa
obtencin de licencia, sin menoscabo de las sanciones que por esa razn sean
aplicables.
ARANCEL DEL REGISTRO MATRICULA DE COMERCIO
Art. 63.-EL TRMITE DE REGISTRO DE MATRCULA DE EMPRESA
MERCANTIL, DE ACUERDO A SU ACTIVO, CAUSAR LOS SIGUIENTES
DERECHOS:
ACTIVO DE HASTA UN ACTIVO DE PAGAR
$ 2,000.00 $ 57,150.00 $ 91.43
$ 57,151.00 $114,286.00 $137.14
$114,287.00 $228,572.00 $228.57
S EL ACTIVO FUERE SUPERIOR A $228,572.00 SE PAGAR ADEMS $11.43
POR CADA CIEN MIL DLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA O
FRACCIN DE CIEN MIL, PERO EN NINGN CASO LOS DERECHOS
EXCEDERN DE $11,428.57.
DESPUS DE MATRICULADA LA EMPRESA, JUNTO CON LA SOLICITUD DE
RENOVACIN ANUAL DE LA MATRCULA, SE PAGAR EN CONCEPTO DE
DERECHOS DE TRMITE DE REGISTRO POR RENOVACIN, LA MISMA
CANTIDAD QUE DETERMINA LA TABLA ANTERIOR.
POR CADA LOCAL, SUCURSAL O AGENCIA, SE PAGAR POR EL TRMITE
DE REGISTRO
DE CADA UNO DE ELLOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $34.29
POR EL TRMITE DE LA RENOVACIN ANUAL DEL REGISTRO DE CADA
UNO DE LOS MISMOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $34.29
POR EL TRMITE DE REGISTRO DE TRASPASO DE MATRCULA DE
EMPRESA Y SUS LOCALES, AGENCIAS O SUCURSALES . . . . . . . . . . . . . . . . .
$34.29
SI SLO SE TRASPASA EL LOCAL, LA AGENCIA O LA SUCURSAL, POR

CADA UNO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $34.29

(2)(4)(5)(6)(7)
PERIODO DE PAGO DE DERECHOS DE MATRICULA (4)
Art. 64.-EL PAGO DE LOS CORRESPONDIENTES DERECHOS POR EL
TRMITE DE REGISTRO Y
LA SOLICITUD DE RENOVACIN ANUAL DE LA MATRCULA Y DE REGISTRO
DE LOCALES, AGENCIAS O SUCURSALES, SE REALIZARN DURANTE EL
MES DE SU CUMPLEAOS, SI EL TITULAR FUERE UNA PERSONA NATURAL,
Y DENTRO DEL MES EN QUE SE INSCRIBI LA RESPECTIVA ESCRITURA DE
CONSTITUCIN EN EL REGISTRO DE COMERCIO, SI SE TRATARE DE UNA
PERSONA JURDICA.
A LA SOLICITUD SE ACOMPAAR EL COMPROBANTE DE PAGO DE LOS
DERECHOS DE REGISTRO.
SI LA SOLICITUD DE RENOVACIN O EL PAGO DE LOS DERECHOS NO SE
EFECTUARE EN LOS
PERODOS ANTES INDICADOS, PODR REALIZARSE STA DENTRO DE LOS
NOVENTA DAS SIGUIENTES A PARTIR DEL VENCIMIENTO DE LOS PLAZOS
ESTIPULADOS ANTERIORMENTE, PAGANDO RECARGOS CALCULADOS
SOBRE EL DERECHO DE LA RESPECTIVA MATRCULA, DE LA MANERA
SIGUIENTE: SI LA PRESENTACIN O PAGO SE REALIZARE DURANTE LOS
PRIMEROS TREINTA DAS EL 25%; SI SE REALIZARE DENTRO DE LOS
SEGUNDOS TREINTA DAS EL 50%; Y SI ES DENTRO DE LOS LTIMOS
TREINTA DAS DEL PLAZO DE PRRROGA EL 100%.(4)(6)(7)
CADUCIDAD, CANCELACION Y REHABILITACION (4)
Art. 65.- TRANSCURRIDO EL PLAZO INDICADO EN EL ARTCULO ANTERIOR
SIN QUE SE HAYA SOLICITADO LA RENOVACIN, CADUCAR EL DERECHO
DE MATRCULA, PROCEDIENDO EL REGISTRO A SU CORRESPONDIENTE
CANCELACIN. NO OBSTANTE LA CANCELACIN, EL INTERESADO PODR
SOLICITAR LA REHABILITACIN DE LA MATRCULA CADUCADA.
CUANDO POR FALTA DE RENOVACIN CADUQUE EL DERECHO DE LA
MATRCULA, SE PRESUMIR QUE LA PERSONA HA CONTINUADO
EJERCIENDO EL COMERCIO O LA INDUSTRIA; EN CONSECUENCIA,
CUANDO EL INTERESADO SOLICITE LA REHABILITACIN O EL REGISTRO
DE UNA NUEVA MATRCULA DEBER PAGAR LOS DERECHOS ANUALES Y
LOS RECARGOS EN QUE SE HAYAN INCURRIDO DESDE LA FECHA DEL
LTIMO PAGO DE RENOVACIN, MS LOS DERECHOS DE LA NUEVA
MATRCULA. (4)(6)
DOCUMENTOS MERCANTILES (4)
Art. 66.-EL TRMITE DE REGISTRO DE DOCUMENTOS MERCANTILES

CAUSAR EN CONCEPTO DE PAGO DE DERECHOS, DE ACUERDO A SU

VALOR, $1.00 POR CADA CENTENA DE DLAR DE LOS ESTADOS UNIDOS
DE AMRICA O FRACCIN DE CENTENA, HASTA UN MXIMO DE $12, 000.00.
POR EL TRMITE DE INSCRIPCIN DE ESCRITURA PBLICA DE
CONSTITUCIN DE SOCIEDAD CAUSAR EN CONCEPTO DE PAGO DE
DERECHOS, DE ACUERDO A SU VALOR, $0.57 POR CADA CENTENA DE
DLAR DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA O FRACCIN DE CENTENA,
HASTA UN MXIMO DE $11,428.57.
POR EL TRMITE DE ASIENTO DE CANCELACIN DE UN DOCUMENTO
CUYO VALOR NO EXCEDA DE $6,000.00, SE PAGARN $6.00; POR EL
EXCESO DE $6,000.00 SE COBRAR ADEMS, $0.20 POR CADA CENTENA
DE DLAR DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA O FRACCIN DE
CENTENA, CON EL MXIMO DE $150.00.
POR EL TRMITE DE INSCRIPCIN O CANCELACIN DE LOS CONTRATOS
DE CRDITOS A LA
PRODUCCIN, LOS DERECHOS A PAGAR DE ACUERDO A SU MONTO,
SERN LOS SIGUIENTES:
HASTA $1,150.00 PAGAR $2.00
MS DE $1,150.00 HASTA $3,000.00 PAGAR $2.50
MS DE $3,000.00 HASTA $6,000.00 PAGAR $3.75
SOBRE EL EXCESO DE $6,000.00 SE PAGAR ADEMS, $0.10 POR CADA
CENTENA DE DLAR
DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA O FRACCIN DE CENTENA.
EN NINGN CASO, POR LA CANCELACIN DE LOS CRDITOS A LA
PRODUCCIN, SE PAGAR
MS DE $6.00.(4)(6)(7)

CONCLUCION
El Registro de Comercio deber prestar sus servicios de conformidad con este
arancel, e independientemente del resultado de los mismos. En consecuencia,
cuando un documento o solicitud resultare denegado en su inscripcin por
cualquier causa legal, no habr lugar a devolucin de los derechos originalmente
causados y si el documento fuese presentado nuevamente a inscripcin, deber
pagarse nueva tasa de derechos conforme a este arancel, Estn exentos del pago
de derechos de registro el Ministerio Pblico y las Municipalidades