LA CULTURA TRIBUTARIA

Es un tema de gran inters ya que de ella se desglosan todos los impuestos que
son de beneficio para nuestro pas y cada uno de los integrantes que lo
conforman. Podemos mencionar como fundamental el uso y la importancia de
obtener el nmero de identificacin tributaria ( NIT) ya que con esta identificacin
podemos adquirir nuestra factura, y as contribuir al pas pagando el IVA de cada
uno de nuestros producto.
Para que el Estado pueda cumplir con suobligacin constitucional de velar por el
bien comn y proporcionar a lapoblacin los servicios bsicos que est requiere,
necesita de recursos queprovienen principalmente de los tributos pagados por los
contribuyentes. El pago de los impuestos puede llevarse acabo por medio de la
coercin o de la conviccin. La primera se manifiesta enlas leyes y en su
cumplimiento obligatorio, mientras que la segunda slo puedeestar dada por una
Cultura Tributaria constituida sobre bases slidas. Guatemala necesita del
desarrollo de ambosmedios y es por ello que la Superintendencia de
Administracin Tributaria (SAT)ha enfocado su Pla Estratgico Institucional 20042007 hacia el la mejora delnivel de cumplimiento voluntario, el aumento de la
efectividad institucional yel mejoramiento del servicio, la asistencia y la relacin de
loscontribuyentes. Fomentar la culturaTributaria en Guatemala, por medio del
cultivo de valores y la formacin de laciudadana responsable y comprometida con
la bsqueda del bien comn. Ser una instancia de alta proyeccin socialde
coadyuve al cumplimiento voluntario y sostenible de las obligacionestributarias en
el mediano y largo plazos, con base en valores, actitudes yconductas congruentes
con la plena aceptacin del deber de contribuir a que elEstado cumpla con sus
fines.

Objetivos de la cultura tributaria en Guatemala

Generar en la sociedad guatemalteca una cultura tributaria slida y
sostenible, por medio de actividades de informacin, educacin y

concienciacin sobre la tributacin y su importancia para el desarrollo

econmico y el progreso social del pas.
Contribuir a la formacin ciudadana de los guatemaltecos por medio del
fomento de valores y actitudes congruentes con el desarrollo de la cultura
tributaria y de su consolidacin en el mediano y largo plazos.
Hacer de la cultura tributaria una de las bases fundamentales de la
modernizacin y el desarrollo del pas, cuyos principios y objetivos sean
compartidos por los diversos sectores representativos de la sociedad
guatemalteca.

RECAUDACIN TRIBUTARIA
La Administracin Tributaria est obligada a verificar el correcto cumplimiento de
las leyes tributarias. Para los efectos de este Cdigo se entender por
Administracin Tributaria a la Superintendencia de Administracin Tributaria u otra
dependencia o entidad del Estado a la que por ley se le asignen funciones de
administracin, recaudacin, control y fiscalizacin de tributos. En el ejercicio de
sus funciones la Administracin Tributaria actuar conforme a las normas de este
Cdigo, las de su Ley Orgnica, y las leyes especficas de cada impuesto y las de
sus reglamentos respectivos, en cuanto a la aplicacin, fiscalizacin, recaudacin
y el control de los tributos.

Recaudacin: funcin pblica que tiene por objeto procurar el ingreso en el Tesoro
Pblico de los tributos previamente liquidados.
Es el conjunto de funciones administrativas que tienen por objeto el cobro de las
deudas tributarias."
El precepto contiene algunas incorrecciones:

Hace referencia a las funciones administrativas, cuando en realidad el

trmino debera utilizarse en singular, porque la actuacin administrativa es
nica, aunque despus puedan existir mltiples actividades.

Al referirse al cobro de las deudas parece dar a entender que siempre

existe un comportamiento activo de los rganos administrativos
competentes en la materia, lo cual no es cierto porque en muchas

ocasiones, sobre todo en el perodo de pago voluntario, la actuacin

administrativa es meramente pasiva, pues se limita a recibir las cantidades
ingresadas, adems a travs de unas Entidades que no forman parte de la
Administracin Tributaria. Es cierto que en estos casos los rganos
tributarios competentes comprueban que se ha realizado el ingreso de
forma adecuada, pero normalmente es sta una actividad interna que, por
ello, no da lugar a procedimientos administrativos en sentido estricto.
Por ello parece ms exacta la definicin segn la cual la funcin recaudatoria es el
ejercicio de la funcin administrativa conducente a la realizacin de las deudas y
sanciones tributarias y dems recursos de naturaleza pblica.
Nos encontramos en una fase del procedimiento de aplicacin de los tributos
posterior a su cuantificacin.
Caractersticas:
1. Constituye una funcin administrativa que se desarrolla a travs de
procedimientos reglados dirigidos a la cobranza del tributo.
2. Su mbito subjetivo se extiende a todos los entes pblicos.
3. Su mbito objetivo abarca los tributos y cualquier dbito a la Hacienda
Pblica por ingresos de Derecho Pblico.
Funciones de los rganos de recaudacin:

Exigir las deudas tributarias a los responsables y a los sucesores.

Decidir aplazamientos y fraccionamientos de las deudas tributarias.

Competencias sobre la suspensin de las liquidaciones tributarias.

IMPUESTOS DIRECTOS
Los impuestos directos son aquellos que no pueden trasladarse. Es decir, se
exigen de las mismas personas que se pretende que paguen. Impuestos indirectos
son trasladables; esto significa que se cobran a una persona dando por sentado o
suponiendo como algo probable que esta se indemnizara a expensas de alguna
otra. Para un criterio administrativo, se recaudan segn listas o padrones (porque

gravan situaciones ms o menos estables como por ej. El impuesto inmobiliario)

mientras que los indirectos no se pueden incluir en listas. Esta diferencia se basa
en que los impuestos directos gravan peridicamente situaciones que suelen durar
en el tiempo, mientras que los impuestos indirectos gravan actos o situaciones
accidentales, como los consumos.

Impuestos directos. Gravan la manifestacin directa de la capacidad

econmica del sujeto pasivo. Son un total de cinco en el sistema tributario estatal y
se clasifican, a su vez, en impuestos sobre la renta y sobre la riqueza:

Impuestos sobre la renta. Dos de ellos pretenden gravar la renta de los

residentes en Espaa, ya sean personas fsicas (IRPF) o personas jurdicas (IS)
(es decir, individuos o, esencialmente, sociedades, respectivamente).
IMPUESTOS INDIRECTOS
Los impuestos indirectos, diferente a los impuestos directos, deben pagarlos
cualquier persona que compre un bien o un servicio gravado con un impuesto, sin
importar que esta persona est o no en capacidad de tributar.

En el caso del impuesto de renta, que es un impuesto directo, lo paga solo aquella
persona que tenga determinado patrimonio o genera determinada renta, por lo que
aquellos contribuyentes de bajos recursos no estn en la obligacin de pagar
impuesto alguno.
El Iva por ejemplo, que es un impuesto indirecto, debe pagarlo cualquiera que
tenga la necesidad de comer y vestirse [quin no?], por lo que quizs es uno de
los impuestos ms injustos e inequitativos.
No es posible sustraerse a la obligacin de pagar un impuesto indirecto. Este el
generarse al momento de adquirir un bien o servicio, al suscribir un contrato o
legalizar un documento, siempre que se realice cualquiera de estos actos,
inexorablemente se deber pagar el impuesto, y si no se quiere pagar impuesto,
pues no se podr realizar ningn acto de los que estn gravados, por lo que no
queda alternativa diferente a la de pagar el impuesto.
Todo ciudadano, as se gane un salario mnimo, terminar entregndole al estado
por lo menos el 16% de lo que se gana a nombre del Iva y cualquier otro impuesto
que deba pagar segn las actividades que desarrolle.

Impuestos indirectos. Dentro de estos impuestos, cabra distinguir:

o Los que gravan el trfico patrimonial no empresarial, es decir, las
transmisiones de bienes y derechos llevadas a cabo por individuos
fuera de una actividad empresarial: Impuesto sobre Transmisiones
Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados (ITP y AJD).
o Los que gravan el consumo:

Impuesto sobre el Valor Aadido (IVA).

Impuestos Especiales (que gravan la matriculacin de

vehculos, productos como el alcohol, tabaco, carburantes,
etc.).

NIVEL DE RECAUDACIN TRIBUTARIA EN GUATEMALA

La informacin contenida en este apartado es de carcter estadstico y puede ser
utilizada con fines de anlisis tributario; los atributos mediante los cuales es
clasificada la recaudacin tributaria, corresponden a los vigentes en cada perodo
calendario conforme al Registro Tributario Unificado. Dentro de la informacin
disponible se encuentra el recaudo mensual por impuesto, por aduana, por
departamento y regin, por departamento e impuesto, por actividad econmica,
entre otras; adems, se proporcionan estadsticas tributarias que engloban varios

atributos, por lo que es necesario presentar tablas de datos que incluyen como
variable cuantitativa la recaudacin tributaria y variables cualitativas como
impuesto, actividad, departamento, este ltimo conforme al domicilio fiscal del
contribuyente. Es importante destacar que algunas de estadsticas incluidas en
este apartado pueden ser susceptibles de actualizaciones derivado de mejoras
metodolgicas o de los sistemas de informacin que administra la institucin.

La estimacin preliminar de ingresos tributarios con la que se deben preparar las

asignaciones presupuestarias para 2016 sera de Q53 millardos en un escenario
pasivo, es decir sin incorporar recursos adicionales por las medidas que
implemente la Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT) para fortalecer
los ingresos.
La Comisin Tcnica de Finanzas conoci el escenario macroeconmico para el
prximo ao y las proyecciones de cierre para 2015 en las que prev un monto de
Q50.42 millardos de ingresos tributarios netos; es decir una brecha de Q4.3
millardos con respecto a la meta de Q54.7 millardos que se pretenda alcanzar.
Las proyecciones para 2016 consideran una recaudacin de impuestos internos
por Q37.2 millardos y de ingresos por comercio exterior de Q15.8 millardos. La
carga tributaria se reducira a 10.1 por ciento del Producto Interno Bruto (PIB), con
respecto al 10.3 por ciento que se estima para 2015.
Este porcentaje podra incrementarse a un 10.4 por ciento si se adoptan medidas
administrativas por parte de la autoridad tributaria que mejoren la recaudacin de
los ingresos para 2016, seala la Comisin Tcnica de Finanzas en el acta 032015.
Entre los factores que las autoridades consideran determinantes en la estimacin
de cierre para este ao estn el deterioro en la recaudacin en aduanas y
reconocen la crisis institucional de la SAT debido a las denuncias contra la red de
defraudacin La Lnea.

Tambin a la cada en la recaudacin del Impuesto Sobre la Renta (ISR) por la

reduccin de la tasa impositiva y la migracin de regmenes; la disminucin de
ingresos por regalas ante la cada de precios internacionales y la prdida anual
estimada en cinco por ciento de la produccin petrolera nacional.
El economista snior del Instituto Centroamericano de Estudios Fiscales (Icefi),
Abelardo Medina, coincidi con un cierre de Q50.4 millardos para este ao. Esta
es una estimacin con los datos de recaudacin hasta mayo, subray el experto
al advertir que existe preocupacin de que las cifras empeoren por el bajo
desempeo de la SAT.
En las estimaciones para los dos aos se descarta el impacto del Impuesto a la
Telefona que se encuentra suspendido por una accin de inconstitucionalidad.
Esto a criterio de Medina da una imagen de que la SAT ya se rindi en este
tema.
Segn Erick Coyoy, coordinador acadmico de la Escuela de Economa de la
Universidad Rafael Landvar (URL), es optimista pensar en un crecimiento del seis
por ciento en la recaudacin para 2016. Hay que darle el beneficio de la duda a la
nueva administracin de gobierno y las autoridades que nombren en la SAT, dijo.

Gasto de Q69 millardos

Para mantener el nivel del dficit fiscal en dos por ciento como recomiendan las
autoridades monetarias, Medina indic que el presupuesto de gasto para 2016
debera estar cercano a los Q69 millardos, lo que implica un dficit de Q10.4
millardos.
Las elecciones generales se tienen previstas para septiembre y de ser necesaria
una segunda vuelta electoral se realizara en octubre, lo que permitir que las
actuales autoridades del Ministerio de Finanzas y los posibles equipos econmicos
de los partidos polticos ganadores puedan cabildear el proyecto de presupuesto,
coment Coyoy.
De acuerdo con la legislacin el 30 de noviembre vence el plazo para que el
Congreso apruebe el presupuesto del ao siguiente.
3.2 y 4%
Por ciento es el rango de crecimiento del PIB en 2016.
3 y 6%
Es el rango para las importaciones el prximo ao.
PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIN

El Presupuesto de ingresos y egresos del Estado para el ejercicio fiscal 2016

qued aprobado en el Congreso de la Repblica este lunes con el Decreto 142015, apenas unos minutos antes que se venciera el plazo que la ley establece. El
monto total es de Q70,796 millones 305,204 con una proyeccin de recaudacin
de Q54,555.75 millones.

Segn Irene Flores, del Centro de Investigaciones Econmicas Nacionales (CIEN),

lo que hay que analizar no es lo alto que haya quedado el monto total sino que de
esa cantidad no saca nada positivo la poblacin, quien lo financia con sus
impuestos.
El monto crece, adems por razones macroeconmicas, principalmente porque
las instituciones estatales incrementan gastos para sueldos y salarios, as como
en pago de la deuda. Esas instituciones estn gordas y esa grasa no sirve para
nada por lo que hay que eliminarla, opina. Flores tambin comenta que ese
dinero debera transformarse en bienes y servicios para los ciudadanos.
La analista opina que la ciudadana est en su derecho en exigir no solo un
presupuesto ms bajo sino que se use en beneficio de todos.
Por otro lado, el monto aprobado es muy parecido a lo que la Alianza Tcnica de
Apoyo al Legislativo (ATAL) haba sugerido, pero habra que analizar en detalle si
sus otras recomendaciones fueron tomadas en cuenta.
El proceso de aprobacin inici el viernes anterior en cumplimiento del Artculo
171 literal b de la Constitucin Poltica de la Republica, el Congreso de la
Repblica conoci en su primer debate el Proyecto de Presupuesto General de
Ingresos y Egresos de la Nacin, para el ejercicio fiscal 2016.
Pas en su primera lectura, por medio de una mocin privilegiada que fue
aprobaba por ms de las dos terceras partes de legisladores que integran el Pleno

del Congreso. Este sbado se convoc nuevamente al para continuar con la

discusin.
El parlamentario Juan Jos Porras expres la necesidad de contar con un erario
adecuado para el prximo ao, por lo que es importante una discusin ms amplia
y extendida, la cual es sana que el pleno la pueda debatir.
Debe haber debate porque eso es lo que quiere la ciudadana guatemalteca, que
se debata con ideas y con propuestas, eso es lo que queremos como diputados al
Congreso, afirm.
De esa cuenta este sbado, en su segundo debate, pas otra vez el Proyecto de
Presupuesto. Los congresistas tambin aprobaron el Acuerdo Legislativo 16-201,
que contiene el Presupuesto del Organismo Legislativo para el prximo ao por un
monto de Q970 millones 350 mil. All se recopilan las asignaciones
presupuestarias de la Procuradura de Derechos Humanos (PDH), con Q130
millones y Parlamento Centroamericano (PARLACEN), con Q13 millones.
Asimismo contempla una rebaja en los renglones 022 y 029 de este Organismo.
Presupuesto asignados por cada ministerios de Guatemala
Segn la publicacin, se espera que la recaudacin tributaria para el prximo ao
sea de Q54 mil 555 millones 750 mil, se financiara a travs de los impuestos.

Presidencia de la Repblica Q203 millones 277 mil 069

Ministerio de Comunicaciones Q3 mil 629 millones 400 mil 702

 Ministerio de Desarrollo Social Q1 mil 25 millones 484 mil 134

Ministerio de Cultura y Deportes Q445 millones 749 mil 326
Ministerio de Energa y Minas Q70 millones 14 mil 770
Ministerio de Agricultura Q1 mil 264 millones 995 mil 615
Ministerio de Economa Q306 millones 322 mil 857
Ministerio de Trabajo Q635 millones 838 mil 529
Ministerio de Salud Q5 mil 531 millones 691 mil 485
Ministerio de Educacin Q12 mil 892 millones 330 mil 703
Ministerio de Finanzas Q317 millones 262 mil 379
Ministerio de la Defensa Q2 mil 61 millones 647 mil 718
Ministerio de Gobernacin Q4 mil 473 millones 547 mil 820
Ministerio de Relaciones Exteriores Q399 millones 224 mil 512
Ministerio de Ambiente Q142 millones 502 mil 127
Secretaras y otras dependencias del Ejecutivo Q1 mil 115 millones 346 mil
863

E-GRAFIA
http://elperiodico.com.gt/2015/07/13/economia/ejecutivo-estima-ingresos-de-q53millardos-para-2016/
https://www.google.com.gt/search?
q=PRESUPUESTOS+DE+CADA+MINISTERIO+DE+GUATEMALA&espv=2&biw=
1366&bih=589&source=lnms&sa=X&ved=0ahUKEwiewryX4bXPAhXDMz4KHdGz
DGMQ_AUIBSgA&dpr=1
http://www.prensalibre.com/guatemala/politica/presupuesto-por-q70-mil-millonespara-2016-queda-oficializado