LO QUE EL CONTRIBUYENTE DEBE SABER

SOBRE EL IMPUESTO PREDIAL Y ARBITRIOS

IMPUESTO PREDIAL
QU ES EL IMPUESTO PREDIAL?
El Impuesto Predial es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de
los predios urbanos y rsticos, valor que se determina en base a la
Declaracin Jurada de Autoavalo que presenta el contribuyente. La
recaudacin del impuesto corresponde a la municipalidad del distrito donde
su ubican los predios
DECLARACIN JURADA DEL AUTOAVALO
La Declaracin Jurada de Autoavalo, es el documento mediante el cual el
propietario declara bajo juramento las caractersticas fsicas de su predio,
vale decir: El rea del terreno, el rea construida, los acabados, las obras
complementarias, la antigedad, el estado de conservacin, etc.
A partir de la Declaracin Jurada se calcula el valor de autoavalo del
predio.
Para calcular dicho valor se aplica los siguientes conceptos:

En caso de condominios o copropietarios, ellos estn en la obligacin de

comunicar a la municipalidad de su distrito la parte proporcional del
predio que les corresponde, sin embargo la municipalidad puede exigir a
cualquiera de ellos el pago total.
En los casos en que la existencia del propietario no pueda ser
determinada se encuentran obligados al pago, en calidad de
responsables, los poseedores o tenedores de los predios.

CUNDO DEBE PRESENTARSE OBLIGATORIAMENTE UNA

DECLARACIN JURADA DE AUTOAVALO PARA EL IMPUESTO
PREDIAL?
- Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el Municipio
establezca una prrroga.
- Cuando as lo determine la Administracin Tributaria para la generalidad de

contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin . (Declaracin
Masiva)
- Cuando se efecte cualquier transferencia de dominio de un predio
(compra, venta, anticipo de legtima, fallecimiento, Sucesin, fusin, etc).
- Cuando se transfiere a un concesionario la posesin de los predios
integrantes de una concesin efectuada al amparo del Decreto Supremo
No.059-96-PCM
- Cuando el predio sufra modificaciones en sus caractersticas que
sobrepasen las 5 UIT. (19,250)

- Valores Arancelarios de Terrenos.

- Valores Unitarios Oficiales de Edificacin vigentes al 31 de octubre del ao
anterior, en los que se incluye el Valor de Obras complementarias (otras
Instalaciones).
- Tablas de Depreciacin por antigedad y estado de conservacin.

NOTA: La actualizacin del valor de los predios que anualmente efecta la

Municipalidad mediante la Cuponera de Pago, sustituye la obligacin al
propietario de presentar anualmente la Declaracin Jurada de Autoavalo,
entendindose como vlida en caso que el contribuyente no la objete dentro
del plazo establecido para el pago al contado del Impuesto Predial
correspondiente al ejercicio en cuestin (ltimo da hbil de febrero).

Estos conceptos son establecidos ao a ao y aprobados anualmente por el

Ministerio de Vivienda mediante Resolucin Ministerial.

QU SE DEBE HACER CUANDO SE EFECTA UNA

TRANSFERENCIA DE PREDIO?

QUIENES DEBEN PAGAR EL IMPUESTO PREDIAL?

Apersonarse a la Sub Gerencia de Registro y Orientacin Tributaria, de la

Gerencia de Administracin Tributaria, con los documentos sustentarios
relacionados a la transferencia (Minuta de Compra Venta, Constancia de
Posesin, Escritura Pblica de Anticipo de Legtima, Testamento y otros)

Las personas naturales o jurdicas que, al primero de enero de cada

ao, sean propietarias de los predios gravados. En caso de transferir el
predio, el comprador asumir la condicin de contribuyente a partir del
primero de enero del ao siguiente de producida la transferencia.

REQUISITOS PARA INSCRIBIR UN PREDIO

Un juego de formularios DJ y PU, formatos que sern entregados
gratuitamente en la Sub Gerencia de Registro y Orientacin Tributaria.
Copia Simple del Documento que Acredita la Propiedad o Posesin.
Copia del Documento de Identidad del propietario.
- En caso de Representacin:
a- Copia del Poder con firma legalizada.
b- Copia del Documento de identidad del representante.
- En caso de Persona Jurdica:
a- Copia del RUC de la Persona Jurdica.
b- Copia del Poder de Representante.
Copia del Certificado de Defuncin del Propietario en caso de inscripcin
de Sucesin indivisa.
CASO
Compra
Donacin
Herencia
Remate
Permuta
Fusin
Importacin
Otros

DOCUMENTO
Contrato de Compra Venta
Escritura Pblica de Donacin
Partida de defuncin, declaratoria de herederos,
sentencia o escritura pblica que seala la divisin
y particin de los bienes.
Acta Judicial
Contrato de Permuta
Copia Literal de la inscripcin en Registros
Pblicos.
Pliza
Documento que acredite la propiedad o posesin.

CUL ES EL PLAZO PARA HACER LA DECLARACIN JURADA

DE INSCRIPCIN, MODIFICACIN DE PREDIO O
TRANSFERENCIA DE DOMINIO?
Hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia de
dominio o modificacin de predio.
Ejemplo:

Si compro un predio el 5 de febrero del 2015, debo acercarme a la

Municipalidad a presentar mi Declaracin Jurada a ms tardar el 31 de
Marzo del 2015.

CULES SON LAS SANCIONES POR NO DECLARAR O NO

PAGAR EL IMPUESTO PREDIAL?
Si usted como propietario no ha presentado su declaracin jurada, dentro de
los plazos establecidos, se le aplicar una multa del 100% de la UIT
(S/.3,850) para personas jurdicas o 50% de la UIT (S/.1,925) para las
personas naturales (Valor de la UIT en el presente ejercicio S/. 3,850).
En caso de no haber cumplido con la cancelacin del Impuesto Predial
dentro de los plazos establecidos se le aplica un inters moratorio a la deuda
(TIM vigente a partir de su aprobacin y publicacin mediante Ordenanza) y
posteriormente ser notificado el contribuyente con la Orden de Pago
correspondiente y de ser el caso el mismo de ejecutar por la va coactiva.

OBLIGACIN DE DECLARAR UN DOMICILIO FISCAL Y

ACTUALIZAR DATOS
Adems de los datos del predio, los contribuyentes deben identificarse en un
domicilio fiscal, al cual se le har llegar todas las comunicaciones
correspondientes y que no necesariamente debe ubicarse en el predio por el
cual se tributa. La nica restriccin es que se encuentre dentro de Lima.
Si por algn motivo (sea por venta del inmueble o por cambio de residencia)
usted cambia de direccin deber acercarse a comunicar este hecho y
declarar su nuevo domicilio fiscal. Para ello resulta pertinente mostrar
recibos u otros documentos que permitan identificar el nuevo domicilio fiscal.
Resulta importante que la administracin tributaria cuente adicionalmente
con otros datos que nos permitan comunicarnos con usted rpidamente,
toda vez que esto posibilita el ponerlo al tanto de los beneficios y todo otro
servicio que podamos ofrecerle, as como informarlo de la necesidad de
presentacin de determinada documentacin que pudiera ser necesaria para
atenderlo mejor, por ello, ao a ao usted tiene el deber de actualizar datos
como su domicilio fiscal, nmero telefnico, fax, correo electrnico o datos
del cnyuge, acercndose a nuestras oficinas.

EXONERACIONES
QU BENEFICIOS TIENEN LOS PENSIONISTAS?
Para efectos de la determinacin del Impuesto Predial, los pensionistas,
debidamente acreditados como tales, tienen derecho a deducir del Valor del
Autoavalo de su predio el monto equivalente a 50 UIT. (S/. 180,000).
Es decir:
Si el valor del Autoavalo de su predio es menor o igual a 50 UIT
(S/.192,500), no paga Impuesto Predial. (Slo paga Derecho de Emisin de
la Cuponera).
Si el valor del Autoavalo es mayor a 50 UIT el clculo para el pago del
Impuesto Predial se efectuar por el monto que sobrepasa esa cifra.

QU REQUISITOS DEBE CUMPLIR EL PENSIONISTA?

- Ser propietario de un solo inmueble a nombre propio o de la sociedad
conyugal. Se considera que cumple el requisito de nica propiedad, cuando
adems de la vivienda, el pensionista posea otra Unidad Inmobiliaria
constituida por la cochera. Adicionalmente, puede hacer uso parcial del
inmueble para fines productivos, comerciales y/o profesionales, con
aprobacin respectiva de la Municipalidad.
- Que dicho inmueble est destinado a vivienda de los mismos, y cuyo
ingreso bruto est constituido por la pensin que reciben y esta no exceda
de 1 UIT mensual.

TRAMO DE AUTOAVALUO
Hasta 15 UIT (S/. 57,750)
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT
(S/. 231,000)
Ms de 60 UIT (Ms de S/.
231,000)

ALICUOTA
0.2 %
0.6 %
1.0 %

UIT en 2015 = S/. 3,850.00 (Decreto Supremo N 374-2014-EF, publicado el

31 de diciembre del 2015).
El valor del predio (Autoavaluo) se obtiene aplicando los aranceles y precios
unitarios de construccin que formula la Direccin Nacional de Urbanismo, y
que aprueba el Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento
mediante Resolucin Ministerial y que para el presente ejercicio fiscal son
las Nos 367 y 369-2014-VIVIENDA, publicados el 30 de octubre del 2014
Ejemplo ilustrativo:
La Sra. Elsa Martinez, es propietaria de un predio ubicado en el distrito de
Ate, cuyo monto de Autovaluo, de acuerdo a su Declaracin Jurada
presentada, asciende a S/. 75,000, por lo tanto se encuentra en el segundo
tramo por lo cual deberamos aplicar para el clculo la alcuota 0.6%. Sin
embargo, como el impuesto se calcula aplicando la escala progresiva
acumulativa, se obtendr:
Tramo de Autoavalo
* Primeros S/. 57,750

Impuesto a Pagar
S/. 115.50

* Diferencia S/. 17,250

(75,000 54,000)
IMPUESTO A PAGAR

(57,750 x 0.2%)
S/. 103.50
(2)
(17,250 x 0.6%)
(1) + (2) = S/. 219.00

(1)

CALCULO DEL IMPUESTO PREDIAL

Cmo se Calcula el Impuesto?
El Impuesto Predial se calcula aplicando a la base imponible (valor total de
los predios del contribuyente ubicados en el distrito), la siguiente ESCALA
PROGRESIVA ACUMULATIVA:

FORMAS DE PAGO DELIMPUESTO PREDIAL

El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:
a)
b)

Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de Febrero, sin reajuste IPM.
En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales:
1.Primera cuota, hasta el ltimo da hbil del mes de Febrero, sin
reajuste IPM.

2.Segunda Cuota, hasta el ltimo da hbil del mes de Mayo, ms

reajuste IPM.
3.Tercera Cuota, hasta el ltimo da hbil del mes de Agosto, ms
reajuste IPM.
4.Cuarta Cuota, hasta el ltimo da hbil del mes de Noviembre, ms
reajuste IPM.
De acuerdo con lo establecido en el Artculo 29 del TUO del Cdigo
Tributario, el plazo para el pago de la deuda tributaria podr ser prorrogado,
con carcter general, por la Administracin tributaria.

ARBITRIOS MUNICIPALES
Qu son los arbitrios municipales?
Los Arbitrios Municipales son las tasas que se pagan por la prestacin o
mantenimiento potencial de un servicio pblico. Los servicios considerados
en el pago de los arbitrios, son los prestados en todo el distrito por barrido
de calles, recoleccin de residuos slidos, parques y jardines pblicos y
serenazgo.
Arbitrio de Limpieza Pblica.- Este arbitrio comprende el cobro por la
prestacin de dos tipos de servicios: Barrido de Calles y Recoleccin de
Residuos Slidos.
Barrido de Calles: Se refiere al servicio de barrido de vas y espacios
pblicos, transporte, descarga, transferencia y disposicin final de los
desechos slidos.
Recoleccin de Residuos Slidos.- Esta referido al servicio de recoleccin
domiciliaria ordinaria y selectiva de residuos slidos urbanos y desmonte;
transporte, descarga, transferencia de y disposicin final de los desechos
slidos.
Arbitrio de Parques y Jardines Pblicos.- Comprende el cobro por la
prestacin del servicio de implementacin, recuperacin, mantenimiento y
mejoras de Parques y Jardines de uso publico, recoleccin de maleza,
transporte y disposicin final.
Arbitrio de Serenazgo.- Comprende el cobro por la prestacin del servicio de
vigilancia pblica, control y desarrollo de las actividades de prevencin del
delito, accidentes, proteccin civil y atencin de emergencias, en procura de
la seguridad ciudadana.

Quines deben pagar los Arbitrios?

Son contribuyentes de los arbitrios municipales los propietarios de los

predios ubicados en el Distrito de Ate.
Tratndose de predios en condominio, la obligacin recae en cada uno de
los condminos en la proporcin que les corresponda, siempre que sta
haya sido declarada en esa forma a la Municipalidad.
En el caso de predios de propiedad de personas inafectas que son utilizados
para fines distintos a los que motivan la inafectacin al pago de los arbitrios,
la obligacin de pago recae en el propietario de los mismos.
Excepcionalmente, cuando no sea posible identificar al propietario, adquirir
la calidad de responsable para el pago de tributo el poseedor u ocupante del
predio.

Cundo se adquiere la condicin de contribuyente?

Una persona adquiere la condicin de contribuyente, el primer da de cada
mes al que corresponde la obligacin tributaria.
Cuando se efecte cualquier transferencia (compra-venta), la obligacin
tributaria para el nuevo propietario se originar el primer da del mes
siguiente al que se adquiri la condicin de propietario.

Cmo se pagan los Arbitrios?

Los Arbitrios son de periodicidad mensual y su recaudacin es trimestral.

Exoneracin del 50% Pensionistas

Se encuentran exonerados del 50% del monto de la tasa de los arbitrios de
barrido de calles, recoleccin de residuos slidos, parques y jardines y
serenazgo, los propietarios de predios que tengan la condicin de
pensionistas y que cumplan con los requisitos establecidos en el artculo 19
del TUO de la Ley de Tributacin Municipal.

CRITERIOS ESTABLECIDOS POR EL TRIBUNAL

CONSTITUCIONAL
Como es de conocimiento pblico el Tribunal Constitucional mediante
Sentencias recadas en los Expedientes Nos 0041-2004-AI/TC y 053-2004PI/TC, estableci de manera general los criterios de distribucin, as como

los parmetros que deban respetar todas las municipalidades del pas, para
la determinacin de los Arbitrios Municipales; generndose un giro total
respecto a los criterios de distribucin y de determinacin que se vena
utilizando hasta el ao 2005; originado que los montos de los importes de los
arbitrios para el uso casa habitacin se vean considerablemente
incrementados. Es por ello que esta gestin municipal al igual que el ao
2014, ha visto por conveniente para el presente ejercicio fiscal, emitir
nuevamente una Ordenanza Social, a travs de la cual y con la finalidad de
no generar un desequilibrio en la economa de nuestros vecinos, la
municipalidad subvencionar un promedio de S/. 5728,355.33.
CRITERIOS PARA LA DETERMINACIN DE ARBITRIOS
Barrido de Calles: El criterio a utilizar ser la longitud del predio del rea
que da a la calle.
Recoleccin de Residuos Slidos: El criterio utilizado deber ser, en el
caso de casa habitacin el tamao del predio, es decir rea en m2.
utilizando como criterio adicional el numero de habitantes de cada
vivienda. Para supuestos distintos a los de casa habitacin se deber
utilizar como criterio adicional el uso del predio.
Mantenimiento de Parques y Jardines: El criterio utilizado ser la ubicacin
del predio, es decir la medicin del servicio segn la mayor cercana a
reas verdes.
Serenazgo: Los criterios a utilizar son la ubicacin y uso del predio.

COSTOS 2015
CONCEPTO
BARRIDO DE CALLES

Para el presente ejercicio fiscal la Municipalidad Distrital de Ate, acatando

los fallos establecidos por el Tribunal Constitucional aprob la Ordenanza N
364-MDA, que aprueba los importes de las Tasas de Arbitrios Municipales de
Limpieza Pblica, Parques y Jardines Pblicos y Serenazgo, norma que fue
ratificada por la Municipalidad Metropolitana de Lima mediante Acuerdo de
Concejo N 2426 publicado en el Diario Oficial El Peruano el 26 de diciembre
del 2014.
En dicha Ordenanza tambin se aprob el Informe Tcnico mediante el cual
se aprobaron las estructuras de costos que demandar la prestacin de los
servicios de Barrido de Calles, Recoleccin de Residuos Slidos, Parques y
Jardines y Serenazgo, as como su distribucin en el universo de
contribuyentes del distrito.
El costo total de estos servicios se divide de la siguiente manera:

4,585,505.71

RECOLECCION DE RESIDUOS SLIDOS

17,070,019.90

PARQUES Y JARDINES PUBLICOS

12,302,351.70

SERENAZGO

13,161,422.17

TOTAL

47,119,299.49

Mediante Ordenanza N 274-MDA, de fecha 27 de febrero del 2015 y

publicado en el Diario Oficial El Peruano el 01 de marzo del 2015; se ha
establecido para el ao 2015, un beneficio tributario para los predios con
usos casa habitacin y/o terrenos sin construir.

CALENDARIO DE VENCIMIENTO DE PAGOS IMPUESTO PREDIAL Y

ARBITRIOS MUNICIPALES 2015 (ORDENANZA N 370-MDA)
VENCIMIENTOS DE PAGOS DEL IMPUESTO PREDIAL PROPIETARIOS
DE MAS DE UN PREDIO O USO DISTINTO A CASA HABITACIN
DESCRIPCION

Tasas de Arbitrios Municipales ejercicio fiscal 2015

MONTOS

Pago al contado sin reajuste IPM

Pago fraccionado
1ra Cuota sin reajuste IPM
2da Cuota ms reajuste IPM
3ra Cuota ms reajuste IPM
4ta Cuota ms reajuste IPM

VENCIMIENTO ORD. N 370-MDA

(25.01.2015), MIDIFICADO MEDIANTE D.A.
N 004, 006 Y 007-2015/MDA
16.03.15
16.03.15
29.05.15
31.08.15
30.11.15

VENCIMIENTOS DE PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL PROPIETARIOS DE UN SOLO

PREDIO DESTINADO A CASA HABITACIN O TERRENO SIN CONSTRUIR

DESCRIPCION
Pago al contado sin reajuste IPM
Pago fraccionado

VENCIMIENTO ORD. N 370-MDA

(25.01.2015), MIDIFICADO MEDIANTE D.A.
N 004, 006 Y 007-2015/MDA
30.04.15

1ra Cuota sin reajuste IPM

2da Cuota ms reajuste IPM
3ra Cuota ms reajuste IPM
4ta Cuota ms reajuste IPM

30.04.15
30.06.15
30.09.15
30.12.15

VENCIMIENTOS DE PAGOS DE ARBITRIOS MUNICIPALES PROPIETARIOS DE

MAS DE UN PREDIO O USO DISTINTO A CASA HABITACIN
PAGO AL CONTADO

1ra Cuota
2da Cuota
3ra Cuota
4ta Cuota

VENCIMIENTO ORD. N 370-MDA

(25.01.2015), MIDIFICADO MEDIANTE D.A.
N 004, 006 Y 007-2015/MDA
16.03.15
29.05.15
31.08.15
30.11.15

VENCIMIENTOS DE PAGOS DE ARBITRIOS MUNICIPALES PROPIETARIOS DE

UN PREDIO DESTINADO A VIVIENDA O TERRENOS SIN CONSTRUIR
PAGO AL CONTADO

1ra Cuota
2da Cuota
3ra Cuota
4ta Cuota

VENCIMIENTO ORD. N 370-MDA

(25.01.2015), MIDIFICADO MEDIANTE D.A.
N 004, 006 Y 007-2015/MDA
30.04.15
30.06.15
30.09.15
30.12.15

PAGO
Cancele sus tributos en las cajas ubicadas en la Oficina de Administracin
Tributaria de la Municipalidad Distrital de Ate sito en la Carretera Central Km.
7.5, as como en las Oficinas descentralizadas de:
- Salamanca: Av. Los Quechuas cdra. 11 s/n
Telfono: 204-4700/2041
- Santa Clara: Esquina Av. San Martin con Av. 30 de Agosto Centro Poblado
Santa Clara
Telfono: 204-4700/2021
- Huaycn: Av. Jos C. Mariategui s/n
Telfono: 204-2700/2001
Tambin puede cancelar sus tributos, en los Bancos de Crdito, Continental
y Scotiabank. Debiendo indicar el Cdigo de Pago Banco que corresponde a
la cuota que va a cancelar y que se encuentra indicada en la Hoja Resumen
HR para el pago del Impuesto Predial y en la Hoja de Liquidacin HL,
para el pago de Arbitrios.