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Unidad I
Tema 7: El rgimen tributario
federal y municipal
Entre los recursos tenemos, que todo lo relacionado con la expedicin, suspensin o
cancelacin de la licencia por causas no vinculadas con la obligacin tributaria se
rige por la Ordenanza de Procedimiento Administrativo, y los actos de efectos
particulares emanados de rganos o funcionarios, relacionados con la obligacin
Profesora: Alba Marina Azuaje Ruiz
Asignatura: Derecho Financiero Tribuitario
La Alcuota
La cuota se establece en cantidades fijas diarias, mensuales o anuales segn el caso,
contadas stas que seran de mayor o menos monto de acuerdo al tamao, tiempo y
tipo de publicidad.
Liquidacin y Pago
Se calcula por anualidades, su liquidacin se har por ao civil; pero cuando la
publicidad se inicie durante el curso de ste, se pagar proporcionalmente, hasta el
final del mismo.
Sujetos Pasivos
Toda persona jurdica o natural que realice, transmita, distribuya, anuncie y/o exhiba
publicidad comercial, en calidad de contribuyente. Igualmente son sujetos pasivos en
calidad de responsables (Personas naturales o jurdicas no contribuyente) quienes
realicen, ordenen, paguen o promuevan a nombre de terceros alguna actividad
publicitaria. Este en el caso especfico de los publicitas o agencias publicitarias.
Concluimos que existen dos (2) clases de sujetos pasivos, los que actan por cuenta
propia y por cuenta de terceros.
Exoneraciones y Exenciones
Estn exoneradas del pago del impuesto sobre propaganda o publicidad comercial:
1. La publicidad contenida en mapas y planos de bolsillo, as como la contenida
en folletos de informacin turstica e histrica.
2. La publicidad de prevencin de accidentes o consumo de drogas y otras
sustancias nocivas a la salud.
3. Medidas o actividades relacionadas con la salud.
4. Las de eventos deportivos o beneficios sin fines de lucro.
5. Los anuncios de profesionales donde sealen nombre, telfono, profesin,
especialidad y direccin, instalados en el inmueble donde ejercen su profesin,
cuyo tamao no exceda de dos metros cuadrados.
6. Las marcas de fbrica comnmente utilizadas en los vehculos automotores.
7. Los carteles, anuncios y dems publicaciones de oferta o demanda de trabajo,
referidos exclusivamente a ese fin.
Para obtener la exoneracin del impuesto deber hacerse la solicitud ante la Cmara
Municipal.
Requisitos para instalar, exhibir o distribuir la publicidad comercial en un Municipio
1. Solicitar el respectivo permiso por ante la Direccin de Control Urbano, Unidad
de Proteccin Ambiental y Urbana, Conformacin de Instalacin de Elementos
Publicitarios.
Aviso Luminoso
Los Avisos Luminosos son aquellos avisos, cuyo diseo estuviere formado por bombillos
o tubos iluminados (Tubos con Gas Nen), aquellos cuya iluminacin se encuentran en
el interior de su estructura o los que se realizan mediante la proyeccin de anuncios
fijos o cambiantes en los lugares abiertos pblico. Se requiere adems de los requisitos
Profesora: Alba Marina Azuaje Ruiz
Asignatura: Derecho Financiero Tribuitario
completando
con
la
Ordenanza
Sobre
Polica
de
Espectculos
Base Imponible
La base de clculo o mediacin del tributo se establece en una suma fija segn el
espectculo que se trate. Est fijada sobre el valor del billete o boleto de entrada.
Generalmente se aplica sobre la totalidad de las entradas o boletos vendidos, que
vienen a ser un diez por ciento (10%) de ese total de boletos vendidos.
Alcuota
La alcuota, cuota impositiva o tarifa aplicable es progresiva y puede variar
dependiendo del espectculo. La Ordenanza sobre Diversiones y Espectculos
Pblicos del Municipio Libertador la establece de la manera siguiente:
Artculo 91. Cada vez que se presente un espectculo pblico, entretenimiento o
diversin en jurisdiccin del Municipio Libertador y en el cual se cobre al espectador
una cantidad de dinero por el billete o boleto de entrada. La empresa o empresario
pagar un impuesto que se determinar de acuerdo a la siguiente tarifa dependiendo
del caso:
Exposiciones
-
Internacionales 15.000Bs.
Corridas de Toros
-
3.000Bs.
2.000Bs.
4.000Bs.
1.000Bs.
Representaciones de teatro
-
2.000Bs.
Profesora: Alba Marina Azuaje Ruiz
Asignatura: Derecho Financiero Tribuitario
200Bs.
Dentro de este artculo (91), la tarifa establecida, para el clculo del impuesto se
incrementar anualmente de la siguiente manera:
-
Sujetos Pasivos
De acuerdo a lo instituido en la Ordenanza respectiva, el obligado al pago del
impuesto o sujetos pasivos: los contribuyentes en la cabeza de cada uno de los
asistentes a los espectculos pblicos, entretenimiento o diversin, cuando pagan por
el boleto de entrada; el empresario acta como agente de retencin.
Profesora: Alba Marina Azuaje Ruiz
Asignatura: Derecho Financiero Tribuitario
Exencin y Exoneracin
La exencin procede cuando el valor del billete o boleto de entrada no exceda de 10
Bs. La exoneracin procede cuando el espectculo sea sin fines de lucro o con fines
benficos.
Igualmente el Alcalde con autorizacin del Consejo Municipal y mediante acuerdo de
las dos terceras partes (2/3) de los miembros integrantes de la Cmara, podr
exonerar a empresas o empresarios del pago total o parcial del impuesto por
concepto de Espectculos Pblicos, cuando lo recaudado por venta de boleto o
billete se destine exclusivamente a instituciones culturales, de beneficencia, asistencia
social, educaciones u otros fines que no sea de lucros, igualmente la empresa o
empresario que ofrezcan al Municipio concesiones especiales en beneficio de los
nios, estudiantes u otros sectores de la colectividad.
En cuanto a estas exoneraciones el Alcalde o la Cmara Municipal, tienen que tener
mucho cuidado y hacerle un seguimiento muy de cerca, ya que esto se presta a
fraude. Existen las denominadas Fundaciones (ciertas y determinadas, sin generalizar),
cuyo objeto No es el Lucro, que han presentado una serie de determinados
espectculos pblicos, siendo exoneradas en el pago de este gravamen varias
oportunidades por un monto millonario, cometindose un fraude en contra de la
Municipalidad.
Sancin
Multa equivalente que va de un salario mnimo a cincuenta salarios mnimos urbanos.
Esta sancin la impone el Director de Espectculo Pblico.
Recursos a las sanciones
El Recurso que tiene el contribuyente frente a la Administracin Tributaria Municipal, es
el Recurso Jerrquico y se rige por las disposiciones contenidas en la Ordenanza sobre
Procedimiento Administrativo.
informacin:
1. Nombre de la empresa o empresario.
2. Domicilio.
3. Representante legal de la empresa.
4. Solvencia del Impuesto sobre la Renta.
5. Solvencia de Impuestos Municipales.
6. Pago de la Tasa de 3.000 Bs.
Requisitos para obtener el permiso
Para obtener el permiso para la presentacin de un espectculo pblico, se contarn
cinco (5) das hbiles para otorgarlo o negarlo, a partir del momento en que el
interesado consigne todos los requisitos exigidos.
Cuando existe exoneracin deben presentar la misma firmada por el Alcalde, en caso
contrario deben afianzar y entre los requisitos exigidos tenemos:
1. Dirigir la correspondencia a la Divisin de Espectculos Pblicos, conteniendo lo
siguiente:
1.1
1.2
1.3
Exencin
La exencin procede para las rifas con fines benficos exclusivos de Instituciones
culturales, de beneficencia, asistencia social u otras que no sean con fines lucrativos.
Los Sujetos Pasivos
Los Sujetos pasivos de la obligacin tributaria de este tributo municipal son todas
aquellas personas que participen mediante la adquisicin de billetes o formularios en
sorteos, apuestas y cualquier otra actividad que se efecten en sistemas de juegos
lcitos. Siendo los verdaderos responsables de la recaudacin del impuesto los agentes
de retencin y percepcin.
Prohibiciones
Estn prohibidas las rifas y sorteos cuyos premios consistan en sumas de dinero en
efectivo o ttulo de valores convertibles en dinero.
Sanciones
Las sanciones correspondientes
Administrativo, siempre
y cuando la sancin
Conceptos
Ordenanzas
Son los actos que sanciona el Concejo Municipal para establecer normas con
carcter de ley municipal, de aplicacin general sobre asuntos especficos de inters
local. Las ordenanzas recibirn por lo menos dos discusiones y en das diferentes,
debern ser promulgadas por el alcalde o alcaldesa y ser publicadas en la Gaceta
Municipal o Distrital, segn el caso, y prever de conformidad con la ley o si lo ameritare
la naturaleza de su objeto.
Acuerdos
Son los actos que dictan los concejos municipales sobre asuntos de efecto particular.
Estos acuerdos sern publicados en la Gaceta Municipal cuando afecten la Hacienda
Pblica Municipal.
Reglamentos
Son los actos del Concejo Municipal, para establecer su propio rgimen, as como el
de sus rganos, servicios y dependencias. Estos reglamentos sern sancionados
mediante dos discusiones y publicados en Gaceta Municipal.
Decretos
Son actos administrativos de efecto general, dictados por el Alcalde o Alcaldesa, y
debern ser publicados en la Gaceta Municipal o Distrital.
Resoluciones
Son actos administrativos de efecto particular, dictados por el alcalde o alcaldesa, el
Contralor o Contralora Municipal y dems funcionarios competentes.
Las Ordenanzas, Acuerdos, Reglamentos, Resoluciones y dems instrumentos jurdicos
municipales son de obligatorio cumplimiento por parte de los particulares y de las
autoridades nacionales, estadales y locales.
La Administracin Tributaria
Es una administracin eminentemente reglada, basada en el Principio de la Reserva
Legal. En ella cuales son las funciones, facultades y deberes. En el Cdigo Orgnico
Tributario en el Artculo 109, se encontrarn las siguientes funciones:
1. Recaudacin de los Tributos, intereses, sanciones y otros accesorios de estos.
2. Aplicacin de las leyes tributarias
cumplimiento
y tareas de fiscalizacin
y control del
voluntario.
3. Requerir el cumplimiento de las obligaciones tributarias mediante medidas
cautelares, coactivas y de accin ejecutiva.
4. Inscripcin y registro de los contribuyentes y responsable.
5. Establecimiento y desarrollo del sistema de informacin y de anlisis de
estadstico, tributados.
Para concluir se puede decir que la actividad financiera estadal y municipal es la
misma que desempea el Estado venezolano, a diferencia del Situado Constitucional.
El Estado y el Municipio gozan de personalidad jurdica y autonoma, y pueden actuar
dentro del marco legal, y en todo aquello que no sea competencia de la Nacin,
para lograr sus fines. Son competentes para recaudar, controlar y aplicar sus tributos,
ya que estos conforman parte fundamental en los ingresos de la entidad territorial que
representan, tanto el Estado como el Municipio; obtenindose estos por los
particulares, en su obligacin constitucional de coadyuvar en la recaudacin de
ingresos, por medio de las tasas, impuesto o contribuciones. El Situado Constitucional
tambin forma parte de los ingresos del Estado y del Municipio, porque si bien es
cierto, esta figura jurdica va dirigida al Estado, pero el Municipio tambin debe
obtener ingresos de los derivados del Situado Constitucional.