20 Recomendaciones a la hora de

realizar tu Declaracin Jurada

Anual
NOTAS

- Por Miguel Torres en 03/03/2015 3 comentarios

Un tema que casi siempre pasa desapercibido son las remuneraciones de los
trabajadores, ya que muchos tienen el concepto que al ser declaradas y pagar
los aportes correspondientes es un gasto deducible.

El exceso de valor de mercado de las remuneracin es un gasto no

deducible.
TUITALO

Recomendacin 01: Analiza la remuneraciones vs Valor de

Mercado
Lo antes mencionado es correcto , las remuneraciones de los trabajadores es
un gasto deducible, pero mejor revisemos que nos menciona la norma, para
ello busquemos el inciso n) del articulo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta:
Las remuneraciones que por todo concepto correspondan al titular de una
Empresa

Individual

de

Responsabilidad

Limitada,

accionistas,

participacionistas y en general a los socios o asociados de personas jurdicas,

en tanto se pruebe que trabajan en el negocio y que la remuneracin no excede
el valor del mercado. Este ltimo requisito ser de aplicacin cuando se trate
del titular de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada; as como
cuando los accionistas, participacionistas y, en general, socios o asociados de
personas jurdicas califiquen como parte vinculada con el empleador, en razn
a su participacin en el control, la administracin o el capital de la empresa.

Tambin revisemos el inciso ) del artculo 37 de la Ley de la Impuesto a la

Renta:
Las remuneraciones del cnyuge, concubino o parientes hasta el cuarto grado
de consanguinidad y segundo de afinidad, del propietario de la empresa,
titular de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, accionistas,
participacionistas o socios o asociados de personas jurdicas, en tanto se
pruebe que trabajan en el negocio y que la remuneracin no excede el valor de
mercado.
Notamos que si bien es cierto las remuneraciones son gastos deducibles, pero
la norma menciona siempre y cuando no excedan el valor de mercado,
siempre y cuando se trate de un titular, accionista, socio, etc vinculada con la
empresa.

Cmo sabemos si el accionista, socio, particionista, etc esta

vinculado con la empresa?
Para ello tenemos que revisar el inciso ll) del articulo 21 del Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta, lo resumiremos en el siguiente cuadro:

Cmo determinamos el cuarto grado de consanguinidad y

segundo grado de afinidad?
Para dar respuesta a esta pregunta tenemos que revisar el artculo 236 y 237
del cdigo civil, lo resumiremos en el siguiente cuadro:

Cmo se calcula el valor de mercado de las remuneraciones?

Para realizar el calculo existen unas reglas que tenemos que tomar en cuenta,
en el articulo 19 del Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta menciona:
Primera regla: Si en la empresa hay trabajadores que realicen funciones
similares a la de los sujetos materia de comparacin, se considerar valor de
mercado la remuneracin del trabajador mejor remunerado que realice
funciones similares dentro de la empresa.
Segunda regla: Si en la empresa hay trabajadores que se ubiquen dentro del
grado, categora o nivel jerrquico equivalente dentro de la estructura
organizacional de la empresa, se considerar valor de mercado la mayor
remuneracin entre dichos trabajadores.

Tercera regla: Si en la empresa hay trabajadores de grado, categora o nivel

jerrquico inmediato inferior (de acuerdo con la estructura organizacional de
la empresa) al de los sujetos materia de comparacin, se considerar valor de
mercado el doble de la mayor remuneracin de dichos trabajadores.
Cuarta regla: Si en la empresa hay trabajadores de grado, categora o nivel
jerrquico inmediato superior (de acuerdo con la estructura organizacional de
la empresa) al de los sujetos materia de comparacin, se considerar valor de
mercado la menor remuneracin de dichos trabajadores.
Quinta regla: El valor de mercado ser el que resulte mayor entre la
remuneracin convenida por las partes, sin que exceda de 95 UIT anuales y la
remuneracin del trabajador mejor remunerado de la empresa multiplicado
por el factor de 1.5.
Lo importante es saber quien es el trabajador referente, para ello podemos
tomar en cuenta lo siguiente:
El

trabajador referente es aquella persona, trabajador de la empresa, que

no est vinculada con la empresa (empleador) con los accionistas,

participacionistas; titular de la EIRL y dueos de la empresa; de tal
forma que puede ser tomado como referente para considerar las dems
remuneraciones.
El

trabajador tomado como referente deber haber trabajado en un

perodo similar a aquel por el cual se verifica el lmite (pariente o

accionista, segn sea el caso).

Caso Prctico
Una empresa de servicio de reparacin de artefactos , tiene las siguientes
remuneraciones:

 El

titular-gerente una remuneracin de S/.10,000;

El

papa que ocupa el cargo de gerente general S/.10,000,

El

hermano que ocupa el cargo de administrador una remuneracin de

S/.6.500,
El

gerente de produccin, que es un ingeniero que trabaja 2 aos en la

empresa recibe una remuneracin mensual de S/.3,000; y

La

hermana que ocupa el cargo de asistente administrativo con una

remuneracin mensual de S/.5,000.00; luego de ello se encuentran los

dems trabajadores y peones.
Revisemos el valor de mercado en cada caso.
Solucin:
Primero que nada vamos hacer una lista por prioridad de los puesto, de mayor
a menor:
1.

Titular Gerente / Gerente General

2.

Administrador / Gerente de Produccin

3.

Asistente Administrativo

4.

Los dems trabajadores

Segn nuestro organigrama el trabajador referente ser el gerente de

produccin (no esta vincula con la empresa). Veamos en un archivo excel la
solucin.

Como vemos en el ejemplo en los tres casos hay exceso de remuneracin,

pero que consecuencias trae esto para la empresa, te describo lo siguiente:
El

exceso sobre el valor de mercado de las remuneraciones no ser

deducible como gastos de la renta de tercera categora del pagador.

El

exceso sobre el valor de mercado de las remuneraciones no estar

sujeto a las retenciones de quinta categora.

Descarga del archivo

Comparto el archivo de calculo de valor de mercado de remuneraciones, para
poder descargar solo tienes que darle clic en el botn Recomendar.
[to_like]Descargar archivo de calculo de valor de mercado de
remuneraciones[/to_like]

Conclusiones

1. Dichos clculos de valor de mercado normalmente se realizan en el mes de

diciembre de cada ejercicio, ya que tiene incidencia en el calculo de 5ta
categora.
2. Si los familiares de los dueos, socios, etc laboran en la empresa, realiza tus
clculos de valor de mercado (quizs tienes un exceso de remuneracin).
3. El da 13 de Marzo estar dictando un curso de casos prcticos laborales,
como calcular gratificaciones, cts, vacaciones, utilidades y subsidios si te
interesa te dejo el enlace (ingresar para el curso).