Sei sulla pagina 1di 10

1. Describa los conocimientos sobre la cultura tributaria en Venezuela.

La cultura tributaria se entiende como un conjunto de valores, actitudes y


conocimientos adquiridos por los miembros de una sociedad respecto a la
tributacin, con observancia de las leyes vigentes que rigen la conducta del ser
humano, como sujeto capaz de ejercer y responder ante las obligaciones
tributarias que del mismo devenga, es decir, este comportamiento debe ser
visto no tanto como una obligacin sino ms bien como el deber de coadyuvar
en funcin de resolver las necesidades de un pas.
Segn las autoras Armas y Colmenares (2009, p.148) quienes citan a Goli
(2003, p.1) definen la cultura tributaria como el conjunto de conocimientos,
valoraciones, actitudes referidas a los tributos, as como al nivel de creencia
respeto de los deberes y derechos que derivan para los sujetos activos y
pasivos de esa relacin.
Asimismo, Silvestri y Silvestri (2011, p.11) el cual cita a Mndez (2004 define la
cultura tributaria como un campo de las representaciones sociales sobre la
relacin Estado-sociedad que ha sido poco explorada por las ciencias
sociales. De acuerdo a lo expresado por Mires (2006, p.59), est referida al
conjunto de conocimientos, valoraciones y actitudes de un determinado grupo
social.
La cultura tributaria es indispensable en toda sociedad, puesto que es la
manera de vivir juntos, moldea el pensamiento, la imagen y el comportamiento,
de manera que el sujeto pasivo pueda cumplir de manera voluntaria con las
obligaciones tributarias.
Para llegar a esto, debe lograrse una educacin tributaria en todos los estratos
sociales en modo de fortalecer aspectos importantes en un ser humano como
lo son las creencias, actitudes, comportamientos y conocimientos acerca de los
deberes pero tambin de los derechos que otorgan las leyes en materia
tributaria.
La cultura tributaria representa el conjunto de costumbres, conocimientos y grado
de desarrollo que la sociedad muestra respecto al papel de contribuir
econmicamente con el estado, as como el nivel de conciencia en cuanto a los
deberes y derechos para los ciudadanos y el estado.
Entre el contribuyente y el estado se establece una relacin jurdica tributaria de
deberes y derechos de contribucin y retribucin.

El cobro de los tributos desde sus orgenes ha sido componente de las relaciones
de poder, el dominio que pocos ejercen sobre muchos ha estado presentes en
todos lo fenmenos polticos, en las expansin de los imperios, las ciudades y los
estados; desde la antigedad donde los gobernantes fueron los inventores de
sistemas para apropiarse de recursos de los ciudadanos ya fuese en trabajo,
especies o dinero. Poco a poco la cultura tributaria ha ido evolucionando, atae al
gobierno y a sus instituciones tributarias recibir el pago y este se hace en dinero.
La cultura tributaria presente en el estado Venezolano, se basa en un sistema de
contribucin ms obligatorio que voluntario, con respecto a otros pases; debido a
que los ciudadanos no observan un reflejo optimo del uso que se da a estos
recursos. La situacin en los pases desarrollados, ms resaltante es el caso de
los pases europeos, en los cuales los ciudadanos se sienten mas satisfechos de
la retribucin que otorga el pago de sus tributos, puesto que lo pueden observar
en el da a da; con excelente vialidad, sistema de salud y servicios pblicos, etc.
Para establecer una cultura tributaria con bases slidas, el estado tiene la
obligacin de rendir cuentas claras a los ciudadanos, de dar a conocer el uso real
que se le da a los recursos que ellos aportan.
Si la poltica del SENIAT se basa en una poltica de eficiencia y de transparencia
se lograra desarrollar una verdadera cultura tributaria, mostrando porque se tiene
que pagar el impuesto y cual es el destino de ste, mejorando las condiciones
sociales, los servicios pblicos y una justicia social para todos los ciudadanos
Venezolanos.

2. EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Conocido igualmente como Principio de Reserva Legal de la Tributacin. La
doctrina lo considera como regla fundamental del Derecho Pblico. Constituye una
garanta esencial en el Derecho Constitucional, en cuya virtud se requiere que
todo tributo sea sancionado por una ley, entendida esta como la disposicin que
emana del rgano constitucional que tiene la potestad legislativa conforme a los
procedimientos establecidos por la Constitucin para la sancin de las leyes y
contenida en una norma jurdica.
Este principio se encuentra consagrado en el Artculo 317 de nuestra Carta
Fundamental en los siguientes trminos:
Artculo 317. No podr cobrarse impuesto, tasa ni contribucin alguna que no
estn establecidos en la ley ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas
de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes. "Ningn tributo
puede tener efecto confiscatorio..."
Este principio halla su fundamento en la necesidad de proteger a los
contribuyentes en su derecho de propiedad consagrado igualmente en el artculo

115 de nuestra Constitucin, en el cual se observa:


Artculo 115. Se garantiza el derecho de propiedad. Toda persona tiene derecho al
uso, goce, disfrute y disposicin de sus bienes. La propiedad estar sometida a las
contribuciones, restricciones y obligaciones que establezca la ley con fines de
utilidad pblica o de inters general. Solo por causa de utilidad pblica o inters
social, mediante sentencia firme y pago oportuno de justa indemnizacin, podr
ser declarada la expropiacin de cualquier clase de bienes.
As mismo, el Cdigo Orgnico Tributario establece:
"S1o a las leyes especiales tributarias corresponde regular con sujecin a las
normas generales de este Cdigo, las siguientes materias:
1. Crear, modificar o suprimir tributos; definir el hecho imponible, fijar la alcuota
del tributo, la base de su clculo a indicar los sujetos pasivos del mismo.
2. Otorgar exenciones y rebajas de impuesto.
3. Autorizar al Ejecutivo Nacional para conceder exoneraciones y otros beneficios
o incentivos fiscales.
4. Las dems que le sean remitidas por este Cdigo.
En ningn caso se podr delegar la definicin y fijacin de los elementos
integradores del tributo as como las dems materias sealadas como de reserva
legal por este artculo, sin perjuicio de las disposiciones contenidas en el Pargrafo
Segundo de este artculo. No obstante, cuando se trate de impuestos generales o
especficos al consumo, a la produccin o a las ventas, as como cuando se trate
de tasas o de contribuciones especiales, la ley creadora del tributo
correspondiente podr autorizar para que anualmente en la Ley de Presupuesto,
se proceda a fijar la alcuota del impuesto entre el limite inferior y el mximo que
en ella se establezca.
Por su carcter de determinacin objetiva y de simple aplicacin aritmtica, la
Administracin Tributaria reajustara el valor de la unidad tributaria de acuerdo con
lo dispuesto en este Cdigo".
Este principio de reserva legal o legalidad es un freno a los posibles abusos de la
administracin pblica en contra de los administrados, ya que la exigencia de
tributos, es una intromisin del estado en la economa de los particulares. Por otra
parte, algunos constitucionalistas consideran que la creacin de los tributos es
consecuencia de la voluntad popular, ya que los encargados de legislar sobre la
materia son elegidos democrticamente por el soberano.
PRINCIPIO DE LA GENERALIDAD
El Principio de la Generalidad del Impuesto tiene su base fundamental en el
Artculo 133 de la Constitucin de la Repblica que establece: "Toda persona tiene
el deber de coadyuvar a los gastos pblicos mediante el pago de impuestos, tasas
y contribuciones que establezca la ley".Significa que se impone una obligacin
jurdica general a todos los habitantes del pas, excluyndolos de privilegios que
trate de relevar esa condicin. La Generalidad no excluye la posibilidad de
establecer exenciones o exoneraciones.
El maestro Villegas, expresa. "Este principio de generalidad se refiere mas a un

aspecto negativo que positivo. No se trata de que todos deban pagar tributos,
segn la generalidad, sino que nadie debe ser eximido por privilegios personales,
de clase, linaje o casta. En otras palabras, el gravamen se debe establecer en tal
forma que cualquier persona, cuya situacin coincida con la sealada como hecho
generador del tributo, debe quedar sujeta a el". (Villegas, Hctor. Curso de
Finanzas, derecho financiero y tributario. p. 200).
La Corte Suprema Argentina ha dicho que la generalidad es una condicin
esencial de la tributacin y que no es admisible que se grave a una parte de la
poblacin en beneficio de otros. (Fallos 157-357).
La Generalidad esta constituida por exenciones y exoneraciones con carcter
excepcional.
PRINCIPIO DE IGUALDAD
El Principio de Igualdad Tributaria no quiere decir igualdad ante la ley. Significa
que la ley misma tiene que dar un tratamiento igual, que tiene que respetar las
igualdades en materia de cargas tributarias o sea que los legisladores deben
cuidar que se de un tratamiento igualitario a los contribuyentes, no es que los,
jueces o administraciones deban tratar a todos con igualdad ante la ley sino que
deba ser pareja; por consiguiente, el principio de igualdad es un limite para el
poder legislativo. (Jarach Dino. Curso de Derecho Tributario. p. 88).
Nuestra Carta Magna consagra el Principio de Igualdad en el Artculo 21, de esta
manera:
Artculo 21. Todas las personas son iguales ante la ley, y en consecuencia:
1. No se permitirn discriminaciones fundadas en la raza, el sexo, el credo, la
condicin social o aquellas que, en general, tengan por objetivo o por resultado
anular o menoscabar el reconocimiento, goce o ejercicio en condiciones de
igualdad, de los derechos y libertades de toda persona.
2. La ley garantizara las condiciones jurdicas y administrativas para que la
igualdad ante la ley sea real y efectiva; adoptara medidas positivas a favor de
personas o grupos que puedan ser discriminados, marginados o vulnerables;
proteger especialmente a aquellas personas que por alguna de las condiciones
antes especificadas, se encuentren en circunstancias de debilidad manifiesta y
sancionara los abusos o maltratos que contra ellas se cometan.
3. Solo se dar el trato oficial de ciudadano o ciudadana, salvo las frmulas
diplomticas.
4. No se reconocen ttulos nobiliarios ni distinciones hereditarias.
Osorio considera que la igualdad se orienta por lo cuantitativo patrimonial antes
que por la equiparacin plena en las contribuciones personales, para que aporte
ms quien ms tiene o gana. (Osorio Manuel, obra citada. P. 432).
El principio de la igualdad se identifica con el de la capacidad contributiva, ya que
observa todos los valores sobresalientes para la actividad del Estado, que
corresponden a los fines y deseos de la poltica fiscal.
PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD

El Principio de Progresividad, conocido igualmente como el de la proporcionalidad,


que exige que la fijacin de los tributos a los ciudadanos habitantes de un pas,
sean en proporcin a sus ingresos o manifestaciones de capacidad contributiva. A
mayor ingreso mayor impuesto. Consagrado en el Artculo 316 de nuestra Carta
Fundamental que contempla: Artculo 316. "El sistema tributario procurar la justa
distribucin de las cargas segn la capacidad econmica del o la contribuyente,
atendiendo al principio de progresividad, as como la proteccin de la economa
nacional y la elevaci6n del nivel de vida de la poblacin, y se sustentar para ello
en un sistema eficiente para la recaudacin de los tributos".
La doctrina ha considerado que la progresividad es equivalente al principio de
igualdad que quiere decir paridad, y progresividad significa igualdad con relacin a
la capacidad contributiva.
PRINCIPIO DE LA NO CONFISCATORIEDAD
Nuestra Constitucin en los Artculos 115 y 317 consagra el derecho a la propiedad
privada, asegura su inviolabilidad, su use y disposicin, prohibiendo la
confiscacin.
Un tributo es confiscatorio cuando absorben una parte sustancial de la propiedad o
de la renta.
Garca Belsunce expresa que la confiscatoriedad en los impuestos inmobiliarios se
da en tanto afecta el capital; en el impuesto a las ganancias cuando el quantum de
tributo es irrazonable; en los tributos indirectos, acreditada la no-traslacin, cuando
afecta el capital empleado, y en las tasas de servicios o el quantum de la tasa no
guarde proporcin alguna con el costo directo o indirecto del servicio prestado.
(Garca Belsunce Horacio. Estudio de Derecho Tributario).
Para Ataliba, el anlisis debe partir del principio de la capacidad contributiva que
es consagrado en el derecho brasileo. Este principio se traduce en la exigencia
de que la tributacin sea graduada de forma tal de adoptarse a la riqueza de los
contribuyentes. Implica que cada ley tributaria tome aspectos de esta riqueza, pero
sin destruir su base creadora. Tanto el conjunto de impuestos, como cada
impuesto, han de adecuarse a la capacidad econmica de los contribuyentes. Y
por capacidad econmica ha de entenderse a la real posibilidad de poder ser
disminuida patrimonialmente, pero sin destruirla, y sin que pierda la. Posibilidad de
persistir generando la riqueza que es materia de la tributacin. La violacin a esta
regla por exceso tributarios configura confiscacin, constitucionalmente vedada,
adems de una suprema irracionalidad. (Ataliba Gerardo. Ponencia Nacional de
Brasil. XIV Jornadas Latinoamericanas de Derecho Tributario).
PRINCIPIO DE LA JUSTICIA TRIBUTARIA
Consagrado en el Artculo 316 de nuestra Constituci6n, anteriormente citado,
significa que un tributo es justo en la medida que grave a todos con igual
intensidad. Carl Smith en 1976 expreso que: "los sbditos deban contribuir al
sostenimiento del Estado de acuerdo a su capacidad". El sistema tributario debe
procurar la justa distribucin de las cargas segn la capacidad econmica del

responsable o contribuyente pero respetando el principio de la progresividad.


La Declaracin Americana de los Derechos y Deberes del Hombre, aprobada en la
Conferencia Internacional Americana, aprobada en Bogota, Colombia en el ao de
1948, dispone en el Artculo XXXVI: "Toda persona tiene el deber de pagar los
impuestos establecidos por la Ley para el sostenimiento de los servicios pblicos".
PRINCIPIO DE LA NO RETROACTIVIDAD
Ninguna norma podr aplicarse con carcter retroactivo, salvo que favorezca al
infractor. Este principio se encuentra consagrado en la Carta Fundamental en su
artculo 24 y en el 8 del Cdigo Orgnico Tributario en los siguientes trminos:
Artculo 24. Ninguna disposicin legislativa tendr efecto retroactivo, excepto
cuando imponga menor pena. Las leyes de procedimiento se aplicarn desde el
momento mismo de entrar en vigencia aun en los procesos que se hallaren en
curso; pero en los procesos penales las pruebas ya evacuadas se estimarn, en
cuanto beneficien al reo, conforme a la ley vigente para la fecha en que se
promovieron.
Cuando haya dudas se aplicar la norma que beneficie al reo o rea (Constitucin
de la Repblica Bolivariana de Venezuela 1999).
Artculo 8. Las leyes tributarias fijarn su lapso de entrada en vigencia. Si no lo
establecieran, se aplicarn vencidos los sesenta (60) siguientes a su
promulgacin.
Las normas de procedimientos tributarios se aplicarn desde la entrada en
vigencia de la ley, aunque los procesos que se hubieren iniciado bajo el imperio de
leyes anteriores.
Ninguna norma en materia tributaria tendr efectos retroactivo, excepto cuando
suprima o establezca sanciones privativas de libertad que favorezcan al infractor.
Cuando se trate de tributos que se determine o liquiden por periodos, las normas
referentes a la existencia o a la cuanta de la obligacin tributaria regirn desde el
primer da del periodo respectivo del contribuyente que se inicie a partir de la fecha
de entrada en vigencia de la ley, conforme al encabezamiento de este artculo.
La Convencin Americana sobre Derechos Humanos, conocido como "Pacto de
San Jos de Costa Rica", del cual nuestro pas es parte, instituye en el Artculo 9,
el Principio de Legalidad y de Retroactividad de la manera siguiente:
Artculo 9. Principio de Legalidad y de Retroactividad.
Nadie puede ser condenado por acciones a omisiones que en el momento de
cometerse no fueran delictivos segn el derecho aplicable. Tampoco se puede
imponer pena ms grave que la aplicable en el momento de la comisin del delito.
Si con posteridad a la comisin del delito la ley dispone la imposicin de una pena
ms leve, el delincuente se beneficiar de ello.
PROHIBICION DE IMPUESTO PAGADERO EN SERVICIO PERSONAL
Nuestra Carta Magna en su Articulo 317 establece "que no podr establecerse
ningn impuesto pagadero en servicio personal". Este principio consagra los
derechos individuales de la persona fsica y como es 1gico no necesita de mayor

explicacin.
EXIGENCIA DE UN TRMINO PARA QUE PUEDA APLICARSE LA LEY
TRIBUTARIA
Este principio se encuentra consagrado en nuestra Carta Fundamental en el
Artculo 316 y en el Cdigo Orgnico Tributario en su Artculo 8 y significa que toda
ley debe fijar un tiempo para su entrada en vigencia. De no hacerlo por olvido del
legislador o por cualquier otra causa, se entender fijado en sesenta das
continuos a su publicacin en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela.

3. Describa el concepto de potestad tributaria y su siguiente clasificacin:


POTESTAD TRIBUTARIA
Torres (2005) explica que Potestad Tributaria, Potestad Impositiva,
Soberana Tributaria Poder Fiscal, Poder de Imposicin, Poder
Tributario, todas ellas han sido expresiones que los distintos autores han
utilizado, para aludir al poder del Estado en ejercicio del cual aqul crea
tributos, esto es, prestaciones obligatorias que le son exigidas a los
particulares en virtud de una ley y cuya recaudacin se destina a la
satisfaccin de los fines del propio Estado.
Es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo
pago sea exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria
especial siendo su destino es el de cubrir las erogaciones que implica el
atender necesidades pblicas. De manera resumida, podemos precisar las
siguientes caractersticas de la potestad tributaria:
.Por tanto, como ya se indic, cuando hacemos alusin a la potestad
tributaria nos referimos necesariamente a la fuerza que emana de la propia
soberana del estado, que puede ser ejercida discrecionalmente por el
poder pblico, y que se agota en su propio ejercicio.
La Potestad Tributaria Originaria: Se dice que la potestad tributaria es
originaria cuando emana de la naturaleza y esencia misma del Estado, y en forma
inmediata y directa de la Constitucin de la Repblica. Nace de la propia Carta
Fundamental, donde exista constitucin escrita, o de los principios institucionales
donde no exista la misma.
La Potestad Tributaria Derivada O Delegada: Es la facultad de imposicin
que tiene el ente Municipal o Estadal para crear tributos mediante derivacin, en
virtud de una ley y que no emana en forma directa e inmediata de la Constitucin

de la Repblica. Se derivan de leyes dictadas por los entes regionales o locales en


propiedad de su propio poder de imposicin. Se dice que son leyes de base que
desarrollan principios Constitucionales.

4. Describa los siguientes principios generales de la tributacin


5. Describa los siguientes fundamentos del derecho tributario
Derecho Tributario Material contiene las normas sustanciales relativas en general a la
obligacin tributaria. Estudia cmo nace la obligacin de pagar tributos (mediante la
configuracin del hecho imponible) y cmo se extingue esa obligacin; examina tambin
cules son sus diferentes elementos.
Derecho Tributario Formal estudia todo lo concerniente a la aplicacin de la norma
material al caso concreto en sus diferentes aspectos; analiza especialmente la
determinacin del tributo, as como la fiscalizacin de los contribuyentes y las tareas
investigatorias de tipo policial, necesarias en muchos casos para detectar a los evasores
ocultos.

Derecho tributario material: Es un conjunto de leyes y normas que


estudian como nace y como se extingue la relacin tributaria.
Derecho tributario formal: Consiste en como aplicar la norma
tributaria a un caso especifico

6. Describa el concepto y las caractersticas de los siguientes:


Los tributos, son los aportes que todos los contribuyentes tienen que transferir al
Estado; dichos aportes son recaudados en ocasiones directamente por la

administracin pblica o en algunos casos por otros entes denominados


recaudadores indirectos.
Existen tres clases de tributos:

Los Impuestos: son dineros que pagan los particulares y por los que el
Estado no se obliga a dar ninguna contraprestacin. El objeto de los
impuestos es principalmente atender las obligaciones pblicas de inversin;
dos ejemplos de impuestos son: impuesto de Renta y complementarios, y el
Impuesto sobre las ventas -IVA-.

Contribuciones: esta clase de tributo se origina en la obtencin de un


beneficio particular de obras destinadas para el bienestar general. Las
contribuciones se consideran tributos obligatorios aunque en menor medida
que los impuestos. Un ejemplo de contribucin es: la contribucin por
valorizacin, que se genera en la realizacin de obras pblicas o de
inversin social, efectuadas por el Estado y que generan un mayor valor de
los predios cercanos.

Tasas: son los aportes que se pagan al Estado, como remuneracin por los
servicios que este presta; generalmente son de carcter voluntario, puesto
que la actividad que los genera es producto de decisiones libres. Ejemplos
de tasas en Colombia: peajes (producto de la decisin libre de viajar),
sobretasa a la gasolina (producto de la decisin libre a tener un medio de
transporte propio), entre otros servicios que presta el Estado

Una de las principales diferencias entre las tres clases de tributos, es el nivel
de obligatoriedad que cada una maneja; en el cuadro que se muestra a
continuacin se distinguen fcilmente dichas caractersticas.

Clases

Hecho
Genera
dor

Tipo de
Obligaci
n

Contraprestacin
directa

Impuestos

Los
definido
s por la
ley para
cada
caso.

Absolutam
ente
obligatorio.

Inexistente

Contribuci
ones

Obtenci
n de

Obligatorie
dad media

Beneficio recibido

benefici
os
product
o de
inversi
n
estatal
Tasas

Benefici
o por
servicio
s
estatale
s

Obligatorie
dad baja

Servicio prestado

Al respecto del bajo nivel de obligatoriedad de las tasas y las contribuciones,


algunos autores dicen que dicha caracterstica no siempre se cumple, puesto
que en ocasiones la empresa prestadora del servicio generador, es monopolio
del Estado; por otro lado, es importante resaltar que contrario a los impuestos,
el valor pagado por concepto de tasas y contribuciones se relaciona con una
contraprestacin que no necesariamente es proporcional.