Fisco aperta controle de contribuintes

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Presidente: Luiz Fernando Nbrega
Gesto 2012-2013
Palestra
Cruzamento de
Informaes da
Receita Federal Contbil x DIPJ x
DACON x DCTFx
DIRF x DCOMP
A reproduo total ou parcial,

bem como a reproduo de
apostilas a partir desta obra
intelectual, de qualquer forma
ou por qualquer meio eletrnico
ou mecnico, inclusive atravs
de processos xerogrficos, de
fotocpias e de gravao,
somente poder ocorrer com a
permisso expressa do seu
Autor (Lei n. 9610)
TODOS
OS
DIREITOS
RESERVADOS:
PROIBIDA A REPRODUO
TOTAL OU PARCIAL DESTA
APOSTILA, DE QUALQUER
FORMA OU POR QUALQUER
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CDIGO PENAL BRASILEIRO
ARTIGO 184.
Elaborado por:
Wagner Mendes
O contedo desta apostila de inteira
responsabilidade do autor (a).
Acesso gratuito pelo portal do CRC SP www.crcsp.org.br
Novembro 2012
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
Objetivo:
Preparar os profissionais para o cumprimento das
obrigaes acessrias exigidas pela Receita Federal
do Brasil, com destaque anlise dos principais
cruzamentos de dados praticados eletronicamente
pela Receita Federal, com base nas informaes
recebidas dos contribuintes, evitando-se assim erros
que podem configurar o nascimento de autuaes
fiscais.
Todos devem comear a acertar a sua situao com o leo, pois o fisco
comeou a cruzar algumas informaes. As informaes que envolvam o CPF
ou CNPJ sero cruzadas on-line com:
CARTRIOS: Checar os Bens imveis terrenos, casas, aptos, stios,
construes;
DETRANS: Registro de propriedade de veculos, motos, barcos, jet-skis e
etc.;
BANCOS: Cartes de crdito, dbito, aplicaes, movimentaes,
financiamentos;
EMPRESAS EM GERAL: Alm das operaes j rastreadas (Folha de
pagamentos, FGTS, INSS, IRRF e etc.), passam a serem cruzadas as operaes
de compra e venda de mercadorias e servios em geral, includos os bsicos
(luz, gua, telefone, sade), bem como os financiamentos em geral.
Tudo isso nos mbitos MUNICIPAL, ESTADUAL E FEDERAL,

amarrando pessoa fsica e pessoa jurdica atravs destes
cruzamentos e o pior, podem FISCALIZAR OS LTIMOS 5 ANOS
!!!
Este sistema um dos mais modernos e eficientes j construdos
no mundo e logo estar operando por inteiro!!!
S para se ter uma idia, as operaes relacionadas com

carto de crdito e dbito foram cruzadas em um pequeno
grupo de empresas varejistas no fim do ano de 2009, e a
grande maioria deles sofreram autuaes enormes, pois as
informaes fornecidas pelas operadoras de cartes ao
fisco (que so obrigados a entregar a movimentao), no
coincidiram com as declaradas pelos lojistas.
Este cruzamento das informaes deve, em breve, se
estender o nmero muito maior de contribuintes, pois o
resultado foi muito lucrativo para o governo.
FISCO APERTA O CONTROLE DOS

CONTRIBUINTES
A Receita Federal passou a contar com o T-Rex, um

supercomputador que leva o nome do devastador
Tiranossauro Rex, e o software Harpia, ave de rapina
mais poderosa do pas.
O programa vai integrar as Secretarias Estaduais da Fazenda,

Instituies Financeiras, Administradoras de Cartes de Crdito,
Cartrios entre outros. Com fundamento na Lei Complementar
n 105/2001 e em outros atos normativos, o rgo arrecadadorfiscalizador apressou-se em publicar a Instruo Normativa RFB
n 811/2008, criando a Declarao de Informaes sobre
Movimentao Financeira (DIMOF), pela qual as instituies
financeiras tm de informar a movimentao de pessoas fsicas,
se a mesma superar a nfima quantia de R$ 5.000,00 no
semestre, e das pessoas jurdicas, se a movimentao superar a
bagatela de R$ 10.000,00 no semestre. A primeira DIMOF foi
apresentada em 15 de dezembro de 2008.
IMPORTANTE: O acompanhamento e controle da vida

fiscal dos indivduos e das empresas ficaro to
aperfeioados que a Receita Federal passar a oferecer
a Declarao de Imposto de Renda j pronta, para
validao do contribuinte, o que poder ocorrer j
daqui a alguns anos.
Tendo em vista esse arsenal, que vem sendo

continuamente reforado para aumentar o poder dos
rgos fazendrios, recomenda-se que o contribuinte
promova reviso dos procedimentos e controles
contbeis e fiscais praticados nos ltimos cinco anos.
Hoje a Receita Federal tem diversos meios (controles)

para acompanhar a movimentao financeira das
pessoas. Alm da DIMOF, temos a DIRPF, DIRPJ,
DACON, EFD-CONTRIBUIES, DCTF, DITR, DIPI, DIRF,
RAIS, DIMOB, DOI e etc.. Ou seja, so vrias fontes de
informaes.
Todo cuidado pouco!!!

A partir de agora todos devem ter controle de todos os
gastos no ano e verificar se os rendimentos ou outras
fontes so suficientes para comprovar os pagamentos,
alm das demais preocupaes, como lanar
corretamente as receitas, bens, etc.
ARRECADAO NACIONAL:
TRIBUTAO PELO LUCRO REAL: Maioria das empresas de grande porte.
Representam apenas 6% das empresas do Brasil e so responsveis por 85%
de toda arrecadao nacional;
TRIBUTAO PELO LUCRO PRESUMIDO: Maioria das empresas de pequeno
e mdio porte. Representa 24% das empresas do Brasil e so responsveis
por 9% de toda arrecadao nacional;
TRIBUTAO PELO SIMPLES NACIONAL: 70% das empresas do Brasil e
respondem por apenas 6% de toda arrecadao nacional. OU SEJA, nas
empresas do SIMPLES que o FISCO vai focar seus esforos, pois nela onde se
concentra a maior parte da informalidade.
Acredita-se que muito em breve, a prtica da informalidade tende a diminuir
muito. A recomendao de que as empresas devem se esforar cada vez
mais no sentido de ir acertando os detalhes que faltam para minimizar
problemas com o FISCO.
Demonstrativo de Apurao de Contribuies Federais.
Conceito:
O DACON a obrigao acessria sobre a apurao da
contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS, tanto no
regime cumulativo como no no cumulativo.
Obrigatoriedade:
As pessoas jurdicas de direito privado em geral,
inclusive as equiparadas e as que apuram a
Contribuio para o PIS/Pasep com base na folha de
salrios, devero apresentar o Dacon mensalmente de
forma centralizada pelo estabelecimento matriz (art. 2
da IN RFB n 1.015/2010).
Esta obrigatoriedade aplica-se tambm s pessoas

jurdicas imunes e isentas do Imposto sobre a Renda
das Pessoas Jurdicas (IRPJ), cuja soma dos valores
mensais da Contribuio para o PIS/Pasep e da
Contribuio para o Financiamento da Seguridade
Social (Cofins) apuradas seja superior a R$ 10.000,00
(dez mil reais).
Forma de Apresentao:
O Dacon deve ser apresentado, mensalmente,
mediante sua transmisso pela Internet com a
utilizao do programa Receitanet disponvel no
endereo eletrnico da RFB (art. 5 da IN RFB n
1.015/2010).
Para a apresentao do Dacon obrigatria a
assinatura digital do demonstrativo mediante utilizao
de certificado digital vlido.
10
A EFD-Contribuies tambm a obrigao acessria

sobre a apurao da contribuio para o PIS/PASEP e
da COFINS, tanto no regime cumulativo como no no
cumulativo.
11
A EFD-PIS/COFINS, instituda pela IN RFB n 1.052, de 5 de

julho de 2010, passa a denominar-se Escriturao Fiscal
Digital das Contribuies incidentes sobre a Receita (EFDContribuies), a qual obedecer ao disposto na presente
Instruo Normativa, devendo ser observada pelos
contribuintes da (art. 2 da IN RFB n 1.252/2012):
Contribuio para o PIS/Pasep;
Cofins; e
Contribuio Previdenciria incidente sobre a Receita de
que tratam os arts. 7 a 9 da Lei n 12.546, de 14 de
dezembro de 2011.
Cruzamento de informaes:
Tanto o DACON com a EFD-Contribuies so confrontados com:

SPED CONTBIL;
DIPJ;
DIRF;
DCTF e
PER/DCOMP.
12
Empresas do regime no cumulativo das contribuies:

CRDITOS DE PIS/COFINS:
O total de crditos apurados nas Fichas 06A (PIS/Pasep) e
16A (COFINS), do DACON e nos Registros M100
(PIS/Pasep) e M500 (Cofins), da EFD-contribuies,
confrontam com o valor contabilizado no ativo
circulante, numa conta prpria e no compem o custo
do bens, servios e das despesas (art. 289 do RIR/1999).
Exemplo: Vamos supor que uma empresa adquiriu mercadorias

para revenda no valor de R$ 100.000,00.
Considerando, que esta aquisio tenha direito a crdito
mediante a aplicao das alquotas de 1,65% para o PIS/Pasep e
de 7,6% para a COFINS, teremos:
Lanamento Contbil
R$
Dbito PIS a Recuperar (1,65%)
1.650,00
Dbito COFINS a Recuperar (7,6%)
7.600,00
Crdito Estoque
90.750,00
O estoque de R$ 90.750,00 confronta com o Livro de Registro de Inventrio ou

SPED FISCAL.
13
Crdito do PIS/Pasep:
Cruzar com o
Registro M100 da
EFDContribuies.
Crdito da Cofins:
Cruzar com o
Registro M500 da
EFDContribuies.
14
DBITO DE PIS/COFINS:
Os dbitos do PIS/COFINS, no regime no cumulativo, so
apurados na ficha 07A e 17A do Dacon e nos Registros
M200 e M600 da EFD-Contribuies, respectivamente.
No Dacon, os valores informados na coluna RECEITA
sero cruzados com as receitas que constam na DRE. O
dbito apurado na coluna CONTRIBUIO ser
confrontado com o valor apropriado contabilmente no
ms.
EXEMPLO:
Vamos supor que uma empresa tenha auferido as
seguintes receitas na DRE:
Revenda de Mercadorias
Venda de bens do ativo imobilizado
Desconto obtido
Aluguis Espordicos
Rendimento de aplicao financeira
Juros ativos
Reverso de proviso
Juros sobre capital prprio
Total das receitas auferidas
120.000
6.000
3.000
2.000
700
500
1.000
25.000
158.200
15
Base de clculo:
Total das receitas auferidas no ms
(-) Venda de bens do ativo imobilizado
(-) Desconto Obtido
(-) Rendimento de Aplicao Financeira
(-) Juros Ativos
(-) Reverso de proviso
(=) Base de Clculo
158.200
6.000
3.000
700
500
1.000
147.000
Dbito do PIS/Pasep Regime no cumulativo:

DACON (Fichas 07 e 08)
DIPJ (Ficha 06 DRE)
Cruzar com a
apropriao
contbil na DRE.
Cruzar com o
Registro M200
da EFDContribuies.
Confronta com a DRE
16
Dbito da Cofins Regime no cumulativo:

DACON (Fichas 17 e 18)
DIPJ (Ficha 06 - DRE)
Cruzar com a apropriao

contbil na DRE.
Cruzar com o
Registro M600
da EFDContribuies.
Confronta com a DRE
APURAO DE PIS/COFINS:
A apurao do saldo a pagar do PIS/COFINS apurada nas fichas 15B
e 25B do Dacon, respectivamente. Tambm so apurados nos
Registros M200 e M600 da EFD-Contribuies, respectivamente.
O saldo dessas fichas so confrontadas com o valor vinculado na
DCTF Mensal.
EXEMPLO:
a) PIS/Pasep:
Valor devido do PIS/Pasep (Ficha 07A)
2.425,50
(-) Crditos (Ficha 06A)
1.650,00
(=) Saldo a Recolher
775,50
17
Ficha 15B: Resumo
Cruzar com a
DCTF Mensal.
Cruzar com o
Registro M200 da
EFDContribuies.
b) Cofins:
Valor devido de COFINS (Ficha 17A)
11.172,00
(-) Crditos (Ficha 16A)
7.600,00
(=) Saldo a Recolher
3.572,00
18
Ficha 25B: Resumo
Cruzar com a
DCTF Mensal.
Cruzar com o
Registro M600 da
EFDContribuies.
Empresas do regime cumulativo das contribuies (art. 10 da Lei n

10.833/2003):
DBITO DE PIS/COFINS:
Os dbitos do PIS/COFINS, no regime cumulativo, so apurados na
ficha 08A e 18A, respectivamente, do Dacon. Esses dbitos, tambm
sero apurados nos Registros M200 e M600, respectivamente, na
EFD-Contribuies.
Os valores informados na coluna RECEITA sero cruzados com as
receitas que constam na DRE, caso essas empresas tenham adotado,
para fins fiscais, o regime de competncia. O dbito apurado na coluna
CONTRIBUIO ser confrontado com o valor apropriado
contabilmente no ms.
19
EXEMPLO:
Vamos supor que uma empresa tenha auferido as seguintes receitas
no ms:
120.000
Venda de bens do ativo imobilizado
6.000
Desconto obtido
3.000
Aluguis Espordicos
2.000
Rendimento de aplicao financeira
700
Juros ativos
500
Reverso de proviso
1.000
Juros sobre capital prprio
25.000
Total das receitas auferidas
158.200
Base de Clculo:
120.000
20
Cruzar com o
Registro M200 da
EFDContribuies.
Cruzar com o
Registro M600 da
EFDContribuies.
21
APURAO DE PIS/COFINS:
A apurao do saldo a pagar do PIS/COFINS, no regime
cumulativo, apurada nas fichas 15A e 25A do Dacon,
respectivamente.
Os mesmos saldos so apurados nos Registros M200 e
M600, respectivamente, na EFD-Contribuies.
O saldo dessas fichas confrontado com o valor
vinculado na DCTF Mensal.
Cruzar com a
DCTF Mensal.
Cruzar com o
Registro M200 da
EFDContribuies.
22
Cruzar com a
DCTF Mensal.
Cruzar com o
Registro M600 da
EFDContribuies.
Reteno na fonte:
A prestadora de servio dever informar na Ficha 30 do
Dacon e no Registro F600 da EFD-Contribuies, a
reteno sofrida na fonte, no ms, do PIS/COFINS de
rgos pblicos e de empresas privadas.
Esta ficha confrontada com a DIRF informada pelo
tomador de servios.
23
Reteno do PIS/COFIS:
Ficha 30 do Dacon:
Ficha a ser preenchida pelo Prestador de Servio.
Reteno a
deduzir na
Ficha 15 do
Dacon.
Valor informado no
Registro F600 e
controlado no Registro
1300 da EFDContribuies
Reteno a
deduzir na
Ficha 25 do
Dacon.
Valor informado no
Registro F600 e
controlado no Registro
1700 da EFDContribuies.
Declarao do Imposto de Renda na Fonte.
24
DIRF a declarao feita pela fonte pagadora,

destinada a informar RFB, o valor pago ou
creditado dos rendimentos que tenham sofrido
reteno do IR, CSLL, PIS e COFINS na fonte para os
beneficirios pessoas fsicas ou jurdicas.
Obrigatoriedade:
As pessoas jurdicas e fsicas, que tenham pago ou
creditado rendimentos com reteno do IRRF e/ou
PIS/PASEP, COFINS e CSLL. Ainda que em um nico ms
do ano-calendrio a que se referir a declarao.
25
Prazo de Apresentao:
A Dirf 2011 dever ser entregue at s 23h59min59s,
horrio de Braslia, do ltimo dia til do ms de
fevereiro do ano-calendrio seguinte ao da reteno
(IN RFB n 1.033/2010, art. 7).
A DIRF apresentada pelo tomador de servios deve ser cruzada com a DCTF
Mensal.
Exemplo:
Vamos considerar que, no ms de janeiro, foi prestado um servio contbil de R$
10.000,00.
Considerando que o pagamento foi efetuado no dia 05 de fevereiro, teremos:
DIRF Anual das Contribuies Federais:
50
26
DCTF Mensal da Tomadora de Servio:
DIRF Anual do IRRF:
27
DCTF Mensal da Tomadora de Servio:
Declarao de Informaes Econmico Fiscais da

Pessoa Jurdica
28
Introduo:
DIPJ a Declarao de Informaes EconmicoFiscais da Pessoa Jurdica onde o contribuinte
presta, para a Secretaria da Receita Federal do
Brasil, informaes sobre os seguintes impostos e
contribuies federais:
a) Imposto sobre a Renda de Pessoa Jurdica (IRPJ);
b) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
c) Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL).
PJ Obrigadas:
Todas as pessoas jurdicas, inclusive as equiparadas,
devero apresentar, anualmente, a DIPJ, centralizada pela
matriz, exceto:
as microempresas e empresas de pequeno porte,
inscritas no Simples Nacional;
as pessoas jurdicas inativas; e
os rgos pblicos, s autarquias e fundaes pblicas.
29
Local e Prazo de Entrega:

A DIPJ deve ser transmitida pela Internet, por meio do programa
Receitanet disponvel no endereo
(http://www.receita.fazenda.gov.br).
Para a transmisso da DIPJ, a assinatura digital da declarao,
mediante a utilizao de certificado digital vlido obrigatria
por todas as pessoas jurdicas (IN RFB n 969/2009).
A declarao deve ser apresentada at as 23h59min59s (vinte e
trs horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove
segundos), horrio de Braslia, do ltimo dia til do ms junho do
ano-calendrio subsequente a que se refere a declarao.
Fluxo das Informaes:

DIPJ
IRPJ / CSLL
Apurado
(-) Dedues
DIRF Tomadora
(=) Valor a
Recolher
DCTF
Extino do
Dbito
DARF / DCOMP
30
Cruzamento de Informaes:
A DIPJ confrontada com:
SPED CONTBIL;
SPED FCONT;
SPED CONTRIBUIES;
LALUR;
DIRF;
DCTF; e
PER/DCOMP.
Reteno do IRPJ/CSLL:
O valor do IRRF e da CSLL informado na DIRF ser confrontado com o valor
informado na DIPJ pelo prestador de servio da seguinte maneira:
Confronta com as
retenes
deduzidas nas
Fichas 11 + 12 da
DIPJ do Lucro Real.
31
DIRF Tomadora de Servio:
Cruzar com a
DCTF Mensal da
Tomadora de
Servio.
DIPJ (Ficha 57):

Prestador de servio:
Confronta com as
retenes deduzidas
nas Fichas 16 + 17 da
DIPJ do Lucro Real do
prestador do servio.
32
DIRF (CSRF) Tomadora de Servio:
Cruzar com a
DCTF Mensal da
Tomadora de
Servio.
O saldo a recolher do IRPJ e da CSLL, apurados na DIPJ, deve ser confrontado com a
DCTF Mensal, da seguinte forma:
IRPJ Estimado Mensalmente:
Confronta com as
retenes informadas
na Ficha 57 da DIPJ do
prestador de servio.
Confronta com a DCTF

Mensal do contribuinte.
Saldo do Ativo
Circulante.
33
Ajuste Anual do IRPJ Ficha 12:

Preenchida pelo contribuinte.
Confronta com as
retenes informadas
Cruzar com o saldo

pago no ano. Saldo
registrado no Ativo
Circulante.
Cruzar com a DCTF do

ms de maro do ano
seguinte.
CSLL Estimado Mensalmente:

Ficha 16 DIPJ:
Confronta com as
retenes informadas
Saldo do Ativo
Circulante.
Cruzar com a DCTF
Mensal do contribuinte.
34
CSLL Ajuste Anual (Ficha 17):
Cruzar com as
retenes informadas
Cruzar com o saldo

pago no ano. Saldo
registrado no Ativo
Circulante.

ms de maro do ano
seguinte.
IRPJ Trimestral Lucro Real:

O valor a recolher do IRPJ apurado, trimestralmente, na Ficha 12, ser
cruzado com a DCTF do ltimo ms do trimestre. Ou seja:
Cruzar com as
retenes informadas
Cruzar com o valor

provisionado no ano.
Confronta com a DCTF

do ltimo ms do
trimestre.
35
IRPJ Trimestral Lucro Presumido:

O valor a recolher do IRPJ apurado, trimestralmente, na Ficha 14, ser
cruzado com a DCTF do ltimo ms do trimestre. Ou seja:
Cruzar com as
retenes informadas
Cruzar com o valor

provisionado no
trimestre.

ltimo ms do trimestre.
Controle Fiscal Contbil de Transio
36
A finalidade, deste regime, neutralizar os novos efeitos

contbeis promovidos pela Lei n 11.638/2007 e arts. 37 e 38 da
Lei n 11.941/2009.
Ou seja, as alteraes introduzidas pela Lei n 11.638/2007, e
pelos arts. 37 e 38 da Lei n 11.941/2009, que modifiquem o
critrio de reconhecimento de receitas, custos e despesas
computadas na escriturao contbil, para apurao do lucro
lquido do exerccio definido no art. 191 da Lei n 6.404, de 15
de dezembro de 1976, no tero efeitos para fins de apurao
do lucro real e da base de clculo da Contribuio Social sobre o
Lucro Lquido (CSLL) da pessoa jurdica sujeita ao RTT, devendo
ser considerados, para fins tributrios, os mtodos e critrios
contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007.
Est obrigada a escriturar o FCONT, a pessoa jurdica que

atenda, cumulativamente, dois requisitos (art. 7 da IN RFB
n 949/2009):
Seja tributada com base no lucro real;
Tenha optado pelo Regime Tributrio de Transio
RTT.
A elaborao do FCONT obrigatria, mesmo no caso de
no existir lanamento com base em mtodos e critrios
diferentes daqueles prescritos pela legislao tributria,
baseada nos critrios contbeis vigentes em 31 de
dezembro de 2007, nos termos do art. 2. ( 4 do art. 8 da
IN RFB n 949/2009, redao dada pela IN RFB n
1.139/2011).
37
Prazo de Entrega:
O prazo de entrega do FCont ser o mesmo prazo
fixado para apresentao da DIPJ, mediante a
utilizao de aplicativo disponibilizado no stio da
Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) na
Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.
gov.br> (art. 2 da IN RFB n 967/2009).
Penalidade:
O descumprimento desta obrigao acessria
acarretar multa de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por
ms-calendrio, relativamente s pessoas jurdicas
que deixarem de fornecer, nos prazos estabelecidos,
as informaes ou esclarecimentos solicitados (art. 57
da MP 2.158-33/2001).
38
DIPJ x LALUR x FCONT:

O RTT, institudo pela Lei 11.941/2009, apurado na
DIPJ dever ser ajustado no Lalur e demonstrado,
por meio de partidas dobradas, no FCONT, pelas
empresas tributadas com base no lucro real, da
seguinte maneira:
O FCONT confrontado com:

SPED CONTBIL;
DIPJ; e
LALUR.
39
Exemplo:
Vamos considerar que a empresa vendeu mercadorias por R$ 10.000,00, a longo prazo.
Neste faturamento esta embutida uma taxa de juros de R$ 2.000,00.
Com base na nova contabilidade, a empresa dever expurgar esses juros da seguinte
maneira:
Registro do Faturamento:
D Clientes (ANC)
C Receita Bruta (CR)................. R$ 10.000,00
Registro do expurgo dos juros:

D Despesa de Ajuste a Valor Presente (CR Conta Redutora da Receita Bruta)
C Ajuste a Valor Presente (ANC Conta Redutora de Clientes)..... R$ 2.000,00
DRE Regras Atuais (IFRS):
40
DRE/Fiscal (Regras vigentes em 31/12/2007).
41
A diferena entre a DRE/Societria (Ficha 06) e a DRE/Fiscal (Ficha 07) ser

ajustada no Lalur, da seguinte forma:
42
O RTT ajustado no Lalur (R$ 2.000,00) ser demonstrado no FCONT, nas Fichas I200 e I250,
da seguinte forma:
43
Pedido de Restituio, Ressarcimento ou Reembolso e

Declarao de Compensao
44
Quem deve apresentar?

O PER/DCOMP deve ser apresentado pela pessoa fsica
ou pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica
detentora do crdito.
O programa PER/DCOMP, gerador do Pedido Eletrnico

de Restituio, do Pedido Eletrnico de Ressarcimento
e da Declarao de Compensao, est estruturado sob
a forma de pastas e fichas, como se segue:
Pasta Cadastro;
Pasta Crdito;
Pasta Dbito;
Pasta Compensao;
Pasta Demonstrativo.
45
O PER/DCOMP cruzado com:
DIPJ;
DACON; e
DCTF.
DCOMP x DIPJ
Os crditos informados na DIPJ, quando

compensados pelo contribuinte, devero ser
informados na DCOMP, da seguinte maneira:
46
DIPJ Lucro Real:
DCOMP:
Cruzar com o
valor
contabilizado no
Ativo Circulante.
Cruzar com o
saldo negativo da
Ficha 12 da DIPJ.
47
Composio do saldo negativo do IRPJ:
Ficha: Pagamentos:
48
49
Vamos supor que a empresa ir compensar estes crditos com o

pagamento por estimativa do IRPJ, referente ao ms de
junho/2011, no valor de R$ 5.000,00, teremos:
50
Os tributos e contribuies administrados pela Fazenda

Nacional, compensados no DCOMP devem ser
informados na DCTF, para que as informaes possam
ser cruzadas.
Exemplo:
Considerando a compensao efetuada anteriormente,
teremos:
51
Ficha: Valor do Dbito:

Informar, nesta ficha, o valor do dbito do IRPJ/Estimativa de junho/2011.
Ficha: Pagamento:
Informar o valor recolhido atravs do Darf.
52
Ficha: Outras Compensaes:

Informar o valor compensado na DCOMP.
Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais
53
A Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF)

tem como finalidade, prestar informaes relativas aos valores
devidos dos seguintes tributos e contribuies federais (dbitos),
e os respectivos valores utilizados para sua quitao (crditos):
IRPJ
IRRF
CSLL
CSRF
PIS/Pasep
IOF
COFINS
CIDE
IPI
PSS
CPRB
Esto obrigadas apresentao da DCTF Mensal, desde que tenham

dbitos a declarar (art. 2 da IN RFB n 1.110/2010):
As pessoas jurdicas de direito privado em geral, inclusive as equiparadas;
As entidades imunes e isentas;
os consrcios que realizem negcios jurdicos em nome prprio, inclusive
na contratao de pessoas jurdicas e fsicas, com ou sem vnculo
empregatcio; e
os rgos pblicos dos Poderes Executivo, Legislativo e Judicirio dos
Estados e do Distrito Federal e dos Poderes Executivo e Legislativo dos
Municpios, desde que se constituam em unidades gestoras de oramento
Nota:
Considera-se unidade gestora de oramento aquela autorizada a executar
parcela do oramento dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.
54
Forma de Apresentao:
A DCTF ser elaborada mediante a utilizao de programas
geradores de declarao, que esto disponveis na pgina da RFB
na Internet, no endereo http://www.receita.fazenda.gov.br (IN
RFB n 1.110/2010, art. 4).
A DCTF deve ser transmitida pela Internet com a utilizao do
programa Receitanet, disponvel no endereo eletrnico
mencionado acima.
Para a apresentao da DCTF, obrigatria a assinatura digital da
declarao mediante utilizao de certificado digital vlido.
O disposto no pargrafo anterior se aplica, inclusive, aos casos de
extino, incorporao, fuso, ciso parcial ou ciso total.
Prazo de Entrega:
As pessoas jurdicas devem apresentar a DCTF at o
15 (dcimo quinto) dia til do 2 (segundo) ms
subsequente ao ms de ocorrncia dos fatos
geradores (art. 5 da IN RFB n 1.110/2010).
55
A DCTF confrontada com todas as obrigaes
acessrias administradas pela Fazenda Nacional.
CONTATO:
desenvolvimento@crcsp.org.br
56

Fisco aperta controle de contribuintes

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Tel. (11) 3824-5400, 3824-5433 (teleatendimento), fax (11) 3824-5487

A reproduo total ou parcial,

Acesso gratuito pelo portal do CRC SP www.crcsp.org.br

Tudo isso nos mbitos MUNICIPAL, ESTADUAL E FEDERAL,

S para se ter uma idia, as operaes relacionadas com

FISCO APERTA O CONTROLE DOS

A Receita Federal passou a contar com o T-Rex, um

O programa vai integrar as Secretarias Estaduais da Fazenda,

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Hoje a Receita Federal tem diversos meios (controles)

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Esta obrigatoriedade aplica-se tambm s pessoas

A EFD-Contribuies tambm a obrigao acessria

A EFD-PIS/COFINS, instituda pela IN RFB n 1.052, de 5 de

Tanto o DACON com a EFD-Contribuies so confrontados com:

Empresas do regime no cumulativo das contribuies:

Exemplo: Vamos supor que uma empresa adquiriu mercadorias

Dbito PIS a Recuperar (1,65%)

Dbito COFINS a Recuperar (7,6%)

O estoque de R$ 90.750,00 confronta com o Livro de Registro de Inventrio ou

Dbito do PIS/Pasep Regime no cumulativo:

DIPJ (Ficha 06 DRE)

Confronta com a DRE

Dbito da Cofins Regime no cumulativo:

DIPJ (Ficha 06 - DRE)

Cruzar com a apropriao

Confronta com a DRE

(-) Crditos (Ficha 06A)

(=) Saldo a Recolher

Ficha 15B: Resumo

(-) Crditos (Ficha 16A)

(=) Saldo a Recolher

Ficha 25B: Resumo

Empresas do regime cumulativo das contribuies (art. 10 da Lei n

Venda de bens do ativo imobilizado

Rendimento de aplicao financeira

Juros sobre capital prprio

Total das receitas auferidas

Declarao do Imposto de Renda na Fonte.

DIRF a declarao feita pela fonte pagadora,

DCTF Mensal da Tomadora de Servio:

DIRF Anual do IRRF:

DCTF Mensal da Tomadora de Servio:

Declarao de Informaes Econmico Fiscais da

Local e Prazo de Entrega:

Fluxo das Informaes:

DIRF Tomadora de Servio:

DIPJ (Ficha 57):

DIRF (CSRF) Tomadora de Servio:

Confronta com a DCTF

Ajuste Anual do IRPJ Ficha 12:

Cruzar com o saldo

Cruzar com a DCTF do

CSLL Estimado Mensalmente:

CSLL Ajuste Anual (Ficha 17):

Cruzar com o saldo

Cruzar com a DCTF do

IRPJ Trimestral Lucro Real:

Cruzar com o valor