RENTAS

EMPRESARIALES
Declaracin de Renta
Anual-2015

AMBITO DE APLICACIN
El Impuesto a la Renta grava las rentas que:

a) Provengan del capital, del trabajo y la aplicacin

conjunta de ambos factores, entendindose como
tales aquellas que provengan de una fuente durable
y susceptible de generar ingresos peridicos.
Art 1 inciso a) de la Ley

MBITO DE APLICACIN
Las ganancias de capital y otros ingresos que
provengan de terceros establecidos por la Ley
(Art. 2 y 3 de la Ley).
Las ganancias de capital, son aquellas provenientes de
las transferencia de acciones, bonos y otros valores
mobiliarios.
Las rentas imputadas, incluyendo las de goce y disfrute
establecidas por la Ley.
(inciso d) de Art. 1 de la Ley).

RENTAS DE TERCERA CATEGORA :

Las actividades empresariales como el comercio, la
industria, la prestacin de servicios, la minera entre
otras.
La obtenida por los comisionistas mercantiles, corredores
de seguros, notarios, martilleros, rematadores.
Las dems rentas que obtengan las personas jurdicas y
empresas domiciliadas en el pas, cualquiera sea la
categora a la que deba atribuirse.
El ejercicio en asociacin de una profesin, arte, ciencia
u oficio.
(Artculo 28 de la LIR)

CONTRIBUYENTES :
Las personas jurdicas (artculo 14 de la LIR).
Las personas naturales con negocio (empresas
unipersonales).
Las sociedades irregulares.
Las partes que integran los contratos de
colaboracin empresarial que no lleven contabilidad
independiente.

OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIN

RENTA ANUAL - 2015

Contribuyentes del rgimen general del impuesto

a la Renta, que hubieran generado rentas o
prdidas.
Personas y entidades que hubieran pagado mas
del 15% de sus obligaciones sin bancarizar.

MEDIOS PARA PRESENTAR DECLARACIN de

RENTA ANUAL -2015
Formulario virtual N 702 para empresas cuyos ingresos en
el ejercicio 2015, hayan sido menores a 300 UIT ( S/ 1
155,000)
PDT N 702, para empresas cuyos ingresos hayan sido
iguales o mayores a 300 UIT. Adems en este PDT deben
registrar su balance de comprobacin.
Este medio tambin lo utilizarn las empresas que gocen de
algn beneficio tributario y otra empresas expresamente
sealadas por la SUNAT.

CRITERIOS DE IMPUTACIN
Las Rentas de Tercera Categora se
considerarn producidas en el ejercicio
comercial en que se devenguen. Igual criterio
rige para la imputacin de los gastos.
Lo devengado significa adquirir un derecho a
percibir alguna retribucin por razn del trabajo,
servicio prestado o transferencia de un bien"

PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Generacin de
rentas gravadas

Gasto

Relacin
Causa Efecto
con:

Se cumplir con el principio de

causalidad, an cuando no se logre la
generacin de la renta.

Mantenimiento
De la fuente
Generacin
de ganancias
de capital

Deduccin del gasto: siempre que no est expresamente prohibido

Primer y ltimo prrafo del Art. 37 del TUO de la L.I.R.
9

PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Que sea necesario para producir y/o mantener
la fuente generadora de renta.
Elementos
concurrentes
para calificar un
desembolso como
gasto deducible

Que no se encuentre expresamente prohibido por la ley.

Que se encuentre debidamente acreditado (con
comprobantes de pago u otros documentos
autorizados).

Que el gasto cumpla con el criterio de normalidad,

razonabilidad y generalidad.
Primer y ltimo prrafo del Art. 37 y Art. 44 inciso j) del TUO de la LIRR.
10

Determinacin de Renta Bruta y Renta Neta

Ingresos Brutos :
S/ 500,000
Menos : Costo Computable
(300,000)
Renta Bruta
200,000
Menos gastos :
(100,000)
Renta Neta :
S/ 100,000

Art. 57 del TUO de la L.I.R.

11

REQUISITOS FORMALES PARA

LA DEDUCCIN DEL GASTO

Los gastos y/o costos deben estar debidamente sustentados

con comprobantes de pago emitidos conforme al Reglamento
de Comprobantes de Pago.

Comprobantes de pago generales: Facturas, recibos por

honorarios, boletas de venta, liquidaciones de compra, tickets o
cintas emitidas por mquinas registradoras, sean impresos o
electrnicos.

Art. 44 inciso j) del TUO de la L.I.R. , el Art. 25 inciso b) del Reglamento, y Art. 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago
12

Gastos Deducibles
a) Gastos sujetos a lmite
b) Gastos no sujetos a lmite

a) CON LMITE: CARGAS DE PERSONAL

Titular EIRL,
Accionista o
Socios de PJ,
y Familiares

Remuneraciones

Directores de
S.A
Personas con
Discapacidad

- Se pruebe que trabajan en el negocio.

- No excedan valor mercado.
- El exceso ser dividendo del titular o
socio.

- No

exceda 6% Utilidad comercial

del ejercicio antes del Impuesto a
la Renta.

- Deduccin adicional:
Porcentaje fijado por D. S. N 1022004-EF. Procedimiento segn R.S.
296-2004/SUNAT.

Art. 37 Inc. m), n), ) y z) Ley I.Renta y Art. 19 - A Inc. b) y Art. 21 Inc. l) Reglamento
14

Cargas de
Personal

Gastos recreativos. Lmites:

Gastos en Salud
de hijos

Gastos de
movilidad de
trabajadores

0.5 % ingresos netos

40 UIT

Menores 18 aos
Mayores 18 aos incapacitados

Que sean necesarios para sus funciones

No constituyan beneficio o ventaja patrimonial
Podrn ser sustentados con Comprobante; o Planilla de
movilidad, en cuyo caso stos gastos no podrn exceder
del 4% de la RMV diariamante por cada trabajador
No se aceptara los gastos de aquellos a quienes la empresa
les asigna movilidad.

Art. 37 Inc. ll) y a1) Ley I.Renta

15

a) CON LMITE: SERVICIOS DE TERCEROS

Gastos de
Representacin

Son GR aquellos efectuados:

A fin de ser representada fuera de
sus oficinas.
A fin de presentar una imagen.
Incluye obsequios y agasajos a
clientes.
No son GR los gastos de viaje ni los gastos
de propaganda.
Limites GR:
0.5 % ingresos brutos
40 UIT

Art. 37 Inc. q) Ley I.Renta y Art. 21 inc. m) del Reglamento

16

a) CON LMITE: CARGAS DIVERSAS DE GESTIN

Gastos de Viaje
Transporte

Sean
indispensables
Necesidad de viaje:
acreditada con la
correspondencia o
cualquier otra
documentacin

Viticos

Alojamiento
Alimentacin
Movilidad

Se acredita con pasajes

Lmite General Mximo: El

doble del monto otorgado a funcionario
de carrera de mayor jerarqua del
Gobierno Central para viajes al interior
del pas.
Alimentacin + movilidad en el exterior:
- Documentos del exterior
- DDJJ: Lmite 30% del doble
otorgado a funcionario del
Gobierno Central para viajes al
exterior.

Art. 37 Inc. r) Ley I.Renta y Art.21 Inc. n) del Reglamento

17

a) CON LMITE: CARGAS DIVERSAS DE GESTIN

Gastos por Donacin
Sector Pblico
Nacional
(excepto
empresas)

Entidades sin fines de lucro: beneficencia, asistencia

social, educacin, culturales, cientficas, artsticas,
literarias, deportivas, salud, patrimonio histrico cultural
indgena

Requisito: entidades pblicas tienen carcter permanente como donatarias.

El resto de entidades donatarias, deben estar calificadas por la SUNAT
Lmite a la deduccin: 10% Renta Neta, luego de la
compensacin de prdidas del art.50 de la ley .

Art. 37 Inc. x) Ley I.Renta y Art. 21 Inc. s) del Reglamento

18

a) CON LMITE: CARGAS DIVERSAS DE GESTIN

Slo otorgados por contribuyentes del NRUS

Gastos
sustentados con
Boletas de Ventas
o Tickets

Lmite 1: 6% del monto acreditado con comp. de pago

anotados en el Registro de Compras (monto total
incluido impuestos)
Lmite 2 : 200 UIT
Es deducible el importe de arrendamientos que recaen
sobre predios destinados a la actividad gravada.

Arrendamiento
de predios

Personas Naturales: Si el predio es casa habitacin y

parte la utiliza para generar renta de 3 categora, la
deduccin aceptada es 30% del alquiler y 50% de
gastos de mantenimiento.

Art. 37 Segundo prrafo e Inc. s) y Art. 21 Inc. ) y o) del Reglamento

19

b) SIN LMITE: CARGAS DE PERSONAL

Cargas de
Personal

Servicios de
Salud,
Culturales y
Educativos

Salud
Culturales
Educativos
Enfermedad
Salud de cnyuge
Salud de concubino(a)

Perceptor
Rentas de
segunda, cuarta
o quinta categora

Pagados antes de presentar la

DDJJ anual

Aguinaldos,
bonificaciones,
retribuciones

Vinculo laboral o cese; y

Pagados antes de presentar la
DDJJ anual

Art. 37 Inc. l), ll) y v) Ley I.Renta , Art. 21 Inc. i),j) y q) del Reglamento y Dcimo Cuarta
Disposicin Transitoria y Final D. S. N 179-2004-EF
20

b) SIN LMITE: SERVICIOS DE TERCEROS

Tributos

- Impuestos
- Contribuciones
- Tasas

Gastos de
Cobranza

Que afecten Rentas

Gravadas

Gastos o Costos
a Favor de No
Domiciliados

Regalas, retribuciones
por servicios,
asistencia tcnica,
cesin en uso otros

Son deducibles los tributos que

recaen sobre bienes o actividades
productoras de rentas gravadas.
Pregunta:
Es deducible el ITF?

Deben abonar la
retencin en el mes
en que se produzca
el registro contable.

Art. 37 Inc. b) y e), 51-A y Art. 76 Ley I.Renta y Art. 39 ltimo prrafo del Reglamento
21

b) Sin lmite: Cargas excepcionales

Perdidas Extraordinarias
Caso Fortuito

Fuerza mayor

Hechos naturales

Hechos del hombre

Las perdidas no estan cubiertas por seguro; y

Se haya probado judicialmente el hecho delictuoso; o
Se acredite que es inutil ejercer la accion judicial.
Art. 37 Inc. d) Ley I.Renta
22

Gastos no permitidos
Base legal: art.44 del TUO de
la ley de renta.

GASTOS NO PERMITIDOS: GASTOS PERSONALES Y

PROVISIONES CONTABLES

Gastos
Personales del
Contribuyente

Provisiones
Contables

No se acepta los gastos de sustento del

contribuyente y sus familiares.
(Ejm: gastos de alimentacin, vehculos , educacin y
viajes con fines particulares o familiares etc.).

No se aceptan las asignaciones por constitucin de

reservas o provisiones no admitidas por ley.

Art. 44Inc. a) y f) Ley I.Renta

24

GASTOS NO PERMITIDOS: MULTAS, SANCIONES Y

TRIBUTOS

Multas y
Sanciones

Tributos

Cdigo Tributario
Sector Pblico
Nacional

No se considera:
Intereses por
fraccionamiento tributario

No son deducibles el IGV, IPM

e ISC que grave el retiro de
bienes.

Art. 44 Inc. c) y k) de Ley I. Renta

25

......GASTOS NO PERMITIDOS
Pagos de gastos sin bancarizacin (para sumas
mayores a US$ 1,000 o S/ 3,500)
Donaciones y regalos en efectivo o en especie.
Gastos sustentados con comprobantes
provenientes de contribuyentes no habidos o con
baja en el RUC.
El impuesto a la Renta
Otros expresamente sealados..
Art. 44 Inc. c) y k) de Ley I. Renta
26

CLCULO Y PAGO DEL IMPUESTO

Tasa del Impuesto

Crditos contra el impuesto

27

TASAS DEL IMPUESTO

GENERAL
Perceptores de
rentas de tercera
categora

ADICIONAL
Personas
Jurdicas

Renta Neta
Imponible

Gastos con disposicin

indirecta de
rentas
( dividendos
Presuntos )

Tasa
28%

Impuesto
a la Renta

Tasa
4.1%

Impuesto
a la Renta

Art. 24-A Inc g) y 55 del TUO de la Ley de Renta

28

TASAS DEL IMPUESTO

Dividendos presuntos
( disposicin de
Renta sin control
Tributario)

ADICIONAL

x Tasa

4.1%

Impuesto
a la Renta

Se debe abonar dentro del mes siguiente de efectuada la

disposicin indirecta de la renta.
De no ser posible determinar la fecha se abonar: *

En el mes siguiente a la fecha que deveng

el gasto.
En el mes de enero del ejercicio siguiente.
Art. 24-A Inc g) y 55 del TUO de la L.I.R.
*Modif. D. Leg. N 970 vigente a partir del 01.01.2007
29

PROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA

DE TERCERA CATEGORA

Renta
Neta

Prdida Tributaria
Ejercicios Anteriores

Prdida

=
Renta Neta
Imponible

Tasa
Renta Neta
Imponible

28%
4.1%

Impuesto
a la Renta
CRDITOS CONTRA EL
IMP. A LA RENTA

SALDO A FAVOR
IMPUESTO A REGULARIZAR

Art. 50, 51, 55, 87 y 88 del TUO de la L.I.R. y Art. 52 del Reglamento
30

CRDITOS QUE SE PUEDEN APLICAR

Impuesto a la Renta
CRDITOS SIN
DERECHO A
DEVOLUCIN

Crdito por Impuesto a la Renta de Fuente Extranjera

Crdito por Reinversin
Otros crditos sin derecho a devolucin
Saldo a favor de Impuestos de ejercicios anteriores

CRDITOS CON
DERECHO A
DEVOLUCIN

Pagos a cuenta del impuesto

Saldo a favor del exportador
Otros crditos con derecho a devolucin
Impuesto Temporal a los Activos Netos

SALDO A FAVOR
IMPUESTO A REGULARIZAR

BL: Art. 88 del TUO de la L.I.R.

31

Renta Anual
2015
SUNAT

Base Legal
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

Decreto Supremo N 179-2004-EF y

normas modificatorias.

Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta:

Decreto Supremo N 122-94-EF y normas

modificatorias.

TUO de la Ley N 28194

Decreto Supremo N 150-2007-EF y

normas modificatorias.

Reglamento de la Ley N 28194

Decreto Supremo N 047-2004-EF y

normas modificatorias.

Resolucin de Superintendencia

N 358-2015/SUNAT

Medios de Declaracin

PDT 3ra. Categora

PDT 702

Formulario Virtual 3ra. Categora

FV 702

Formulario Virtual Otras Rentas

FV 701

Formularios - Universos
Tipo de
Renta

Universo

Medio de
Declaracin
-

Renta de
3ra
Categora

PDT 702

(Empresas)

FV 702
Otras
Rentas

FV 701
(Personas
Naturales)

Sector Minera,
Hidrocarburos, y
Financieras, o presentar
PDT de Precios de
Transferencia
Tienen Convenios de
Estabilidad Tributaria.
Amazonia, Ley de Frontera
Perciban ingresos
superiores a 300 UIT

- Resto de Empresas
- Ingresos menores a 300
UIT
- Todos los que perciban
otras rentas por montos
superiores a S/. 25 mil

Balance
Diseo
Comprobaci Esquema
n

SI

NO
No
Aplica

En PC

En Web

En Web

Rectificatoria
Formulario Rectificatoria
Original

PDT 702

PDT 702

FV 702

PDT 702 /
FV 702

FV 701

FV 701

Formulario
Virtual - 702
Rta. Anual 3ra Categora

Formulario Virtual 702

Secciones:
Seccin I - Parte Informativa

Seccin II - Parte Determinativa

Formulario Virtual 702

Seccin I - Parte INFORMATIVA
IDENTIFICACION
Datos Generales
Exoneraciones y Otros Beneficios
INFORMACION COMPLEMENTARIA
Informacin General
Datos del Contador
Datos del Representante Legal

20 Principales socios
Alquileres Pagados
Empresas Constructoras - Art. 63 del I. Renta (Determinacin de la Renta Bruta)

Esquema del FV Renta de 3ra Categora

Seccin II - Parte Determinativa

Estados Financieros
Activo
Pasivo y Patrimonio
Estado de Ganancias y Perdidas
Impuesto a la Renta
Crditos contra el Impuesto a la Renta
Determinacin de la Deuda

Formularios para Renta de 3ra Categora - 2015

Formulario Virtual 702

Formulario Virtual 702

Formulario Virtual 702

Formulario Virtual 702

Formulario Virtual 702

Formulario Virtual 702

Formulario Virtual 702

Formulario Virtual 702

Hacia un servicio de clase mundial

GRACIAS