Estados Financieros

Excelencia Acadmica

APLICACIN PRCTICA DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
Indicadores de Logro
En el presente UNIDAD TEMTICA se pretende:
Identificar los procedimientos para la formulacin de los estados financieros
bsicos.
Visualiza la presentacin y caractersticas principales de los estados bsicos.
Explica la relacin que los estados financieros tienen entre si.
Establece la importancia de cada uno de los estados financieros bsicos.

DEL BALANCE GENERAL

ENUNCIADO
La empresa Saturno SAC, al 321 de diciembre del ao X, presenta los siguientes
saldos
10. CAJA Y BANCOS
101
102
104.1
104.2
104.3

8,250
1,250
500
4,000
5,000
(2,500)

12. CLIENTES
121
122
123
129

14,250
8,450 (1)
(600)
6150 (2)
250

(1)

(2)

TERCEROS E.VINC.
CTE.
250
150
NO CTE. 6,850 1,200
TERCEROS E.VINC.
CTE.
2,000
550
NO CTE. 3,000
600

14. CTAS. POR COBR.ACC 7,280

141
1,280
144
6,000

Universidad Peruana Los Andes

39. DEPREC.ACUMUM.
393.2
393.5
393.6

3,650
2,600
200
850

40. TRIB. POR PAGAR

401.1
401.7
403.1
403.2

1,403
280
620
453
50

41. REM. Y PART. P. PAG.

411

400
400

42. PROVEEDORES
421
Mercaderas
422
423

10,460
6,128 (1)
(800)
5,132 (2)

(1)

TERC. E.VINC.

CTE.
NO CTE.
(2)
CTE.
NO CTE.

800
600
4,200
528
TERC. E.VINC.
2,180
20
2,932
0
95

Excelencia Acadmica

Estados Financieros

16. CTAS.POR PAG.DIV.

300
161
250
169
50
19 PROV. C. COB. DUD. (300)
192
(250)
196
(50)
20 MERCADERIAS
26 SUMINIS. DIV.

21,950
1,250

33 INM. MAQ. Y EQUIP.35,000

331
10,200
332
20,800
335
1,600
336
2,400
38 CARGAS DIFERIDAS 3,062
381
2,628(1)
382
80
384
354
(1)

46. CTAS.P.PAG.DIV.
461 C. Crdito
(1) CTE.
NO CTE.
47. PROV. BENEF. SOC.
471

CTE.
NO CTE.

600
600

49. INGR. DIFERIDOS

493
COMERCIALES
(1)
TERC.
E.VINC.
CTE.
100
50
NO CTE 400
170
50. CAPITAL
501
58. RESERVAS
582

59. RESULT. ACUMUL.

COMERCIALES
591
TERCEROS
E.VINC.
891
CTE.
450
550
NO CTE.
800
428

(1)

8,400
8,400 (1)
2,100
6,300

850
850 (1)
TERC.
130
50
16,000
16,000
6,575
6,575
42,704
14,783
27,921

BCO. DE CREDITO
150
250

TOTAL ACTIVO

91,042

TOTAL PAS.Y PATR.N. 91,042

SOLUCION
CAJA Y BANCOS
101
1,250
102
500
104.1
4,000
104.2
5,000
10,750
CTAS.POR PAGAR COMERC.
A Terceros
121
250
123
2,000
129
250
192
(250)
493
(100) 2,150

96

SOBREGIROS Y PAG. BANCAR.

104.3
2,500
461 B.Crdito
2,100
381
(150)
4,450
CTAS. POR PAGAR COMERC.
A Terceros
421
800
423
2,180
381
(450) 2,530
A E. Vinculadas
421
600
423
20
381
(550)
70

Universidad Peruana Los Andes

Estados Financieros

Excelencia Acadmica

A E. Vinculadas
121
150
123
550
(50)
493

2,600
650

2,800

OTRAS CTAS. POR COB.

141
1,280
161
250
169
50
196
( 50)
493
(130)
354
384
1,754
EXISTENCIAS
20
21,950
26
1,250
800
422
24,000
GTOS.PAG. POR ANTIC.
80
382
CTAS.POR COB.A LARGO PLAZO
A Terceros
121
6,850
123
3,000
(400) 9,450
493
A E.Vinculadas
121
1,200
123
600
(170) 1,630 11,080
493

OTRAS CTAS. POR PAGAR

40
1,403
41
400
47
600
600
122
3,003
CTAS. P. PAG. A LARGO PLAZO
421
4,200
421
528
423
2,932
381
(800)
381
(428)
461
6,300
(250)
381
12,482
CAPITAL
50
16,000
(6,000)
144
10,000
RESERVA LEGAL
6,575
582
RESULTADO ACUMULADO
591
14,783
27,921
891
42,704

INMUEB. MAQ. Y EQUIPO NETO

33
35,000
(3,650)
39
31,350

Universidad Peruana Los Andes

97

Excelencia Acadmica

Estados Financieros

PRESENTACIN DEL BALANCE GENERAL

BALANCE GENERAL
Del 1 de Enero al 31 de diciembre del ao X
(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos

PASIVO CORRIENTE
10,750

Sobregiros y Pag.Banc.

4,450

Ctas.por Cob. Comerc.

2,800

Ctas. Por Pag. Comerc.

2,600

Otras Ctas. Por Cobrar

1,754

Otras Ctas. Por Pag.

3,003

Existencias
Gtros.Pag. por Anticip.
TOTAL ACT. CTE.

24,000
80

TOTAL PAS.CTE.
Ctas. Por Pagar a Largo P.

39,384

PATRIMONIO

Ctas. por Cobrar a Lar.P.

11,080

Capital

Inmuebles, Maq.Y Eq.Neto

31,350

Reserva Legal

TOTAL ACTIVO

98

81,814

10,053
12,482
10,000
6,575

Resultado Acumulado

42,704

TOTAL PATR.NETO

59,279

TOTAL PAS.Y PAT.NETO

81,814

Universidad Peruana Los Andes

Estados Financieros

Excelencia Acadmica

DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

ENUNCIADO

Los saldos de las cuentas del ejercicio econmico de la empresa ALFA S.A.C., al
31.12.X, son como sigue :
70. VENTAS
701 Mercaderas
74. DESCUENTOS REBAJAS Y BONIFICACIONES OBT.

231,000
2,600

75. INGRESOS VARIOS

754. Alquileres de terrenos (Ingresos mensuales)
755. Alquileres diversos

11,060
10,500
560

76. INGRESOS EXCEPCIONALES

764. Recuperacin de castigos ctas. incobrables
769. Otros ingresos excepcionales

3,400
540
2,860

66. CARGAS EXCEPCIONALES

664. Impuestos atrasados y/o adicionales
666. Sanciones administrativas fiscales
77. INGRESOS FINANCIEROS
86. DISTRIBUCIN DE LA RENTA NETA
REI

(UTILIDAD)

64
24
40
180
14,218
1,250

88. IMPUESTO A LA RENTA

11,532

94. GASTOS DE ADMINISTRACION

35,000

95. GASTOS DE VENTAS

15,400

96. GASTOS FINANCIEROS 67. CARGAS FINANCIERAS

69. COSTO DE VENTAS

Universidad Peruana Los Andes

2,700
128,968

99

Excelencia Acadmica

Estados Financieros

ALFA S.A.C.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Por el ao terminado el 31 de Diciembre de X
(Expresado en Nuevos Soles)

Ventas Netas
Otros Ingresos Operacionales
Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA

231,000
10,500
( 128,968 )
112,532

GASTOS OPERACIONALES
Gastos de Administracin

( 35,000 )

Gastos de Ventas

( 15,400 )

UTILIDAD DE OPERATIVA

62,132

OTROS INGRESOS (GASTOS)

Ingresos Financieros
Gastos Financieros

180
( 2,700 )

Otros Ingresos

3,960

Otros Gastos

( 64 )

Resultado por Exposicin a la Inflacin

1,250

UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES

E IMPUESTO A LA RENTA
Participaciones

( 14,218 )

Impuesto a la Renta

( 11,532 )

UTILIDAD NETA

100

64,758

39,008
========

Universidad Peruana Los Andes

Universidad Peruana Los Andes

Debe

CAPITAL

CAPITAL

2,000
6,000
8,000

AO X

Debe

AO X-1

Haber
16,000
2,000
18,000

8,000
4,000
4,000
16,000

Haber

Debe

Debe

6,575

RESERVAS

RESERVAS

Haber

Haber

Haber
27,783
25,850
53,633

Debe
6,575
12,275
18,850

Haber
33,633
27,921
61,554

RESULTADOS ACUMULADOS

Debe
20,000

RESULTADOS ACUMULADOS

La empresa Comercial Huancayo S.A.C. al 31 de diciembre del ao X, presenta los siguientes saldos en el Libro Mayor.

ENUNCIADO
FUENTES DE INFORMACION
Libro Mayor (Diagramado)

DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Excelencia Acadmica

Estados Financieros

101

102

Saldo al 01 de Enero del ao X-1

Dividendos y partic. acordados durante el perodo
Nuevos aportes de accionistas
Utilidad del Ejercicio
Saldo al 31 de diciembre del ao X-1
Dividendos y partic. acordados durante el perodo
Nuevos aportes de accionistas
Capitalizacin de partidas patrimoniales
Redencin de acciones de inv. o reduccin de capital
Utilidad del Ejercicio
.
Saldo al 31 de diciembre del ao X
10,000

( 8,000)

2,000

16,000

8,000

8,000

CAPITAL

6,575

6,575

RESERVA
LEGAL

27,921
42,704

( 6,575)

25,850
33,633
( 12,275)

27,783
( 20,000)

RESULTADOS
ACUMULADOS

COMERCIAL HUANCAYO S.A.C.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Por el ao terminado el 31 de Diciembre de los aos X y X-1
(Expresado en Nuevos Soles)

PRESENTACIN DE ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

( 8,000)
27,921
59,279

35,783
( 20,000)
8,000
25,850
49,633
(12,275)
2,000

TOTAL

Estados Financieros
Excelencia Acadmica

Universidad Peruana Los Andes

Estados Financieros

Excelencia Acadmica

DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

ENUNCIADO
PROGRESO S.C.R.Ltda.
El Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas al 31 de Diciembre de los dos
ltimos ejercicios econmicos expresados en valor en libros son los siguientes:
PROGRESO S.C.R.Ltda.

BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre de
(En nuevos soles)
X

X-1

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos

8,400

Ctas. por cobrar Comerc.

5,580

20,540 15,700

(-) Prov. C. Cob. Dudosa

( 930)

(470)

400

200

Otras ctas. por cobrar

Existencias

24,000 22,000

Ctas. por pagar Comerc.

Otras ctas. por pagar
TOTAL PAS. CTE.

10,130

11,200

200

150

10,330

11,350

PATRIMONIO
Capital

75,000

75,000

Resultados Acumulados

15,720

9,010

TOTAL PATRIMONIO

90,720

84,010

( 4,610) ( 900)

_________

_______

101,050 95,360

101,050

95,360

250

Gastos pagados x anticip.

250

TOTAL ACT. CTE.

52,660 43,260

INMUEB. MAQ. Y EQUIPO

53,000 53,000

(-) Deprec. Acumulada

X-1

PROGRESO S.C.R.Ltda.
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de X
Ventas Netas

72,220

Costo de Ventas

51,000

UTILIDAD BRUTA

21,220

Gastos de Ventas

(4,240)

Gastos de Administracin

(8,770)

RESULTADO DE OPERACIN

8,210

Otros ingresos y egresos

Otros Ingresos (alquileres)

3,000

UTILIDAD ANTES DE PARTICIPAC.

Y DEDUCC. E IMP. A LA RENTA

11,210

UTILIDAD DEL EJERCICIO

11,210

Universidad Peruana Los Andes

103

Excelencia Acadmica

Estados Financieros

INFORMACIN ADICIONAL DEL EJERCICIO X

1. Pago de dividendos

4,500

2. COMPOSICIN DE LAS CUENTAS DE:

COSTO DE VENTAS
Existencia inicial

22,000

(+)

Compras

53,000

(-)

Existencia final

24,000

Costo de Ventas

51,000

GASTOS DE VENTAS
Transporte y Almacenamiento 1,000
Publicidad

1,200

Depreciacin

700

Otros Gastos

1340

Total

4240

GASTOS DE ADMINISTRACIN
Depreciacin

3,010

Cuentas de Cobranza Dudosa

460

Gatos de Oficina

700

Sueldos
Otros

3,800
800
8,770

104

Universidad Peruana Los Andes

Universidad Peruana Los Andes

AUMENTOS(DISMINUCIONES) DE FLUJO DE EFEC

Pago de Dividendos

DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Ventas Netas
Existencia Inicial/Final
Compras
Transporte y Almacenamiento
Publicidad
Depreciacin
Otros Gastos
Depreciacin
Ctas. De Cobranza Dudosa
Gastos de Oficina
Sueldos
Otros Gastos
Otros Ingresos (Alquileres)
Utilidad del Ejercicio

DEL BALANCE GENERAL

Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar Comerciales
(-) Prov. Cuentas Cob. Dudosa
Otras Ctas. por Cobrar
Existencias
Gastos pagados por anticipado
Inmuebles Maquinaria y Equipo
(-) Depreciacin Acumulada
TOTAL ACTIVO
Ctas. Por Pagar Comerc.
Otras Ctas. Por Pagar
Capital
Resultados Acumulados
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
8,400
20,540
(930)
400
24,000
250
53,000
(4,610)
101,050
10,130
200
75,000
15,720
101,050

X
5,580
15,700
(470)
200
22,000
250
53,000
(900)
95,360
11,200
150
75,000
9,010
95,360

X-1

Balance Comparado

11,210
110,150

22,00
53,000
1,000
1,200
700
1,340
3,010
460
700
3,800
800

1,070

200
2,000

2,820
4,840

DEBE

110,150

3,000

72,220
24,000

6,710

50

3,710

460

HABER

Variaciones

50

200
(9) 4,500
28,040

(5)

(4) 4,840
(6) 2,000
(7) 1,070

(1) 11,210

(8)

(2) 3,710

(3) 460

DEBE

700

50

28,040

(1) 11,210

(8)

(2) 3,010
(3)
460

(2)

(9) 4,500

(7) 1,070

(5)
200
(6) 2,000

(4) 4,840

HABER

Ajustes y eliminacin

HOJA DE TRABAJO DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO - MTODO DIRECTO

Por el ao terminado al 31 de Diciembre de X
(expresado en nuevos soles)

C U E N TA S

PROGRESO S.C.R.Ltda.

4,500
67,360
2,620
70,180

700
3,750
800

1,340

54,070
1,000
1,200

Disminuc.

105

70,180

70,180

2,800

67,380

Aumento

Flujos de efectivo

Excelencia Acadmica

Estados Financieros

Excelencia Acadmica

Estados Financieros

EXPLICACIN DE AJUSTES Y ELIMINACIONES EN LA HOJA DE TRABAJO MTODO DIRECTO

1. Eliminacin de la Utilidad del ejercicio.

___________ 1 ___________
Resultados Acumulados
11,210
a Utilidades del Ejercicio
2. y

11,210

3. Eliminacin de las Provisiones del ejercicio; gastos que no representan

desembolsos en efectivo:
___________ 2 - 3 ___________
Depreciacin Acumulada
3,710
Prov. Ctas. de Cob. Dudosa
460
a Gastos de Ventas
Depreciaciones
a Gastos de Administracin
Depreciaciones
3,010
Ctas. Cob. Dudosa
460

700
3,470

4. Cobranza a los clientes; como hay aumento en Cuentas por Cobrar Comerciales, S/.
4,840 el ajuste ser:
___________ 4 ___________
Ventas Netas
4,840
a Cuentas por cobrar Comerciales
Explicacin:
Ventas Netas
( - ) Ctas. Por Cobrar Comerciales
Cobranza a Clientes

4,840

S/. 72,220
4,840
67,380

5. Determinacin del alquiler cobrado al contado, S/. 200: como hay aumento en
Otras Cuentas por Cobrar S/. 200, el ajuste ser:
___________ 5 ___________
Otros Ingresos
200
Alquileres
a Otras Cuentas por Cobrar

200

6. Ajuste por el Inventario Final de Mercaderas, S/ 2,000

106

Universidad Peruana Los Andes

Excelencia Acadmica

___________ 6 ___________
Existencia Inicial / Final
2,000
a Existencias

Estados Financieros

2,000

7. Determinacin de Pago a Proveedores; como hay disminucin en Cuentas por

Pagar Comerciales, S/. 1,070, el ajuste ser:
___________ 7 ___________
Compras
1,070
a Cuentas por Pagar a Comerciales

1,070

8. Determinacin del sueldo pagado al contado, como hay aumento en Otras

Cuentas por Pagar, S/. 50, el ajuste ser:
___________ 8 ___________
Otras Cuentas por Pagar
50
a Gastos de Administracin
Sueldos
Explicacin:
Sueldos
S/. 3,800
(-) Aumen. Otras Cuentas por Pagar
50
Sueldo Pagado Efectivo
3,750

50

9. Determinacin del Pago de dividendos, S/. 4,500. El asiento original cargando a

59 Resultados Acumulados y abonando a 10 Caja y Bancos S/. 4,500, se invierte
quedando como sigue:
___________ 9 ___________
Pago de Dividendos
4,500
a Resultados Acumulados

Universidad Peruana Los Andes

4,500

107

Excelencia Acadmica

Estados Financieros

MTODO DIRECTO
PROGRESO S.C.R.Ltda.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
(NOTAS 1 Y 2)
(En nuevos soles)
POR EL AO TERMINADO
El 31 de Diciembre de
X
X-1
ACTIVIDADES DE OPERACIN
Cobranzas a los Clientes
Otras Cobranzas de Efect. Rel. Act.
Menos:
Pago a Proveedores
Pago de Remuneraciones y Benef. Soc.
Otros pagos de efectivo relativos
a la actividad (alquileres y otros)
AUMENTO DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO
PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIN

ACTIVIDADES DE INVERSIN
DISMINUCIN DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE
DE EFECTIVO PROVENIENTES DE
ACTIVIDADES DE INVERSIN
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Menos:
Pago de Dividendos
DISMINUCIN DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE
DEL EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO
AUMENTO NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
AL INICIO DEL EJERCICIO
SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO AL FINALIZAR EL EJERCICIO
(1)

108

Transp. Almac.
Publicidad
Otros Gastos
Gastos de Oficina
Otros Gastos

67,380
2,800
(54,070
(3,750)
(5,040)

(1)

__________

7,320

-.-

(4,500)
(4,500)
2,820
8,400
5,580
2,820

1,000
1,200
1,340
700
800
5,040
Universidad Peruana Los Andes

Universidad Peruana Los Andes

AUMENTOS(DISMINUCIN) DE FLUJO DE EFECTIVO

Utilidad del Ejercicio

Depreciacin del Ejercicio
Provisiones Diversas del Ejercicio
Pago de Dividendos

ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles Maquinaria y Equipo
(-) Depreciacin Acumulada
TOTAL ACTIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas Por Pagar
TOTAL PASIVO CORRIENTE
PATRIMONIO
Capital
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

DEL BALANCE GENERAL

Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar Comerciales
(-) Prov. Cuentas Cob. Dudosa
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias
Gastos pagados por anticipado

53,000
(900)
95,360
11,200
150
11,350
75,000
9,010
84,010
95,360

10,130
200
10,330
75,000
15,720
90,720
101,050

5,580
15,700
(470)
200
22,000
250

X-1

53,000
(4,610)
101,050

8,400
20,540
(930)
400
24,000
250

Balance Comparado
DEBE

(1) 11,210
(2) 3,710
(3)
460
(4) 4,500
19,880 19,880

6,710 (1)11,210(4) 4,500

50

3,710 (2) 3,710

Act. Operac.

Act. Invers.

Act. Financ.

8,110
7,320
15,430

1,070

200
2,000

4,840

4,500
4,500
4,500

15,430
15,430

11,210
3,710
460

50

4,500
4,500

HABER Disminuc. Aumento Disminuc. Aumento Disminuc. Aumento

Ajustes y eliminacin

460 (3) 460

HABER

10,930 10,930

1,070

200
2,000

2,820
4,840

DEBE

Variaciones

HOJA DE TRABAJO DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO METODO INDIRECTO

Por el ao terminado el 31 de Diciembre de X
(Expresado en Nuevos Soles)

C U E N TA S

PROGRESO S.A.C.

Excelencia Acadmica

Estados Financieros

109

Excelencia Acadmica

Estados Financieros

EXPLICACIN DE AJUSTES Y ELIMINACIONES

MTODO INDIRECTO

____________ 1 ____________
Resultados Acumulados

11,210

Utilidad del Ejercicio

11,210

Por la utilidad del ejercicio considerado como aumento

de efectivo.
____________ 2 ____________
Depreciacin Acumulada

3,710

Depreciacin del Ejercicio

3,710

Para anular la depreciacin del perodo.

____________ 3 ____________
Provisiones Cuentas por Cobrar Dudosa

460

a Prov. Diversas Ejercicio

460

Para anular la cuenta Cobranza Dudosa del Perodo.

____________ 4 ____________
Pago a Dividendos
a Resultados Acumulados

4,500
4,500

Por el pago en efectivo de dividendos.

110

Universidad Peruana Los Andes

Estados Financieros

Excelencia Acadmica

MTODO INDIRECTO
PROGRESO S.C.R.Ltda.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
(NOTAS 1 Y 2)
(En nuevos Soles)
POR EL AO TERMINADO
El 31 de Diciembre de
X

X-1

CONCILIACIN DEL RESULTADO NETO CON EL

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO PROV.
DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN
Utilidad del Ejercicio

11,210

Mas: Ajustes a la utilidad del Ejercicio

Depreciacin y amortizacin del periodo
Provisiones Diversas

3,710
460

Cargos y abonos por cambios netos en el activo

y pasivo
Aumento en Cuentas por cobrar Comerciales
Aumento en Otras Cuentas por Cobrar

(4,840)
(200)

Aumento en Existencias

(2,000)

Disminucin en Cuentas por Pagar Comerciales

(1,070)

Aumento en Otras Cuentas por Pagar Comerciales

50

AUMENTO DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

PROVENIENTES DE LA ACTIVIDAD DE OPERACIN

Universidad Peruana Los Andes

7,320

111

Excelencia Acadmica

Estados Financieros

NOTAS DEL CARCTER ESPECFICO

CAJA Y BANCOS

Concepto

AO X-1

AO X

Saldo de libre disposicin en efectivo

Saldo de libre disposicin en bancos
Depsitos de ahorro
Depsitos de ahorro
Fondos de sujeto a restriccin

TOTAL

VALORES NEGOCIABLES
Concepto

AO X-1

AO X

Clase de valores
Monto Nominal
Valor en libros
Valor de mercado unitario y total
Ganancias y prdidas no realizadas
Reservas por fluctuacin de valor

TOTAL

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Concepto

No Corriente
Corriente Operacin que Fecha estimada Vencimientos y

le dio origen de recuperacin tasas de inters

Total

1. C u e n t a s p o r c o b r a r
comerciales con terceros.
2.Cuentas y documentos por
cobrar a comerciales a
empresas vinculadas.
3. Castigo de cuentas de
dudosa cobranza.
4. Provisin para cuentas de
cobranza dudosa.

TOTAL

CUENTAS POR COBRAR A VINCULADAS

Denominacin de
la empresa

Saldos
Iniciales

CORRIENTE
Adiciones Deducciones

NO CORRIENTE

Saldos
finales

Saldos
iniciales

Adiciones Deducciones

Saldos
finales

Saldos
iniciales

Adiciones Deducciones

Saldos
finales

TOTAL

OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Concepto

CORRIENTE
Saldos
Iniciales

Adiciones Deducciones

NO CORRIENTE
Saldos
finales

TOTAL

112

Universidad Peruana Los Andes

Estados Financieros

Excelencia Acadmica

EXISTENCIAS

Estados Financieros

Concepto

AO X-1

AO X

AO X-1

AO X

AO X-1

AO X

Mercaderas
Productos terminados
Sub productos,desechos y desperdicios
Productos en proceso
Materia Prima
Materiales, Auxiliares envases y embalajes
Suministros diversos
Existencias por recibir
TOTAL

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Concepto
Intereses por devengar
Seguros pagados por adelantado
Alquileres pagados por adelantado
Entregas a rendir cuenta
Adelanto de remuneraciones
Otros
TOTAL

INVERSIONES PERMANENTES
Concepto
Acciones
Provisin por fluctuacin de valores
Otros ttulos representativos de derecho patrimonial
Cdulas hipotecarias
Bonos del tesoro
Bonos diversos
Otros ttulos representativos de acreencias
TOTAL

INVERSIONES EN EMPRESAS VINCULADAS

Concepto

AO X-1

AO X

Acciones
Provisin por fluctuacin de valores
Otros ttulos representativos de derecho patrimonial
Cdulas hipotecarias
Bonos del tesoro
Bonos diversos
Otros ttulos representativos de acreencias
TOTAL

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Concepto

Terrenos
Edificios
Maquinaria y Equipo
Muebles y Enseres
Unidades de Transporte
Equipos de cmputo
TOTAL
Universidad Peruana Los Andes

Saldos
iniciales

Adiciones

Retiros o
ventas

Otros
Cambios

Saldos
Finales

113

Excelencia Acadmica

Estados Financieros

DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Concepto
Edificios
Maquinaria y Equipo
Muebles y Enseres
Unidades de Transporte
Equipos de cmputo

Tasa de
Dep.

Saldos
Iniciales

Adiciones

Retiros o
ventas

Otros
Cambios

Saldos
Finales

TOTAL

ACTIVOS INTANGIBLES
Concepto
Concesiones y Derechos
Patentes y Marcas
Gastos de Investigacin
Gastos de exploracin y desarrollo
Gastos de estudios y proyectos
Gastos de promocin y pre-operativos
Gastos de emisin de acciones y obligaciones
TOTAL

Saldos
Iniciales

Adiciones

Otros
Cambios

Saldos
Finales

Otros
Cambios

Saldos
Finales

AMORTIZACIN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLES

Concepto
Concesiones y Derechos
Patentes y Marcas
Gastos de Investigacin
Gastos de exploracin y desarrollo
Gastos de estudios y proyectos
Gastos de promocin y pre-operativos
Gastos de emisin de acciones y obligaciones
TOTAL

Saldos
Iniciales

Adiciones

OTROS ACTIVOS
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
Concepto

Corriente

No Corriente
Operacin que Fecha estimada Vencimientos y
le dio origen de recuperacin tasas de inters

Total

1. Cuentas por cobrar

comerciales con
terceros.
2.Cuentas y documentos
por cobrar a
comerciales a
empresas vinculadas.
3. Castigo de cuentas de
dudosa cobranza.
4. Provisin para cuentas
TOTAL
114

Universidad Peruana Los Andes

Estados Financieros

Excelencia Acadmica

CUENTAS POR PAGAR A VINCULADAS

CORRIENTE

Denominacin de la
empresa

Saldos
Iniciales

Adiciones Deducciones

NO CORRIENTE
Saldos
finales

Saldos
iniciales

Adiciones Deducciones

Saldos
finales

TOTAL

OTRAS CUENTAS POR PAGAR

Concepto

AO X-1

AO X

Tributos por Pagar

Remuneraciones y participaciones por pagar
Provisin para Beneficios Sociales
Anticipos de Clientes
Dividendos por Pagar
Intereses por Pagar
Cuentas por pagar diversas
Provisiones diversas
TOTAL

DEUDAS A LARGO PLAZO

Nombre de los
Acreedores (excepto
en el caso de los valores
de oferta pblica)

Clase de
Obligacin

Serie

Garanta
otorgada
o
gravamen

Tasa
de
inters

Saldo
Venci- Importe Importe
miento autorizado colocado pendiente
de pago

TOTAL

CONTINGENCIAS
CAPITAL

Concepto

AO X-1

AO X

AO X-1

AO X

Capital social
Capital personal
Capital ajuste por correccin monetaria
Cuenta personal del propietario
TOTAL

CAPITAL ADICIONAL
Concepto
Donaciones
Primas de emisin
Otros aportes de accionistas (o socios)
Capital adicional, ajuste por correccin monetaria
TOTAL
Universidad Peruana Los Andes

115

Excelencia Acadmica

Estados Financieros

CLASIFICACIN DE LOS GASTOS POR NATURALEZA

Concepto
Depreciaciones y amortizaciones
Gastos de personal
Tributos

AO X-1

AO X

AO X-1

AO X

AO X-1

AO X

TOTAL

OTROS INGRESOS Y GASTOS

Concepto
Castigo de existencias a su valor neto realizable
Inmuebles, maquinaria su equipo a su importe recuperable
Reestructuracin de las actividades de la empresa
Reversin de las provisiones para los costos de reestructuracin
Enajenacin de partidas de inmuebles, maquinaria y equipo
Enajenacin de inversiones permanentes
Operaciones discontinuadas
Resultado final de litigios
Otras reversiones de provisiones

TOTAL

INGRESOS Y GASTOS EXTRAORDINARIOS

Concepto
Partidas extraordinarias
Gastos adicionales
Deducciones

TOTAL

UTILIDAD POR ACCION DE INFORMACIN POR SEGMENTOS

Concepto

AO X-1

AO X

Venta u otros ingresos de operacin

Otros

TOTAL

TRANSACCIONES CON EMPRESAS VINCULADAS

Transacciones, operaciones,
contratos o negocios

Polticas
Forma
Base de
Partidas
Volumen Cantidad Impuestos Liquidacin
de pago Independientes de precios

TOTAL

TRANSACCIONES QUE NO REPRESENTAN FLUJOS DE EFECTIVO

Concepto

AO X-1

AO X

Inversiones
Financiamientos

TOTAL

INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES

Concepto
Prstamos
Intereses
Fondos de
Amortizacin

Saldos Amortizaciones
Saldos
Iniciales
realizadas
Pendientes

Total

TOTAL
116

Universidad Peruana Los Andes

Estados Financieros

Excelencia Acadmica

ACCIONES DE INVERSIN
Concepto

AO X-1

AO X

Caractersticas, derechos y restricciones

Tipo de impuestos que estan sujetos las distribuciones o reemb.
Valor nominal
Valor de mercado
Frecuencia de negociacin
Nmero de acciones emitidas
Conciliacin del nmero de acciones en circulacin al inicio y final del ao
Nmero de acciones en circulacin
Nmero de acciones pendientes de emisin a la fecha del informe

TOTAL

EXCEDENTE DE REVALUACIN
Concepto

Saldos
Iniciales

Incrementos Disminuciones

Saldos
Finales

Saldos
Iniciales

Incrementos Disminuciones

Saldos
Finales

TOTAL

RESERVAS
Concepto
Reservas para inversiones
Reserva legal
Reserva contractuales
Reserva estatutarias
Reservas facultativas
Otras reservas

TOTAL

VENTAS NETAS (INGRESOS OPERACIONALES)

COSTO DE VENTAS
Concepto

AO X-1

AO X

AO X-1

AO X

AO X-1

AO X

Inventario inicial de productos terminados

Inventario inicial de Productos en proceso
Materias primas, insumos utilizados y gastos de fabricacin
Gastos de personal
Depreciacin
(-) Inventario final de productos terminados
(-) Inventario final de productos en proceso
TOTAL

GASTO DE VENTA
Concepto
Gastos de Personal
Otros Gastos

TOTAL

GASTO DE ADMINISTRACIN
Concepto
Gastos de Personal
Otros Gastos

TOTAL
Universidad Peruana Los Andes

117

Estados Financieros

Excelencia Acadmica

Actividad
Como un acercamiento a las ideas propuestas en este UNIDAD TEMTICA ,
te invito a realizar el resumen del mismo, esto te permitir realizar un repaso y
refirmar los contenidos estudiados.

Bibliografa recomendada

!Reglamento de la Informacin Financiera Resolucin Conasev N 103-99EF/94.10.

!NIC N 1 Presentacin de los Estados Financieros.

!Estados Financieros: Norma, anlisis e interpretacin de R.D. Kennedy
S.Y.Mc.Mullen.

!NIC N 7 Estado de Flujos de Efectivo.

Autoevaluacin formativa
1. Del Balance General, presentar el seque segn la Res. de la Conasev N
103-99-EF/94.10.
2. Del Estado de Ganancias y Prdidas, presentar el esquema segn la Res. de
la Conasev NQ 103-99-F-.F/M. 10.
3. Del Estado de Cambios en Patrimonio Neto, presentar el esquema segn la
Res. de Ia Conasev M 103-99-EF/94.10.
4. Del Estado de Flujos de Efectivo, presentar el esquema segn la Res. de la
Conasev N 103-99-EF/94.10.
5. Presentar mediante cuadros las notas a los estados financieros de: Cuentas
por Cobrar Comerciales, Inmuebles, Maquinaria y Equipo y Patrimonio.

118

Universidad Peruana Los Andes