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PLANIFICACIÓN

PLANIFICACIÓN • consiste en orientar la revisión hacia los objetivos establecidos para los cuales se debe
PLANIFICACIÓN • consiste en orientar la revisión hacia los objetivos establecidos para los cuales se debe
PLANIFICACIÓN • consiste en orientar la revisión hacia los objetivos establecidos para los cuales se debe

consiste en orientar la revisión hacia los objetivos establecidos para los cuales se debe establecer los pasos a seguir en el presente y siguientes actividades a desarrollar

Debe permitir identificar una adecuada actividad principal de la institución así como también comprender el plan estratégico y operativo institucional.

Deberá existir una coordinación entre la planificación y la ejecución del

trabajo de auditoría interna para evitar

la duplicación de esfuerzos y mejorar la

calidad del mismo.

OBJETIVOS DE LA PLANIFICACIÓN

la calidad del mismo. OBJETIVOS DE LA PLANIFICACIÓN • Obtener un conocimiento de los planes, programas
• Obtener un conocimiento de los planes, programas y políticas de la entidad. • Servir
• Obtener un conocimiento de los
planes, programas y políticas de la
entidad.
• Servir
de
guía
para
una
correcta
y
adecuada ejecución
del
trabajo
de
auditoría
interna
de
la
gestión
empresarial.
• Determinar la naturaleza, alcance,
objetivos específicos, condiciones y
limitaciones del examen que realizará
el Auditor Interno.
• Aprovechar óptimamente los recursos
humanos, disponibles en el equipo
multidisciplinario de Auditoría.
• Determinar los procedimientos de
auditoría, su extensión y oportunidad
que se aplicarán en la ejecución del
trabajo.

EL PLAN AUDITORÍA

aplicarán en la ejecución del trabajo. EL PLAN AUDITORÍA • “Es un conjunto, en sentido general,

“Es un conjunto, en sentido general, de visitas o acciones a ponerse en práctica dentro de una organización, por un

departamento de auditoría

interna, en un período determinado y los recursos necesarios para el efecto.

Los planes de auditoría interna para evaluar la

gestión de la empresa serán

flexibles (posibilidad de aplicar cambios pertinentes desacuerdo a las necesidades básicas de la entidad )

CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO

CONTROL INTERNO

CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO El control interno es un proceso efectuado por el consejo de directores de la

El control interno es un proceso efectuado

por el consejo de directores de la entidad,

gerencia y demás personal designado para

proporcionar una razonable seguridad en relación con el logro de los objetivos

Objeto

Detectar, cualquier desviación

respecto a los objetivos establecidos

en la institución,

Ayudan a garantizar la confianza en la información técnica, financiera, económica y administrativa,

promueven

cumplimiento de leyes, políticas,

disposiciones y normas vigentes para efectuar una gestión eficiente y efectiva de las actividades empresariales.

la

observancia

y

Componentes

1. Ambiente interno

2. Establecimiento de objetivos.

3. Identificación de eventos

4. valuación de riesgos

5. Respuesta a los riesgos

6. Actividades de control

7. Información y

comunicación

8. Supervisión.

Responsabilidad

y comunicación 8. Supervisión. Responsabilidad • la dirección máxima autoridad, o la

la

dirección

máxima

autoridad,

o

la

unidades

administrativas

y

en

general

el

personal

que

conforma

la

Entidad,

son

responsables

y control interno .

mantener

de

crear,

el

aplicar

Actividad de Control Las actividades de control son las políticas y procedimientos que ayudan a

Actividad de Control

Las actividades de control son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se llevan a cabo las respuestas de la dirección a los riesgos.

Establecimiento de objetivos

Los objetivos se fijan a escala estratégica, estableciendo con

ellos una base para los objetivos

operativos, de información y de

cumplimiento.

Identificación de conocimientos

La dirección identifica los eventos

potenciales que, de ocurrir, afectarán

a la entidad y determina si

representan oportunidades o si

pueden afectar negativamente

Evaluación de riesgo

Respuesta al riesgo

La evaluación de riesgos permite a

una entidad considerar la amplitud

con que los eventos potenciales impactan en la consecución de objetivos

Una vez evaluados los riesgos

relevantes, la dirección determina cómo responder a ellos

Información y comunicación

La información pertinente se identifica, capta y

comunica de una forma y en un marco de tiempo que

sus

permiten a las personas llevar

responsabilidades.

a

cabo

Actividad de control

El ambiente interno abarca el estilo de una organización, que

influye en la conciencia de sus

empleados, proporcionando disciplina y estructura.

La gestión de riesgos corporativos se supervisa - revisando la presencia y

funcionamiento de sus componentes a lo

largo del tiempo.

Supervisión.

EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Al establecer el plan de auditoría, el auditor interno efectuará

Al establecer el plan de auditoría, el auditor interno efectuará una revisión del sistema de control interno, esto le permitirá medir el alcance, naturaleza y oportunidad de las pruebas que aplicará en el examen de auditoría.

de las pruebas que aplicará en el examen de auditoría. c Importancia El auditor interno debe
de las pruebas que aplicará en el examen de auditoría. c Importancia El auditor interno debe
de las pruebas que aplicará en el examen de auditoría. c Importancia El auditor interno debe
c
c

Importancia

El auditor interno debe tener un conocimiento

y entendimiento con

los componentes del control interno,

construirá la base para identificar las áreas de riesgo de errores o

diferencias existentes

en los controles.

Objetivos

c
c

Determinar el grado

de efectividad, eficiencia y eficacia

Evaluar los riesgos

Determinar la

naturaleza,

oportunidad, alcance, procedimientos

Emitir un informe

Facultad Legal

procedimientos • Emitir un informe Facultad Legal y evaluar el sistema de control interno de cada

y evaluar el sistema de control interno de cada una de las instituciones

sujetas a su

“Examinar

control.

Herramientas

c
c

Ambiente Interno de Control

c
c

Integridad y Valores Éticos

Filosofía y Estilo de la Alta Dirección

3. Consejo de Administración y Comités

4. Estructura Organizativa

5. Autoridad Asignada y Responsabilidad Asumida

La independencia de los miembros de los que

integran .

La reputación, méritos profesionales de los miembros.

La atención que brindan las autoridades a novedades importantes y a los informes de posibles violaciones a los códigos de conducta.

La frecuencia y oportunidad de las reuniones con el

director financiero y/o contable, auditores internos

y externos.

La suficiencia y oportunidad en que se facilita información a los miembros del consejo o comité de auditoría .

La suficiencia y oportunidad con que se comunica al Consejo o Comité de Auditoría la información confidencial, los datos sobre investigaciones realizadas y las actuaciones incorrectas

La existencia e idoneidad de la estructura orgánica y funcional.

La existencia de manuales de procesos para actividades sustantivas y adjetivas.

El grado de actualización de los documentos.

La idoneidad de la estructura organizativa de la entidad

La claridad con la que se identifican los niveles de autoridad y responsabilidad.

La facilidad que brindan para la coordinación institucional y la supervisión que se debe ejercer.

El grado de comunicación y divulgación interna y

externa

La asignación de responsabilidad y delegación de

autoridad para hacer frente a los objetivos, funciones operativas y requisitos reguladores,

La suficiencia de las normas y procedimientos relacionados con el control, incluyendo las descripciones de puestos de trabajo.

El adecuado número de personas, sobre todo en relación con las funciones de procesamiento de

datos y contabilidad.

6. Gestión del Capital Humano

7. Responsabilidad y Transparencia.

La existencia de un sistema de gestión del recurso humano.

La existencia de descripciones de puestos de trabajos formales.

El análisis de los conocimientos, la experiencia y las habilidades necesarias para llevar a cabo el trabajo adecuadamente.

La medida en que están actualizadas y son aplicadas las políticas y procedimientos.

La existencia del comité de recursos humanos.

La idoneidad de la revisión de los expedientes de los candidatos a

puestos de trabajo.

La idoneidad de los criterios para retener y promocionar a los empleados

La cultura institucional dirigida a la responsabilidad.

Establecimiento de objetivos con indicadores de rendimiento y

medios de verificación objetiva.

Establecimiento de políticas de responsabilidad en todos los niveles de la organización y verificación permanente de su cumplimiento.

Incluir en todos los procesos mecanismos de responsabilidad.

La producción de informes comparativos entre lo planificado y lo ejecutado.

La calidad y periodicidad de las revisiones internas y externas a los informes financieros y de gestión.

ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS.

1. Objetivos estratégicos

Existencia formal de la misión o finalidad aprobada por el consejo de administración.

Hasta qué punto los objetivos de las entidades desean conseguir .

Grado de vinculación de los diferentes niveles de la organización en el establecimiento de objetivos

estratégicos y de las estrategias.

La eficacia con que los objetivos de los organismos e instituciones se comunican a sus miembros.

Establecimiento de la viabilidad de cumplimiento de los objetivos.

Fijación de tiempos, responsables, indicadores de rendimiento, supuestos o eventualidades, recursos,

informes o reportes.

2. Objetivos Específicos

Conexión de los objetivos específicos con los objetivos y planes estratégicos de la entidad.

Coherencia entre los objetivos específicos para facilitar la coordinación y evitar duplicación de esfuerzos y uso de recursos.

Relación de los procesos con los objetivos.

Cantidad y calidad de los recursos.

Identificación de factores críticos de éxito, indicadores de gestión, medios de verificación objetiva, impactos.

Participación en la determinación de objetivos de los empleados que ocupan puestos de responsabilidad a todos los niveles.

Métodos utilizados para informar los objetivos a los

miembros de la organización.

3. Relación entre objetivos y componentes del CORRE

La visión integral que tenga la entidad sobre los objetivos estratégicos, de operación, de información y de cumplimiento con los componentes del CORRE, en todos los niveles de la organización.

Compromiso de la alta dirección y de todos los niveles

de la organización para alcanzar los objetivos cumpliendo los controles y la gestión de los riesgos.

Grado de conocimiento de todos los niveles de la organización de los elementos del CORRE establecidos y de los objetivos que se espera alcanzar.

Relación de los objetivos y componentes con la estructura orgánica de la entidad.

4. Consecución de Objetivos

5. Riesgo aceptado y nivel de tolerancia

La calidad de la información sobre eventos externos relacionados con los objetivos, principalmente los

o

Estilo de la dirección para la fijación del riesgo aceptado para de los objetivos establecidos.

estratégicos y de operación.

o

Interés de la alta dirección para apoyar la necesidad de determinar el nivel de riesgo aceptable y su tolerancia.

Grado de comprensión de lo que implica la responsabilidad de aceptar niveles de riesgo y su correspondiente tolerancia.

Disposición de la alta dirección para conocer y analizar los informes de cumplimiento de objetivos.

o

Calidad de la supervisión en todos los niveles.

Incorporación de controles en los procesos que aseguren el cumplimiento de las normas establecidas.

o

Evidencia de las acciones realizadas por la organización para

determinar los niveles de aceptación de riesgo.

Conocimiento y actualización de las políticas, normas y procedimiento.

o

Supervisión y evaluaciones internas para medir la razonabilidad de los niveles de riesgo.

Idoneidad de los indicadores de rendimiento.

 

EVALUACIÓN DE RIESGOS

Estimación de Probabilidad e Impacto

Evaluación de Riesgos

Riesgos Originados por los Cambios

RESPUESTA A LOS RIESGOS

Categoría de Respuestas

Decisión de Respuestas

ACTIVIDADES DE CONTROL

Integración con las Decisiones sobre

Riesgos

Principales Actividades de Control

Controles sobre los Sistemas de Información

con las Decisiones sobre Riesgos • Principales Actividades de Control • Controles sobre los Sistemas de
con las Decisiones sobre Riesgos • Principales Actividades de Control • Controles sobre los Sistemas de
con las Decisiones sobre Riesgos • Principales Actividades de Control • Controles sobre los Sistemas de
con las Decisiones sobre Riesgos • Principales Actividades de Control • Controles sobre los Sistemas de
con las Decisiones sobre Riesgos • Principales Actividades de Control • Controles sobre los Sistemas de
con las Decisiones sobre Riesgos • Principales Actividades de Control • Controles sobre los Sistemas de
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN SUPERVISIÓN Y MONITOREO
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
SUPERVISIÓN Y
MONITOREO

Cultura de Información en todos los Niveles

Herramienta para la Supervisión

Sistemas Estratégicos e Integrados

Confiabilidad de la Información

Comunicación Interna

Comunicación Externa

Supervisión Permanente

Supervisión Interna

Evaluación Externa

MÉTODOS PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO

Para la evaluación del control interno, el auditor utilizará varios métodos, como pueden ser cuestionarios, flujogramas, cuestionarios descriptivos o narrativos y matrices

CUESTIONARIOS

Constituye la formulación de un conjunto de preguntas que plantea el auditor interno a los funcionarios y personal responsable, de las diferentes unidades de la entidad, para verificar el cumplimiento de los Principios Básicos de Control Interno

FLUJOGRAMAS

Los flujogramas constituyen uno de los medios más adecuados, a

disposición del auditor interno para evaluar el sistema de control interno, es la representación gráfica que permite describir

objetivamente de manera secuencial, lógica y ordenada los

procedimientos

NARRATIVA DE CONTROL INTERNO

“Consiste en la descripción detallada de los procedimientos más importantes y las características del sistema que se está evaluando; estas explicaciones se refieren a funciones, procedimientos

MATRICES

Completar un cuestionario segregado por áreas básicas, indicando el nombre de los funcionarios y empleados y el tipo de funciones que desempeñan.

COMBINACIÓN DE MÉTODOS

Los métodos citados para evaluar el control interno permiten determinar la extensión y oportunidad del examen del auditor interno; ninguno de los métodos aplicados individualmente puede lograr una evaluación eficiente

USO DE LOS MEDIOS DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Cuestionarios

flujogramas

Narrativa de

control

interno

matrices

Ventajas

Entrenamiento de personal inexperto.

Disminución de costos.

Pronta detección de deficiencias.

Permite detectar posibles áreas críticas.
.

Proporciona una visión de conjunto

Más factible de detectar posibles áreas críticas

Evalúa siguiendo una secuencia lógica

Identifica existencia o ausencia de controles.

Facilidad en su uso. Deja abierta la iniciativa del auditor. Descripción en función de observación directa.

• Permite una mejor localización de las debilidades de control interno. • Identifica a empleados
• Permite una mejor localización de las debilidades de
control interno.
• Identifica a empleados relacionados con las tareas
de registro, custodia y control.

Desventajas

No permite una visión de conjunto.

Limita inclusión de otras preguntas.

Causar malestar en la institución.

No prevé naturaleza de las operaciones.

Resulta un método más costoso por su diseño.

Necesita de conocimientos sólidos de control interno. Requiere entrenamiento en la utilización y

simbología de los diagramas de flujo.

Campos de evaluación en función de la experiencia y criterio del auditor.

Uso del vocabulario propio del que evalúa.

No permite una visión de conjunto

• No permite una visión de conjunto, sino parcial por sectores. • Campos de evaluación
• No permite una visión de conjunto, sino parcial por
sectores.
• Campos de evaluación en función de la experiencia
y criterio del auditor.

MODELO DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Se ha considerado el Área de Recursos Humanos para desarrollar el diseño y se incluyen preguntas que

permitirán obtener un conocimiento sobre la estructura del control interno de esta dependencia.

se incluyen preguntas que permitirán obtener un conocimiento sobre la estructura del control interno de esta
se incluyen preguntas que permitirán obtener un conocimiento sobre la estructura del control interno de esta