UNIVERSIDAD CATLICA SANTO TORIBIO DE MOGROVEJO

FACULTAD DE INGENIERA
ESCUELA DE INGENIERA DE CIVIL AMBIENTAL

Segundo TPA

IGV
MENDOZA CHAVEZ, CHRISTIAN
PISCOYA ROJAS, MARA
RISCO GUTIRREZ, PEDRO GUILLERMO
SALDAA ZORRILLA, ROCO
VASQUEZ GONZALES, PAUL
VASQUEZ LIMO, NEISSER

Chiclayo, Octubre del 2016

Contenido
I.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)...........................................................4

1.

MBITO DE APLICACIN DEL IGV.....................................................................4

Venta en el pas e bienes muebles......................................................................4

2.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA..................................................4

En la Venta de bienes.......................................................................................... 4

3.

EXONERACIONES.............................................................................................. 5
Aspectos generales............................................................................................. 5

4.

SUJETOS DEL IMPUESTO...................................................................................5

5.

CLCULO DEL IMPUESTO BRUTO.....................................................................5

6.

BASE IMPONIBLE.............................................................................................. 5

7.

CRDITO FISCAL............................................................................................... 6
Bienes y servicios que otorgan crdito al crdito fiscal.......................................6

8.

AJUSTES AL DBITO Y AL CRDITO FISCAL.......................................................6

9.

DECLARACIN Y PAGO..................................................................................... 6

10.

EXPORTACIONES........................................................................................... 7

No afectacin al IGV............................................................................................... 7
11.
II.

MEDIOS DE CONTROL, REGISTRO Y COMPROBANTES DE PAGO...................7

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)..........................................................8

1. MBITO DEL IMPUESTO Y NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA DEL
ISC 8
2.

3.

SUJETOS DEL ISC.............................................................................................. 8

2.1.

El Producto o Fabricante propiamente dicho.............................................8

2.2.

Comitente es productor en la fabricacin por encargo.............................8

2.3.

Comitente es productor por la aplicacin de una marca distinta...............8

2.4.

Comitente y fabricante por encargo son productores................................9

2.5.

Empresas vinculadas al productor o fabricante.........................................9

SISTEMAS DE APLICACIN, BASE IMPONIBLE Y TASA DEL ISC........................10

3.1.

Determinacin de la base imponible.......................................................10

3.2. El criterio de la accesoriedad.....................................................................11

III.

ACTUALIZACIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA...................................................11

1.

INTRODUCCIN.............................................................................................. 11

2.

DEUDA TRIBUTARIA........................................................................................ 11

IV.

RESPUESTA A LAS PREGUNTAS...................................................................................13

a)

Sujetos del Impuesto..................................................................................... 13

1. A Quines Se Consideran Sujetos Del Impuesto En Calidad De
Responsables Solidarios?.................................................................................. 13
2.

Cul Es La Tasa Vigente Del Igv?...............................................................13

b) Clculo Del Impuesto Bruto...........................................................................13

1.

Qu Se Entiende Por Impuesto Bruto?......................................................13

2.

Cmo Se Determina El Impuesto A Pagar?................................................13

c)

Base Imponible.............................................................................................. 13
1.

Cul Es La Base Imponible Para Aplicacin Del Igv?..................................13

2.

En La Venta De Bienes, Cul Es Base Imponible?......................................13

3.

En La Prestacin De Servicios, Cul Es La Base Imponible?......................13

4.

Cul Es La Base Imponible En Los Contratos De Construccin?................13

5.

Cul Es La Base Imponible En La Primera Venta De Inmuebles?...............13

6.

Qu Se Entiende Por Accesoriedad?..........................................................13

7. En El Caso De Los Envases, En Que Se Exige Un Depsito Para Asegurar Su

Devolucin, Dicho Depsito Forma Parte Del Valor De Venta?........................13
8. Los Descuentos Otorgados Por Las Ventas, Forman Parte Del Valor De
Venta?............................................................................................................... 13
9.
10.

La Diferencia De Cambio, Forma Parte Del Valor De Venta?......................14

En El Retiro De Bienes, Cul Es Base Imponible?...................................14

11. Cuando Se Realiza Una Operacin De Permuta De Un Bien Por Otro Bien,
Cul Es La Base Imponible?............................................................................. 14
12.

Cuando Se Permuta Un Bien Por Servicio, Cul Es La Base Imponible?..14

13. En Las Operaciones De Permuta De Un Bien Mueble Afecto Por Contrato

De Construccin, Cul Es La Base Imponible A Considerar?............................14
14. Cuando Se Permuta Servicios Afectos Por Bienes Muebles, Inmuebles O
Contratos De Construccin, Cul Ser La Base Imponible?.............................14
15.

Cuando Se Importan Bienes, Cul Es La Base Imponible?......................14

16. Cuando Un Comerciante Minorista Realiza Sus Operaciones Gravadas Y

No Gravadas, Cul Es La Base Imponible Para El IGV?....................................14
V.

BIBLIOGRAFA.................................................................................................... 15

I.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

1. MBITO DE APLICACIN DEL IGV

Venta en el pas e bienes muebles
Todo acto a ttulo oneroso que conlleve la transmisin de propiedad de los bienes
gravados independientemente de la denominacin que se le da a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las
partes, tales como venta propiamente dicha, permutan, donacin en pago,
expropiacin, adjudicacin por disolucin de sociedades, aportes sociales,
adjudicacin por remate o cualquier otro acto que conduzca al mismo fin. No es
venta el canje de productos por otros de la misma naturaleza, efectuada en

aplicacin de clusulas de garanta de calidad o de caducidad contenidas en

contratos de compraventa o en dispositivos legales que establezcan que dicha
obligacin es asumida por el vendedor, siempre que sea de uso generalizado por la
empresa en condiciones iguales y que el vendedor acredite la devolucin con gua
de remisin que haga referencial el comprobante de pago en que se consigna la
venta.
Se define como venta a: Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo
oneroso, independientemente de la designacin que se d a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las
partes.
Se encuentran comprendidas en el prrafo anterior las operaciones sujetas a
condicin suspensiva en las cuales el pago se produce con anterioridad a la
existencia del bien.
Tambin se consideran venta las arras, depsito o garanta que superen el lmite
establecido en el reglamento.

2. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

En la Venta de bienes
En la Fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se
entregue el bien, lo que ocurra primero. Tratndose de naves y aeronaves, en la
fecha en la que se subscribe el correspondiente contrato.
En el caso de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor,
derechos de llave y similares: a) en la fecha o fechas de pago sealados en el
contrato y por los montos establecidos; b) en la fecha en que se perciba el ingreso
y por el monto que se perciba, sea total o parcial, o c) en la fecha en que se omite
el comprobante de pago; lo que ocurra primero.
Para estos efectos se entiende por fecha de entrega de un bien, la fecha en la que
el mismo queda a disposicin del adquiriente.

3. EXONERACIONES
Aspectos generales
Se encuentran exoneradas del impuesto General a las ventas, las operaciones
contenidas en los apndices 1(ventas en el pas e importancia) y II( servicios),
Hasta el 31 de diciembre del 2003.
Tambin se encuentran exonerados los contribuyentes del impuesto cuyo giro o
negocio consiste en realizar exclusivamente operaciones exoneradas o
infectas, cuando vendan bienes que fueron adquiridos o producidos para ser
utilizados en forma exclusiva en dichas operaciones exoneradas o infectas. La
exoneracin al impuesto general a las ventas debe ser expresa e incorporada a los
apndices I y II.

4. SUJETOS DEL IMPUESTO

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las
personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre la
contribucin de rentas previstas en las normas que regulan el impuesto a la
renta, situaciones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de
sociedades tutilizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores, los
fondos de inversin, as como la comunidad de bienes, consorcios, joint ventures u
otras formas de contratos de colaboracin empresarial que lleven contabilidad
independiente, que realicen las operaciones gravadas consideradas dentro del
mbito de aplicacin del tributo.

5. CLCULO DEL IMPUESTO BRUTO

El impuesto bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto
resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la base imponible.
El impuesto Bruto corresponde al contribuyente por cada periodo tributario, es la
suma de los impuestos brutos determinados conforme al prrafo precedente por
las operaciones gravadas de ese periodo.

6. BASE IMPONIBLE
La base imposible est constituida por:
a) El valor de venta en la venta de bienes
b) El total de la retribucin en la prestacin o utilizacin de servicios c) El valor de
la construccin en los contratos de construccin
d) El ingreso percibido, en la venta
del correspondiente al valor del terreno.

de

inmuebles,

con

exclusin

e) El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la legislacin pertinente,

ms los derechos e impuestos que afecten la importacin, excepcin del impuesto
general a las ventas, en las importaciones.

7. CRDITO FISCAL
Bienes y servicios que otorgan crdito al crdito fiscal
El crdito fiscal se encuentra constituido por el impuesto general a las ventas
consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la
adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin o el pagado en la
importancia del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados
por no domiciliados. Solo otorgan derecho al crdito fiscal las adquisiciones de
bienes, servicios o contratos de construccin que renan los requisitos
sustanciales y formales.

8. AJUSTES AL DBITO Y AL CRDITO FISCAL

6

Del monto del impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas
en el periodo que corresponda, se deducir:
a) El monto del impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que
el sujeto del impuesto hubiere otorgado con posterioridad a la emisin del
comprobante de pago que respalde la operacin que los origina. A efecto de la
deduccin, se presume sin admitir prueba en contrario, que los descuentos operan
en proporcin a la base imponible que conste en el respectivo comprobante de
pago emitido. Los descuentos a que se hace referencia en el prrafo anterior, son
aquellos que no constituyan retiro de bienes.
b) El monto del impuesto bruto proporcional a la parte del valor de venta o de
la retribucin del servicio restituido, tratndose de la anulacin total o parcial de
las ventas de bienes o de prestacin de servicios, a condicin que se produzca la
correspondiente devolucin de los bienes y de la retribucin efectuada, segn
corresponda.
c) El exceso del impuesto bruto que por error se hubiese consignado en el
comprobante de pago, siempre que el sujeto demuestre que el adquiriente no ha
utilizado dicho exceso como crdito fiscal. Las deducciones debern estar
respaldadas por notas de crdito que el vendedor deber emitir.

9. DECLARACIN Y PAGO
Los sujetos del impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de responsables,
debern presentar una declaracin jurada sobre las operaciones gravadas y
exoneradas realizadas en el periodo tributario del mes calendario anterior , en la
cual dejaran constancia del impuesto mensual, del crdito fiscal y en su caso, del
impuesto retenido, igualmente determinan y pagan el impuesto resultante, o si
correspondiera, determinaran el saldo del crdito fiscal que haya excedido al
impuesto del respectivo periodo.
Los exportadores estarn obligados a presentar la declaracin jurada, en la que
consignaran los montos que consten en los comprobantes de pago por
exportaciones, aun cuando no se hayan realizado los embarques respectivos. Para
estos efectos deber considerar los montos consignados en las notas de crdito y
dbito.

10.EXPORTACIONES
No afectacin al IGV
La exportacin de bienes o servicios, as como de los contratos de construccin
ejecutados en el exterior, no se encuentra gravada con el impuesto general a las
ventas.
Tambin se consideran exportaciones:
a) Operaciones Dutty Free.
b) Operaciones Swap

c) Exportaciones a travs de mandatarios d) Prestacin de servicios de Hospedaje

e) Operaciones consideradas exportacin de servicios f) Saldo a favor del
exportador
g) Exportacin a usuarios de CETICOS.

11.MEDIOS DE CONTROL, REGISTRO Y COMPROBANTES

DE PAGO
Los contribuyentes del impuesto estn obligados a llevar un registro de ventas e
ingresos y otro de compras en los que anotaran las operaciones que realicen.
En el caso de operaciones de consignacin, los contribuyentes del impuesto
debern llevar un control permanente correspondiente a los bienes entregados y
recibidos en consignacin Dichos registros debern contener la informacin mnima
siguiente.
a) Registros de ventas e ingresos.
b) Registros de compras.
c) Medios de control
d) Observaciones para ambos registros
e) Anulacin, reduccin o aumento en el valor de las operaciones
f) Valor no fehaciente o no determinado de las operaciones
g) Operacin entre empresas vinculadas

II.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)

1. MBITO DEL IMPUESTO Y NACIMIENTO DE LA

OBLIGACIN TRIBUTARIA DEL ISC
El impuesto selectivo al consumo es un impuesto monofsico, producto final, o a
nivel de fabricante o productor, que grava:
a) La venta en el pas a nivel de producto y la importancia de los bienes.
b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal
a.
c) Los juegos de azar y apuestas tales como las loteras, bingos, rifas, sorteos
y eventos hpicos. En virtud de la ley N 27153 se excluy del mbito
de
aplicacin a los casinos de juegos, a las mquinas tragamonedas y otros
aparatos electrnicos

2. SUJETOS DEL ISC

2.1.

El Producto o Fabricante propiamente dicho

Aquella persona que actu en la ltima fase del proceso destinado a conferir a los
bienes de la calidad de productos sujetos al impuesto, aun cuando su intervencin
se lleve a cabo a travs de servicios prestados por terceros.

2.2.

Comitente es productor en la fabricacin por encargo

Califica como productor quien encargue a terceros (comitente) la fabricacin de

una bien, para efector de su posterior venta por cuenta propia y directa. El
comitente calificara como productor en la medida que haya financiado o haya
entregado insumos, maquinarias o cualquier otro aditamento que agregue volar al
producto. Por tanto, el sujeto pasivo del ISC es el comitente, no as quien en la
realidad se encarga de la fabricacin propiamente dicha.

2.3.

Comitente es productor por la aplicacin de una marca

distinta

La misma norma reglamentaria referida en el prrafo procedente califica como

productor al comitente que encarga la fabricacin de un bien, aun cuando no haya
proporcionado ningn bien que aumente el valor del producto, siempre y cuando
le aplique una marca distinta al del fabricante. Por tanto el sujeto pasivo del
ISC es el comitente que aplica una marca distinta y no el fabricante propiamente
dicho. Se exige adicionalmente para que opere este supuesto, que el contrato
de fabricacin por encargo, conste expresamente que el comitente aplicar una
marca distinta para el proceso de comercializacin, caso contrario sern sujetos
al ISC tanto el que encarg fabricar como el que fabric el bien.

2.4.

Comitente y fabricante por encargo son productores

Este supuesto hace referencia al caso de la fabricacin por encargo, cuando el

comitente no proporciona ningn bien que aumente valor al producto y apliqu
al producto una marca distinta para su comercializacin sin existir un contrato
entre el comitente y el fabricante. En tal caso, tanto el comitente como el
fabricante por encargo califican como productores y consecuentemente como
sujetos del ISC.

2.5.

Empresas vinculadas al productor o fabricante

La inclusin como sujetos pasivos del ISC a las empresas vinculadas al

fabricante, se efecta bsicamente con el propsito de evitar prcticas
elusivas que signifiquen una reduccin de la carga impositiva por la va de
constituir empresas vinculadas econmicamente al fabricante, ya a travs de
ellas vender su produccin sin la incidencia del ISC en cuanto a estas no son
productores o fabricantes. Para evitar precisamente tales situaciones, resultan
comprendidos como contribuyentes del ISC tanto el fabricante como la empresa
9
vinculada, siempre y cuando:

a) Los precios de venta establecidos por el fabricante sean menores a los que
normalmente fija para sus ventas a terceros no vinculados
b) Las ventas del fabricante al vinculado no sobrepase del 50% de sus ventas
totales del ejercicio. Velicadas ambas condiciones en las ventas entre fabricante y
vinculada, esta ltima tiene derecho a deducir del ISC que le corresponde
abonar como contribuyente, el ISC que hay pagado al momento de efectuar la
compra al fabricante.

2.5.1. Supuestos de vinculacin econmica: Fabricantes y

empresas vinculadas son sujetos del IGV
Los supuestos recogidos en el artculo 54 del TUO, como vinculacin
econmica atienden
nicamente al criterio de titularidad sobre el capital
social, no as a los casos de gestin empresarial comn sin vinculacin por la
posesin del capital social. As apreciamos los casos siguientes:

I.

El fabricante directamente o a travs de un tercero, posee ms del

30% del capital social de otra empresa o viceversa

II.

El fabricante y la empresa vinculada, pertenecen en ms del

30% de su capital social a una misma persona directa o indirectamente

III.

El fabricante y la empresa vinculada, pertenecen en ms de

30% de su capital social a cnyuges entre s o parientes hasta el segundo

grado de consanguinidad o afinidad

IV.

El fabricante y la empresa vinculada pertenecen en ms del

30% de su capital social o socios comunes.

2.5.2. Supuesto de ventas mayores al 50%: FabricanteVendedor y comprador son sujetos del ISC
Hemos sealado en la parte atinente a las empresas vinculadas que la sujecin
de estas tiene dos requisitos esenciales (el precio de venta menor al precio fijado
para terceros no vinculados y las ventas totales anuales no superiores al 50%).
Ahora bien en casos en que las ventas totales anuales efectuadas por el fabricante
a la empresa vinculada sobrepase 50% sin importar el precio de ventas fijado en
tales transacciones, ambos sern calificados como sujetos del ISC. El ltimo
prrafo del numeral 2 del artculo 12 del reglamento, seala que se tomarn en
cuenta las operaciones realizadas durante los ltimos 12 meses.

10

3. SISTEMAS DE APLICACIN, BASE IMPONIBLE Y TASA

DEL ISC
3.1.

Determinacin de la base imponible

La base imponible en las ventas internas de productos gravados con el ISC se

calcula en funcin al valor de los productos (Sistema al valor) o en funcin a la
unidad de medida de los mismos (sistema especfico) o por el precio de venta
al pblico sugerido por el productor o el importador, multiplicado por el factor
0.847 (Sistema al precio de venta al pblico).
a) El sistema especfico: Rige para los bienes comprendidos en el
Apndice III un monto de soles por galn e combustible) y el literal B del Apndice
IV( Un monto de soles por litro de cerveza y por unidad de cigarrillo).
Asimismo, es pertinente sealar que los montos fijos, tienen que ser actualizados
trimestralmente mediante el procedimiento previsto en la resolucin Ministerial N
026-2001-EF/15 del 20.01.2001, el mismo que dispone la actualizacin del monto
fijo para los bienes del apndice III y del monto fijo para los bienes del literal B
del apndice IV en funcin al ndice de precios al consumidor
b) EL sistema al valor: R i g e para los bienes comprendidos en el literal A del
apndice IV, en cuyo caso la base imponible est constituida por el valor de venta
del producto. El concepto de valor de venta es similar pero no idntico al previsto
para el IGV, pues se entiende por ste el valor total consignado en el
comprobante de paso sin incluir IGV, incluyendo los caros complementarios,
originados en la prestacin de servicios, en intereses por el precio no pagado o
gastos financiacin. Se diferencia del valor de venta del IGV, en que se excluye el
valor del ISC.
c) El sistema del precio de venta al pblico: La base imponible est
constituida por el Precio de venta al pblico sugerido por el productor o
importador multiplicado por el factor 0.847. El precio venta al pblico sugerido por
el productor o importador incluye todos los tributos se afectan la produccin,
importacin y venta de dichos bienes, inclusive el impuesto selectivo al consumo
y el impuesto general a las ventas, el que no podr ser inferior al que
compruebe el ministerio de encomia y finanzas, en funcin a las encuestas que
para tal efecto deber elaborar trimestralmente el instituto nacional de estadstica
e informtica sobre el de venta al pblico sugerido.

3.2. El criterio de la accesoriedad

En la venta de bienes comprendidos en los apndices III y/o IV, formar parte de la
base imponible la entrega accesoria de bienes no gravados o la prestacin
de
servicios, siempre
que formen parte del valor consignado en el
comprobante de pago emitido por el propio sujeto y sean necesarios para realizar
la venta de los bienes. En la venta de bienes y/o prestacin de servicios no
gravados, la entrega de bienes comprendidos en el apndice III y/o IV no se
encontrara gravada siempre que formulen parte del calor consignado en el

11

comprobante de pago emitido por el propio sujeto y sean necesarios para realizar
la operacin de venta del bien o del servicio prestado.

III. ACTUALIZACIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA

1. INTRODUCCIN
La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor
y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente. Debemos tener presente que la
Obligacin es un vnculo de naturaleza jurdica, y la prestacin es el contenido de la
obligacin, esto es, la conducta del deudor tributario. En este sentido, la conducta
o prestacin del deudor tributario es el pagar la deuda tributaria, la finalidad o el
objeto de la obligacin es que el deudor pague la deuda tributaria, y si no lo hace, la
Administracin se encuentra facultada para exigirle coactiva- mente o forzosamente el
cumplimiento de la misma.
La configuracin del hecho imponible (as- pecto material), su conexin con una
persona, con un sujeto (aspecto personal), su localizacin en determinado lugar
(aspecto espacial) y su consumacin en un momento real y fctico determinado
(aspecto temporal), determinarn el efecto jurdico deseado por la ley, que es el
nacimiento de una obligacin jurdica concreta, a cargo de un sujeto determinado, en
un momento tambin de- terminado.
El Cdigo Tributario Peruano establece que: La obligacin tributaria nace cuando
se realiza el hecho previsto en la Ley, como generador de dicha obligacin (TUO Cd.
Tributario Art. 2)

2. DEUDA TRIBUTARIA
La deuda tributaria, en general, est constituida por la prestacin o conjunto de
prestaciones pecuniarias a que un sujeto pasivo resulta obligado frente a la Hacienda
Pblica en virtud de distintas situaciones jurdicas derivadas de la aplicacin de
tributos. Como sabemos, el trmino genrico tributo comprende:
Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a
favor del contribuyente por parte del Estado.
Contribucin: es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generar beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
Tasa: es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva
por el estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
Por otro lado, previamente a definir la multa tributaria, veamos el significado de
infraccin tributaria: toda accin u omisin que importe violacin de las normas
tributarias, constituye infraccin sancionable de acuerdo con las normas establecidas
en el cdigo tributario3.
En este sentido, en relacin a la aplicacin de sanciones, se ha establecido que la
Administracin Tributaria aplica por la comisin de infracciones, las sanciones
12
consistentes en multa, comiso, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal
de

establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensin de licencias,

permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado
para el desempeo de actividades o servicios pblicos.
En este orden de ideas, la multa es una sancin que impone la administracin
tributaria por la comisin (entendida como accin u omisin) de una infraccin
tributaria.
Por su parte, los intereses comprenden: i) el inters moratorio por el pago
extemporneo del tributo Art. 33 Cd. Tributario; ii) el inters moratorio aplicable a
las multas impagas; iii) el inters por aplazamiento y/o aplazamiento de pago previsto.
La deuda tributaria es el resultado de sumar una serie de valores en dinero que el
sujeto pasivo de la obligacin tributaria ha de pagar por diversos conceptos: esto es el
tributo, re- cargos, multa, inters moratorio.
Si bien se puede considerar directamente como deuda tributaria el objeto de la
prestacin tributaria (el tributo en s) su contenido legal es ms amplio pues no slo
considera como deuda al indicado objeto de la prestacin tributaria, sino incluye a
las multas y a los intereses. Como tal, la deuda tributaria es unitaria y est
constituida por la suma o monto que el deudor debe o adeuda (por tributo o cuota
ms los intereses, y, si hubiere, las multas) al acreedor tributario, y cuyo pago total
ser exigido por la Administracin Tributaria. Talledo Maz, en esa lnea, sostiene que
la deuda tributaria es la suma adeudada al acreedor tributario por tribu- tos,
multas, el inters moratorio, el inters de fraccionamiento o aplazamiento
De acuerdo con el Art. 28 del Cdigo Tributario (CT) la deuda tributaria est
constituida por el tributo, la multa y los intereses moratorios, es decir, la deuda
tributaria es la suma adeudada al acreedor tributario por tributos, multa e intereses.
Los elementos de la deuda tributaria son: i) el elemento principal o capital, es el
componente bsico de toda deuda. Sin la presencia de este elemento no podrn
originarse los elementos accesorios o intereses. Dependiendo del tipo de obligacin
tributaria que origine la deuda (sean obligaciones sustanciales u obligaciones
formales), el elemento principal que la conforma podr ser el tribu- to o la multa; y ii)
los elementos accesorios o intereses, la legislacin actual contempla a los intereses
como elemento accesorio de la deuda, sin embargo, esto no siempre fue as, debido a
que hasta hace algunos aos, se consideraba tambin como elementos accesorios a
los recargos y reajustes.

13

IV.

RESPUESTA A LAS PREGUNTAS

a) Sujetos del Impuesto

1. A Quines Se Consideran Sujetos Del Impuesto En
Calidad De Responsables Solidarios?
2. Cul Es La Tasa Vigente Del Igv?

b) Clculo Del Impuesto Bruto

1. Qu Se Entiende Por Impuesto Bruto?
2. Cmo Se Determina El Impuesto A Pagar?

c) Base Imponible
1. Cul Es La Base Imponible Para Aplicacin Del Igv?
2. En La Venta De Bienes, Cul Es Base Imponible?
3. En La Prestacin De Servicios, Cul Es La Base
Imponible?
4. Cul Es La Base Imponible En Los Contratos De
Construccin?
5. Cul Es La Base Imponible En La Primera Venta De
Inmuebles?
Para obtener la base imponible del impuesto en la primera venta de inmuebles,
la que es realizada por el constructor, se excluye del monto de transferencia el
valor del terreno, donde se entiende que este valor del terreno est
conformado por el valor de adquisicin o patrimonio debidamente registrada en
los libros contables, de acuerdo a las normas referidas por ajuste de inflacin;
en todo caso de que no se acredite este valor en los libros contables ser
equivalente al valor arancelario oficial del ejercicio en que se efecte la venta
actualizado con la variacin experimentada por el IPM que publica el INEI
ocurrida entre el primero de enero del ao al que corresponde el arancel y el
ltimo da en el cual se efecte la venta.

14

6. Qu Se Entiende Por Accesoriedad?

Cuando con motivo de la venta de bienes, la prestacin de servicios gravados o
el contrato de construccin proporcione bienes muebles o servicios, el valor de
estos formar parte de la base imponible, aun cuando se encuentren
exonerados o inafectos.
Asimismo, cuando con motivo de la venta de bienes, prestacin de servicios o
contratos de construccin exonerados o inafectos se proporcione bienes
muebles o servicios, el valor de estos estar tambin exonerado o inafecto.
Las reglas de accesoriedad sern aplicables siempre que la entrega de bienes o
prestacin de servicios:

Correspondan a prcticas usuales en el mercado.

Se otorguen con carcter general en iguales condiciones.
No constituyan retiro de bienes.
Consten el comprobante de pago o en la nota de crdito respectiva.

7. En El Caso De Los Envases, En Que Se Exige Un Depsito

Para Asegurar Su Devolucin, Dicho Depsito Forma
Parte Del Valor De Venta?
Los envases retornables no forman parte de base imponible, pero los
contribuyentes debern llevar un sistema de control que permita verificar el
movimiento de estos bienes.

8. Los Descuentos Otorgados Por Las Ventas, Forman Parte

Del Valor De Venta?
Los descuentos que concedan u otorguen no forman parte de la base
imponible, siempre que:

Se trate de caractersticas usuales en el mercado o que respondan a

determinadas circunstancias tales como pago anticipado, monto,
volumen u otros.

Se otorguen con carcter general en todos los casos en que ocurran

iguales condiciones.

No constituyan retiro de bienes.

Que conste en el comprobante de pago o en la nota de crdito

respectiva.

15

9. La Diferencia De Cambio, Forma Parte Del Valor De

Venta?
10. En El Retiro De Bienes, Cul Es Base Imponible?
11. Cuando Se Realiza Una Operacin De Permuta De Un Bien
Por Otro Bien, Cul Es La Base Imponible?
12. Cuando Se Permuta Un Bien Por Servicio, Cul Es La
Base Imponible?
13. En Las Operaciones De Permuta De Un Bien Mueble
Afecto Por Contrato De Construccin, Cul Es La Base
Imponible A Considerar?
14. Cuando Se Permuta Servicios Afectos Por Bienes
Muebles, Inmuebles O Contratos De Construccin, Cul
Ser La Base Imponible?
15. Cuando Se Importan Bienes, Cul Es La Base Imponible?
16. Cuando Un Comerciante Minorista Realiza Sus
Operaciones Gravadas Y No Gravadas, Cul Es La Base
Imponible Para El IGV?

16

V.

BIBLIOGRAFA

1. Constitucin Poltica del Per, 1993

2. Texto nico ordenado del Cdigo Tributario, D.S N. 135-88-EF3. http://www.china.
org.cu/spanish/xi-diafang/ningxia.html
3. Valencia Gutirrez, Adolfo. 2011. Glosario tributario. Fondo Editorial. UNMSM.
4. Valencia Gutirrez, Adolfo. 2011. Cdigo Tributario. Fondo Editorial Inadep, octubre
2011, p.35
5. Carrasco Buleje, Rojas. 2007. Deuda
Tributaria. Editorial Santa Rosa.
6. Huaman Cueva, Rosendo. 2011. Cdigo tributario comentado. Juristas Editores EIRL,
Lima.
7.http://blog.pucp.edu.pe/item/70441/ una-aprox imac ion-al- concepto - detributo (16-01-2012)
8.http://blog.pucp.edu.pe/item/18396/ introduccion-a-la-obligacion-tributaria
(16/01/2012)
9. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/
nor_graf/mef/2008/ds-024-2008.pdf

17