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El facturador Sunat (SEE-SFS)

rea Tributaria

Ficha Tcnica
Autora : Jhoana Lilet Morales Daz
Ttulo : El facturador Sunat (SEE-SFS)
Fuente : Actualidad Empresarial N. 356 - Primera Quincena de Agosto 2016

1. Introduccin
La Administracin Tributaria desde hace algunos aos ha implementado el sistema de emisin de comprobantes electrnicos
creando de esta manera dos sistemas de emisin electrnica: el
SEE-SOL y el SEE-Del Contribuyente; el primero a travs de la
pgina web de SUNAT y el segundo a travs de un proveedor
de emisin electrnica.
A la fecha vienen emitiendo comprobantes electrnicos y documentos relacionados a estos, contribuyentes que la propia
Administracin ha designado, pero tambin aquellos que de
manera facultativa han decidido dejar atrs el papel para verse
inmersos en el sistema de emisin electrnica.
As podemos afirmar que el sistema SEE-SOL se encuentra
diseado para aquellos contribuyentes que no emiten gran
cantidad de documentos electrnicos; por el contrario, el SEE
Del contribuyente para aquellos que tienen varios puntos de
emisin, hecho que acarrea que el emisor electrnico emita gran
cantidad de documentos electrnicos.
La Superintendencia de Aduanas y Administracin Tributaria
con el objetivo de promover la emisin electrnica, mediante
Resolucin de Superintendencia N. 182-216/SUNAT, publicada en el diario oficial El Peruano el 28-07-16; ha diseado un
nuevo sistema de emisin electrnica denominado facturador
Sunat SEE-SFS el cual permite emitir comprobantes electrnicos
y documentos relacionados a estos, a travs de una aplicacin
que pone a disposicin Sunat.
Es la propia Sunat, quien seala que este nuevo facturador se
encuentra dirigido principalmente a medianos y pequeos contribuyentes, es decir, abre paso a un nuevo sistema de emisin
electrnica con ciertas particularidades que lo distingue de los
otros dos sistemas de emisin sealados lneas arriba.
A continuacin desarrollaremos todos los aspectos relacionados
con el facturador.

2. Base legal
Resolucin de Superintendencia N. 182-2016/SUNAT (en
adelante, la Resolucin)

3. Definiciones previas
Antes de abordar cada uno de los aspectos a los que hace referencia la resolucin es necesario establecer algunas definiciones
que nos va a permitir entender cada tem del presente informe.
3.1. Aplicacin SFS
Es aquella aplicacin informtica que proporciona la Administracin Tributaria para que se emitan los comprobantes de pago
electrnicos y los documentos relacionados a estos.
3.2. Emisor electrnico
Es aquel que obtenga o se le asigne la calidad de emisor electrnico.
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Primera Quincena - Agosto 2016

3.3. Firma digital

Es la firma electrnica a que se refiere el artculo 6 del Reglamento de la Ley de Firmas y Certificados Digitales, aprobado
por el Decreto Supremo N. 052-2008 PCM y normas modificatorias, que corresponda al contribuyente, sea vlida y est
vigente. El certificado digital que genere esa firma debe contar
con los nombres y apellidos, la denominacin o razn social y
el nmero de RUC del titular. En caso este ltimo sea persona
natural, adicionalmente, se debe indicar el nmero del documento de identidad.
3.4. Formato digital
Al archivo con formato XML (Extensible Markup Language), obtenido de la conversin realizada por la aplicacin SFS.
3.5. Representacin impresa
Es la impresin en soporte de papel del comprobante de pago
electrnico o la nota electrnica.
3.6. Nota electrnica
Es la nota de crdito electrnica y la nota de dbito electrnica.
3.7. Nota de crdito electrnica
La nota de crdito que se emite respecto de una o ms facturas
electrnicas que tengan estado de aceptada, de la boleta de
venta electrnica o de los comprobantes de pago no emitidos
en el SEE-SFS.
3.8. Nota de dbito electrnica
A la nota de dbito que se emita respecto de una o ms facturas
electrnicas que tengan estado de aceptada, de la boleta de
venta electrnica o de los comprobante de pago no emitidos
en el SEE- SFS.

4. El SEE-SFS
Es un nuevo medio de emisin de comprobantes de pago
electrnicos y documentos relacionados a estos a partir de la
aplicacin SFS que se descarga desde Sunat Virtual.
Qu documentos puedo emitir a travs del El SEE-SFS?
El nuevo sistema permite la emisin de la factura electrnica,
boleta de venta electrnica y nota de crdito electrnica y nota
de dbito electrnica.
Los archivos que soporta el facturador Sunat son archivos de
texto que pueden ser tres formatos: archivo de texto separado
por pipas o palotes (|), JSON y XML.
4.1. Archivos de textos separados por pipas o palotes
Son archivos textos de columnas fijas cuya separacin entre
columnas debe incluir el caracter pipa o palote (|).
El nombre de los archivos para los envos de facturas, boletas y
sus notas tienen el siguiente formato:
RRRRRRRRRRR-CC-XXXX-999999999, donde:
RRRRRRRRRRR: Corresponde al RUC del emisor
CC: Corresponde al tipo de comprobante: 01 Factura, 03 Boleta, 07
Nota de Crdito, 08 Nota de dbito.
XXXX: Corresponde a la serie del comprobante
99999999: Corresponde al nmero del comprobante

Actualidad Empresarial

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Actualidad y Aplicacin Prctica

La extensin de los archivos depender de la informacin que

contendr. Son 11 estructuras de archivos.
Archivo
(Extensin)

Obligatorio

Descripcin

C a b e c e r a Facturas y bo(CAB)
letas

Informacin general de la
factura o boleta.

Detalle (DET)

Facturas, boletas
y notas

Informacin de los tems del

comprobante.

Documentos
Facturas, boletas
relacionados
y notas
(REL)

No

Informacin sobre los documentos relacionados del

comprobante.

Adicionales
Facturas, boletas
de cabecera
y notas
(ACA)

No

Informacin adicional del

comprobante.

Adicional del Facturas, boletas

detalle (ADE) y notas

No

Informacin adicional del

detalle del comprobante.

L e y e n d a s Facturas, boletas
(LEY)
y notas

No

Leyendas del comprobante

Gua remitenFactura
te (GRE)

No

Informacin si la factura es
una factura gua remitente

Gua transporFactura
tista (GTR)

No

Informacin si la factura es
una factura gua transportista

Ve h c u l o s
Factura
(VEH)

No

Informacin sobre vehculos. Solo si la factura es

factura gua remitente o
transportista.

10

Conductores
Factura
(CON)

No

Informacin sobre conductores. Solo si la factura es

factura gua remitente o
transportista.

Informacin general de las

notas de crdito o dbito

11 Notas (NOT)

Comprobante
que utiliza

Notas

cuentran emitiendo comprobantes electrnicos, no tienen la obligacin de registrar el certificado digital ni el correo electrnico.

6. Condiciones para la emisin electrnica

6.1. Descargar la aplicacin SFS desde Sunat Virtual e instalarla, considerando las especificaciones tcnicas que esa
aplicacin indique. La instalacin incluye ingresar en el
aplicativo SFS un certificado digital que permita generar
la firma digital.
En el siguiente link la Administracin Tributaria a travs de
un comunicado pone a disposicin el aplicativo:
http://www.sunat.gob.pe/mensajes/julio/2016/aviso-ti-310716.html

Al instalarlos en la PC, se generan automticamente los directorios y carpetas del facturador.

4.2. Archivo JSON

En formato JSON (JavaScript Object Notation) cuya estructura del
nombre del archivo es la misma que los archivos textos separados
por pipa o palote y cuya extensin es JSON. El formato y tipo de
dato de los atributos del archivo JSON se encuentra detallado en
los Anexos I y II, segn corresponda a factura, boleta de venta,
notas, o comunicacin de baja.
4.3. Archivo XML
En formato XML (Extensible Markup Language) cuya estructura
del nombre del archivo es la misma que los archivos textos separados por pipa o palote y cuya extensin es XML. El formato
y tipo de dato de los atributos del archivo XML se encuentra
detallado en el Anexo 9 de la R. S. 097-2012/SUNAT y normas
modificatorias.

5. Emisor electrnico
El contribuyente que desea obtener la calidad de emisor electrnico por eleccin lo debe indicar a travs de Sunat operaciones
en lnea y registrar lo siguiente:
5.1. Un certificado digital, necesario para la emisin electrnica. Esta condicin no es necesaria si con anterioridad se ha
registrado un certificado digital que a la fecha se encuentra
vigente.
5.2. Una direccin de correo electrnico que el emisor electrnico en su condicin de adquirente o usuario usar para
recibir aquello que se le otorgue a travs de ese medio
y para que el adquirente o usuario pueda comunicar el
rechazo de una factura electrnica que se le otorg. Sin
embargo, tanto el emisor electrnico como el adquirente o
usuario pueden acordar el uso de direcciones adicionales.
Se considera que se ha cumplido con ambos requisitos si con
anterioridad y de acuerdo con las normas de otro sistema de
emisin electrnica comprendido en el SEE y siempre que deseen
usarlo, se ha registrado un certificado digital y la direccin de
correo electrnico; es decir, aquellos contribuyentes que se en-

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Instituto Pacfico

6.2. Registrar el certificado digital y la direccin de correo

electrnico.

7. Efectos
a) La calidad de emisor electrnico
b) El emisor electrnico tiene la obligacin de remitir a la Sunat
un ejemplar de la factura electrnica y de la nota electrnica
vinculada a aquella.
c) La obligacin de enviar a la Sunat la comunicacin de baja.
d) La obligacin de usar:
El formato digital en la boleta de venta electrnica y la
nota de crdito y la nota de dbito electrnica.
En el caso de utilizar tecnologa de impresin trmica
para la representacin impresa, el emisor electrnico
debe usar un papel que garantice la integridad y legiN. 356

Primera Quincena - Agosto 2016

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bilidad de la informacin, por lo
menos durante un ao contado
desde la fecha de su emisin.
e) Enviar a Sunat un ejemplar de la
boleta de venta electrnica y la nota
de crdito y dbito electrnica en el
plazo respectivo.
f) La sustitucin por parte de la Sunat en
el cumplimiento de las obligaciones
del emisor electrnico de almacenar,
archivar y conservar la factura electrnica y la nota electrnica vinculada a
aquella que emita. Sin perjuicio de lo
sealado, dicho sujeto puede descargar un ejemplar de los documentos
respecto de los cuales se produce la
sustitucin usando la opcin de consulta que obra en Sunat Virtual.

8. Requisitos para emitir el documento electrnico

Para emitir documentos electrnicos debe
cumplir con lo siguiente:
a) Ser asignado u obtener la condicin
de emisor electrnico.
b) El emisor electrnico debe consignar
su nmero de RUC en el campo
correspondiente, el cual no debe
encontrarse en estado de baja de
inscripcin.
c) Debe encontrarse afecto al impuesto
a la renta de tercera categora.
d) La numeracin del documento no
puede haber sido utilizada con anterioridad
e) Los comprobantes electrnicos y los
documentos relacionados con stos
deben contar con el formato digital,
as como ser remitidos a Sunat.

9. Pasos a seguir
A continuacin detallamos los pasos a
seguir en la emisin electrnica.
9.1. El emisor electrnico debe descargar
e instalar la aplicacin SFS.
a) Dotar al archivo plano. Para tener la
calidad de formato de digital, se debe
observar lo siguiente:
La estructura debe ceirse a lo
indicado en los literales A, B, C o
D del anexo I.
Los campos indicados como condiciones de emisin en los anexos
N.os 1, 2, 3 o 4 de la Resolucin
deben tener informacin.
Las validaciones que obran en la
columna del mismo nombre de
los anexos N.os 1, 2, 3 o 4 de la
Resolucin deben cumplirse.
Los anexos sealados son aquellos que
corresponden al tipo de comprobante
de pago o nota de crdito o dbito
electrnica que se emita y se aplica.
Cabe precisar que no se considera
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lo sealado en esos anexos sobre el

proveedor de servicios electrnicos ni
la firma digital.
b) Ingresar a la aplicacin SFS y seguir
las instrucciones que esta seale para
convertir el archivo plano en uno con
formato digital para que se proceda a
la emisin.
9.2. El emisor electrnico, despus de la
emisin del documento electrnico
debe remitirlo a la Sunat.

10. Conversin del archivo plano

El archivo plano debe ser convertido en
un archivo con formato XML, que tenga
la firma digital. Para ello se debe ingresar
a la aplicacin SFS y seguir las instrucciones. Debemos tener en cuenta que la
mencionada aplicacin considera la firma
que proviene del certificado digital que el
emisor electrnico incorpor al instalar
esa aplicacin.

11. Emisin
Luego que se ha realizado la conversin
el emisor electrnico, marca la opcin de
la aplicacin SFS y emite el comprobante
de pago electrnico o la nota de crdito
la nota de dbito electrnica

12. Remisin a Sunat

El emisor electrnico debe remitir a Sunat
un ejemplar del comprobante de pago o
nota de crdito o dbito electrnica.
12.1. Cul es el plazo para remitir a
Sunat?
Se debe realizar en la fecha de emisin
consignada en el documento electrnico
(factura, boleta de venta, nota de crdito
o dbito) o hasta un plazo mximo de 7
das calendario contados desde el da
siguiente a la fecha consignada.
La resolucin contempla la posibilidad de
consignar una fecha en el comprobante
de pago anterior a su emisin.
12.2. Qu ocurre si no se ha remitido
a Sunat?
Vencido el plazo sealado, lo no enviado
no tendr la calidad de factura electrnica
ni de nota electrnica, aun cuando hubiera sido entregada al adquirente o usuario.
12.3. Estados del ejemplar enviado
a Sunat
Ante cada envo, la aplicacin SFS muestra el estado del documento electrnico
enviado:
a) Factura electrnica o nota vinculada a aquella
Aceptado, si lo recibido cumple con
las condiciones que hemos sealado.

Rechazado, si lo recibido no cumple

con alguna de las condiciones indicadas. En este caso, tambin se comunica
al adquirente o usuario, a travs del
buzn electrnico, sobre el rechazo de
un documento en el que aparece como
adquirente o usuario, salvo que sea no
domiciliado, se haya consignado un
nmero de RUC no vlido o sea un
sujeto que no cuente con clave SOL.
b) Boleta de venta electrnica y nota
electrnica vinculada a aquella
Aceptado, si el ejemplar cuenta con
el nmero de RUC del emisor electrnico en el campo correspondiente
y no se ha enviado previamente una
boleta de venta electrnica o nota
electrnica con la misma numeracin.
Rechazado, si el ejemplar no cumple
con lo sealado en el literal anterior.
En este caso, la Sunat comunica al
adquirente o usuario, a travs del
buzn electrnico sobre el rechazo
de un documento en el que aparece
como adquirente o usuario, salvo
que sea no domiciliado, se haya
consignado un nmero de RUC no
vlido o sea un sujeto que no cuente
con clave SOL.
Sobre el estado de cada envo, la aplicacin SFS indica, por lo menos, la numeracin del documento a que se refiere,
el motivo del rechazo y la hora en que
se recibi el aludido documento.

13. Comunicacin de baja

El emisor electrnico puede dar de baja
la numeracin de los documentos no
otorgados, aun cuando en la aplicacin
SFS la factura electrnica o la nota electrnica vinculada a aquella o el ejemplar
de la boleta de venta electrnica o de la
nota vinculada a aquella, tenga estado
de aceptado.
La comunicacin de baja puede incluir
uno o ms documentos, siempre que
todos hayan sido generados o emitidos
en un mismo da.
13.1. Cundo se considera enviada
a comunicacin de baja?
Si cumple con las siguientes condiciones:
Cuenta con un formato digital.
Es enviada a Sunat a travs de la
aplicacin SFS.
13.2. Cules son los pasos a seguir
para elaborar y enviar la comunicacin de baja?
a) Elaborar el archivo plano considerando lo sealado a continuacin, y luego
guardarlo en la carpeta respectiva.
b) Convertir el archivo plano que obre
en la carpeta respectiva en uno con
formato XML y que tenga la firma
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Actualidad y Aplicacin Prctica

digital proveniente del certificado

digital que el emisor electrnico ha
incorporado en aquella aplicacin.
A tal efecto, debe tenerse en cuenta
que la aplicacin SFS solo convierte
el archivo plano si este cumple con
lo sealado en el literal anterior.
c) Remitir a la Sunat el documento que
se genere en virtud del literal anterior.
Sobre ese envo, la aplicacin SFS
muestra el estado de aceptado o
rechazado.
13.3. Formato de la comunicacin de
baja
El nombre de los archivos para los envos
de comunicacin de baja tiene el siguiente formato:
RRRRRRRRRRR-RA-YYYYMMDD-CCC.
CBA, donde:
RRRRRRRRRRR: Corresponde al RUC del
emisor
RA: Valor fijo, corresponde al prefijo de la
comunicacin de baja
YYYYMMDD: Corresponde al ao, mes y
da de la fecha de envo
CCC: Corresponde al correlativo de la fecha
de envo
CBA: Valor fijo, corresponde a la extensin
de la comunicacin de baja.

Los formatos y tipo de dato de las columnas se encuentran detallados en el Anexo

II de la Resolucin.

14. Otorgamiento, rechazo y

prdida
14.1. Otorgamiento
Se entienden otorgadas cuando:
En el caso de la factura electrnica y las
notas electrnicas, cuando son entregadas
o puestas a disposicin del adquirente o
usuario electrnico o del adquirente o
usuario no electrnico, mediante medios
electrnicos.
Respecto de la boleta de venta electrnica y las notas electrnicas, cuando
sean entregadas o puestas a disposicin
del adquirente o usuario mediante una
representacin impresa, salvo que ese
sujeto acepte la propuesta del emisor
electrnico para que el otorgamiento se
realice por medios electrnicos.
14.2. Rechazo de la factura electrnica
El adquirente o usuario que reciba una
factura electrnica por medios electrnicos podr rechazarla hasta el noveno da
hbil del mes siguiente de su emisin,
remitiendo al emisor electrnico una
constancia de rechazo. Adicionalmente,
debe remitir al emisor electrnico un
correo sealando el motivo. El rechazo
procede en dos supuestos:

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Si se trata de un sujeto distinto del

adquirente o usuario.
Si se ha consignado una descripcin
que no corresponde al bien vendido
o cedido en uso o al tipo de servicio
prestado.
14.3. Prdida
En aquellos supuestos de prdida, destruccin por siniestros, asaltos y otros de
los comprobantes de pago electrnicos,
las notas electrnicas o las representaciones impresas, el adquirente o usuario
tiene la obligacin de solicitar al emisor
electrnico que le remita un nuevo ejemplar o una nueva representacin impresa,
segn sea el caso.

15. Notas electrnicas emitidas

respecto de comprobantes
de pago no emitidos en el
sistema
La nota de crdito electrnica y la nota
de dbito electrnica pueden ser emitidas respecto de aquellos comprobantes
de pago no emitidos desde el sistema
SEE-SFS, siempre que se cumpla con los
siguientes supuestos:
15.1. Nota de crdito electrnica
Una factura emitida en formato impreso
o importado por imprenta autorizada o
en el SEE-SOL, una factura emitida en
el SEE-Del contribuyente si cuenta con
el CDR-factura y nota con estado de
aceptado o un ticket o cinta emitido
por mquina registradora que se sustenta
crdito fiscal, gasto o costo.
Una boleta de venta emitida en formato
impreso o importado por imprenta autorizada, en el SEE-SOL o en el SEE-Del
contribuyente, as como un ticket o cinta
emitido por mquina registradora que
sustenta crdito fiscal, gasto o costo.
En el caso de las agencias de viaje nicamente por los descuentos sobre la comisin que perciban, otorguen a quienes
requieran sustentar gasto o costo o ejercer
el derecho al crdito fiscal, siempre que
se detalle la relacin de boletos areos
comprendidos en el descuento.
La resolucin seala que no corresponde emitir una nota de crdito a travs
del SEE-SFS, respecto de comprobantes
impresos o aquellos emitidos desde el
SEE-SOL o del SEE-Del contribuyente con
la finalidad de anular o corregir.
15.2. Nota de dbito electrnica
El emisor electrnico puede optar por
emitir una nota de dbito electrnica
respecto de:
Una factura emitida en formato
impreso o importado por imprenta
autorizada o a travs del SEE-SOL.

Una boleta de venta emitida en formato impreso o importado por imprenta

autorizada o mediante el SEE-SOL.
Es preciso sealar que el emisor electrnico debe remitir un ejemplar de la nota
electrnica Sunat en la fecha de emisin
consignada en el documento o hasta 7
das calendario contados desde el da
siguiente a la fecha.

16. Conservacin de los documentos electrnicos

La conservacin de los documentos
electrnicos es una de los aspectos ms
resaltantes del nuevo facturador, ya que
la Administracin Tributaria ha credo
conveniente sustituir al emisor electrnico en la obligacin de almacenar, archivar y conservar las facturas
electrnicas y las notas electrnicas
que emita. Es decir, que el emisor electrnico no se encuentra obligado a la
conservacin.
No obstante, el emisor electrnico debe
almacenar, archivar y conservar las boletas de venta electrnica que emita; los
comprobantes de pago electrnicos, las
notas electrnicas y las representaciones
impresas de las boletas de venta electrnicas que reciba en su calidad de adquirente
o usuario; las comunicaciones de baja que
enve y las constancias de rechazo que
emita y reciba.
Respecto del adquirente o usuario que
no tenga la calidad de emisor electrnico
y que tenga la calidad de contribuyente
debe almacenar, archivar y conservar la
representacin impresa o, de ser el caso,
el comprobante de pago electrnico o la
nota electrnica que reciba, de corresponder.
El almacenamiento de los comprobantes
de pago electrnicos, notas electrnicas
y constancias de rechazo, a cargo del
emisor electrnico o el adquirente o
usuario, puede ser realizado en medios
magnticos, pticos, entre otros.

17. Consulta de documentos

electrnicos
La Sunat pone a disposicin del emisor
electrnico y del adquirente o usuario,
mediante Sunat Virtual, la posibilidad de
consultar lo siguiente:
La validez tanto de la informacin de las
condiciones de emisin y los requisitos
mnimos de las facturas electrnicas
como de las notas electrnicas vinculadas
a aquellas.
La informacin de los requisitos mnimos
que obren en los ejemplares de las boletas
de venta electrnicas y de las notas electrnicas vinculadas a aquellas que envi
el emisor electrnico a la Sunat.
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