Clase 2

INGENIERIA DE COSTOS
LEONARDO PREZ ARMAS

2do Semestre 2015
CONTROL DE COSTOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Introduccin y Generalidades
Estructura de Control de Costos
Integracin Tiempo y Costo
Recoleccin de Informacin y Reportes
Cambios en el proyecto
Herramientas de Control de Costos
Anlisis de Tendencias
Anlisis de Valor Agregado
Estados Financieros
1. Introduccin y Generalidades
Esquema de Control de Costos
1. Registra las transacciones financieras de un proyecto.
2. Describe el estado de avance del proyecto en relacin a lo planificado
originalmente (desviaciones, varianzas)
Objetivos Estructura de Control de Costos
Control de recursos estimados originalmente.

Identifica desviaciones del programa original.
Compatibilizar informacin contable de la compaa (conciliacin de
informacin).
Estructura de Costos Contables versus Estructura de Costos con fines de
Administracin
Ambos sistemas utilizan informacin de terreno para confeccionar sus reportes.
El sistema de costos con fines de administracin requiere un nivel de detalle
superior al sistema de costos contables.
Al final del proyecto ambos sistemas deben entregar la misma informacin.
Estructura de Costos Contables versus Estructura de Costos con fines de
Administracin
Costos Contables: Organizan la informacin con el fin de conocer estados
generales de la compaa: Estados Financieros, Balances, etc.
Costos con fines de Administracin: Organizan la informacin con el fin de
ayudar peridicamente a la toma de decisiones a travs de reportes de control
de costos.
Costos Contables versus Costos con fines de Administracin.
2.
Ciclo de la Estructura de Control de Costos
1. Definir el Presupuesto del proyecto.

Estimacin detallada de costos (cantidad y precio)
Prediccin del comportamiento de los costos a lo largo del proyecto
(tiempo).
2. Project Environment (distractores ambientales)

Analizar situaciones reales que afectan los resultados y producen
desviaciones (condiciones de mercado, clima, productividad, etc.)
2.
Ciclo de la Estructura de Control de Costos
3. Reportes de Administracin.
Generar canales de informacin eficientes que evalen el desempeo
actual versus presupuesto original.
4. Toma de decisiones.
Identificar desviaciones.
Desarrollar polticas correctivas.
2.
Definiciones
- Plan de Cuentas:
Instrumento utilizado para estudiar situacin financiera del proyecto.
Debe ser lo suficientemente sensible para mostrar alarmas que permitan
efectuar acciones correctivas.
Generalmente el plan de cuentas se basa en el itemizado de las
estimaciones de costos originales del proyecto.
El cuadro de Plan de Cuentas acta como men, del cual los centros de
costos son escogidos dependiendo de los requerimientos del proyecto.
2.
Definiciones
- Centros de Costos:
Son sub-elementos generadores de costos del proyecto.
Elementos fsicos: movimiento de tierras, estructuras, montajes
especficos.
Elementos no fijos: bonos, seguros asociados al proyecto, etc.
2.
Definiciones
- Informacin bsica a ser registrada por cuentas de costos:

Costos de mano de obra.
Costos de equipamiento y maquinaria.
Costos de materiales.
Gastos Generales.
2.
Comentarios:
Secuencia necesaria para que el Plan de Cuenta cumpla con sus funciones.
Definir Presupuesto Base a partir de estimaciones individuales de costos.
Definir Plan de Cuentas que atomiza el presupuesto y lo representa en mejor
forma.
Fijar lnea base - Presupuesto Original.
Recoleccin de datos de terreno por parte de la administracin con fines
comparativos.
Monitoreo de costos esperados y produccin de terreno.
Anlisis de varianzas y toma de decisiones correctiva.
Registro de experiencia para futuras estimaciones.
2.
Diseo de la Estructura de Control de Costos.
Necesidades de control de la administracin.

Esfuerzo que se asignar a la implementacin y mantencin del sistema:
Regla #1: el esfuerzo dedicado a la implementacin y mantencin debe
ser tal que los beneficios excedan el costo del sistema.
Regla #2: el esquema de control de costos debe producir la informacin
correcta en el tiempo correcto.
2.
Diseo Estructura de Control de Costos
2.
Diseo de la Estructura de control de costos
1. Estructura de plan de cuentas:

Costos estimados por presupuesto.
Cuentas generales de la compaa y funciones contables.
Nivel de detalle a controlar.
Interaccin con otras cuentas del libro mayor.
2.
Diseo de la Estructura de control de costos
2. Plan de Costos del proyecto:

Compatibilizar la estructura de cuentas de costo con los registros actualizados
de terreno (permitir comparaciones).
Relacionar el presupuesto estimado con el plan de construccin y la
programacin en la formacin de una estructura de control de costos.
2.
Diseo de la Estructura de control de costos.
3. Recoleccin de informacin de costo: Obtener informacin e integrable al

sistema de informacin de costos.
4. Reportes de la informacin de costos del proyecto: Definir informacin de
costos es relevante e importante para la administracin.
5. Ingeniera de costos: Procedimientos ha implementar por la administracin

para minimizar los costos.
2.
Esquema de cuentas de costos
Dependiendo de la administracin, la estructura de cuentas de costos puede ser

diseada siguiendo dos propsitos:
1. Que la estructura de costos vaya a la par con los requerimientos del libro
mayor, manteniendo las cuentas de costos balanceadas.
Registro financiero balanceado en concordancia con los requerimientos

del SII y las buenas practicas contables (GAAP)
2.
2. Que la estructura de costos se disee como una herramienta de informacin

para decisiones de la administracin, independiente de la informacin contable.
No necesariamente debe estar balanceado
En ambos casos, la recoleccin de costos se refiere a una cuenta de costos
(sub elemento del plan de cuentas).
2.
El primer paso es la definicin del nivel de detalle que definen los centros de
costos. Esto es, dividir el proyecto total en un nmero significante de unidades
de trabajo considerando que estas unidades pueden ser medidas en terreno.
Una vez que las unidades estn definidas, se procede a su codificacin.
2.
Work Package Breakdown Structure (WPBS)
Work Package: Es una descripcin detallada de una parte del proyecto con el fin
de obtener un producto terminado.
Requisitos de un Work Package:

a) Debe ser medible y monitoreable (costo-tiempo)
b) Debe ser codificable segn los sistemas contables
WORK PACKAGE = PLAN DE CUENTAS
2.
Codificacin de Cuentas
Identificacin de toda la informacin requerida
Consolidar informacin (generalidades a informacin detallada)
Permitir la identificacin de toda la informacin que conforma el total
Diseada par ser utilizada por los sistemas computacionales
Debe ser compatible con los datos histricos y actuales
3. Integracin Tiempo y Costos
Distribucin en el tiempo de los gastos estimados

a ejecutar del presupuesto base,
graficando la distribucin esperada de costos en el tiempo.

Presupuesto base
Es la colocacin o distribucin de los recursos asociados al proyecto (mano

de obra, maquinaria, y materiales) a centros de costos.
Es la descripcin de los planes de la organizacin en trminos monetarios.
Contiene los valores objetivos para medir comportamiento de costos.
Los valores objetivos se agrupan a cuentas de costos o WP.
1. Definir Presupuesto Base

2. Plan de Cuentas y Codificacin
3. Definir estructura de control de costos utilizando como parmetro el
presupuesto base.
4. Desarrollar Programa del Proyecto

5. Integracin
1. PRESUPUESTO BASE
ESTACION DE
TRANSFERENCIA
2. PLAN DE CUENTAS Y CODIFICACION
3. ESTRUCTURA DE COSTOS
4. PROGRAMA DE OBRA
5. INTEGRACION
6. INTEGRACION TIEMPO - COSTOS
6. INTEGRACION TIEMPO - COSTOS
4.
Fuentes de Informacin
La primera fuente de informacin para fines de administracin y control, es el

sistema contable financiero de la compaa.
El sistema contable financiero realiza operaciones mandatorias tales como:
Remuneraciones
Pagos de proveedores
Pago de subcontratos
Generacin de reportes para acreedores y accionistas
4.
La informacin contable no necesita el grado de detalle til para fines de

administracin (remuneraciones, cuentas por pagar, etc.)
Las cuentas con fines de administracin no necesitan estar balanceadas
para poder ser interpretadas.
Sin embargo una reestructuracin juiciosa de la informacin requerida por
la administracin puede ser implementada.
Ejemplo, Informacin de remuneraciones proporcionada por terreno puede
indicar cantidad y en que paquete de trabajo fue distribuida, (segn las cuentas
de costos previamente definidas), asegurando su mantencin por cada cuenta
de costo.
4.
4.
Recoleccin de informacin a travs de Informe de Remuneraciones
Propsito de estos sistemas:
Determinar la cantidad de desembolso en remuneraciones de mano de obra.

Proveer informacin para liquidaciones.
Mantener registrado informacin para impuestos y otros propsitos.
Proveer informacin referente a labor expenses.
Uno de los mtodos utilizados para graficar esta informacin es la tarjeta de
tiempo diaria o semanal. Estas tarjetas son generalmente preparadas por
personal superior o responsable (capataz, jefe de rea, sistema globalizado,
etc.)
4.
Pasos:
Se registra en la tarjeta de tiempo , la identificacin del trabajador, rango de

pago, y horas trabajadas en cada cuenta de costo es registrada.
El sistema contable calcula total haberes hace las deducciones legales,
impuestos y clculo de pago neto. Generalmente es necesario enviar
informacin financiera a organizaciones fuera de la compaa (isapre, AFP,
etc.), esta informacin se refiere slo a datos financieros
Etc.
4.
Reporte de cantidad de trabajo realizado.
La informacin de pago esta incompleta si no se puede medir al cantidad de

obra realizada por dicho pago.
En los casos que la cantidad de obra se reporta de terreno, generalmente se
utiliza de dos formas:
Cantidad realizada
Cumplimiento de metas
4.
Reportes de compra de material y subcontratos Cuentas por Pagar

(Account Payable).
Esta informacin es registrada generalmente a travs de las rdenes de
compra y los contratos asociados a los subcontratos.
Ordenes de compra, identifican:
Cantidad
Precio
Descripcin de lo comprado
4.
4.
5. Cambios en el Proyecto
Deben ser estimados para evitar que el proyecto este fuera de control desde
el punto de vista de costos.
Se debe definir una fecha clara desde la cual cualquier modificacin al
proyecto deja de ser una estimacin y pasa a ser un Cambio de Proyecto.
Una manera eficiente de manejar los Cambios de Proyecto es a travs de las
Ordenes de Cambio.
Ordenes de Cambio
Establecen un procedimiento escrito.

Preparan en forma rpida los posibles efectos de las modificaciones.
Determinan el impacto en el plazo.
Una vez aprobado, se debe reflejar su impacto en el presupuesto y

programacin.
6. Herramientas de Control de Costo

Conceptos utilizables en Control de Costos
Registro y monitoreo de informacin en el instante de tiempo necesario.
Administracin necesita saber el desempeo del proyecto en referencia a las

condiciones proyectadas (presupuesto base).
Management by exeption: Administracin a travs de la deteccin y

correccin de las desviaciones (varianzas).
Control de presupuesto en donde la accin de controlar los costos est

basada en comparar el desempeo actual con lo proyectado originalmente.
6. Herramientas de Control de Costo

Control de Presupuesto
1. Identificacin de cada tem de trabajo (por cdigo o descripcin).

2. Definir costo total a travs de identificacin de cantidades estimadas a
realizar y su precio unitario.
3. Planificar recoleccin la informacin de costos actual y total de cada tem de
Trabajo.
4. Proyectar comportamiento de costos considerando retroalimentacin de
terreno.
5. Expresin de varianzas que ayuden a identificar desviaciones.
7.
Anlisis de Varianza
La varianza puede ser expresada en porcentaje o en valores absolutos. Se

recomienza usar simultneamente las dos formas de expresin, ya que pequeas
variaciones en proyectos grandes puede ser ms importante que grandes
variaciones en proyectos pequeos.
Su utilidad depende de la oportunidad de tiempo de su utilizacin.
7.
Anlisis de Varianza
Es el mtodo ms obvio y comnmente utilizado para evaluar el desempeo

actual de costos versus el presupuestado.
Consiste en la comparacin directa entre el costo actual y el estimado.
Varianza de costos (U.F., $, US$)
Varianza de tiempo (das, meses, aos)
7.
Anlisis de Varianza
Modelo Simple.
Vi = ACi Bci
ACi = AQi x Api
Vi : Varianza del tem i (Instalacin de Faenas, Pilote, Hormign, Etc.)

ACi : Costo Actual del tem i (actual cost)
BCi : Costo Presupuesto Base del tem i (budgeted cost)
AQi : Cantidad Actual del tem i (actual quantity)
APi : Precio Actual del tem i (actual price)
7.
Anlisis de Varianza
Modelo Simple
Avance fisico 20%:

BChormign : 1.701 x 20%
= UF 340
AChormign :
= UF 400
Vhormign : Vi = ACi BCi = 340 400 = UF 60
No identifica claramente a que se debe la varianza (puede ser de precio o de
cantidad)
7.
Anlisis de Varianza
Modelo Compuesto
Vi = Vip + Viq
Vip = ACi (AQi x SP)
Viq = (AQi x SPi) - (SQi x SPi)
Donde,
Vip : Varianza del tem i por razones de precio
Viq : Varianza del tem i por razones de cantidad
ACi : Costo Actual del tem i (actual cost)
AQi : Cantidad Actual del tem i (actual quantity)
SPi : Precio Unitario Estimado del tem i (standard price)
SQi : Cantidad Estimada del tem i (standard quantity)
7.
Anlisis de Varianza
Modelo Compuesto (Vip)
7.
Anlisis de Varianza
Modelo Compuesto (Viq)
7.
Anlisis de Varianza
Modelo Compuesto
Vi = Vip + Viq
Vhormign = -24 + 84 = UF 60
7.
Anlisis de Varianza
Varianza Absoluta
7.
Anlisis de Varianza
Varianza por unidad de costo
7.
Anlisis de Varianza
Varianza absoluta
Varianza Absoluta = 400 340 = UF 60
7.
Anlisis de Varianza
1.- Conocer condiciones de presupuesto (slope)

2.- Conocer condiciones actuales
3.- Comparar
7.
Anlisis de Varianza
Varianza absoluta
1.- Conocer condiciones de presupuesto

(slope)
Presupuesto = UF 1.701 / 642 = 2,65 UF/m3
2.- Condiciones Actuales del Proyecto
Monetario = 60 / 340 = 0.18 = 18%
Unidad de Costo = 60 / 128 = 0,47 UF/m3
8. Anlisis de Tendencias
Los reportes de costos son limitados en evaluar cambios en la duracin del

proyecto y sobrecostos totales del mismo (generalmente asociado a cambios
en las duraciones del proyecto).
El uso de anlisis de tendencia pueden ayudar a la administracin a predecir
el desempeo de los costos y tiempo, con el fin de desarrollar alarmas que
ayuden a tomar medidas correctivas.
Anlisis de tendencia de Costos

Representacin grafica del comportamiento de los costos a travs del
tiempo.
Considera:
Costos Actuales
Compromisos adquiridos
Estimaciones futuras de costos necesarios para completar el
proyecto.
9.
Definiciones
BCWS (Budgeted Cost for Work Scheduled): Describe el valor del trabajo
(basado en el presupuesto inicial) que se debi haber realizado a la
fecha de acuerdo al presupuesto base.
BCWP (Budgeted Cost for Work Performed): Describe el valor del trabajo
(basado en el presupuesto inicial) que se ha realizado efectivamente a la
fecha.
ACWP (Actual Cost for Work Performed): Costo a la fecha de la cantidad
de trabajo realizada.
BAC (Budget at Completion): Valor total del presupuesto.
9.
9.
9.
9.
9.
9.
9.
BCWS (Budgeted Cost of Work Scheduled)

BCWS = (% de Avance ESTIMADO segn programa) x (Costo Total ESTIMADO)
Costo ESTIMADO y Avance ESTIMADO
9.
ACWP (Actual Cost of Work Performed)

ACWP = (Costo unitario REAL) x (Cantidad REAL ejecutada)
ACWP = ($/ unidad REAL) x (Cantidad REAL a la fecha)

Costo REAL y Avance REAL
9.
BCWP (Budgeted Cost of Work Performed)

BCWP = (% de Avance REAL a la fecha) x (Costo ESTIMADO Total)
BCWP = (Avance REAL/Cantidad total ESTIMADA %) x ($/ unidad) x (Total Unid

ESTIMADAS)
BCWP = Earned Value
Costo ESTIMADO y Avance REAL
9.

Varianza de Costos (CV)
CV = BCWP ACWP ($)
Si CV > 0, indica que el comportamiento es bueno
Varianza de Programa en $ (SV)

SV = BCWP BCWS ($)
Si SV > 0, indica que el comportamiento es bueno
9.
ndice Comportamiento Costos (CPI)

CPI = BCWP / ACWP
Si CPI > 1, indica que el comportamiento es bueno,
Si CPI < 1, indica que se est incurriendo en mayores costos
ndice Comportamiento del Avance (SPI)
SPI = BCWP / BCWS
Si SPI > 1, indica que el comportamiento es bueno
Si SPI <1, indica que existe un atraso
9.
EAC (Estimate at Completion)

Estima los costos reales al final del proyecto o actividad.
EAC = ACWP + (BAC-BCWP) / CPI
BAC = Badgeted at completion
EFD (Estimate Finish Date)
Estima la fecha de trmino del proyecto o actividad
EFD= Fecha Actual + Duracin Total Planificada x (1-Avance Real Actual) / SPI
9.
Ejercicio
Supongamos que el trabajo de una actividad de un proyecto se espera terminar
en un costo de $1.500 y que se esperaba terminar hoy. A la fecha se ha gastado
$1.350 y en el mejor de nuestro conocimiento, estimamos que les falta por
terminar 1/3 del tiempo. Encontrar EAC, EFD.

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Control de recursos estimados originalmente.

Estructura de Control de Costos

Ciclo de la Estructura de Control de Costos

1. Definir el Presupuesto del proyecto.

2. Project Environment (distractores ambientales)

Estructura de Control de Costos

Ciclo de la Estructura de Control de Costos

Estructura de Control de Costos

Estructura de Control de Costos

Estructura de Control de Costos

- Informacin bsica a ser registrada por cuentas de costos:

Estructura de Control de Costos

Estructura de Control de Costos

Diseo de la Estructura de Control de Costos.

Necesidades de control de la administracin.

Diseo Estructura de Control de Costos

Estructura de Control de Costos

Diseo de la Estructura de control de costos

1. Estructura de plan de cuentas:

Estructura de Control de Costos

Diseo de la Estructura de control de costos

2. Plan de Costos del proyecto:

Estructura de Control de Costos

Diseo de la Estructura de control de costos.

3. Recoleccin de informacin de costo: Obtener informacin e integrable al

5. Ingeniera de costos: Procedimientos ha implementar por la administracin

Estructura de Control de Costos

Esquema de cuentas de costos

Dependiendo de la administracin, la estructura de cuentas de costos puede ser

Registro financiero balanceado en concordancia con los requerimientos

Estructura de Control de Costos

Esquema de cuentas de costos

2. Que la estructura de costos se disee como una herramienta de informacin

Estructura de Control de Costos

Esquema de cuentas de costos

Una vez que las unidades estn definidas, se procede a su codificacin.

Estructura de Control de Costos

Work Package Breakdown Structure (WPBS)

Requisitos de un Work Package:

WORK PACKAGE = PLAN DE CUENTAS

Estructura de Control de Costos

3. Integracin Tiempo y Costos

Distribucin en el tiempo de los gastos estimados

3. Integracin Tiempo y Costos

Es la colocacin o distribucin de los recursos asociados al proyecto (mano

3. Integracin Tiempo y Costos

1. Definir Presupuesto Base

4. Desarrollar Programa del Proyecto

2. PLAN DE CUENTAS Y CODIFICACION

6. INTEGRACION TIEMPO - COSTOS

6. INTEGRACION TIEMPO - COSTOS

Recoleccin de Informacin y Reportes

La primera fuente de informacin para fines de administracin y control, es el

Recoleccin de Informacin y Reportes

La informacin contable no necesita el grado de detalle til para fines de

Recoleccin de Informacin y Reportes

Recoleccin de Informacin y Reportes

Recoleccin de informacin a travs de Informe de Remuneraciones

Propsito de estos sistemas:

Determinar la cantidad de desembolso en remuneraciones de mano de obra.

Recoleccin de Informacin y Reportes

Se registra en la tarjeta de tiempo , la identificacin del trabajador, rango de