CONTROL INTERNO

El control interno es considerado como una herramienta de gestin, con

aplicacin en el mbito de las finanzas y la administracin. E control interno es
considerado como una herramienta de gestin, con aplicacin en el mbito de
las finanzas y la administracin; es decir, el control interno es un medio para
alcanzar un fin y no un fin en s mismo; por lo tanto, no se trata solamente de
manuales de organizacin y procedimientos, se trata de una herramienta
prctica para prevenir y detectar malos manejos, fraudes y robos en las
diferentes reas de las empresas, as como el uso eficiente y eficaz de los
insumos y recursos productivos, y la minimizacin de los riesgos;
CONCEPTOS:

Simone
(2008)

Aldave y
Meniz
(2007)

Chiavenato
(2000)

Define que el control interno es una herramienta que forma

parte de los procesos naturales de la empresa, adems,
enfatiza que ste no garantiza el cumplimiento de los
objetivos de la misma, si los directivos de la empresa no
tienen voluntad de controlar. As mismo, el autor menciona
que el sistema de control interno, es una herramienta que
puede garantizar un grado de seguridad razonable en el
cumplimiento de los objetivos, se establece entonces un
espacio de riesgo de posible incumplimiento que la empresa
deber identificar y minimizar, pero siempre partiendo de la
siguiente premisa: No existe el control absoluto ni la
seguridad total.
Manifiestan que el control interno es una herramienta que
tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de la
empresa, evitando desembolsos indebidos de fondos y
ofrecer la seguridad de que no se contraern obligaciones
sin autorizacin. El sistema de control interno est
conformado
por
un
conjunto
de
procedimientos
(reglamentaciones y actividades) que se interrelacionan entre
s.
Seala que la mejora de la gestin considera al control
interno como una gran herramienta, que si se maneja
correctamente, ayuda en el incremento de la productividad lo
que favorece un crecimiento estable y consistente en todos
los segmentos de un proceso.

Los resultados encontrados por los autores mencionados, de manera relativa

confirman lo que establece el Informe COSO, en el cual se define de control
interno como el proceso que ejecuta la administracin con el fin de evaluar
operaciones especificas con seguridad razonable.
En tres principales categoras: Efectividad y eficiencia operacional, confiabilidad
de la informacin financiera y cumplimiento de polticas, leyes y normas. As
mismo,
el control interno posee cinco componentes que pueden ser
implementados en todas las compaas de acuerdo a las caractersticas
administrativas, operacionales y de tamao; los componentes son:
1.
2.
3.
4.
5.

Ambiente de control,
Valoracin de riesgos,
Actividades de control (polticas y procedimientos),
Informacin y comunicacin
Monitoreo o supervisin.

Por lo tanto se puede inferir que los trabajos de investigacin de los autores
citados solo de dedican a describir aspectos relacionados con los que
establece la teora del control interno y no demuestran estadsticamente la
relacin entre el control interno y al gestin empresarial.
Por otro lado, tomando en cuenta el aporte del Comit de Contadores
profesionales en Empresas (PAIB) de la Federacin
Internacional de Contadores (IFAC), con la colaboracin del Comit de
Organizaciones Patrocinantes de la Comisin Treadway (COSO, 2011), sobre
la encuesta realizada respecto a lo necesario e importante que son las
prcticas de gestin de riesgo y control interno en las empresas, se demuestra
que el 60% de las empresas de Amrica Latina, cuentan con un sistema de
control interno que les permite detectar desvos operativos y funcionales en la
implantacin de la toma de decisiones y polticas administrativas, demostrando
as, ser una herramienta de gestin confiable.
Estos resultados cuantitativos permiten afirmar de que ms de la mitad de las
empresas privadas Latinoamericanas tiene implementado un sistema de
control interno; sin embargo, por ser el nico estudio que demuestra
cuantitativamente la proporcin de empresa privadas que tiene control interno
no se puede afirmar categricamente que en Latinoamrica mas de la mitad de
las empresa privadas tiene implementado un sistema de control interno.

3
4

CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTRO INTERNO

CAJA Y BANCOS
COMENTARIO
RESPUESTA
PREGUNTA
SI NO N/A
GENERALIDADES
Existe un manual de procedimientos que registre,
controle, custodie, asigne, responsabilidad, autorice
e indique las formas estndar que se usa en el
control del efectivo de ingresos y egresos?
Las funciones de los responsables del manejo de
efectivo son independientes de las de preparacin y
manejo de libros?
Se giraron instrucciones a los bancos de no
cambiar ningn cheque por efectivo que este a
nombre de la entidad?
Efectan las labores de contabilidad y la de caja
empleados competentes independientes uno de

X
Autorizado por la
Junta Directiva

X
X

Por el Gerente

otro?
5

8
9

Notifican inmediatamente a los bancos de cambios

de personas autorizadas en firmar cheques?
AUTORIZACION
La apertura de las cuentas bancarias y firmas
responsables son debidamente autorizadas?
REGISTRO Y CONTROL
Existen mecanismos que garanticen
procedimientos existentes para pagos, control de
transacciones y registro de operaciones contables?
Se lleva un registro auxiliar de cuentas bancarias y
est autorizado por la Gerencia?
Las facturas y recibos estn pre numeradas y pre
impresos?

10 Existen reportes de registro y control de ingresos y

egresos?
11

RESPONSABILIDADES
Est definida la responsabilidad de las personas
que manejan fondos y valores?

SEGREGACION DE FUNCIONES
Es adecuada la segregacin de funciones
12 incompatibles en el rea para:
Las funciones de caja, cobro, depsitos al
banco y registro contable.
Son los cheques entregados por una persona
13
independiente de quien los prepara?
CONCILIACIONES BANCARIAS
14 Se efectan conciliaciones bancarias?
a) Quin las efecta?
b) Con que frecuencia?
Estn registradas las conciliaciones en los libros
15
auxiliares de bancos?
16

INGRESOS
Qu ingresos recibe la entidad?

17 Existen integraciones de ingresos?

Los ingresos se depositan a las cuentas bancarias
18
autorizadas por la entidad?

Gerencia y con
copia a Junta
Directiva
Por Junta
Directiva

Est en el Manual
de Control Interno.

X
X
X

Libros auxiliares
de bancos y
reportes diarios.

En el manual de
funciones

X
X

Receptora

Auxiliar de
contabilidad
Mensual

Venta de
computadoras,
accesorios y
reparaciones.

X
X

Diariamente

19
20

Los ingresos se emiten facturas autorizadas por la

administracin tributaria?

EGRESOS
Se emiten cheques por gastos realizados?

Por Gerencia

Por Gerencia

21 Se elaboran cheques vouchers?

Los cheques pagados tienen facturas de soporte
22
autorizadas por la administracin tributaria?
Los gastos se registran en libro auxiliar de bancos
23
y libros principales autorizados?
El libro auxiliar de bancos est autorizado por la
24
Gerencia?

X
X
X

Firma:

Firma:

Nombre completo del auditado:

Puesto:
Contadora General

Nombre completo del auditado:

Fecha: Lima, 15 de Octubre 2016.