OBRIGAES

ACESSRIAS DO
LUCRO PRESUMIDO
Quais so
Presumido?

as obrigaes

acessrias de

empresas

no Lucro

Qual o prazo de envio das declaraes acessrias?

Essas so dvidas recorrentes de Contadores e Empreendedores e, por
isso, oBlog Contabilidade Fcil disponibiliza um compilado
generalista contendo as principais informaes sobre as declaraes
acessrias obrigatrias s empresas optantes pelo Lucro Presumido.
1.

Livros Comerciais e Livros Fiscais

De acordo com a legislao, as empresas optantes pelo Lucro

Presumidodevero adotar para os registros e controles das operaes
e
prestaes
por
elas
realizadas,
os
seguintes livros
comerciais e livros fiscais:
a) Livro Dirio: que constitui o registro bsico de toda a escriturao
contbil, no qual devem ser lanados, dia a dia, todos os atos ou
operaes da atividade, ou que modifiquem ou possam vir a modificar
a situao patrimonial da pessoa jurdica;
b) Livro Razo: as pessoas jurdicas devero manter em boa ordem e
segundo as normas contbeis recomendadas, livro Razo ou fichas
utilizadas para resumir e totalizar, por conta ou subconta, os
lanamentos efetuados noLivro Dirio, devendo a sua escriturao ser
individualizada e obedecer ordem cronolgica das operaes;

c) Livro de Registro de Duplicatas: de escriturao obrigatria caso

a empresa realize vendas a prazo com emisso de duplicatas, podendo,
desde que devidamente autenticado no Registro do Comrcio, ser
utilizado como livro auxiliar da escriturao mercantil;
d) Livro Caixa: demonstra toda a movimentao financeira e bancria
da empresa, podendo ser dispensado no caso de empresas que
possuam livro Razo e livro Dirio devidamente escriturados;
e) Livro Registro de Inventrio: deve conter informaes sobre as
mercadorias, os produtos manufaturados, as matrias-primas, os
produtos em fabricao e os bens em almoxarifado existentes na data
do balano patrimonial levantado ao fim de cada perodo de apurao;
f) Livro Registro de Entradas: que visa identificao dos
fornecedores e respectivas compras de bens destinados
industrializao e/ou comercializao;
g) Livro para Registro Permanente de Estoque: destinado s
pessoas jurdicas que exercerem atividades de compra e venda,
incorporao e construo de imveis, loteamento ou
desmembramento de terrenos para venda. Para as pessoas jurdicas
que no exercerem essas atividades, o controle permanente de
estoques no obrigatrio, mas a sua inexistncia impossibilita a
avaliao de estoques pelo mtodo do custo mdio;
h) Livro de Movimentao de Combustveis: deve ser escriturado
diariamente pelos postos revendedores de combustveis.
Nota:
As pessoas jurdicas que tenham filiais, sucursais ou agncias podem,
opcionalmente, manter contabilidade descentralizada. Em caso de
exerccio dessa opo, ao final de cada ms devero ser incorporados

na escriturao da matriz os resultados apurados nos demais

estabelecimentos, de acordo com o art. 252 do RIR/1999.
2.

Obrigaes Acessrias do Lucro Presumido

As empresas optantes pelo Lucro Presumido esto obrigadas ao

cumprimento das seguintes declaraes acessrias mensais e anuais:
MENSAIS:
1.

DES Declarao Eletrnica de Servios: trata-se de uma

declarao municipal a que esto sujeitas as empresas prestadoras de
servio, utilizada para declarar ao fisco o total de servios prestados
no ms.

Em Belo Horizonte MG, o prazo para envio da DES at o dia 20

de cada ms ou at o primeiro dia til subsequente, caso no haja,
naquela data, expediente na repartio fiscal. Tal declarao deve
conter as informaes referentes ao ms imediatamente anterior. Mais
informaes sobre o envio daDES em Belo Horizonte podero ser
obtidas no site do BHISSDIGITAL.
Verifique junto prefeitura da sua cidade os demais aspectos
relacionados a tal declarao.
2.

DAPI Declarao de Apurao e Informao do ICMS: de

competncia estadual, destinada apurao do valor a ser pago ou
restitudo a ttulo de Imposto sobre Operaes relativas Circulao
de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS) obrigatria
s empresas inscritas no cadastro de contribuintes de Estado,
enquadradas no regime de Dbito e Crdito.

Em Minas Gerais a DAPI deve ser entregue at o dia 10, 15 ou 20,

dependendo
da
atividade
que
a
empresa
exera,
conforme INSTRUO NORMATIVA DIEF/SRE N 02, DE 15 DE
JULHO DE 1996.

3.

GIA Guia de Informao e Apurao do ICMS: uma

declarao de competncia estadual relativa s operaes que se
enquadrem no regime de substituio tributria do ICMS.

No Estado de Minas Gerais o envio da GIA no obrigatrio.

J no estado de So Paulo o prazo para o envio de tal declarao ,
conforme Art. 20 do Anexo IV da Portaria CAT n 92/1998:
Excetuadas as hipteses expressamente previstas na legislao,
a GIAdisciplinada neste anexo ser apresentada no ms subsequente
ao da apurao e at os dias a seguir indicados, de acordo com o
ltimo dgito do nmero de inscrio estadual do estabelecimento.
I finais 0 e 1 at o dia 16;
II finais 2, 3 e 4 at o dia 17;
III finais 5, 6 e 7 at o dia 18;
IV finais 8 e 9 at o dia 19. (Redao dada ao caput pela Portaria
CAT n 49, de 26.06.2001, DOE SP de 27.06.2001, com efeitos a
partir de 01.07.2001).
Pargrafo nico Na hiptese do dia do vencimento para
apresentao indicado no caput recair em dia no til, a transmisso
poder ser efetuada nesse mesmo dia.
Verifique na secretaria da fazenda do seu Estado maiores informaes
sobre a obrigatoriedade de envio da GIA.
4.

SINTEGRA Sistema Integrado de Informaes sobre

Operaes Interestaduais com Mercadorias e Servios: trata-se de
uma obrigao estadual obrigatria aos contribuintes sujeitos ao

recolhimento do ICMS e que utilizem Processamento Eletrnico de

Dados (PED) para a emisso de documentos fiscais e/ou escriturao
de Livros Fiscais, bem como os usurios de equipamento Emissor de
Cupom Fiscal (ECF). Os contribuintes substitutos tributrios,
independente de serem usurios de PED, tambm devem apresentar o
arquivo eletrnico.
Com a implantao da EFD ICMS/IPI o SINTEGRA vem caindo em
desuso. Em Minas Gerais, por exemplo, ela no mais obrigatria.
Verifique se o seu estado obriga tal envio.
5.

EFD ICMS/IPI Escriturao Contbil Digital: trata-se de

uma obrigao acessria estadual que compe o Sistema Publico de
Escriturao Digital SPED e substitui a escriturao dos
seguintes livros em papel: Registro de Entradas, Registro de
Sadas, Registro de Inventrio, Registro de Apurao do IPI,
Registro de Apurao do ICMS, Controle de Crdito de ICMS
do Ativo Permanente CIAP e o de Controle de Produo e
Estoque (este a partir de janeiro/2017, conforme Ajuste SINIEF
13/2015).

O envio de tal declarao dispensa o contribuinte da entrega dos

arquivosSINTEGRA, exceto em casos de regime especial (verifique e
confirme as condies no seu Estado).
O prazo para a transmisso do arquivo digital relativo EFDICMS/IPI at o dia 25 do ms subsequente ao perodo de apurao.

6.

DCTF

Declarao
de
Dbitos
Tributrios
Federais: declarao de competncia da Unio, que contm
informaes relacionadas aos impostos federais, tais como IRPJ,
IRRF, IPI, CSLL e outros.

As empresas devem apresentar a DCTF at o 15 dia til do 2 ms

subsequente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores.

7.

EFD Contribuies: trata-se de uma obrigao federal que

compe oSistema Publico de Escriturao Digital SPED, a ser
enviada pelas empresas na escriturao da contribuio para o
PIS/Pasep e da Cofins, nos regimes de apurao no-cumulativo e/ou
cumulativo, bem como para a escriturao digital da Contribuio
Previdenciria sobre a Receita Bruta, incidente nos setores de
comrcio, servios e industrias, no auferimento de receitas referentes
aos CNAE, atividades, servios e produtos (NCM) nela relacionados.

O prazo para o envio da EFD Contribuies at o 10 dia til do

segundo ms subsequente ao de referncia da escriturao.
8.

SEFIP/GFIP: a SEFIP Sistema Empresa de Recolhimento

do FGTS e Informaes Previdncia Social: uma declarao,
enviada por meio magntico, que contem informaes trabalhistas,
previdencirias e relativas ao FGTS, obrigatria a todas as empresas,
mesmo que ela no tenha funcionrio registrado.

A SEFIP deve ser enviada at o dia 7 de cada ms, prazo que tambm
serve ao pagamento da GFIP Guia de Recolhimento de FGTS e de
Informaes Previdncia Social, que contm as informaes de
vnculos empregatcios, remuneraes e valor do FGTS a pagar e
gerada automaticamente ao se enviar a SEFIP.
J a GPS Guia da Previdncia Social, utilizada para o
recolhimento do INSS dos empregados e tambm gerada durante o
envio da SEFIP, deve ser paga at o dia 20 de cada ms.
9.

CAGED: a CAGED Cadastro Geral de Empregados e

Desempregados: uma declarao eletrnica para informar
admisses e demisses de empregados registrados sob o regime da
Consolidao das Leis do Trabalho CLT. utilizada, ainda, pelo
Programa de Seguro-Desemprego, para conferir os dados referentes
aos vnculos trabalhistas, alm de outros programas sociais.

O prazo de entrega da CAGED at o dia 07 do ms subsequente ao

ms de referncia das informaes, desde que tenha havido
movimentao de funcionrios (admisso ou demisso). No ms em

que no houver movimentao de funcionrios o envio no

obrigatrio.
ANUAIS:
1.

VAF/DAMEF Declarao Anual do Movimento Econmico

Fiscal:tal declarao de competncia estadual e se trata de um
indicador econmico-contbil utilizado pelo Estado para calcular o
ndice de participao municipal no repasse de receita do Imposto
sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre
Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e
de Comunicao (ICMS) e do Imposto sobre Produtos
Industrializados (IPI) aos municpios.

Em Minas Gerais o prazo para a entrega da VAF/DAMEF at o dia

31 de maio de cada ano. Verifique tal prazo em seu estado.

2.

ECD Escriturao Contbil Digital: trata-se de uma

obrigao federal que compe o Sistema Publico de Escriturao
Digital SPED e que tem por objetivo a substituio da escriturao
via papel pela escriturao transmitida por via digital dos seguintes
livros:

I Livro Dirio e seus auxiliares, se houver;

II Livro Razo e seus auxiliares, se houver;
III Livro Balancetes Dirios, Balanos e fichas de lanamento
comprobatrias dos assentamentos neles transcritos.
O prazo para o envio da ECD at o ltimo dia til do ms de maio
do ano seguinte ao ano-calendrio a que se refira a escriturao.

3.

ECF Escriturao Contbil Fiscal: declarao de

competncia federal que substituiu a Declarao de Informaes
Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ) a partir do anocalendrio 2014. Tal declarao visa informar todas as operaes que
influenciem a composio da base de clculo e o valor devido do
Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ) e da Contribuio
Social sobre o Lucro Lquido (CSLL).

O prazo para o envio da ECF at o ltimo dia til do ms de junho

do ano seguinte ao ano-calendrio a que se refira.

4.

DIRF Declarao do Imposto sobre a Renda Retido na

Fonte: uma declarao que tem como objetivo informar
Secretaria da Receita Federal do Brasil sobre as retenes de
impostos efetuadas nos pagamentos e recebimentos realizados pela
empresa.

O prazo para a entrega da DIRF at o ltimo dia til de fevereiro de

cada ano.
Importante ressaltar que os comprovantes de rendimentos gerados
pela DIRFdevem ser entregues aos beneficirios tambm at o ltimo
dia til de fevereiro de cada ano para que eles possam fazer
a Declarao de Imposto de Renda. Portanto, no deixe para ltima
hora a entrega de tal declarao.
5.

RAIS Relao Anual de Informaes Sociais: atravs do

envio dessa declarao o governo possui um controle sobre a
atividade trabalhista no Pas, bem como identifica o trabalhador com
direito ao abono salarial PIS/PASEP, dentre outros.

O prazo para a entrega da RAIS at o incio do ms de maro de

cada ano, sendo que o ltimo dia de entrega pode variar. Portanto,
fique atento!
4.

DIRPF Declarao de Imposto de Renda Pessoa

Fsica:importante analisar a obrigatoriedade de envio da declarao
de imposto de renda de pessoa fsica do ano para verificar se os
scios da empresa se enquadram nela. Caso se enquadrem, a
declarao de imposto de renda pessoal dos scios tambm deve ser
feita.

O prazo para envio da DIRPF at o ltimo dia til do ms de abril.

Atente-se tambm para a entrada em vigor do eSocial. Confira
maiores
informaes
a
respeito
no
artigo E-SOCIAL:
ORIENTAES IMPORTANTES AO EMPREENDEDOR.
Confira tambm o artigo: OBRIGAES ACESSRIAS DO
SIMPLES NACIONAL.
Como podemos perceber o fisco est cada vez mais fechando o cerco
em relao s informaes das empresas, visando combater a
sonegao fiscal e, com isso, a rotina de Empresrios e Contadores
est tambm est ficando cada vez mais complexa.
Compartilhe conosco as suas experincias, inclusive, com
informaes sobre o que acontece no seu estado/municpio em relao
s declaraes aqui expostas.
Acompanhe o Blog Contabilidade Fcil tambm nas redes sociais.