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Ningn servicio personal es exigible, sino en virtud de ley o de sentencia fundada en ley.
Todo autor o inventor es propietario exclusivo de su obra, invento o descubrimiento, por
el trmino que le acuerde la ley. La confiscacin de bienes queda borrada para siempre
del Cdigo Penal argentino. Ningn cuerpo armado puede hacer requisiciones, ni exigir
auxilios de ninguna especie.
Entonces primero en las fuentes se encuentra la CN.Seguido de ella se encuentra la Ley de Presupuesto = Ley emanada del Congreso
***entonces tenemos ingresos que salen del patrimonio del particular q ingresan a las
arcas estatales y despus vuelven a salir en un circulo en teora virtuoso en donde esos
ingresos vuelven al patrimonio del particular en forma de bienes o servicios q presta el
E*** que obviamente en ese marco de producir bs o ss va a realizar gastos.**FALLOS = asociacin benghalensis: se trata de una asociacin q presenta una accin
de amparo contras el E nacional x la entrega de medicacin p/ combatir el VIH sida, q no
la estaban recibiendo las personas q lo necesitaban y uno de los argumentos centrales
del E nacional p/ deslindar responsabilidades fue que l los haba remitido a la provincia
y que en todo caso se deba accionar contra las provincias o contra las obras sociales.** corte dijo: el E nacional se escudaba en una ley y la corte lo que le termina diciendo
al E nacional es mas all de cmo se organicen si los medicamentos los derivan a las
provincias a las obras sociales, el E N justamente x el dcho., a la salud (dcho., al a vida)
tiene la obligacin de hacer llegar esos medicamentos sin importar si se los derivaron a
las pcias, o a las obras sociales. Mas all de si se los dio a quien sea el EN debe asegurar
que lleguen a los enfermos.
** Ana Mara Campodnico es similar es una madre q acciona contra l EN ya q tena a
su hijo menor de edad enfermo el estado deca que le haba dado la medicacin a la
obra social y en la causa se acredito que la obra social no poda prever la medicacin
p/ el nio y ac lo q la corte dijo fue: E.N. dcho, a la salud- dcho a la vida- tenes q
proveer vos el medicamento
Estos fallos son relevantes en materia tributaria: porq es un gasto, y adems importa
sealar que el E no tiene absoluta libertad al momento de determinar que necesidades
van a constituir necesidades pblicas que van a ser cubiertas por el Estado- hay
necesidades mnimas y bsicas que el E tiene q cubrir- y en estos dos casos notamos q
la corte dijo respecto a la medicacin tanto p/ el VIH como p/ la otra, deben ser
cubiertos por el E.N.
Gasto Pblico: Tenemos q decir que es una actividad desarrollada por un ente pblico
que busca ordenar medios y que este gasto pblico tiene q sujetarse a la competencia q
hay en los distintos niveles territoriales. Esto significa q el E, no puede gastar mas all
de aquello p/ lo que tiene competencia (no se puede presupuestar p/ comprar bancos p/
la facu de dcho, que me otorguen la partida presupuestaria, contar con el dinero y
despus decidir poner un jacuzzi en mi oficina. Y como toda cuestin de dcho, los gastos
tambin estn sujetos a determinados principios.
**** Min 44 con esta introduccin entramos a lo q es el pago de condenas (art 22 de la ley
23982) y honorarios * ver cuaderno lnea de tiempo. Yo quiero cobrar mis honorarios 2016,
en abril me regulan los honorarios. Yo me colgu me va muy bien y me colgu de pasar x el
juzgado p/ cobrar mis honorarios y recin pido la certificacin de honorarios y certificacin
de copias certificadas de las actuaciones (q se presentan en afip p/ q me paguen) y voy me
presento el 1/9 supongamos q debe cobrar 600 mil pesos (dijimos q el P ejecutivo tiene la
obligacin d presentar el presupuesto antes del 15/09 de C/ ao, yo ya toy sobre el limite
al 01/09 xq p/ poder cobrar honorarios yo tengo q haber presentado todos los papeles y
ms cuando se trata de honorarios tan altos al 31/08 de c/ao. Si yo hubiese presentado los
papeles en abril la afip como es un monto grande de 600 mil pesos va a remitir dentro de
su anteproyecto de presupuesto no contemplar esa partida de 600 mil pesos que me tiene
q pagar y lo va a remitir junto con su proyecto de ley al congreso p/ q en la ley de P. del
ao 2017 se contemple una partida p/ yo poder cobrar, entonces yo si presento los papeles
en abril corre 2017 si presento los papeles el 01/09 voy a cobrar en el 2018. Xq se va a
incluir este pago de 600 mil pesos m lo van a incluir al 15/09 de 2017- va a tar incluido
dentro del proyecto de ley de P, q va a regir p/ el ao 2018.
*** Algo importante es q existen montos p/ eventualidades p/ montos ms chicos q no se
rigen en esta inflacin de la ley de P. (ej: p/ un amparo el tribunal fiscal q tiene su
particularidad de la suma de 5000 pesos no va a ser necesario que haya una asignacin
presupuestaria dentro de la ley de P.- lo va a pagar en el momento xq existen montos de
eventualidades. Esto es tanto p/ honorarios como p/ ejecucin d sentencias si estamos
hablando de montos grandes va a tener q estar contemplado dentro de la ley de P.
** importa q al E.N no se lo puede embargar- ley 24.624
NOTA 6- CREDITO PUBLICO una de las partes del presupuesto relativa a los recursos.ahora veremos la otra partes, xq fijndonos dentro de recursos tributarios el concepto de
tributo- la competencia tributaria- la clasificacin de los tributos la forma de los sistemas
tributarios- el carcter del sistema tributario, la progresividad.- TRIBUTOS: A una de las
fuentes q arrima ingresos p/ financiar esas erogaciones que ya vimos. Estos recursos
tributarios son prestaciones de tipo patrimonial. Lo q caractersticas de estos tributos es q
tienen q ser conocidos- no existe tributo si no hay una ley que los imponga, y con estotener mucho cuidado- pensamos en argentina tenemos una tradicin de q frente al a
necesidad en lugar de q un tributo este establecido x una ley, suele aparecer un decreto o
resolucin * ver la causa 6 (en el material) que es la famosa tasa q se paga a la inspeccin
Gral. de justicia por las personas jurdicas- en dicha causa ver que la tasa en lugar de ser
establecida por una ley fue establecida por una resolucin del ministerio de economaentonces pensemos los tributos implican q (como cuando veamos el presupuesto) q parte
de ese presupuesto se va a financiar con fondos de 3ros. = estos fondos son la propiedad
de los individuos y dicha propiedad tiene q estar regulada de forma tal q les de seguridad a
los individuos, por eso es la exigencia de q tiene q haber una ley q establezca los tributos
xq sino = Ese tributo es ilegal no se puede recuadrar. Esta recaudacin de tributos est a
cargo de personas fsicas humanas / jurdicas sujetos sobre los cuales son obligados a
ingresarlos. Estos RT se imponen a partes del poder tributario q ejerce p/ nivel esta dual
(nosotros tenemos un Estado Nacional- Estado Provincial Estado Municipal) c/u de ellos
tiene poder de imperio p/ imponer tributos a partir de los cuales se van a generar los
recursos q van a financiar el presupuesto.
Otra caracterstica q tienen los tributos es q tienen una finalidad denominada fiscal xq es la
de atraer recursos a las arcas pblicas- pero a tener cuidado xq tambin hay T q tienen una
finalidad extra fiscal (es p/ desalentar el consumo) ej: los impuestos al tabaco: los cigarrillos
tienen un alto componente de tributos, se trata d q la finalidad primaria no es recaudar
dinero sino desalentar- desincentivar el consumo de ese producto. = entonces los recursos
tienen esta doble finalidad la de atraer recursos como la de tener una incidencia -generar
determinadas conductas dentro de la sociedad.- importa saber cmo se clasifican los T xq
estos tienen 3 institutos: los Tributos son el gnero pero tiene 3 especies:
Impuestos- tasas- contribuciones pero como nosotros somos un pas federal y tenemos
una ley de coparticipacin federal tenemos q prestarle mucho atencin a esto xq tiene
relacin con la distribucin de las potestades que se han hecho a nivel nacional provincial
municipio.
**clasificacin Tributos vinculados no vinculados: se relacionan con el accionar del estado
Tributo NO vinculado por excelencia es el IMPUESTO xq el dinero del impuesto va a las
arcas pblicas y luego en el presupuesto es asignado p/ cubrir distintas erogaciones (estas
pueden ir desde la defensa-salud- educacin) pero cuando uno paga los impuestos no ve
concretamente cual es el ss que recibe x parte del E. cuando uno paga los impuestos lo ve
en el funcionamiento del E esos ingresos fueron a financiar los salarios del poder judiciallegislativo-administracin pblica- es decir el dinero va a financiar una serie de erogaciones
q estn contempladas en el presupuesto. X eso decimos q los impuestos se trata de un
tributo no vinculado xq ah el contribuyente concretamente no lo ve directamente en su
persona cual es el ss que recibe. ** impuestos.Tributos vinculados: el contribuyente (/sujeto q paga ese tributo) va a observar una
prestacin directa por parte del E por eso hablamos de tasas y contribuciones- hablamos de
2 institutos en los cuales a partir de ese pago q realiza el contribuyente, este recibe una
prestacin directa e individualizada en el propio contribuyente. a partir de esa
financiacin q le dio al E. ** ej.: tasas y contribuciones.Clasificacin tripartita= impuestos tasas y contribuciones,.
IMPUESTOS: son aquellos T establecidos sin contraprestacin concreta x parte del E, cuyo
hecho imponible esta constituido por negocios- actos- hechos de naturaleza jurdica q
ponen de manifiesta la expresin de capacidad contributiva.
Todos los recursos tributarios tiene elementos esenciales- hecho imponible: eso es el
disparador de tener q pagar una obligacin tributaria, en el impuesto a las ganancias el
hecho imponible es obtener rentas el hecho disparador de q yo tenga q pagar el impuesto a
las ganancias es q yo tengo una renta neta y eso es expresin de una capacidad
contributiva q est dada por las ganancias q obtengo xq las manifestaciones de capacidad
contributiva tienen q ver c/ lo q uno tiene q ver con lo que uno gana o con lo q uno
consume ( teniendo esto podemos saber si lo q una persona puede contribuir al estado) el
lmite de un contribuyente es su capacidad de contribuir a un indigente no lo podramos
decir ya q no tiene salario ni consume ni compra. = no hay capacidad contributiva.bsicamente estas expresiones son las de capacidad contributiva sobre la cual se soporta
todos los recursos tributarios. ** tienen como limite el dcho, de propiedad de c/ individuo.-
Estos impuestos tienen como base-hecho imponible algunas expresiones como consumorentas- lo q se gana o lo q se tiene.- (j; que grava lo q tenemos: bienes personales esto
capta la expresin de contribuir a travs de los bienes q uno tiene al 31/12 de c/ ao y en
funcin de eso se evala la capacidad de contribuir al contribuyente) ahora cualquiera que
tenga ms de 800 mil pesos en bienes.TASAS son `prestaciones dirigidas a aquellos individuos q de alguna manera se debe
afectados por un servicio concreto e individualizado q presta el E. entonces en las tasas
veremos un T vinculado xq la tasa de alumbrado-barrido y limpieza. Existe xq tengo un
Alumbrado barrido publico xq recoleccin de residuos. = contribuyente paga una tasa y a
cambio recibe un concreto ss respecto de su situacin. Ese dinero q entra a las arcas
fiscales va a financiar ese ss q presta el Estado. No va a cualquier otra rea, pensando en el
conurbano y las calles de tierra. (Pero q pasa con este tributo que si supuestamente es
vinculado y el contribuyente tiene q pagar pero ni si quiera asfalto tiene o no pasa la
recoleccin de basura, q podemos decir? = se parece a un impuesto xq se parece a una
exaccin xq yo todos los meses pago la tasa t ese dinero no se sabe en q la gastaran. Ah
esa tasa cuando se rompe la vinculacin entre el ss concreto e individualizado que el
contribuyente tiene q recibir a cambio de lo cual paga- entonces se transforma en un
impuesto- veremos ms adelante cuando analicemos la ley de coparticipacin q no
cualquiera puede cobrar impuestos sobre la republica argentina
CONTRIBUCION: son tributos debidos en razn de beneficios individuales o de grupos
sociales derivados de la realizacin de una obra del Estado. La contribucin tambin tributo
vinculado- se diferencia de la tasa x el beneficio, entonces cuando algn estado nos cobra
una contribucin tenemos q experimentar un beneficio= la contribucin es mejor. Entonces
tenemos la calle de tierra y tenemos nuestra propiedad y nosotros vivimos en calle de
tierra, y viene el municipio y dice vamos a asfaltar todas las calles, al hacerlo
automticamente, la propiedad en a que uno vive se revala xq ya no est viviendo sobre
calle de tierra sino q es asfaltada, entonces ah el contribuyente experimenta un beneficio a
partir de esa obra q realiza el municipioEntonces la diferencia= en la tasa tributo vinculado tengo q tener un ss concreto e
individualizado ac veremos que ya no importa el inters del particular es decir, (respecto a
la tasa q diga no la pago xq yo no salgo de noche, la basura me la quemo, y me barro la
vereda, no el ss esta a disposicin y lo tengo q pagar lo use o no) en el caso de la
contribucin la situacin es distinta xq yo tengo q experimentar un beneficio de la misma
manera q cuando me hacen un subte cerk q eso revala las propiedades. Entonces todas
esas son obras q se financian con contribuciones q se les pide a aquellos sujetos q se ven
beneficiados por esa zona.
Esas son las 3 fuentes de recursos tributarios que puede tener el Presupuesto- ya vimos
el crdito pblico q es el emprstito forzoso= pude haber un prstamo q sea de tipo en
bonos y le digo a la gente vengan y suscriban bonos, eso es voluntario (si quien van o no)
el E no apela a la voluntad de los particulares= el E dice si usted tiene determinada
situacin de renta- o determinado patrimonio usted me va prestar tanta plata y yo se lo voy
en un tiempo a cierta tasa de inters = hay una obligacin. En el emprstito forzoso tiene
un parecido al impuesto
Crditos patriticos sucedi en la guerra de Malvinas q el E pidi crditos por una situacin
particular.
*** FALLO PABLO HORVARD ** En el emprstito forzoso tiene un parecido al impuesto***
ver q la corte hizo el anlisis de q el emprstito forzoso es ms parecido a un impuesto q se
impone en virtud poder de imperio que a un acto de crdito.
Los presupuestos pueden tener recursos tributarios de una serie de otras contribuciones
q se denominan para fiscales. Q generalmente estn destinadas a otras cuestiones x ej: la
ss social o entidades gremiales en particular esas contribuciones van a financiar
determinadas y particulares actividades.
Entonces esas son las 3 fuentes de ingresos en las cuales un intendente-gobernadorpresidente- puede usar p/ su presupuesto p/ llevar adelante su poltica. Presentara
proyectos al congreso, legislatura o al concejo deliberante.- (se hace as p/ que controlen y
saber si lo que ellos establecen se ajusta a lo q nosotros podamos pagar- x eso debe pasar
por una Ley) tiene q ver con como trabajamos ene l sistema publico xq el sistema tributario
(es aquel a donde estn todos los impuestos el andamiaje jurdico p/ ver de dnde
sacamos los recursos p/ financiar al E.) puede ser de 2 tipos: en el sistema tributario se
consolida la ejecucin de la poltica financiera
Racionales: (razn) quien lo disea dice q quiero yo quiero un pas productor de materias
primas nada mas (cuaderno) poco a poco empieza a ver un gasto consumo eso es el
efecto multiplicador del gasto. Entonces en un sistema T racional, se establecen los tributos
teniendo en consideracin esa poltica econmica q se quiere desarrollar.
Histricos: se crean los T de acuerdo a las necesidades de recaudacin, se necesita ms
plata y bueno inventemos este impuesto al debito- crdito bancario (cul es la
manifestacin de la capacidad contribuida de depositar plata o de acreditar plata)
evidencia de capacidad contributiva (depositar-acreditar plata) en lugar de pensar q se
puede hacer, se necesita plata y esta se necesita xq se mal administra.- a su vez se
clasifican en:
Que tengan gravamen nico: el sistema tributario se basa en 1 solo impuesto (ya no existe
ms)
Por lo gral, tienen un gravamen mltiple: x lo gral, los sist T son as, estn basados en
distintos tributos o precisamente al tener distintos Tributos me permite alcanzar la
expresin de la capacidad contributiva de distintos contribuyentes, dentro de estos
gravmenes mltiples tenemos T, basados o que atienden a una especial expresin de
capacidad contributiva q son los beneficios. ** Tributos q tenemos que graven los
beneficios q tiene una persona= ej.: impuesto a las ganancias impuesto a los juegos y
sorteos casino, quiniela son impuestos (de lo q ganamos se retiene) eso es impuesto a los
beneficios xq captan esta expresin de capacidad contributiva q es las rentas de los
beneficios que un sujeto obtiene y rentas q las puede obtener de manera habitual y
permanente- impuesto a las ganancias q grava estas rentas.Impuestos que gravan beneficios extraordinarios: beneficios eventuales. Antes tenamos
pero ahora se derogo, est el impuesto a los premios y sorteos. Hay otro q capta la
expresin contributiva q son los consumos, la capacidad contributiva impuesta en el
tiempo a travs del consumo ej; IVA- (impuesto q se traslada, hay alguien q no lo puede
trasladar q es el consumidor) adems el IVA es combinado xq grava el valor en c/ etapa.ej: compro muebles p/ hacer un escritorio. Compre x 100 + el iva son 121 entonces yo hago
el escritorio y lo vendo a 200 pesos + 242 pesos, entones yo a fin de mes, voy a debitar el
IVA y digo dbitos fiscales 42.- pesos x la venta de la mesa pero el crdito fiscal por la
compra de insumos p/ la venta es 21. Entonces 42-21 = pago 21 al Estado. Entonces ah
estoy agregando el valor que le agregue a la madera p/transformar las mesas es un
impuesto al valor agregado q se agrega en c/ etapa, pero en la ltima etapa donde le recae
al consumidor- ah esta gravando el consumo. Otro insumo mas q grava los consumos= xq
el IVA grava los consumos de manera general (toda venta de cosas muebles, prestaciones
de ss, tiene una base totalmente amplia el impuesto al valor agregado.Impuesto que gravan consumos particulares: champagne los impuestos internos eligen
gravar los consumos suntuarios (no es generalizado a todo) sino q gravan consumos
suntuarios, obra de artes alguna bebida, los cigarrillos, entonces este tributo grava un
consumo mas calificado.**tenemos otro tributo q gravan la capacidad contributiva manifiesto a travs de lo que se
tiene el patrimonio. Qu impuesto tenemos en nuestro pas q graven los bienes? Bienes
personales- y los que gravan de manera individual: las patentes, impuestos a los
automotores, embarcaciones y aeronaves q gravan una tenencia de determinado
patrimonio puntuales.
Estos recursos metidos en este sistemas tributarios tienen q tratar de respetar
determinados principios que se base en el respeto a la capacidad contributiva, de
contribuir la capacidad econmica de los sujetos p/ contribuir a la administracin del
estado. Otra de las caractersticas q tiene q tener este sistema es la progresividad hay q
mantener lo que se denomina equidad vertical- equidad horizontal= quienes mayor
capacidad contributiva tienen. Tienen que entonces quien tengan mayor capacidad
econmica deben contribuir mayor cantidad a las arcas pblicas- en oposicin a esto est
la regresividad, q es establecer tributos sin tener en cuenta la capacidad econmica: eso es
una de las cosas que se le critica al IVA (este tiene una alcuota gral, del 21% q la paga de
la misma manera el q gana 10 mil pesos q el q gana 100 mil o 1 milln= entonces no es
progresivo sino q es regresivo incide de la misma manera sobre sujetos de distinta
capacidad econmica)
Certeza: p/ asegurar el cumplimiento debe tener certeza q las normas sean conocidas x los
contribuyentes y q estos conozcan el alcance de esas normas, como tienen q dar
cumplimiento a esas obligaciones. Es decir la claridad de las normas. estn gravadas la
venta de cosas muebles y similares. Presta mucha confusin. Claridad es la claridad de
las normas. El saber cundo hay q pagar.
*** Todo esto tiene q ver con las caractersticas del sistema tributario ah veremos las
reglas de Adams Smith**
distintos tributos q componen nuestro sistema tributario= (nacin-provincia-municipio)
c/u de ellos en virtud de la constitucin ya lo veremos en el federalismo- c/u de ellos tiene
su sistema tributario, entonces vamos a encontrar unos tributos q estn en manos de la
nacin (impuesto a las ganancias-impuesto a la ganancia mnima presunta- al crdito
bancario- los impuestos internos) cuando uno vende inmuebles y es una persona fsicahumana y ese inmueble est afectado a la vivienda hay q pagar un impuesto q
es la
transferencia de ese inmueble- hay un impuesto especial q pagan las cooperativas- luego
tensemos otro nivel de imposicin q son las provincias estas sacan los recursos es el
dinero q viene de la coparticipacin. (Del dinero q recauda la nacin y de ah va hacia las
provincias y a su vez las provincias tienen q repartir a los municipios) entonces una de las
principales fuentes de ingreso de las provincias viene del dinero q se coparticipa q le
manda la nacin (si la nacin es amiga) las provincias tienen un tributo q ellas mismas
legislan y administran q es el impuesto sobre los ingresos brutos, q es un impuesto q se
distingue del impuesto al valor agregado. Xq grava el ejercicio de la actividad a titulo
oneroso en la jurisdiccin. A diferencia del IVA que termina gravando solo el valor q se le
agrega en la actividad econmica, este es bruto, facture por un escritorio 200 pesos, ser
sobre 200 o sea sobre las ventas y sobre las ventas pago un tributo q va al Estado.
1 hora -**Otro impuesto q tienen las pcias: es el impuesto de sellos q es un impuesto
instrumentado xq grava instrumentos jurdicos de contenido econmico, un prstamocompraventa-transferencia de tecnologa-es una alcuota q se aplica sobre el precio q se fija
en el contrato.NOTA 7 crdito pblico = prat gay no haba podido salir a colocar deuda a un inters 7
puntos menos q el ao pasado esa baja tiene q ver con la confianza q inspira el Estado en
los acreedores q realmente les va a devolver ese dinero q le estn prestando. *vimos
concepto de riesgo pas (una estadstica q mira cuan seguro es invertir en cierto pas.)
Como se establece ese riesgo pas se mide tomando como referencia tomando la
capacidad crediticia q tiene USA q se considera un pas con buena capacidad crediticia. La
capacidad crediticia no significa no tener deuda sino q significa que yo puedo pagar la
deuda- que cumple.
Min 13: en el ao 1984 al E le estaba yendo mal econmicamente y entonces decide q
todos aquellos contribuyentes q hubiesen satisfecho sus obligaciones tributarias por el ao
1984-se establece una referencia para obligarlos a constituir un el prstamo al E forzoso y
que le iban a pagar un inters (q por la poca inflacionaria q vivi el pas al termino del
prstamo iba a ser muy por debajo de lo q era la inflacin) se estableca una tasa igual a los
depsitos en cajas de ahorros comn de la caja de ahorro y seguros- ******FALLO Mollineo
o ckonor en este caso se discuta la naturaleza del emprstito forzoso= corte: el emprstito
forzoso al tener naturaleza tributaria NO viola la CN-ya que es un tributo, ms all del
mecanismo utilizado x el poder ejecutivo Nacional p/ establecer este tributo. La realidad es
q es un tributo y por ende el E tiene la facultad de establecerlo. No le compete a ella en la
medida en q no se violen dchos, consagrados en la CN-no le compete a ella (corte)
pronunciarse de las bondades- o conveniencias de las decisiones tomadas por el PENimporta saber sobre la NATURALEZA JURIDICA DE EMPRESTITO no le corresponde a la corte
si es positivo o no desde el punto de vista tcnico legal establecer un emprstito forzoso, es
una cuestin q escapa a la corte. La corte si tiene q investigar q sea constitucionalmente
valido y el emprstito forzoso por su naturaleza tributaria lo es.
Se habla del principio de NO CONFISCATORIEDAD (veremos en la 2da parte de la materia)
Hoy esta aceptado el emprstito pero solo se discute acerca del porcentaje.- el tomar
deuda tiene relacin con el PBI de c/pas (se discute a cuanto equivale el PBI) el crdito
publico es una herramienta valida y necesaria.Complementar art. De LAF en cuaderno con estos art. = Art 75 inc. 4= Art. 75.Corresponde al Congreso:
4. Contraer emprstitos sobre el crdito de la Nacin.
7. Arreglar el pago de la deuda interior y exterior de la Nacin.
Min 35 *** clasificacin de la deuda= si miramos todo el ejercicio financiero Del 1/1 al
31/12 no necesariamente los ingresos se van a cubrir siempre con los gastos. Puede pasar
q un mes yo tenga ingresos menores y gastos mayores. (No olvidar q el E tiene como gasto
fijo tiene los sueldos que debe pagar de la administracin pblica) y puede pasar q se
produzca un despajase = la deuda flotante es esa deuda q se toma p/ cubrir esos
despajases q se vigilan-es una deuda de corto plazo y q se destina a cubrir esa necesidad
puntual.
En cambio la consolidada si es deuda a largo plazo. Las clasificaciones se pueden
complementar, no necesariamente es a largo plazo lo puede ser tambin flotante, se
combinan las distintas clasificaciones.
Min 45= Cuando el E decide emitir ttulos- obligaciones negociables- bonos eso tiene un
gasto asociado generalmente se elige determinados bancos, q son quienes van a salir a
ofrecer esos ttulos q coloca el E. sobre todo cuando uno toma deuda externa- tiene q
realizarlo a travs de determinados operadores- los bancos nunca hacen nada
gratuitamente tiene un costo, y cuando nosotros decimos q un E cumple y paga esta
facturando los intereses y esos gastos asociados a la deuda- entonces vimos un de las
clasificaciones q era la deuda amortizable= es la que se devuelve el K, entonces cuando
hablamos como una forma de cumplimiento, la amortizacin, hacemos referencia a
estamos devolviendo el capital. Hacer la diferencia entre el pago de la deuda y la
amortizacin de la deuda cuando hacemos amortizacin en trminos de crdito publico
hacemos referencia a q devolvemos el K. En pago se pagan los intereses y los servicios
(gastos) de la emisin de la deuda- en amortizacin solo se devuelven el K.- no es q se da
una o la otra.
Respecto de los plazos dentro de la amortizacin vamos a diferenciar entre la amortizacin
obligatoria q es la q yo como estado gaste con el acreedor y la voluntaria es cuando yo
digo, ya tengo todo el K y les pago ahora.
**min 56- CONVERSION DE LOS emprstitos: es donde se modifican las condiciones
generales de lo q se haba pactado. Lo q se hace es se sustituyen los ttulos anteriores q se
haban emitido y se los reemplaza x ttulos nuevos. Q requiere el acuerdo de los
prestamistas.- el caso especifico de la conversin es la CONSOLIDACION de la deuda, q lo
importante de esto es q implica un aplazamiento del momento del vencimiento de la deuda
y se la reemplaza por una nueva- se aplaza ese momento.- La consolidacin es impuesta al
acreedor, su voluntad no le interesa al E.- (cuaderno)
(toda la administracin q hay detrs, administracin del municipio q emiten facturas) esto
debe tener un costo determinado (suma de directo e indirecto). Ese costo total es lo q
figura en el presupuesto como costo p/ prestar este ss debe estar determinado (10 millones
de pesos mensuales como costo) ahora si soy contribuyente y me cobran sobre el total de
ingresos una tasa (alcuota) en principio todo lo que cobran en el municipio debiera guardar
una correspondencia con esa estructura de gastos xq de no haber y si tengo un costo de
10 millones y yo recibo 15-20-12 en materia de recursos tributarios, significa q le estoy
filtrando a la tasa un impuesto=el municipio ta cobrando algo q no puede cobrar, no lo
puede cobrar xq ya estn cobrando esos impuestos otras autoridades fiscales. El municipio
puede distribuir el valor de la tasa en funcin a la capacidad contributiva del contribuyente,
entonces dice, en la tasa de abl si tengo un costo de 10 m p/ llevar adelante este ss y yo
puedo cobrarle este ss a quine mayor capacidad contributiva tenga. Entonces a quien
tenga menos capacidad de contribuir le voy a cobrar menos. Se ver como se recauda
pero no se va a ir por encima de los costos directo e indirectos (los municipios siempre
recaudan mas) = pasa x la inflacin, tiene costos q se van ajustando d acuerdo a las
paritarias= ah se rompe la proporcionalidad q debe existir entre el costo y el dinero q llega.
***este es un problema q tenemos en el pas respecto de la tasa en materia de recursos.
Dijimos que es un tributo vinculado, de la contraprestacin la cual no importa el inters del
particular, el individuo est obligado. Prestacin concreta individualizada. ** La diferencia
entre una tasa y un impuesto ** el impuesto es un tributo no vinculado y en realidad lo q se
recauda del impuesto va al presupuesto y va al presupuesto a financiar una serie de ss q no
son individualizados, q son ss q impactan al contribuyente pero q no se lo ve de manera
individualizada, x eso ese dinero va a financiar todo lo q es la actividad del poder judiciallegislativo-administracin publica.- eso no se puede ver c/ claridad. Entonces en la tasa no
se ve el beneficio ej.: el acarreo del auto en cambio en la contribucin si debe haber un
beneficio al contribuyente en su persona o en su patrimonio.El precio no es un tributo= p/ que yo tenga precio debo tener un contrato y adems yo
tengo q querer contratar un ss o compara un bien y a cambio de eso tengo la obligacin de
pagar (o yo quiero un bien o un ss) en la tasa decimos q x mas q a mi no me interese, si
esta a disposicin yo la tengo q pagar esa es la diferencia con el precio tambin- ac el
inters del particular no tiene relevancia en cambio en el precio si tiene. (es un instituto q
se distingue del precio y de la tarifa)
Min 30= FALLO p/ esclarecer LABORATORIOS RAFFO: leer el dictamen de la
procuracin. Y despus el fallo: trata de una contribucin fiscal q impone la cuidad de
crdoba, el municipio. Crdoba tiene un cdigo tributario, y tiene algo q se denomina
contribuciones: q inciden sobre la actividad empresarial o comercial- art 167= habla del
hecho imponible q figura en la contribucin del cdigo tributario. El laboratorio se dedica a
actividades medicinal, APM tena una agente de propaganda mdica q recorra la ciudad
llevando a los mdicos las muestras de los medicamentos. La ciudad le dice a laboratorio q
tena una deuda respecto de la contribucin en la C de crdoba.
El cdigo habla de contribucin en el hecho imponible q ss son los q identifica en esta
contribucin? (lemos en virtud de los ss municipales de contralor de seguridad, salud,
higiene, asistencia social y cualquier otro no retribuido por un tributo especial) si
hablamos de un T vinculado, en cuanto a su definicin legal debe tener precisin. (esto lo q
no tiene es precisin xq tiene un concepto jurdico indeterminado de la definicin de los ss)
principios en materia tributaria, entonces no importa quin nos este cobrando la tasa, es
tasa, es de naturaleza tributaria y ah empezamos con todo el anlisis.NOTA 9 = Retomamos un tema de CREDITO PUBLICO que es la emisin de deuda= hace
referencia al tipo de ttulos q pude emitir el E p/ tomar deuda pblica. El E puede emitir
distintos ttulos q pueden ser
Emisin bajo la par= hace referencia a un titulo donde la suma contenida dentro de ese
ttulo es menor a la q el acreedor pago, el titulo va a decir vale x 100 pesos y en realidad
pago 90 reporta un beneficio p/ el 1er tenedor del titulo
Emisin -a la par- la q establece q el titulo va a valer 100 pesos y se establece + inters
del 5% (lo es referido a ttulos e intereses)
Emitido sobre la par.-el acreedor va a haber pagado 110 cuando el E le devuelva el K no
le va a devolver 110 sino q 100 xq el inters q pago ese ttulo en particular durante el
tiempo p/ se fijo p/ttulo fue mucho mayor q si hubiese sido un titulo a la par- le van a pagar
menos K pero xq se pago ms inters durante la vida del ttulo. = el acreedor le va a
prestar 110 pesos al E y el E le va a pagar un inters ms alto supongamos q nosotros E
emitimos un titulo a 3 aos yo voy a estar pagando mas inters a lo largo de esos 3 aos y
cuando terminen esos 3 aos el titulo le voy a devolver menos plata q los 110 pesos q
pague inicialmente. Entonces el acreedor paga 110, el E le devuelve 100 pero durante la
vida de esos ttulos los 3 aos, le va a haber pagado un inters mayor q si hubiese sido un
titulo a la par. Si el titulo se paga en 100 en l a la par le van a pagar un 5%---- en el otro
caso el acreedor le va a haber pagado 100 le van a devolver 90 pero tal vez en la vida del
ttulo en esos 3 aos se van a haber pagado un 10% de inters todos los meses.- *** la
diferencia radica en el inters que paga.-*** la caracterstica esencial es q va a haber un
beneficio p/ el 1er tenedor del ttulo xq lo va a pagar ms barato.Min 06= la relacin ente tributo (genero) impuesto tasa contribuciones (especie). Las
caractersticas entre las tasas y las contribuciones es la son vinculaciones, ambas son
vinculadas. En la tasa tenemos una contraprestacin en el sentido de una efectiva e
individualizada prestacin de ss ej: abl pago y tengo un ss efectivamente prestado x el Een contribuciones = es una actividad q desarrolla el E y que reporta un beneficio p/ el
contribuyente ej; colocacin de boca de subte cerca en la propiedad.- *** a diferencia de lo
q pasa con los impuestos= no hay prestacin concreta con el E, sino q se van a una especie
de bolsa general y despus se va a repartir con ese dinero recaudado, p/ realizar las
distintas actividades que realiza el E, ya sea poner un hospital en la quiaca respecto de un
contribuyente, e vive ac que no conoce la quiaca (no necesariamente ese dinero q entre a
las arcas del E va a estar asignado a ese hospital q le quede cerk de su casa)
Impuesto= prestacin patrimonial coactiva (impuestos puesto por el monopolio de la fuerza
q es a travs del E q no nos preguntan si queremos pagar impuestos o no) adems es
pecuniaria y es exigido x un ente pblico, a aquellas personas q la ley va a llamar a
contribuir xq realizaron hechos reveladores de capacidad contributiva. El fundamento
esencial de la imposicin radica en la existencia de la capacidad contributiva. As como es
exigido de manera coactiva del contribuyente, el contribuyente tiene q tener capacidad
contributiva- tiene q tener una cierta riqueza p/ q le mantengamos en impuesto ,.
Lo q va a pasar con todo el dinero recaudado por los impuestos va a una especie de bolsa
comn pero existen los impuestos con fines especficos y es un caso especial dentro de lo q
son los impuestos y lo q se har es solventar una determinada actividad. Ej: con el celular
estamos solventando una determinada actividad- en la factura del celu hay un impuesto q
se utiliza p/ pagar becas a deportistas= impuesto con fines especficos.***clasificaciones de los impuestos=
*Impuesto a nivel nacional= IVA, ganancias, bienes personales, impuestos a los dbitos y a
los crditos, ITI impuesto a la transmisin de inmueble. Impuesto a la transicin de
combustible, impuesto a las cooperativas., ingreso a la ganancia mnima presunta,
impuestos internos (Q gravan el consumo) de bienes especficos ej; champagne.
*A nivel provincial= ingresos brutos- impuesto a la transmisin gratuita de bienes (no
vigente a todas las pcias.)Impuesto a los sellos impuesto automotor y automotores
impuesto inmobiliario*A nivel municipio= tasas y contribuciones.
La provincia como el municipio va a recibir las remesas x la coparticipacin federal.*el impuesto optimo es= desde la practica esta vinculado con la recaudacin pero a su vez
en la confeccin de ganancias o de IVA- (q lo har el contador mensualmente) Es aquel q
genera menos gastos asociados al pago, mas all de lo q es el pago en s de la obligacin
tributaria, estos gastos asociados al contador, entonces es un impuesto q genera la menor
cantidad de trastornos p/el contribuyente- menos gastos- q estn asociados con el pago x
el ingreso de la obligacin tributaria esto respecto del contribuyente sino tambin respecto
de la administracin xq el impuesto optimo es aquel q es fcil de recaudar- donde no hay q
desplegar todo el aparato del E p/ salir percibirlo, x ej: el IVA es in impuesto fcil de
recaudar razn x la cual van a seguir subsistiendo. Lo mismos q el impuesto al debito
crdito.** Impuesto optimo hacemos referencia a ese impuesto q se recauda con el menor costo
posible.
Impuesto neutral =refiere al impuesto q no produce ninguna modificacin en el
mercado, no produce ningn efecto. Cuando surge un impuesto surge una modificacin en
el mercado (ej; cuando surgi el impuesto a los autos de alta gamma q se redujo la venta
de autos alta gamma)
Cuando decimos que un impuesto tiene fin fiscal es xq tienen en miras la recaudacin de
ese impuesto, cuando hablamos de fines extra fiscales, el legislador va a buscar de manera
consiente otro fin a travs de la creacin de este impuesto.
Impuesto extra fiscal = busca proteger (el cigarrillo genera gastos importante al E por el
cuidado de la salud) otros x eso los es q son altsimos.**** Los impuestos no generan efectos en el mercado hay gente q no le gusta pagar
impuestos, buscara la manera de no pagarlos*** (sigue en cuaderno)
Min 43= mirar con el cuadro de clase= si yo tengo ingresos de 0 pesos a 10 mil voy a decir
q tiene q pagar el 10%. Si es de 10001 a 20.000 van a tributar al 15% y as sucesivamente.
(Efecto agresivo)
Veremos distintos casos: el 1ro q es el progresivo x clases. A estas clases tomamos x ej; el
contribuyente 1 , si el C 1 gana 9.500voy a decir, bueno C=1 tributa el 10% . el q gane
10500 va a tributar el 15%. El problema de esta categora por clases es q yo al
contribuyente 2 lo voy a obligar a pagar al 15 y al otro de los 9.500, en definitiva al C=2 le
convendra ganar un poco menos xq tiene una alcuota ms baja. resolver la inequidad q
tiene el Sistema existe la= escala gradual progresiva y por escalones= y lo q va a hacer es
q efectivamente el de 9500 va a tributar a eso pero lo q se va a hacer es subsumir 10.000
al 10 % y los 500 pesos restantes al 15%.Hablamos de tipos graduales progresivos y ahora viene gradual regresivo= a medida que
aumenta la base imponible va a disminuir la alcuota- puede llegar a haber un impuesto de
estas caractersticas (xq los montos q se manejan son tan grandes q tienen q reducirle la
alcuota en trminos reales de cuanto genera el ingreso y sea el mas conveniente)
Min 53= traslacin= yo soy carpintera, y uno de mis ppales compradores es la facu de
dcho de la uba- deciden establecer un impuesto a los bancos de madera y yo como
carpintera voy a buscar trasladar este impuesto y no tener q pagar, entonces como1ra
medida me voy a acercar con mi cliente q es la facu= le digo le voy a trasladar el impuesto
y a partir de ahora el impuesto es del 5% si bien lo voy a pagar yo, los efectos econmicos
del impuesto lo voy a trasladar hacia mi cliente (efecto pro traslacin) pero pasa q la facu
me va a decir q NO q cambia de proveedor, y como no se lo puedo trasladar hacia
adelante, lo hago hacia atrs = retro traslacin a mi proveedor q me da la madera q utilizo
p/ crear los bancos le voy a decir q le pago menos- que tampoco me dejara trasladar el
impuesto. Cuando yo traslado el impuesto hacia adelante pro traslacin= trato de llevar el
efecto al cliente. En la retro traslacin voy a buscar trasladar ese efecto de mi impuesto a
mi proveedor si los dos me dicen q no = tengo otra solucin= yo produzco bancos y sillas
(venta al por menor) si yo no puedo trasladar hacia adelante ni hacia atrs=voy a buscar
trasladar los efectos impositivos hacia otra actividad q no necesariamente est vinculada
descripta con el impuesto, q era el impuesto a los bancos= entonces hago una silla con
colchoneta y al proveedor de la colchoneta le digo q le pago 5% menos, xq le traslade a
este proveedor q no tiene nada q ver x la actividad q esta alcanzada x este nuevo impuesto
y voy a buscarle trasladar los efectos impositivos = traslacin oblicua hacia atrs. En
cambio oblicua hacia adelante= cuando mi cliente q me quiere comprar un juego de sillas
p/ un comedor, le voy a aumentar un 5% el valor de esas sillas, entonces la traslacin
oblicua hacia adelante o hacia atrs est vinculada con la traslacin del impuesto a bs y ss
q son distintos de los que estn alcanzados por el impuesto- q no necesariamente son los
bancos (a los que yo realmente produzco= actividad alcanzada por el impuesto) de la facu.INCIDENCIA= cuando el contribuyente absorbe el impacto del impuesto= (cuaderno)
incidencia (la carpintera decide solventar el impacto del impuesto a los bancos
Difusin= ej: en los autos de alta gamma el momento de difusin seria cuando baja
estrepitosamente, a partir de q empieza a regir el nuevo impuesto.-