INSTITUTO TECNOLGICO DE MINATITLAN

TECNOLGICO DE MXICO

MATERIA: DIAGNOSTICO Y EVALUACION EMPRESARIAL

PROF. ORTIZ SANTOS MARIA DEL CARMEN

INVESTIGACIN TEMA 1: GENERALIDADES DE AUDITORIA

EQUIPO:

FLOR DEL CARMEN FERNNDEZ SANTIAGO

CHINTIA DE JESUS MARTINEZ VALENCIA
JORGE ALBERTO SANCHEZ RUIZ
VICTOR ALBERTO RAMIREZ

INTRODUCCIN

La auditora es la parte administrativa que representa el control de las medidas

establecidas.
El trmino auditoria, en su acepcin ms amplia, significa verificar que la
informacin financiera, administrativa y operacional que se genera es confiable,
veraz y oportuna.
El origen de la auditoria proviene de quien demanda el servicio. El servicio de
auditora lo solicita cualquier persona fsica o moral que realiza alguna actividad
econmica. La auditora le da certeza a esa persona fsica o moral sobre la forma
y el estado que guarda el negocio.
El trmino auditora, en su acepcin ms amplia, significa verificar que la
informacin financiera, administrativa y operacional que se genera es confiable,
veraz y oportuna.
Es revisar que los hechos, fenmenos y operaciones se den en la forma en que
fueron planteados, que las polticas y procedimientos establecidos se han
observado y respetado. Es evaluar la forma en que se administra y opera para
aprovechar al mximo los recursos.

1.1 ANTECEDENTES Y ENFOQUES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

El origen de la auditora surge con el advenimiento de la actividad comercial y por
la incapacidad de intervenir en los procesos tanto productivos como comerciales
de una empresa. Por estas razones surge la necesidad de buscar personas
capacitadas, de preferencia externas (imparciales), para que se desarrollen
mecanismos de supervisin, vigilancia y control de los empleados que integran y
desempean las funciones relativas a la actividad operacional de la empresa.
Con el transcurso del tiempo, las relaciones comerciales y operaciones de
negocios empezaron a crecer rpidamente, sobre todo a partir de la Revolucin
Industrial, en ese momento el comerciante tuvo la necesidad de crear un nuevo
sistema de supervisin mediante el cual el dueo, o en su caso, el administrador
extendieran su control y vigilancia. Este tipo de servicios era provisto por una o
ms personas de la misma organizacin a quienes se les otorgaba la facultad de
revisin en relacin a los procedimientos establecidos, el enfoque que se le daba a
este tipo de auditoras en su inicio era de carcter contable, debido a que se
basaba principalmente en el resguardo de los activos, la finalidad era verificar que
los ingresos se administraban correctamente por los responsables en cuestin.
Las primeras auditoras se enfocaban bsicamente en la verificacin de registros
contables, proteccin de activos y por tanto, en el descubrimiento y prevencin de
fraudes. El auditor era considerado como un Revisor de Cuentas.
A principios del siglo XV, los parlamentos de algunos pases europeos comenzaron
a crear el denominado Tribunal Mayor de Cuentas, cuya funcin especfica era la
de revisar las cuentas que presentaban los reyes o monarquas gobernantes.
Con el paso del tiempo se extendi esta revisin a aspectos tales como: revisin
de la eficiencia de los empleados, procedimientos administrativos, actualizacin de
polticas, este es el origen de la auditoria interna.

En su origen ms antiguo la auditora es una actividad que se cre como una

aplicacin de los principios de contabilidad, basada en la verificacin de los
registros patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud. Su
importancia fue reconocida desde los tiempos ms remotos.
Tenemos conocimiento de su existencia desde la poca de la civilizacin sumeria
y el pueblo azteca. La auditora, en su forma ms primitiva y simple, surge cuando
un pueblo o ncleo social, sojuzga o domina a otro, por medio de la poltica,
religin, economa, ciencias, o como antiguamente era la manera ms comn, por
la fuerza. As, el pueblo o la comunidad social eran obligadas a pagar un tributo al
que lo domina. Este tributo hoy se conoce como contribucin, el gobernante
requiere que los tributos que impuso sean pagados correctamente en el tiempo
requerido para estar seguros de que dicho pago se realizara se designaban
revisores, quienes realizaban una actividad de fiscalizacin.
En Mxico, un claro ejemplo es el pueblo azteca, belicoso por naturaleza, el cual
se caracteriz por dominar a otros por la fuerza, expandiendo de tal manera su
dominio hasta Centroamrica. Los aztecas se de los tributos que les entregaban
sus dominados, cuando se daba un incumplimiento al pago de dichas
contribuciones el calpixque lo reportaba. La funcin de esta figura era como de
recaudador y como auditor. De hecho la parcialidad de los calpixques ocasion un
gobierno tirano, imparcial y fue la causa de que muchos pueblos indgenas se
aliaran con Hernn Cortes para lograr la conquista de Mxico.
Durante la poca de la Colonia, esta funcin la ejerci la autoridad religiosa, la
cual se impuso a la fuerza. En esta poca, los hacendados y los grupos
econmicos favorecidos, tenan que pagar su diezmo al virrey-iglesia, y para su
control estaban los auditores, quienes eran los encargados de emitir los reportes,
y los que no cumplan con el pago al diezmo, eran enviados ante el Tribunal del
Santo Oficio o Santa Inquisicin; este Tribunal empleaba procedimientos, para
obligar a pagar el diezmo y que no se volviera a incurrir en una evasin, dicha
riqueza le otorg un dominio absoluto al clero acompaado de una impresionante

acumulacin de riqueza, dominio que concluy con la promulgacin de Leyes de

Reforma de Benito Jurez.
No obstante lo antes mencionado a lo largo de la historia el ttulo tal y como ahora
lo conocemos de auditor apareci a fnales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el
reinado de Eduardo I. En diversos pases durante la edad media, muchas eran las
asociaciones profesionales, encargadas de ejecutar funciones de auditoria,
destacndose entre ellas, el Consejo Londinense de Inglaterra en el ao 1310, y el
Colegio de Contadores de Venecia de 1581.
La revolucin Industrial que se llev a cabo durante la segunda mitad del siglo
XVIII, implement nuevas tcnicas contables, especialmente en materia de
auditora buscando cubrir las necesidades de las grandes empresas, un gran
avance al respecto se dio en el ao de 1845 en donde el Railway Companies
Consolidation Act estableci la obligacin de una verificacin anual que deba de
ser realizada por los auditores.
La primera etapa de la naciente funcin de auditora interna se ocup
primordialmente del a verificacin detallada de los registros contables, la
proteccin de los activos, y el descubrimiento y prevencin de fraudes. Se vea el
auditor interno como un revisor de cuentas o como un polica administrativo de
criterio estrecho e inquisidor.
Una segunda etapa en la evolucin de la auditora interna surge como
consecuencia de la creacin de la comisin para la Vigilancia del Intercambio de
Valores (Securities and Exchange Commission, SEC) en los Estados Unidos de
Norteamrica en el ao de 1934, al requerir este rgano regulador una plena
confiabilidad en la informacin financiera emitida por empresas que tienen
colocadas acciones entre el gran pblico inversionista.
Para llegar a niveles de excelencia en la confiabilidad referida hubo necesidad de
reforzar los controles contables, mejorar los sistemas contables y de reporte,
vigilar por escrito cumplimiento de los nacientes requerimientos instaurados por la
SEC, y coadyuvar con los auditores externos independientes en tales propsitos.

En esta nueva dimensin administrativa se dio plena participacin al auditor

interno, al proporcionarle la ubicacin de apoyo profesional que desde entonces
viene dando la administracin.
Una tercera etapa nace con la creacin del Instituto de Auditores Internos (The
Institute of Internal Auditors, IIA), en los Estados Unidos de Norteamrica en el ao
1941. Instituto que al nuclear a los auditores internos permite el desarrollo de la
profesin de manera armnica y ordenada, y la emisin de pronunciamientos
normativos que regulan su ejercicio, en suma, la institucionalizacin de la auditora
interna vista y reconocida por la sociedad en su conjunto.
La cuarta y ltima etapa, an vigente, surge con el advenimiento de dos nuevos
tipos de auditora: la auditora administrativa y la auditoria operacional, practicadas
por auditores internos dependientes de una organizacin. Auditoras que al
complementarse con la financiera, cierran el amplio ciclo de servicios de la
administracin.
ENFOQUES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
1.

Enfoque de William P. Leonard.

A) Concepto
Es el examen comprensivo y constructivo de la estructura de una empresa, de una
institucin o cualquier otra parte de una organizacin, en cuanto a los planes y
objetivos, sus mtodos y controles, su forma de operacin y sus facilidades
humanas y fsicas.
Para Leonard la auditoria administrativa pretende ayudar y complementar a la
administracin en determinadas reas que requieren economas prcticas
mejoradas.

Aportaciones

Realizacin de evaluacin de la actuacin del personal directivo.

Hace el uso de las tcnicas de auditoria administrativa como: grficas de

organizacin,

grficas

de

proceso,

grficos

de

distribucin

de

formas,

simplificacin de trabajo, investigacin de operacin etc. Vislumbra la auditoria

administrativa como un servicio de asesoramiento integral a la direccin de la
empresa.
Mtodo
Etapa 1
Examen, alcances y limitaciones
Planes y objetivos: Por lo general, las organizaciones tienen definidos sus planes
y objetivos, pero en algunas ocasiones parece que stos no se logran por causas
que resultan inexplicables para la organizacin. En este sentido, es importante que
el auditor los revise junto con la direccin para saber si representan o no lo que se
quiere lograr, o bien, las causas por las que no se estn alcanzando.
Estructura organizacional: Representa la manera como se encuentran
distribuidas o repartidas las tareas en la organizacin, por lo que implica revisar
niveles jerrquicos, lneas de mando y la responsabilidad de cada empleado.
Polticas y prcticas: Son los lineamientos establecidos por la organizacin para
indicar la manera como deben hacerse las cosas. El auditor debe estudiarlas para
determinar si el personal las conoce y si de verdad son aplicadas.
Reglamentos: Son todas las reglamentaciones gubernamentales imputables a la
organizacin. El auditor debe conocerlas y estudiarlas para asegurar que las
propuestas que derive de su trabajo no las infrinjan ni las violen.
Sistemas y procedimientos: Comprenden la forma como opera la empresa. Es
importante revisarlos en el proceso de auditora con la finalidad de hallar reas de

mejora en sus elementos y proponer estrategias o mtodos que permitan

mejorarlos.
Mtodos de control: Son los parmetros que la organizacin establece para
asegurar

que

se

estn

alcanzando

los

resultados,

normalmente

estn

relacionados con la produccin o ventas. stos deben tomarse en cuenta en la

auditora para identificar su eficacia y pertinencia.
Mechas de operacin: Mediante la auditora deben evaluarse las operaciones de
la empresa para identificar sus necesidades respecto a controles, flujos de
comunicacin y formas de coordinacin que favorezcan el logro de resultados ms
satisfactorios.
Recurso humano: Este elemento es fundamental en las operaciones de la
empresa. En la auditora, tomarlo en consideracin implica estudiar con cunto
personal se cuenta, as como sus labores, con el fin de determinar si es suficiente
y si estn bien distribuidas sus funciones
Instalaciones y equipos: Es menester revisar las instalaciones para determinar
las condiciones en que se encuentran y los aos de vida til; de esta manera el
auditor puede considerar hacer propuestas de mejora, mayor o mejor usos estos y
hasta la compra de equipo ms moderno.
Etapa 2
Evaluacin
Qu reas de la empresa estn o no funcionando adecuadamente.
Qu reas de la empresa cumplen con las expectativas para desarrollar sus
recomendaciones.
Etapa 3
Presentacin o informe
El informe o dictamen de auditora de cuentas anuales es un documento, emitido
por los auditores de cuentas, sujeto en cuanto al contenido, requisitos y

formalidades a la normativa reguladora de la actividad de auditoria. En l se

reflejar la opinin profesional del auditor sobre los estados financieros,
constituyendo el medio por el cual el auditor legal de cuentas se comunica con los
posibles usuarios del mismo (accionistas, acreedores, empleados y pblico en
general) que lo considera como una garanta o un certificado para la toma de
decisiones.
Discusin oral de los aspectos importantes.
Redaccin del informe con los descubrimientos y recomendaciones.
Presentacin del informe final
Etapa 4
Seguimiento
Revisin de las instalaciones.
Apoyo por parte de los recursos humanos en el diseo de formas y
procedimientos.
Conclusin de cualquier asunto pendiente.
Verificacin del informe con la alta gerencia.
B) Metodologa
El propsito y las finalidades de la auditoria administrativa, son sacar a la luz
irregularidades o deficiencias en cualquiera de los elementos examinados e indicar
posibles mejoras en las operaciones. Para Leonard las tareas de la auditoria
administrativa, se convierte en un servicio especializado prestado a la direccin
superior, empleando el mtodo cientfico, en otras palabras se trata de un servicio
de consultora de direccin perteneciente a la empresa.
Su

alcance,

puede

comprender

una

determinada

funcin

actividad,

departamento o grupo de departamentos, divisin o grupos de divisiones, o la

empresa en su totalidad.

Las reas de investigacin pueden incluir una apreciacin de los mtodos de

pronosticacin, planeacin de entregas medidas de actuacin, costos de
ingeniera, de proyectos,

estimacin y fijacin de precios, comunicaciones,

equipos electrnicos de procesos de datos efectividad de los directivos

involucrados. Lo anterior implica cubrir en forma integral el rea de control interno
administrativo u operativo, o sea el campo de la funcin control de la direccin
superior.
2.

Enfoque de Jos A. Fernndez Arena

A) Concepto
Es la revisin objetiva, metdica y completa de la satisfaccin de los, objetivos
institucionales, con base en los niveles jerrquicos de la empresa, en cuanto a su
estructura y a la participacin individual de los integrantes de la institucin.
Este autor propone la realizacin de la auditoria administrativa, combinando un
anlisis de objetivos, de los recursos y del proceso administrativo.
B) Metodologa
Esquema de estudio
1. Existencia de objetivos
a)

De servicio. Se enfocan a satisfacer las necesidades de los consumidores,

ofreciendo buenos productos o servicios.

b)

Proteccin de los intereses econmicos personales y sociales de los

empleados y obreros de la empresa, del gobierno y de la comunidad, logrando la

satisfaccin mediante buenas relaciones humanas y pblicas, esto con respecto al
objetivo social.
c)

Econmico. Proteccin de los intereses econmicos de la empresa, de los

acreedores y sus accionistas, logrando la satisfaccin de est grupo mediante la

obtencin de utilidades.
2. La direccin

Funcin ejercida por los niveles jerrquicos ms altos de la empresa, quienes se

encargan

de revisar los avances de la empresa enfocados en cuantos a los

objetivos, basando su anlisis en el desarrollo de las polticas.

3. Los recursos
Persigue la utilizacin equilibrada de los recursos:
a)

Humanos (empleados, obreros).

b)

Materiales (empleados, obreros).

c)

Tcnicos (sistemas y procedimientos).

La integracin data a la estructura de las partes necesarias de acuerdo con el

esquema de la organizacin, por lo que obtendr buenos empleados, fondos
suficientes y su adecuada inversin y sistemas y procedimientos acordes con la
magnitud de la empresa.
Como resultado de la organizacin, la empresa quedar fragmentada en funciones
dentro del concepto general administrativo.
4. El proceso administrativo.
Los objetivos institucionales y el mecanismo de operacin requieres del proceso
administrativo, que consistir en panear, implementar y controlar.
3. Enfoque de Vctor Rubio Ragazzoni
A) Concepto y aportaciones
Proporciona una opinin profesional, obtenida, como resultado de estudio e
investigacin y evaluaciones de carcter profesional, quedando bajo la
responsabilidad de la persona que tenga la autoridad de la unidad u organizacin
social, la ejecucin de las sugerencias que se proporcionen; entendiendo que la
responsabilidad no se puede delegar y es inherente a la funcin de la direccin
Puede implantar y ejecutar sus recomendaciones, previa autorizacin del
responsable de la funcin.

La funcin de la auditoria administrativa consiste en el anlisis y dictamen de las

actividades que lleva a cabo una unidad administrativa, para verificar que se
ajusten a los objetivos y polticas establecidas, as como comprobar la utilizacin
racional de los recursos tcnicos, materiales y financieros, y el aprovechamiento
del personal operacional y evaluar las medidas de control

B) Metodologa
1. Etapa
Planeacin. Es la funcin donde se define el desarrollo secuencial de las
actividades encaminadas dentro de los programas, as como la determinacin del
tiempo requerido para el desarrollo de cada una de sus etapas.
La finalidad consiste en poder prever, anticipadamente a la accin, todos aquellos
factores que se requieran, y que por ausencia de estos no limiten el curso de
accin a seguir en pro de los objetivos esperados.
En la planeacin el auditor debe considerar:

Caractersticas particulares de la empresa

Finalidad de los trabajos.

Secuencia de su desarrollo (seguir un ordenamiento).

Estimacin de tiempos para el desarrollo de cada trabajo.

Determinacin del personal que intervenga (seleccin del personal apto)

Determinacin de los recursos que se utilizarn (se ajustarn las

caractersticas del objetivo, a la capacidad y experiencia del personal que le

auxiliar)

Determinacin de medios materiales.

Determinacin del apoyo que el organismo social proporcionar

2. Etapa

Aqu comienza la auditoria puesto que se inicia con la ejecucin de los programas
para obtener la informacin necesaria de las reas sujetas al estudio.
Iniciando la presentacin, del examen se debe de hacer especial nfasis en los
fines y aspectos constructivos de la auditoria, indicando el resultado que arroje la
investigacin que ser en beneficio del rea auditada. Es necesario que esta
presentacin se pregunte al responsable o director de la unidad, si tiene inters en
que alguna rea en particular sea revisada con mayor profundidad o detalle o
porqu.
En esta etapa es donde se aplican las tcnicas de investigacin, para la
capacitacin y anlisis de la informacin, documentacin, formas y aspectos
operativos a saber.

Tcnicas de investigacin:
A) Encuestas:
a)

Cuestionarios (respuesta cerrada, abierta o selectiva; general de auditoria;

funcional; anlisis de condiciones de trabajo, de procedimientos y de formas).

b)

Entrevistas (estilos y tcnicos)

B) Interpretacin de documentos:
a)

Verificacin (comprobar fsicamente si se cumplen los objetivos, polticas y

procedimientos).
b)

Observacin.

3. Etapa, Evaluacin de Resultados y recomendaciones.

Terminada la investigacin el auditor proceder a formular conclusiones, en el
siguiente orden:

Concentracin de los datos obtenidos en la investigacin, que le fueron

proporcionados, a fin de estudiarlos y proceder a su clasificacin.

Clasificacin de los datos, para que le sirvan de gua para formular

conclusiones.

Evaluacin de resultados.

Determinacin de la solucin. O sea la conclusin a que ha llegado el

auditor, despus de evaluado los resultados de las investigaciones que efectu.

Una buena solucin ser obtenida observando los siguientes puntos:

Utilidad que reporta al cliente.

Sujecin de los objetivos y polticas establecidas.

Requerimientos del cliente.

Recursos disponibles.

Costo de ejecucin

Riesgos probables

Posibilidad de Control.

Tiempo de realizacin.

Desarrollo de la empresa.

Condiciones legales.

Derechos

La evaluacin deber comprender las funciones de la administracin:

A)

Planeacin (objetivos y polticas; planes y programas)

B)

Organizacin (estructura orgnica; funciones; niveles de autoridad y

responsabilidad; manual de organizacin).

C)

Integracin (elemento humano; recursos materiales, tcnicos y financieros).

D)

Direccin (supervisin; comunicacin, coordinacin y delegacin).

E)

Control (medidas de control que aseguren los resultados; registros y

controles operativos; sistemas y procedimientos administrativos; manuales de

operacin).
4. Etapa: Presentacin
1.2 NATURALEZA Y ALCANCE DE UNA AUDITORA ADMINISTRATIVA
El objetivo primordial de la auditora administrativa consiste en descubrir
deficiencias e irregularidades en alguna funcin del organismo social examinado e
indicar sus probables correcciones. En otras palabras, cl objetivo bsico es ayudar
a la direccin superior, a fin de que logre una administracin eficaz y eficiente.
La intencin de la auditora administrativa es examinar y evaluar los mtodos y
desempeo en todas las reas y valorar el panorama administrativo (lo apropiado
de los objetivos y planes, polticas y procedimientos organizacin, recursos,
exactitud y confiabilidad de los controles, etc.).
Las auditoras sirven como comprobacin de la capacidad de la administracin a
todos los niveles. Es un servicio proyectado para determinar, los puntos que
entraan peligro potencial o, por el contrario, hacer resaltar las posibles
oportunidades favorables: reducir costos, eliminar desperdicios y prdidas
innecesarias; observar los desempeos y evaluar la eficacia de los controles;
asegurar a la direccin que las polticas y procedimientos estn siendo
observados; aportar a la gerencia mejores sistemas de registro y de rendir
informes; revisar los planes generales y objetivos de la empresa; estudiar nuevas
ideas, desarrollos y equipos; determinar si la empresa est operando con las
utilidades que debera, etc.
La naturaleza de la auditora administrativa es tal, que proporciona un servicio
especializado a la administracin, lo cual la hace ser distinta de cualquier otro tipo
de servicio. En su conocimiento detallado de la empresa, a travs de las funciones
investigadas, el auditor administrativo se convierte en uno, de los escasos
individuos que ven desde un punto de vista imparcial e independiente las
necesidades ntimas, capacidad y mtodos de una variedad de departamentos. En
ese carcter, se convierte en una fuente importante de informacin y
asesoramiento cuando se trata de cambiar o planear los programas
administrativos de las reas que l conoce perfectamente.
Alcance

El rea de influencia que abraca una auditora administrativa comprende la

totalidad de una organizacin en lo correspondiente a su estructura, niveles,
relaciones y formas de actuacin. Est connotacin incluye aspectos tales como:

Naturaleza jurdica
Criterios de funcionamiento
Estilo de administracin
Proceso administrativo
Sector de actividad
mbito de operacin
Nmero de empleados
Relaciones de coordinacin
Desarrollo tecnolgico
Sistemas de comunicacin e informacin
Nivel de desempeo
Trato a clientes (interno y externo
Entorno
Productos y/o servicios
Sistemas de calidad

Campo de aplicacin
La auditora administrativa puede instrumentarse en todo tipo de organizacin
productiva, sea sta pblica, privada o social. Por su extensin y complejidad, es
necesario entender cmo estn ordenadas estas organizaciones para responder a
las demandas de servicios y productos del medio ambiente y, sobre todo, de qu
manera se articulan, lo cual nos obliga a precisar su fisonoma, rea de influencia
y dimensin. A continuacin se presenta la informacin por sector especfico.
Sector Pblico
Una empresa pblica es aquella que es propiedad del Estado, sea ste nacional,
municipal o de cualquier otro estrato administrativo, ya sea de un modo total o
parcial
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Dependencia del ejecutivo federal (Secretara de estado)

Entidad paraestatal
Organismos autnomos
Gobierno de los estados (Entidades federativas)
Comisiones intersecretariales
Mecanismos especiales

Sector Privado

Una empresa privada se refiere a una empresa comercial que es propiedad de

inversores privados, no gubernamentales, accionistas o propietarios
(generalmente en conjunto, pero puede ser propiedad de una sola persona) y
constituyen el sector privado de la economa.
La auditora se utiliza tomando en cuenta las siguientes caractersticas:
1. Tamao de la empresa
2. Sector de actividad
3. Naturaleza de sus operaciones
En lo relativo al tamao convencionalmente se las clasifica en:
1.
2.
3.
4.

Microempresa
Empresa pequea
Empresa mediana
Empresa grande

Lo correspondiente al sector de actividad se refiere al ramo especfico de la

empresa, el cual puede quedar enmarcado bsicamente en:
1. Telecomunicaciones
2. Transportes
3. Energa
4. Servicios
5. Construccin
6. Banca
7. Seguros
8. Manufactura
9. Agrcola
10. Pesquera
11. Comercio
En cuanto a la naturaleza de sus operaciones las empresas pueden agruparse en:
1. Nacionales
2. Internacionales
3. Mixtas
Tambin tomando en cuenta las modalidades de:
1. Exportacin
2. Acuerdo de licencia
3. Contrato de administracin

4. Sociedades en participacin y alianzas estratgicas

5. Subsidiarias

Sector social
La empresa social es una empresa rentable que genera una contribucin
extraordinaria a la sociedad o al medioambiente. La misma es un complemento a
la empresa tradicional y no busca reemplazarla sino que coexistir.

En este sector, la auditora administrativa se aplica considerando dos factores:

1. Tipo de organizacin
2. Naturaleza de su funcin
Por su tipo o figura las organizaciones que forman el sector son:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

Fundaciones
Agrupaciones
Asociaciones
Sociedades
Empresas de solidaridad
Programas
Proyectos
Comisiones
Colegios

Para su funcin se les ubica en las siguientes reas

1.
2.
3.
4.

5.
6.
7.
8.

Educacin
Cultura
Salud y seguridad social
Poltica
-Obrero
-Campesino
-Popular
Empleo
Alimentacin
Derechos humanos
Apoyo a marginados y discapacitados.

1.3 PRINCIPIOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Es conveniente ahora tratar lo referente a principios bsicos en las auditorias
administrativas, los cuales vienen a hacer parte de la estructura terica de estas,
por tanto debemos de calcar tres principios fundamentales que son los siguientes:
1.- SENTIDO DE LA EVALUACION
La auditora administrativa no intenta evaluar la capacidad tcnica de ingenieros,
contadores, abogados u otros especialistas, en la ejecucin de sus respectivos
trabajos. Ms bien se ocupa de llevar acabo un examen y evaluacin de la calidad
tanto individual como colectiva, de los gerentes, es decir personas responsables
de la administracin de funciones operacionales y ver si han tomado modelos
pertinentes que aseguren la implantacin de controles administrativos adecuados,
que aseguren: Que la calidad del trabajo sea de acuerdo con normas establecidas,
que los planes y objetivos se cumplan y que los recursos se apliquen en forma
econmica.
2.- IMPORTANCIA DEL PROCESO DE VERIFICACION
Una responsabilidad de la auditoria administrativa es determinar qu es lo que se
est haciendo realmente en los niveles directivos, administrativos y operativos; la
prctica nos indica que ello no siempre est de acuerdo con lo que el responsable
de rea o el supervisor piensan que est ocurriendo. Los procedimientos de
auditoria administrativa respaldan tcnicamente la comprobacin en la

observacin directa, la verificacin de informacin de terrenos, y el anlisis y

confirmacin de datos los cuales son necesarios e imprescindibles
3.- HABILIDAD PARA PENSAR EN TERMINOS ADMINISTRATIVOS
El auditor administrativo, deber ubicarse en la oposicin de un administrador a
quien se le responsabilic de una funcin operacional y pensar como este lo hace
(o debera hacerlo). Es decir, preguntarse: Qu se necesitara conocer acerca del
trabajo que se est desarrollando?, Cmo planear el trabajo?, Cmo medir el
desempeo alcanzado?, Cmo motivar al personal?, Cmo controlar el trabajo
asignado?, Cmo asegurarse de que el trabajo fue realizado precisa, completa y
oportunamente?
En s, se trata de pensar en sentido administrativo, el cual es un atributo muy
importante para el auditor administrativo.
1.4 PERFIL Y RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
CONCEPTO DE AUDITOR: (FRANKLIN F. ENRIQUE BENJAMN, 2007, pgs. 3741)
Se llama auditor a la persona capacitada y experimentada que se designa por una
autoridad competente, para revisar, examinar y evaluar los resultados de la
gestin administrativa y financiera de una dependencia o entidad con el propsito
de informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las observaciones y
recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en su
desempeo.
PERFIL DEL AUDITOR:
Las caractersticas de un auditor constituyen uno de los temas de importancia en
el proceso de realizar una auditoria dentro de una empresa, ya que en el recae la
responsabilidad de practicarla y lograr los resultados necesarios para proponer las
medidas necesarias para elevar el desempeo de la organizacin. La calidad y el
nivel de realizacin de la auditoria dependen en gran manera del profesionalismo y
carcter del auditor, as como de su comprensin de las actividades que va a
revisar; elementos que involucran el vnculo de conocimientos, habilidades,
destrezas y experiencia necesarios para que realice su trabajo con cuidado y
competencia. (FRANKLIN F. ENRIQUE BENJAMN, 2007)
GESTIN DEL CONOCIMIENTO

Es conveniente que esta persona tenga una preparacin adecuada, pues eso le
permitir relacionarse de manera natural con los componentes de estudio que de
una u otra manera se emplearn durante su desarrollo.
Es recomendable apreciar algunos de los siguientes niveles de formacin:
Formacin acadmica: Estudios a nivel tcnico, licenciatura o posgrado en
administracin, informtica, ingeniera en sistemas, contabilidad, derecho,
relaciones internacionales, etc...
Formacin complementaria: Instruccin en la materia obtenida a lo largo de su
vida profesional a travs de conferencias, talleres, seminarios, foros o cursos.
Formacin emprica: Conocimiento resultante de la implementacin de auditoras
en diferentes instituciones, con o sin contar con un grado acadmico.
Entre los conocimientos idneos del auditor para ayudar a la preparacin y
realizacin de la auditora destacan: Finanzas, Liderazgo, Costos, Sistemas y
Procedimientos, Comercio Internacional, entre otras.
HABILIDADES Y DESTREZAS
HABILIDADES: El concepto de habilidad proviene del trmino latino habilitas y
hace referencia a la maa, el talento, la pericia o la aptitud para desarrollar alguna
tarea. La persona hbil, por lo tanto, logra realizar algo con xito gracias a su
destreza.
DESTREZAS: La destreza es la habilidad que se tiene para realizar correctamente
algo. No se trata habitualmente de una pericia innata, sino que normalmente es
adquirida
Las habilidades y destrezas que pueda poseer el profesional, van a ayudarlo a
desenvolverse con naturalidad frente a los obstculos que puedan presentarse
con sus pares o superiores.
ES CONVENIENTE QUE QUIEN ASUMA LA TAREA DE CUMPLIR CON LA
FUNCIN DE AUDITOR, POSEA LAS SIGUIENTES CARACTERISTICAS:
Actitud positiva
Saber escuchar
Mente analtica
Capacidad de negociacin
Iniciativa
Facilidad de trabajar en equipo
etc.

EXPERIENCIA: Una de los elementos fundamentales que se debe considerar en

un Auditor, es la experiencia laboral y/o personal que tenga, ya que de eso
depende en gran manera su trabajo a realizar.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR: (FRANKLIN F. ENRIQUE BENJAMN, 2007,
pg. 43)
El auditor debe realizar su trabajo utilizando todo su conocimiento en la auditora,
para evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes. Tambin es
necesario que se mantenga libre de impedimentos que le resten credibilidad a sus
juicios ya que esto garantizar el valor necesario a su participacin. Los
impedimentos que normalmente se pueden enfrentar los auditores son dos tipos:
Personales y Externos
Los personales se refieren a circunstancias que recaen en el auditor y que,
pueden afectar su desempeo como las siguientes:

Vnculos personales profesionales,

organizacin que se va a auditar.

financieros

oficiales

Relacin con instituciones que interactan con la organizacin.

Ventajas previas obtenidas en forma ilegal o no tica.

con

la

Externos: estn relacionados con factores que limitan al auditor, al tratar de llevar
a cabo su funcin de manera precisa y objetiva como:

Dificultades con los encargados de cuentas del cliente.

Presin injustificada para propiciar errores inducidos.

En estos casos el auditor tiene la obligacin de informar a las personas

correspondientes para que tomen cartas en el asunto.
TICA:
Es uno de los aspectos ms relevantes en el desarrollo profesional, porque se
considera inherente al comportamiento y relaciones de trabajo. La tica es el
conjunto de normas que ordenan e imprimen sentido a los valores y principios de
conducta del individuo.
TICA PROFESIONAL:
Puede definirse como el conjunto de principios asumidos voluntariamente por
quienes profesan una determinada Profesin, por razones de integridad,
profesionalismo y responsabilidad social. Es reconocida como la ciencia normativa
que estudia los deberes y los derechos de los profesionales en el cumplimiento de

sus actividades laborales y en sus relaciones con clientes, estado y sus colegas
.Est relacionada con la independencia, autodisciplina e integridad moral del
profesional.
CARACTERISTICAS DE LA TICA PROFESIONAL
Su validez no se encuentra supeditada a normas extraas, sino que por el
contrario, es ella la que determina.
Es absoluta: Obliga a todos los profesionales que se encuentran en igualdad de
circunstancias.
Es universal: Por su propia naturaleza, no pierde valor, aunque sea incumplida.
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL AUDITOR
1INTEGRIDAD

Debe ser sincero, justo y honesto en todas sus relaciones profesionales.

Debe ser probo e intachable en todos sus actos.

No debe estar asociado a informes, rendiciones, comunicaciones u otra

informacin que contengan un material falso.
2. OBJETIVIDAD

No debe permitir que los favoritismos, conflictos de inters o la influencia

indebida de otros afecten sus juicios profesionales.

Debe actuar siempre con independencia en su manera de pensar y sentir,

manteniendo sus posiciones sin admitir la intervencin de terceros.
COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO CUIDADO

El auditor tiene el deber de mantener sus habilidades y conocimientos

profesionales actualizados.

Su desarrollo profesional debe estar basado en las mejores prcticas,

legislacin y tcnicas existentes.

Debe actuar diligentemente.

Un servicio profesional competente requiere el ejercicio de un juicio sensato

en la aplicacin de los conocimientos y habilidades profesionales.
COFIDENCIALIDA D
El auditor debe respetar la confidencialidad de la informacin obtenida como
resultado de sus relaciones profesionales y de negocios.
COMPORTAMIENTO PROFESIONAL

El auditor debe cumplir con los reglamentos y leyes relevantes y debe rechazar
cualquier accin que desacredite a la profesin.
DISCRECIN Y FORMACIN CONTINUA
La formacin o educacin profesional continua del auditor debe seguir todo el
tiempo, y debe estar de acuerdo con los cambios cientficos y tecnolgicos.

La discrecin de cualquier dato, por elemental que parezca, es uno de los

principios fundamentales de la auditoria.

Aun cuando haya transcurrido mucho tiempo del evento, debe abstenerse
de dar a conocer informacin de los trabajos que haya realizado.
LEGALIDAD Y RESPONSABILIDAD: El auditor es absolutamente responsable de
la auditoria y del contenido de su informe o dictamen. El auditor no debe emplear
sus conocimientos para asesorar en el incumplimiento de la ley, debe respetar las
leyes vigentes en el pas.
DIGNIDAD Y VOCACIN DE SERVICIO:
Para reconocer la condicin social del ejercicio profesional, el auditor debe poner
en prctica el espritu de servicio en aras del bien comn, ms all de cualquier
recompensa.

Debe considerar a cada persona como a un semejante, con un accionar

libre que le posibilite trascender a travs de los otros.

Al actuar, dar lo mejor de s, poniendo en funcionamiento todo su

potencial, acorde a lo que los dems esperan de l, de modo que resulte
merecedor de respeto y estima.
CONCLUCIN
El papel del auditor en la implementacin de una auditoria administrativa es
primordial, ya que el nivel de conocimientos, experiencias, habilidades, destrezas,
responsabilidad profesional tica, responsabilidad social y estructura de
pensamiento en que sustenta su trabajo son fundamentales para lograr los
resultados esperados.

CONCLUSIONES

La auditora es una necesidad en la actividad empresarial de nuestros tiempos por

lo que la especialidad en el campo administrativo se vuelve necesaria su
aplicacin para el logro de una efectiva administracin de la empresa, ya que
constituye una ventaja competitiva que le permite a la administracin ser eficaz y
lograr niveles de eficiencia, pilares que le permiten a cualquier empresa competir
en el mercado. La auditora administrativa nos lleva a visualizar de inmediato la
posibilidad de ubicar a la empresa en la ruta correcta de su desarrollo
administrativo y operativo para el logro de los objetivos.
El papel del auditor en la implementacin de una auditoria administrativa es
primordial, ya que el nivel de conocimientos, experiencias, habilidades, destrezas,
responsabilidad profesional tica, responsabilidad social y estructura de
pensamiento en que sustenta su trabajo son fundamentales para lograr los
resultados esperados.
El alcance de una auditora comprende todas las empresas pblicas, privadas y
sociales, el auditor debe estar preparado para poder emplear sus conocimientos
en cualquier mbito, comprenden todos los niveles internos, externos y tambin
legales.

Los principios de la auditoria nos dicen que lo que se evala es la calidad con la
que est trabajando el gerente en la organizacin y como est y llevndose a
cabo, adems que se debe comprobar y verificar correctamente con los
lineamientos ya establecidos y al final como auditor realizar las preguntas
correctas en las que se enfocara la auditoria.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

CHARLES, B. A. (1996). MANUAL DE AUDITORIA INTERNA. MEXICO, D.F: LIMUSA.

FRANKLIN F. ENRIQUE BENJAMN. (2007). AUDITORIA ADMINISTRATIVA ,GESTION
ESTRATEGICA DEL CAMBIO.2 EDICCION. MEXICO: PEARSON EDUCACIN
MXICO,S.A. DE C.V .
GONZALES, J. R. (2002). AUDITORIA INTERNA INTEGRAL. MEXICO, D.F:
THOMSON.