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ndice
1.
APRESENTAO ............................................................................................................... 1
1.1.
1.2.
1.3.
Premissas ..................................................................................................................... 2
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
1.9.
Certificado digital......................................................................................................... 6
2.
1.10.
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
O Que deve ser feito nas fichas tcnicas para o BLOCO K? ...............................12
2.5.
2.6.
2.7.
2.8.
2.9.
2.10.
2.11.
2.12.
2.13.
2.14.
2.15.
2.16.
2.17.
1. Apresentao
Criado pelo Ajuste SINEF n 02, de 1972, o Livro Registro da Produo e do Estoque Modelo 3 j
nasceu com a possibilidade de ser substitudo por relatrios que demonstrassem a real movimentao
dos estoques das empresas. Esse livro fiscal voltou cena recentemente, em funo de ter sido
acrescentado aos livros obrigatrios do Sistema Pblico de Escriturao Digital SPED Fiscal (Bloco K).
No inicio da sua existncia este livro tinha um nico objetivo, informar para o fisco federal e
estadual as movimentaes de estoque, arvore de produtos e controlar o custo mdio das mercadorias
e dos produtos. Com estas informaes, seria caracterizada ou no a industrializao e se verificava o
correto calculo do custo mdio. Acontece que com o passar dos anos, o livro modelo 3 foi substitudo
pela famosa ficha kardex ou por fichas de controle de estoque que deveriam ser encadernadas e
autenticada nos respectivo posto fiscal de jurisdio da empresa. Posteriormente, foi facultada as
empresas a escriturao de relatrios gerados pela empresa, desde que demostrasse todas as
movimentaes que interessavam ao controle do fisco.
Sua escriturao e obrigatria para todos os estabelecimentos comerciais, independente de
serem industriais equiparados a indstria ou to somente atacadista. A nica diferena na escriturao
deste livro por tipo de estabelecimento se d no preenchimento dos campos referentes apurao do
IPI.
1.1.
O que o Bloco K
1.2.
Objetivos do SPED
1/21
Tornar mais clere a identificao de ilcitos tributrios, com a melhoria do controle dos
processos, a rapidez no acesso s informaes e a fiscalizao mais efetiva das operaes com o
cruzamento de dados e auditoria eletrnica.
1.3.
Premissas
Documento oficial o documento eletrnico com validade jurdica para todos os fins;
Criar na legislao comercial e fiscal a figura jurdica da Escriturao Digital e da Nota Fiscal
Eletrnica;
Manuteno da responsabilidade legal pela guarda dos arquivos eletrnicos da Escriturao Digital
pelo contribuinte;
Disponibilizar aplicativos para emisso e transmisso da Escriturao Digital e da NF-e para uso
opcional pelo contribuinte.
1.4.
Eliminao do papel;
Reduo do tempo despendido com a presena de auditores fiscais nas instalaes do contribuinte;
2/21
Aumento da produtividade do auditor atravs da eliminao dos passos para coleta dos arquivos;
1.5.
O Conselho Nacional de Politica Fazendria publicou o Ajuste da SINIEF n 33/2013 que trouxe a
obrigatoriedade de adoo do Bloco K a todos os estabelecimentos contribuintes obrigados
Escriturao Fiscal pela EFD.
Ajuste na SINIEF 33, de 6 de Janeiro de 2013.
Alterada o Ajuste SINIEF 02/09, que dispe sobre a escriturao Fiscal Digital EFD.
O Conselho Nacional de Politica Fazendria CONFAZ e o Secretrio da Receita Federal do Brasil,
na sua 152 reunio ordinria, realizada em Vitria, ES, no dia 06 de dezembro de 2013, tendo em vista o
disposto no artigo 199 do Cdigo tributrio nacional (Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966), resolvem
celebrar o seguinte:
Altera o Ajuste SINIEF 02/09, que dispe sobre a Escriturao Fiscal Digital - EFD.
O Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ e o Secretrio da Receita Federal do Brasil,
na sua 229 reunio ordinria, realizada em Braslia, DF, no dia 21 de outubro de 2014, tendo em vista o
disposto no art. 199 do Cdigo Tributrio Nacional (Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966), resolvem
celebrar o seguinte.
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AJUSTE
Clusula primeira. Fica alterado o 7 da Clusula terceira do Ajuste SINIEF 02/2009, com a
redao que se segue:
" 7 A escriturao do Livro Registro de Controle da Produo e do Estoque obrigatria, a
partir de 1 de janeiro de 2016, para os estabelecimentos industriais ou a eles equiparados pela
legislao federal e para os estabelecimentos atacadistas, podendo, a critrio do Fisco, ser exigida de
estabelecimento de contribuintes de outros setores.".
Clusula segunda. Este ajuste entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da
Unio.
1.6.
Objetivos do Bloco K.
No incio de sua existncia, esse livro tinha como objetivo simplesmente informar para os fiscos
federais e estaduais as movimentaes de estoque, a rvore de produo e controlar o custo mdio das
mercadorias e dos produtos.
Com o passar dos anos, o chamado Livro Modelo 3 foi substitudo pela famosa ficha Kardex ou
por fichas de controle de estoque que deveriam ser encadernadas e autenticadas no respectivo posto
fiscal de jurisdio da empresa.
relacionados, como IPI, ICMS, PIS e Cofins, como na apurao do IRPJ e da CSLL, quer no controle da
dedutibilidade do custo (estoque), quer no controle dos preos de transferncia. H ainda implicaes
para o cumprimento de outras obrigaes acessrias, como a demonstrao do clculo do contedo de
importao, apresentado na Ficha de Controle de Importao FCI.
Um ponto importante a possibilidade de cruzamento de dados entre os SPED Fiscal e a
Escriturao Contbil Fiscal ECF, uma vez que as informaes so rastreadas na mesma base de dados,
que so as Notas Fiscais Eletrnicas NF-e, emitidas e recebidas, bem como nos respectivos registros
contbeis. O que permite, por outro lado, a conciliao com o Pronunciamento Contbil CPC n 16 (R1)
Estoques, apresentado no SPED Contbil. A complexidade e, por decorrncia, a cautela aumenta se
houver, efetivamente, a verificao de consistncias entre esses diversos controles eletrnicos, o que
muito provvel que acontea.
1.7.
Publicado no DOU, de 23/10/2014, o Ajuste SINIEF 17/2014 que disps que a escriturao do
Livro Registro de Controle da Produo e do Estoque, bloco K da EFD, obrigatria, a partir de 1 de
janeiro de 2016, para os estabelecimentos industriais ou a eles equiparados pela legislao federal e para
os estabelecimentos atacadistas, podendo, a critrio do Fisco, ser exigida de estabelecimento de
contribuintes de outros setores.
1.8.
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1.9.
Certificado digital.
2. Blocos e Tabelas
Entre o registro inicial e o registro final, o arquivo digital e gerado por blocos, cada qual com um
registro de abertura, com os registros de dados e com um registro de encerramento, referindo-se cada
um deles a um agrupamento de documentos e de outras informaes.
O bloco correspondente ao Livro Registro de Controle da Produo e Estoque denominado por
Bloco K.
Os registros de cada bloco so compostos de campos que devem ser apresentados de forma
sequencial e conforme estabelecido pelo layout dos respectivos registros.
G*
Inventrio Fsico
K**
Outras Informaes
1.10.
Controle da Produo.
2.1.
O cadastro dos produtos a origem de todas as movimentaes que ocorrem na empresa. nele
que se registram todos os produtos transacionados, bem como as suas caractersticas, necessrias para
a transformao do produto final e comercializao.
Este cadastro composto basicamente do cdigo do produto, especificaes tcnicas, descrio,
unidade de medida, local de armazenamento, origem, classificao tributria, informaes fiscais, entre
outras informaes.
As informaes do cadastro do produto preenchem o registro 0200 do SPED fiscal, no qual j
encaminhada a informao desde que o SPED Fiscal entrou em vigor e agora para o Bloco K necessrio
que seja efetuada uma reviso nestes cadastros.
No sistema ERP ira efetuar o cadastro do produto, inserindo as informaes da arvore de
composio do produto, a informao da composio do produto e que gera a ficha tcnica.
2.2.
Como a tabela de identificao dos Itens j existe no SPED, para o Bloco K deve-se efetuar uma
reviso na identificao que o item recebeu. O cdigo deve ser o prprio do informante do arquivo em
qualquer documento, ou seja, o cadastro do item deve conter o mesmo cdigo da emisso da nota fiscal,
na entrada das mercadorias ou em qualquer outra informao prestada ao fisco;
a) O cdigo utilizado no pode ser duplicado ou atribudo a itens (produto ou servio) diferentes.
Os produtos e servios que sofrerem alteraes em suas caractersticas bsicas devero ser identificados
com cdigos diferentes.
Em caso de alterao de codificao, devero ser informados o cdigo e a descrio anteriores e
as datas de validade inicial e final no registro 0205;
b) No permitida a reutilizao de cdigo que tenha sido atribudo para qualquer produto
anteriormente.
c) O cdigo de item/produto a ser informado no Inventrio dever ser aquele utilizado no ms
inventariado.
d) A discriminao do item deve indicar precisamente o mesmo, sendo vedadas discriminaes
diferentes para o mesmo item ou discriminaes genricas (a exemplo de "diversas entradas", "diversas
sadas", "mercadorias para revenda, etc), ressalvadas as operaes abaixo, desde que no destinada
posterior circulao ou apropriao na produo:
1- de aquisio de "materiais para uso/consumo" que no gerem direitos a crditos;
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2- que discriminem por gnero a aquisio de bens para o "ativo fixo" (e sua baixa);
3- que contenham os registros consolidados relativos aos contribuintes com atividades
econmicas de fornecimento de energia eltrica, de fornecimento de gua canalizada, de fornecimento
de gs canalizado, e de prestao de servio de comunicao e telecomunicao que podero, a critrio
do Fisco, utilizar registros consolidados por classe de consumo para representar suas sadas ou
prestaes.
importante efetuar a correta codificao dos itens de estoque. A classificao dever ser
efetuada por tipo, pelos os seguintes cdigos:
00 - Mercadoria para Revenda;
01 - Matria Prima
02 - Embalagem;
03 - Produto em Processo;
04 - Produto Acabado;
05 - Subproduto;
06 Produto Intermedirio;
07 Material de Uso e Consumo;
08 Ativo Imobilizado;
09 Servios;
10 Outros Insumos;
11 - Outras
Informar o tipo do item aplicvel no cadastro dos produtos . Nas situaes de um mesmo cdigo
de item possuir mais de um tipo de item (destinao), deve ser informado o tipo de maior relevncia.
Deve ser informada a destinao inicial do produto, considerando-se os conceitos:
00 - Mercadoria para revenda produto adquirido para comercializao;
01 Matria-prima: a mercadoria que componha fsica e/ou quimicamente, um produto em
processo ou produto acabado e que no seja oriunda do processo produtivo. A mercadoria recebida para
industrializao classificada como Tipo 01, pois no decorre do processo produtivo, mesmo que no
processo de produo se produza mercadoria similar classificada como Tipo 03;
03 Produto em processo: o produto que possua as seguintes caractersticas, cumulativamente:
oriundo do processo produtivo; e, preponderantemente, consumido no processo produtivo. Dentre os
produtos em processo est includo o produto resultante caracterizado como retorno de produo. Um
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produto em processo caracterizado como retorno de produo quando resultante de uma fase de
produo e destinado, rotineira e exclusivamente, a uma fase de produo anterior qual o mesmo foi
gerado
Produto acabado: o produto que possua as seguintes caractersticas, cumulativamente:
oriundo do processo produtivo; produto final resultante do objeto da atividade econmica do
contribuinte; e pronto para ser comercializado;
05 - Subproduto: o produto que possua as seguintes caractersticas, cumulativamente: oriundo
do processo produtivo e no objeto da produo principal do estabelecimento; tem aproveitamento
econmico; no se enquadre no conceito de produto em processo (Tipo 03) ou de produto acabado (Tipo
04);
06 Produto Intermedirio: Aquele que, embora no se integrando ao novo produto, for
consumido no processo de industrializao;
07 Material de uso e consumo Corresponde a materiais que so consumidos no processo de
produo, mas no mensurados diariamente no produto em fabricao. Normalmente, so custos
relacionados com os Centros de Custos requisitantes e no dos produtos em fabricao. Correspondente
a alvejantes, estopas etc...
No sistema ERP todas estas informaes sero inseridas no cadastro do produto.
2.3.
Neste registro demonstrada a ficha tcnica do produto, a ficha tcnica uma lista de todas as
matriasprimas, materiais, componentes, materiais intermedirios e demais itens comprados que so
utilizados na fabricao e/ou montagem de um produto, mostrando as relaes de previdncia e
quantidade de cada item necessrio, alm dos processos envolvidos na fabricao do produto.
Deve ser informado o consumo especfico padronizado e a perda normal percentual de um
insumo/componente para se produzir uma unidade de produto resultante, segundo as tcnicas de
produo de sua atividade, referentes aos produtos que foram fabricados pelo prprio estabelecimento
ou por terceiro.
Este registro somente deve existir quando o contedo do campo 7 - TIPO_ITEM do Registro 0200
for igual a 03 (produto em processo) ou 04 (produto acabado).
Se existirem insumos interdependentes (insumos em que o aumento da participao de um
resulta em diminuio da participao de outro ou outros) dever ser eleito um insumo de cada
grupamento interdependente para informao do total de consumo especfico padro ou perda normal
percentual do conjunto de insumos que representa (na unidade do insumo eleito). Os demais insumos do
grupamento interdependente sero considerados substitutos e devero ser informados somente nos
Registros K235 ou K255 com a informao do insumo substitudo.
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2.4.
Para a gerao correta das informaes no registro 0210 e necessrio efetuar uma reviso das
fichas tcnicas:
Verificar se a codificao, descrio das matrias primas correspondem com o que esta cadastrado
no registro 0200 do cadastro dos itens.
Verificar que se as quantidades mencionadas nas fichas permanecem a mesma para o processo de
produo, e normal que com o tempo ocorra algumas alteraes de matria prima ou matria
alterando assim quantidades consumidas nas fichas tcnicas.
Verificar se h identificao de perdas e quebras normal para se fabricar cada unidade de produto
acabado. Normalmente esta informao no contm na ficha tcnica, pois elas ocorrem no processo
de industrializao, porm e necessrio informa-las no processo de cada item de matria prima ou
materiais.
2.5.
Este registro tem por objetivo informar os fatores de converso dos itens discriminados na
Tabela de Identificao do Item (Produtos e Servios) entre a unidade informada no registro 0200 e as
unidades informadas nos registros dos documentos fiscais ou nos registros do controle da produo e do
estoque, Bloco K.
Nos documentos eletrnicos de emisso prpria, quando a unidade comercial for diferente da
unidade do inventrio, este registro dever ser informado.
Quando for utilizada unidade de inventrio (bloco H) ou unidade de medida de controle de
estoque (bloco K) diferente da unidade comercial do produto necessrio informar o registro 0220 para
informar os fatores de converso entre as unidades.
No podem ser informados dois ou mais registros com o mesmo contedo no campo NID_CONV.
2.6.
Estrutura do Bloco K.
Matria prima;
Produtos acabados;
2.7.
Validao: se preenchido com 1 (um), devem ser informados os registros K001 e K990
(encerramento do bloco), significando que no h informao do controle da produo e do estoque. Se
preenchido com 0 (zero), ento deve ser informado pelo menos um registro K100 e seus respectivos
registros filhos, alm do registro K990 (encerramento do bloco).
2.8.
Este registro tem o objetivo de informar o perodo de apurao do ICMS ou do IPI, prevalecendo
os perodos mais curtos. Contribuintes com mais de um perodo de apurao no ms declaram um
registro K100 para cada perodo no mesmo arquivo. No podem ser informados dois ou mais registros
com os mesmos campos DT_INI e DT_FIN (Data inicial e Data Final).
2.9.
Este registro tem o objetivo de informar o estoque final escriturado do perodo de apurao
informado no Registro K100, por tipo de estoque e por participante, nos casos em que couber das
mercadorias de tipos 00 Mercadoria para revenda, 01 Matria-Prima, 02 - Embalagem, 03 Produtos
em Processo, 04 Produto Acabado, 05 Subproduto e 10 Outros Insumos campo TIPO_ITEM do
Registro 0200.
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2.10.
Este registro tem o objetivo de informar a movimentao interna entre mercadorias, que no se
enquadre nas movimentaes internas j informadas nos Registros K230 Itens Produzidos e K235
Insumos Consumidos: produo acabada e consumo no processo produtivo, respectivamente.
Exemplo: reclassificao de um produto em outro cdigo em funo do cliente a que se destina.
A unidade de medida , obrigatoriamente, aquela constante no campo 06 do registro 0200:
UNID_INV. A quantidade movimentada deve ser expressa na unidade de medida do item de origem.
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2.11.
Este registro tem o objetivo de informar a produo acabada de produto em processo (tipo 03
campo TIPO_ITEM do registro 0200) e produto acabado (tipo 04 campo TIPO_ITEM do registro 0200).
Dever existir mesmo que a quantidade de produo acabada seja igual a zero, nas situaes em
que exista o consumo de item componente/insumo no registro filho K235. Nessa situao a produo
ficou em elaborao. Essa produo em elaborao no quantificada, uma vez que a matria no
mais um insumo e nem ainda um produto resultante.
A unidade de medida , obrigatoriamente, a de controle de estoque constante no campo 06 do
registro 0200: UNID_INV.
Quando houver identificao da ordem de produo, a chave deste registro so os campos:
COD_DOC_OP e COD_ITEM.
Nos casos em que a ordem de produo no for identificada, o campo chave passa a ser
COD_ITEM.
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2.13.
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2.14.
Registro K250: Industrializao Efetuada Por Terceiros Itens
Produzidos
Este registro tem o objetivo de informar os produtos que foram industrializados por terceiros e
sua quantidade.
A unidade de medida , obrigatoriamente, a de controle de estoque constante no campo 06 do
registro 0200: UNID_INV.
A chave deste registro so os campos DT_PROD e COD_ITEM.
2.15.
Registro
Consumidos
K255:
Industrializao
Em
Terceiros
Insumos
Este registro tem o objetivo de informar a quantidade de consumo do insumo que foi remetido
para ser industrializado em terceiro, vinculado ao produto resultante informado no campo COD_ITEM do
Registro K250.
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2.16.
2.17.
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