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DESAFIO PROFISSIONAL
CRICIUMA/SC
2016
CRICIUMA/SC
2016
SUMRIO
1 INTRODUO ......................................................................................................... 3
2 DESENVOLVIMENTO DE TABELAS.......................................................................4
2.1 Oramentos de Receitas Previstas........................................................................4
2.2 Oramentos de Venda...........................................................................................5
2.3 Oramentos de Custos.........................................................................................7
2.4 Oramentos de despesas Operacionais................................................................8
3 PROJEO DAS DEMONSTRAES....................................................................9
3.1 Demonstrao do resultado do exerccio...............................................................9
3.2 Balano Patrimonial..............................................................................................10
3.3 Fluxo de Caixa mensal relativo aos 6 meses de oramento ...............................11
8 CONCLUSO.........................................................................................................12
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS .........................................................................13
1 INTRODUO
2 DESENVOLVIMENTO DE TABELAS
QUANTIDADE
DE
PANFLETOS
MILEIRO
DE
CARTES DE VISITAS
BANNER
VALOR UNITARIO
TOTAL
1200
R$ 50,00
R$ 60.000,00
2000
R$ 25,00
R$ 50.000,00
4000
R$ 17,50
R$ 70.000,00
DE
PANFLETOS
MILEIRO
MS 01
MS 02
20%
- 5%
MS 03
10%
DE
CARTES DE
10%
15%
20%
5%
5%
5%
MS 04
MS 05
MS 06
50%
0%
25%
- 10%
30%
40%
10%
15%
20%
VISITAS
BANNER
ORAMENTO DE VENDAS
MS 1
MS 2
MS 3
MS 4
MS 5
MS 6
1.440
1.140
1.320
1.800
1.200
1.500
R$ 50,00
R$ 72.000,00
R$ 50,00
R$ 57.000,00
R$ 50,00
R$ 66.000,00
R$ 50,00
R$ 90.000,00
R$ 50,00
R$ 60.000,00
R$ 50,00
R$ 75.000,00
R$ 14.400,00
R$ 11.400,00
R$ 13.200,00
R$ 18.000,00
R$ 12.000,00
R$ 15.000,00
R$ 57.600,00
R$ 45.600,00
R$ 52.800,00
R$ 72.000,00
R$ 48.000,00
R$ 60.000,00
MS 1
MS 2
MS 3
MS 4
MS 5
MS 6
2.200
2.300
2.400
1.800
2.600
2.800
R$ 25,00
R$ 55.000,00
R$ 25,00
R$ 57.500,00
R$ 25,00
R$ 60.000,00
R$ 25,00
R$ 45.000,00
R$ 25,00
R$ 65.000,00
R$ 25,00
R$ 70.000,00
R$ 11.000,00
R$ 11.500,00
R$ 12.000,00
R$ 9.000,00
R$ 13.000,00
R$ 14.000,00
R$ 44.000,00
MS 1
R$ 46.000,00
MS 2
R$ 48.000,00
MS 3
R$ 36.000,00
MS 4
R$ 52.000,00
MS 5
R$ 56.000,00
MS 6
4.200
4.200
3.800
4.400
4.600
4.800
R$ 17,50
R$ 73.500,00
R$ 17,50
R$ 73.500,00
R$ 17,50
R$ 66.500,00
R$ 17,50
R$ 77.000,00
R$ 17,50
R$ 80.500,00
R$ 17,50
R$ 84.000,00
R$ 14.700,00
R$ 14.700,00
R$ 13.300,00
R$ 15.400,00
R$ 16.100,00
R$ 16.800,00
R$ 58.800,00
R$
160.400,00
R$ 58.800,00
R$
150.400,00
R$ 53.200,00
R$
154.000,00
R$ 61.600,00
R$
169.600,00
R$ 64.400,00
R$
164.400,00
R$ 67.200,00
R$
183.200,00
MILEIRO DE
PANFLETOS
PREVISAO DE
VENDAS
PREO UNITRIO
TOTAL DE VENDAS
IMPOSTO S/
VENDAS 20%
RECEITA LIQUIDA
MILEIRO DE
CARTES DE
VISITAS
PREVISAO DE
VENDAS
PREO UNITRIO
TOTAL DE VENDAS
IMPOSTO S/
VENDAS 20%
RECEITA LIQUIDA
BANNER
PREVISAO DE
VENDAS
PREO UNITRIO
TOTAL DE VENDAS
IMPOSTO S/
VENDAS 20%
RECEITA LIQUIDA
TOTAL RECEITA
LIQUIDA
MS 5
MS 6
1.440
1.140
1.320
1.800
1.200
1.500
R$ 50,00
R$ 50,00
R$ 50,00
R$ 50,00
R$ 50,00
R$ 50,00
R$ 72.000,00
R$ 57.000,00
R$ 66.000,00
R$ 90.000,00
R$ 60.000,00
R$ 75.000,00
R$ 14.400,00
R$ 11.400,00
R$ 13.200,00
R$ 18.000,00
R$ 12.000,00
R$ 15.000,00
R$ 57.600,00
R$ 45.600,00
R$ 52.800,00
R$ 72.000,00
R$ 48.000,00
R$ 60.000,00
R$ 28.800,00
R$ 22.800,00
R$ 26.400,00
R$ 36.000,00
R$ 24.000,00
R$ 30.000,00
R$ 28.800,00
R$ 22.800,00
R$ 26.400,00
R$ 36.000,00
R$ 24.000,00
R$ 28.800,00
R$ 51.600,00
R$ 49.200,00
R$ 60.400,00
R$ 60.000,00
R$ 54.000,00
MS 1
MS 2
MS 3
MS 4
MS 5
MS 6
2.200
2.300
2.400
1.800
2.600
2.800
R$ 25,00
R$ 25,00
R$ 25,00
R$ 25,00
R$ 25,00
R$ 25,00
R$ 55.000,00
R$ 57.500,00
R$ 60.000,00
R$ 45.000,00
R$ 65.000,00
R$ 70.000,00
R$ 11.000,00
R$ 11.500,00
R$ 12.000,00
R$ 9.000,00
R$ 13.000,00
R$ 14.000,00
R$ 44.000,00
R$ 46.000,00
R$ 48.000,00
R$ 36.000,00
R$ 52.000,00
R$ 56.000,00
R$ 22.000,00
R$ 23.000,00
R$ 24.000,00
R$ 18.000,00
R$ 26.000,00
R$ 28.000,00
R$ 22.000,00
R$ 23.000,00
R$ 23.000,00
R$ 18.000,00
R$ 26.000,00
TOTAL DE RECEBIMENTO
R$ 22.000,00
R$ 45.000,00
R$ 47.000,00
R$ 41.000,00
R$ 44.000,00
R$ 54.000,00
BANNER
PREVISO VENDAS
PREO UNITRIO
TOTAL DAS VENDAS
IMPOSTO S/ VENDAS 20%
RECEITA LIQUIDA R$
RECEBIMENTO A VISTA
RECEBIMENTO A PRAZO
TOTAL DE RECEBIMENTO
ENTRADA LQUIDA EM
CAIXA
MS 1
MS 2
MS 3
MS 4
MS 5
MS 6
4.200
4.200
3.800
4.400
4.600
4.800
R$ 17,50
R$ 17,50
R$ 17,50
R$ 17,50
R$ 17,50
R$ 17,50
R$ 73.500,00
R$ 73.500,00
R$ 66.500,00
R$ 77.000,00
R$ 80.500,00
R$ 84.000,00
R$ 14.700,00
R$ 14.700,00
R$ 13.300,00
R$ 15.400,00
R$ 16.100,00
R$ 16.800,00
R$ 58.800,00
R$ 58.800,00
R$ 53.200,00
R$ 61.600,00
R$ 64.400,00
R$ 67.200,00
R$ 29.400,00
R$ 29.400,00
R$ 26.600,00
R$ 30.800,00
R$ 32.200,00
R$ 33.600,00
R$ 29.400,00
R$ 29.400,00
R$ 26.400,00
R$ 30.800,00
R$ 32.200,00
R$ 29.400,00
R$ 58.800,00
R$ 56.000,00
R$ 57.200,00
R$ 63.000,00
R$ 65.800,00
R$ 80.200,00
R$ 155.400,00
R$ 152.200,00
R$ 158.600,00
R$ 167.000,00
R$ 173.800,00
MS 01
MS 02
MS 03
MS 04
MS 05
MS 06
R$ 72.000,00
R$ 55.000,00
R$ 57.000,00
R$ 57.500,00
R$ 66.000,00
R$ 60.000,00
R$ 90.000,00
R$ 45.000,00
R$ 60.000,00
R$ 65.000,00
R$ 75.000,00
R$ 70.000,00
R$ 73.500,00
R$ 200.500,00
R$ 73.500,00
R$ 188.000,00
R$ 66.500,00
R$ 192.500,00
R$ 77.000,00
R$ 212.000,00
R$ 80.500,00
R$ 205.500,00
R$ 84.000,00
R$ 229.000,00
VISITAS
BANNER
TOTAL RECEITAS PREVISTAS
MS 01
MILHEIRO DE
MS 02
30%
PANFLETOS
MS 03
35%
30%
MILHEIRO DE
CARTES DE
30%
28%
30%
55%
58%
48%
MS 04
MS 05
MS 06
40%
38%
32%
25%
28%
30%
60%
55%
50%
VISITAS
BANNER
ORAMENTO DE CUSTOS
PRODUTO
MS 1
MS 2
MS 3
MS 4
MS 5
MS 6
TOTAL DA VENDA
MILEIRO DE
PANFLETOS
PERCENTUAL DE
CUSTO
TOTAL DE CUSTO
R$ 72.000,00
R$ 57.000,00
R$ 66.000,00
R$ 90.000,00
R$ 60.000,00
R$ 75.000,00
30%
35%
30%
40%
38%
32%
R$ 21.600,00
R$ 19.950,00
R$ 19.800,00
R$ 36.000,00
R$ 22.800,00
R$ 24.000,00
TOTAL DA VENDA
R$ 55.000,00
R$ 57.500,00
R$ 60.000,00
R$ 45.000,00
R$ 65.000,00
R$ 70.000,00
30%
28%
30%
25%
28%
30%
R$ 16.500,00
R$ 16.100,00
R$ 18.000,00
R$ 11.250,00
R$ 18.200,00
R$ 21.000,00
R$ 73.500,00
R$ 73.500,00
R$ 66.500,00
R$ 77.000,00
R$ 80.500,00
R$ 84.000,00
55%
58%
48%
60%
55%
50%
MILEIRO DE CARTES
DE VISITAS
PERCENTUAL DE
CUSTO
TOTAL DE CUSTO
TOTAL DA VENDA
BANNER
PERCENTUAL DE
CUSTO
TOTAL DE CUSTO
R$ 40.425,00
R$ 42.630,00 R$ 31.920,00
R$ 46.200,00
R$ 44.275,00
R$ 42.000,00
R$ 78.525,00
R$ 78.680,00 R$ 69.720,00
R$ 93.450,00
R$ 85.275,00
R$ 87.000,00
seguir sero apresentadas duas tabelas sendo que na primeira constam informaes
propostas pela atividade e na segunda apresenta se o resultado da multiplicao do
total de receitas previstas ( valores mdios histricos X percentual de variao) e o
percentual de despesas com vendas, considerando ainda que o pagamento dessas
despesas realizado no ms de ocorrncia dos fatos, apresentando ao final a soma
dos totais. Vejamos:
ORAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS
MS 1
COM VENDAS
5%
MS 2
6%
MS 3
MS 4
MS 5
MS 6
5%
6%
6%
7%
R$ 3.500,00
R$ 3.800,00
R$ 4.000,00
R$ 4.500,00
R$ 5.000,00
R$ 5.000,00
FINANCEIRAS
R$ 600,00
R$ 550,00
R$ 720,00
R$ 840,00
R$ 1020,00
R$ 870,00
MS 2
MS 3
MS 4
MS 5
MS 6
Entradas
Receitas / Vendas
R$ 200.500,00
R$ 188.000,00
R$ 192.500,00
R$ 212.000,00
R$ 205.500,00
R$ 229.000,00
40.100,00
37.600,00
38.500,00
42.400,00
41.100,00
45.800,00
Receita Lquida
160.400,00
150.500,00
154.000,00
169.600,00
164.400,00
183.200,00
CPV
78.525,00
78.680,00
69.720,00
93.450,00
85.275,00
87.000,00
Milheiro de Panfletos
72.000,00
57.000,00
66.000,00
90.000,00
60.000,00
75.000,00
55.000,00
57.500,00
60.000,00
45.000,00
65.000,00
70.000,00
Banner
73.500,00
73.500,00
66.500,00
77.000,00
80.500,00
84.000,00
Lucro Bruto
81.875,00
71.720,00
84.280,00
76.150,00
79.125,00
96.200,00
Despesas Operacionais
R$ 14.125,00
R$ 15.630,00
R$ 14.345,00
R$ 18.060,00
R$ 18.350,00
R$ 21.900,00
Depreciao
833,33
833,33
2.833,33
2.833,33
2.833,33
2.833,33
Lucro Operacional
66.916,66
55.256,66
67.101,67
55.256,67
57.941,67
71.466,67
IR e CS (24%)
16.060,00
13.261,60
16.104,40
13.261,60
13.906,00
17.152,00
Lucro Lquido
50.856,67
41.995,07
50.997,27
41.995,07
44.035,67
54.314,67
Sadas
R$ 16.000,00
R$ 36.000,00
PASSIVO
Circulante
Proviso para IR e CS
FORNECEDORES
R$ 4.880,00
R$ 48.000,00
No Circulante
No Circulante
Imobilizado
(-) Depreciao Acumulada
Imobilizaes Tcnicas
R$ 5.000,00
R$ 100.000,00
TOTAL ATIVOS
R$ 147.000,00
PATRIMONIO LIQUIDO
Capital Social
Resultado
R$ 85.000,00
R$ 9.120,00
TOTAL PASSIVOS
R$ 147.000,00
10
R$ 471.440,00
R$ 352.060,00
R$ 114.500,00
PASSIVO
Circulante
Proviso para IR e CS
FORNECEDORES
Imposto a Recolher
Contas a Pagar
R$ 415.125,60
R$ 94.625,60
R$ 274.700,00
R$ 45.800,00
No Circulante
No Circulante
Imobilizado
Imobilizaes Tcnicas
Mquinas e Equipamentos
(-) Depreciao Acumulada
Imobilizaes Tcnicas
R$ 322.000,00
R$ 322.000,00
R$ 100.000,00
R$ 240.000,00
R$ 8.000,00
R$ 10.000,00
PATRIMONIO LIQUIDO
Capital Social
R$378.314,40
R$ 85.000,00
Resultado
R$ 293.314,40
TOTAL ATIVOS
R$ 793.440,00
TOTAL PASSIVOS
R$ 793.440,00
11
ENTRADAS
SALDO INICIAL
DUPLICATAS A
RECEBER
VENDAS
OUTROS
TOTAL DAS
ENTRADAS
TOTAL EM CAIXA
MS 1
MS 2
MS 3
MS 4
MS 5
MS 6
R$ 16.000,00
R$ 55.982,50
R$ 113.900,00
R$ 173.805,00
R$ 233.710,00
R$ 288.147,50
R$ 6.000,00
R$ 6.000,00
R$ 6.000,00
R$ 6.000,00
R$ 6.000,00
R$ 6.000,00
R$ 100.250,00
R$ 194.250,00
R$ 190.250,00
R$ 202.250,00
R$ 208.750,00
R$ 217.250,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$106.250,00
R$ 200.250,00
R$ 196.250,00
R$ 208.250,00
R$ 214.750,00
R$ 223.250,00
R$122.250,00
R$ 256,232,50
R$ 310.150,00
R$ 382.055,00
R$ 448.460,00
R$ 511.397,50
R$39.262,50
R$ 78.602,50
R$ 74.200,00
R$ 81.585,00
R$ 89.362,50
R$ 86.137,50
R$ 14.125,00
R$ 15.630,00
R$ 14.345,00
R$ 18.060,00
R$ 18.350,00
R$ 21.900,00
R$ 4.880,00
R$ 40.100,00
R$ 37.600,00
R$ 38.500,00
R$ 42.400,00
R$ 41.100,00
R$8.000,00
R$ 8.000,00
R$ 8.000,00
R$ 8.000,00
R$ 8.000,00
R$ 8.000,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$2.200,00
R$ 2.200,00
R$ 2.200,00
R$ 2.200,00
R$ 66.267,50
R$ 142.332,50
R$148.345,00
R$160.312,50
R$159.337,50
R$ 55.982,50
R$ 113.900,00
R$ 233.710,00
R$ 288.147,50
R$352.060,00
SADAS
CPV/CMV
DESP C/ VENDAS
E ADM
IMPOSTOS
FORNECEDORES
INVESTIMENTO
TOTAL
DAS
SADAS
SALDO FINAL
R$136.345,00
R$ 173.805,00
12
4 CONCLUSO
A ferramenta de Oramento Empresarial se faz indispensvel a qualquer
empresa que queira fazer planejamentos futuros, de pequeno, mdio ou longo prazo.
Os oramentos permitem projetar vises futuras em diferentes cenrios, permitindo
assim tomadas de decises mais assertivas e melhor controle financeiro empresarial.
Para Frezatti (2000, p. 30) o oramento empresarial uma continuao do
planejamento estratgico da organizao, permitindo assim uma melhor visualizao
do plano financeiro da empresa. Depois de estabelecido, tem a capacidade de
programar as aes definidas no plano estratgico. Sua elaborao de forma correta
e coerente ser possvel pelo fato devido ao correto planejamento do plano
estratgico.
As principais vantagens de um processo oramentrio elucida Welsch (1983, p.
63) so: o desenvolvimento da administrao em seu uso; a elaborao de um
planejamento real de vendas; estabelecimento real dos objetivos e padres;
comunicao adequada de polticas e diretrizes de acordo com os nveis
administrativos; maior flexibilidade da administrao na utilizao do sistema e
atualizao do sistema de acordo com a utilizao da administrao. Sardinha,
Almeida, Dino e Ferreira (2008, p. 30) corroboram com Welsch.
Por ser uma empresa de servio, em grande crescimento anual, a copiadora e
grfica KRZM-ME necessita de uma ferramenta onde possa prever e controlar os
oramentos, tanto de receita quando gastos. Mesmo com uma cultura recente, o
oramento j trouxe resultados benficos a empresa, como uma melhor gesto e o
desenvolvimento do planejamento de crescimento por parte das gerncias.
Este estudo atingiu os objetivos definidos na pesquisa, avaliando de forma
objetiva o processo oramentrio na empresa, bem como sugerindo melhorias
baseado na literatura. Esta anlise detectou como pontos passveis de
aperfeioamento, entre os principais, o desenvolvimento do controle oramentrio,
comparando o orado com o realizando e achando o motivo das diferenas
identificadas e a implantao de remunerao varivel para os gerentes a fim de obter
um oramento bem prximo do realizado e um aperfeioamento constante do mesmo.
Este estudo se constituiu em um valioso material de reflexo e nivelamento de
conhecimento para os colaboradores, das mais diferentes reas que se interessarem
pelo assunto.
13
REFERNCIAS BIBLIOGRAFICAS
Tessari,Osir Afonso.Contabilidade Bsica/ Osir
Universitario Leonardo Da vinci- Indaial,UNIASSELVI,2010.
Afonso
Tessari.Centro
ALVES, REVSON VASCONCELOS. CONTABILIDADE GERENCIAL: LIVROTEXTO COM EXEMPLOS, ESTUDOS DE CASO E ATIVIDADES PRTICAS. ATLAS,
SP; 2013.
Balano Patrimonial Estrutura e Classificao no Ativo - Contabilidade Geral https://www.youtube.com/watch?v=4lqSbJhYivk.
-Gesto
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custos
e
https://www.youtube.com/watch?v=Jw4z_amrYno
Formao
de
Fluxo de Caixahttp://www.portaldeauditoria.com.br/tematica/contger_fluxodecaixa.htm.
Preos-