1.

DESCRIPCIN DE LA EMPRESA
Segn Rodrguez (2001), es un documento en el que se presentan todos
los objetivos y las funciones de la empresa, as como el entorno social y las
dimensiones que influyen o afectan a la misma. Esta consiste en definir los
objetivos y funciones que la conforman y que la diferencian de otras
instituciones.
La Contralora General de la Fuerza Armada Nacional Bolivariana es una
entidad fiscalizadora superior integrante del Sistema Nacional de control
Fiscal de la Repblica Bolivariana de Venezuela, encargada de la vigilancia,
control y fiscalizacin de los ingresos, gastos y bienes pblicos afecto al
Sector Defensa, sin menoscabo del alcance y competencia de la Contralora
General de la Repblica.
- Resea Histrica
Segn Orozco (2005), Es la explicacin breve de un evento o
acontecimiento histrico especfico, en la que se analiza y/o critica la historia
y hechos ocurridos. El escritor o reseador se encarga en recoger sobre el
documento un nmero determinado de datos histricos y referentes, as
como las caractersticas y particularidades del determinado asunto, por
medio de una exposicin, descripcin e interpretacin, y a su vez
colocndolos con un cierto orden que permita al lector comprender.
Por disposicin de la Junta Revolucionaria de Gobierno, de conformidad
con el Artculo 62 de la Ley Orgnica del Ejrcito y de la Armada, mediante
Resuelto N 52 del 13 de Marzo de 1946 emanado del Ministerio de Guerra y
Marina, se crea la Controlara General de las Fuerzas Armadas, con el

siguiente personal: un (01) Contralor, un (01) Sub-Contralor y tres (03)

Contabilistas.
Los primeros pasos de la Controlara General de las Fuerzas Armadas
los cumple desde el viejo edificio del Ministerio de Guerra y Marina en la
cntrica esquina de Bolero, en la parte lateral de hoy Palacio de
Miraflores, bajo la tutela del Tcnel. (Ej.) Francisco Hernndez Pea, siendo
el primer Contralor de las Fuerzas Armadas Nacionales, contando con el
incondicional equipo de trabajo conformado por el Capitn Jos Lenidas
Prez, fungiendo como Sub-Contralor y los funcionarios Rafael ngel
Mrquez, Simn Calcao Betancourt y Oscar Mejas; fueron estos
hombres tesoneros, quienes hoy son merecedores de nuestro ms
profundo respeto y admiracin, los forjadores de la estructura organizativa
que se transform en las herramientas de trabajo necesarias, para el
cumplimiento de la misin asignada.
El 09 de Septiembre del ao 1953, fue publicado el primer Reglamento
de la Controlara General de las Fuerzas Armadas Nacionales, trayendo
como consecuencia la creacin de la Direccin de Anlisis, Control y
Sistematizacin, para controlar las adquisiciones que realiza la Fuerza
Armada Nacional, en especial lo que atae a los gastos destinados a la
Defensa y Seguridad del Estado, exceptuados del control previo de la
Controlara General de la Repblica en el Artculo 28 de la ley que rige su
funcionamiento.
Igualmente establece que la Contralora General de la Fuerza Armada
Bolivariana, como rgano integrante del Sistema Nacional de Control Fiscal,
dependiente

administrativamente

del

Ministerio

de

Defensa

su

funcionamiento se regir por lo establecido en la Constitucin de la

Repblica Bolivariana de Venezuela y la Ley Orgnica de la Contralora

General de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
- Ubicacin Geogrfica
Segn Ratzel (2000), Localizar consiste en ubicar el lugar exacto,
sealando su sitio (ubicacin) y situacin (se refiere a la ubicacin de un
lugar relacionndolo con otros lugares). Consiste en dar a conocer las
caractersticas o rasgos distintivos de los diversos lugares o paisajes, as
podremos conocer mejor a nuestro objeto para ello tenemos que relacionar
aspectos espaciales, los cuales pueden ser: Latitud, longitud, superficie,
altitud, lmites.
Contralora General de la Fuerza Armada Nacional Bolivariana, Direccin
de Control Fiscal, ubicada en el Fuerte Tiuna, sede Ministerio del Poder
Popular de la Defensa edif. 2 piso 5 y 6, Parroquia el Valle, Caracas, Distrito
Capital.
- Misin
Segn Kotler y Armstrong (2004) definen la misin como un importante
elemento de la planificacin estratgica. Porque es a partir de sta que se
formulan objetivos detallados que son los que guiarn a la empresa u
organizacin.
La

Contralora General de la Fuerza Armada Nacional Bolivariana, es

parte integrante del Sistema Nacional de Control Fiscal y tiene como misin
la vigilancia, control en todas sus fases y fiscalizacin de los ingresos, gastos
y bienes pblicos afectos al sector defensa, sus rganos, entes y dems
dependencias adscritas, as como las operaciones relativas a las mismas, sin
menoscabo de las competencias de la Contralora General de la Repblica.

- Visin
Segn Fleitman (2000), en su obra Negocios Exitosos (McGraw Hill,
2000) la visin es el camino al cual se dirige la empresa a largo plazo y sirve
de rumbo y aliciente para orientar las decisiones estratgicas de crecimiento
junto a las de competitividad.
Ser una entidad de fiscalizacin moderna, que por sus slidos principios
ticos y el ms competente nivel profesional, tecnolgico y de conocimiento,
brinde a la Fuerza Armada Nacional Bolivariana confianza y seguridad en el
adecuado uso de los recursos del Sector Defensa, mediante un control
oportuno, eficiente y eficaz, y que fomente un ambiente de honestidad y
transparencia en el ejercicio de la funcin pblica, contribuyendo al desarrollo
integral del pas
- Objetivos De La Institucin.
Segn Winer (2014) define el concepto de objetivo como: el objetivo de
una empresa es una meta general, la cual debe ser alcanzada usualmente
en trminos financieros o de precios de accin.
La Contralora de la Fuerza Armada Nacional Bolivariana, tiene como
objetivo verificar la legalidad, exactitud, sinceridad, eficacia, calidad e
impacto de las operaciones y resultados de la gestin de los rganos y entes
adscritos al sector defensa.
- Estructura Organizativa
Segn Robbins (2009), define el modo en que se dividen, agrupan y
coordinan los trabajos de las actividades., estas a su vez se dividen en
especializacin del trabajo que esta es el grado en que las actividades de la
organizacin se subdividen en trabajos separados. Despus de ello se

realiza la departamentalizacin que es la base para agrupar puestos en una

organizacin.
La estructura organizacional de la Contralora General de la fuerza
Armada cumplimiento a las polticas dictadas por el Ejecutivo Nacional para
toda la Administracin Pblica Nacional y atendiendo las nuevas directrices
dadas por el Ministerio del Poder Popular para la

Planificacin y el

desarrollo ha resuelto adecuar la estructura organizativa de esta Institucin,

a la nueva norma. En tal sentido, se presenta a continuacin la nueva
Estructura Organizativa de la CONGEFANB, avalada por VIPLADIN segn
Oficio N 000920 de fecha 19 de Noviembre 2009:
Nivel superior:
Despacho del Contralor de la Fuerza Armada Nacional Bolivariana.
Despacho del Sub-Contralor de la Fuerza Armada Nacional Bolivariana.
Nivel Apoyo:
Oficina de Archivo y Registro.
Oficina de Asesora Legal.
Oficina de Planificacin, Presupuesto, Organizacin y Sistemas.
Oficina de Recursos Humanos.
Oficina de Administracin y Finanzas.
Nivel Sustantivo:
Direccin de Control Fiscal.
Direccin de Determinacin de Responsabilidad Administrativa.
- Descripcin Del Departamento Donde Se Realizaran Las Pasantas
Segn Mondy y Noe, (1997), la descripcin del departamento es un
documento que proporciona informacin acerca de las tareas, deberes y
responsabilidades del departamento. Las cualidades mnimas aceptables

que debe poseer una persona con el fin de desarrollar un puesto especfico
se contienen en la especificacin del departamento.
Direccin De Control Fiscal
Encargada

del control y fiscalizacin de los recursos y bienes pblicos

afectos a la Fuerza Armada Nacional Bolivariana, a travs de auditoras,

inspecciones y fiscalizaciones a los organismos, entes e instituciones que
integran el sector defensa; as como ejercer la potestad investigativa; a los
fines de verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones en materia de
control fiscal.
Esta rea esta su-dividida en cuatros reas de trabajo:
.- Ente y rgano: Se encargan de la verificacin, control de las actividades
y fiscalizacin de los entes y rganos del sector defensa que perciben sus
propios ingresos. Para el debido cumplimiento y transparencia de sus
ingresos y gastos.
.- Acta de entrega: Ejecutan la verificacin, control de las actividades y
fiscalizacin para la entrega y recepcin de cargos en las oficinas y
dependencia de la Administracin Pblica Nacional del Sector Defensa, la
cual se har mediante un acta que ser elaborada, presenta, expuesta y
subscrita de acuerdo a los lineamentos, normativas y bases legales, es labor
de esta coordinacin verificar el debida entrega de esta actas, auditar la
unidad o dependencia e entregar y ratificar a la nueva persona a cargo de la
misma.
.- Contrato: estn facultados

para

practicar auditoras, inspecciones,

fiscalizaciones y dems mecanismos de control fiscal a fin de verificar que

las actuaciones relacionadas con los contratos de adquisicin de bienes,

prestacin de servicios o ejecucin de obras, llevados a cabo por los

organismos, entes o instituciones que integran el Sector Defensa, se ajusten
al ordenamiento jurdico vigente dentro del cual operan, con la finalidad de
preservar el patrimonio pblico, fortalecer la soberana y asegurar la
transparencia de sus actuaciones.
- Nombre Del Jefe Encargado Del Departamento.
Segn Rodrguez (2009), jefe es la persona que se encarga de impartir
rdenes, de ir a la cabeza y su trabajo es organizar y tomar las decisiones
que sean necesarias en su campo laboral.
General de Divisin, Jos Luis Maitn Herrera, Contralor General de la
Fuerza Armada Nacional Bolivariana.
- Funciones Del Departamento.
Segn Chiavenato (1999), La descripcin del puesto es un documento
que consiste en definir los objetivos y funciones que lo conforman y que lo
diferencian de otros puestos de la organizacin. En este documento se
detalla lo que idealmente debe hacer el ocupante del puesto, no
necesariamente lo que hace, as como la frecuencia en que lo hace, cmo lo
hace y para que lo hace.
.- Evaluar el sistema de control interno, de los organismos sealados en el
artculo 10 del Reglamento, incluyendo el grado de operatividad y eficacia de
los sistemas de administracin y de informacin gerencial y proponer al
Ministro del Poder Popular para la Defensa y a las otras mximas
autoridades del sector defensa, las recomendaciones que sean pertinentes
para mejorarlos.

.- Examinar los registros y estados financieros de los rganos sujetos a su

control, para determinar su pertinencia y confiabilidad.
.- Verificar la legalidad, exactitud, sinceridad y correccin de las
operaciones del Ministerio del Poder Popular para la Defensa, de los
componentes de la Fuerza Armada Nacional Bolivariana, de los servicios
autnomos sin personalidad jurdica y de los entes adscritos carentes de
unidad de auditora interna.
.- Evaluar el cumplimiento y resultado de los planes y las acciones
administrativas y financieras del Ministerio del Poder Popular para la
Defensa, de los componentes de la Fuerza Armada Nacional Bolivariana y de
los entes adscritos carentes de unidad de auditora interna, a los fines de
determinar la eficiencia, eficacia, economa, calidad e impacto de la gestin.
.- Utilizar los mtodos de control perceptivo que sean necesarios para
verificar la correcta ejecucin de las rdenes de compra y dems contratos
celebrados por los entes y organismos sujetos a su control. As como, para
comprobar la sinceridad de los hechos en cuanto a su existencia y efectiva
realizacin, y examinar los registros y sistemas contables respectivos, para
determinar si se ajustan a las disposiciones legales y tcnicas prescritas por
las autoridades competentes.

2. REA DE ATENCIN
Descripcin de las reas que requieren ser atendida por el estudiante
En el Departamento de Control Fiscal, que es el encargado del control y
fiscalizacin de los recursos y bienes pblicos afectos a la Fuerza Armada
Nacional Bolivariana, a travs de auditoras, inspecciones y fiscalizaciones a
los organismos, entes e instituciones que integran el sector defensa; as
como ejercer la potestad investigativa; a los fines de verificar el correcto
cumplimiento de las obligaciones en materia de control fiscal. Tomando en
cuenta que al iniciar el ao la mayora de las instituciones necesitan ser
inspeccionadas como medida de verificar el buen manejo de las mismas, se
procedi a realizar auditoras con el pasante como integrante de las
diferentes comisiones.
En el departamento de actas de entrega que es donde se ejecutan la
verificacin, control de las actividades y fiscalizacin para la entrega y
recepcin de cargos en las oficinas y dependencia de la Administracin
Pblica Nacional del Sector Defensa, se procedi a realizar la revisin de
actas mediante una lista de chequeo para verificar que la entidad a auditar
cumpla con los requerimientos exigidos por la ley, a su vez se realiz
auditoria a la fiscala militar General con motivo de la entrega de la
administracin de la misma evidencindose en el informe definitivo como
conforme.
En

el

departamento

de

entes

descentralizados

rganos

desconcentrados, Se encargan de la verificacin, control de las actividades y

fiscalizacin de los entes y rganos del sector defensa que perciben sus
propios ingresos. Se procedi a realizar anlisis de estados Financieros con
la finalidad de evidenciar a travs de ratios econmicos el manejo econmico
10

de las instituciones, adems se realizaron auditoras financiera y de

seguimiento como medida de revisin y comprobacin del buen manejo de
los bienes y de las cuentas de los entes.
En el departamento de contratos que es el encargado de realizar
auditoras, inspecciones, fiscalizaciones y dems mecanismos de control
fiscal a fin de verificar que las actuaciones relacionadas con los contratos de
adquisicin de bienes, prestacin de servicios o ejecucin de obras, llevados
a cabo por los organismos, entes o instituciones que integran el

Sector

Defensa. Se procedi a visitar a la Oficina de Gestin Administrativa del

Ministerio del Poder Popular para la Defensa para realiza auditora de
contratos a travs de la cual se verific un contrato, y as mismo se
analizaron informes definitivos de contratos con la finalidad de corroborar el
buen manejo de diferentes negociaciones hechas a travs de suscrito entre
el Ministerio del Poder Popular para Defensa, a travs de la Oficina de
Gestin Administrativa del Ministerio del Poder Popular de la Defensa con
diferentes organizaciones.

11

3. PLAN DE ACTIVIDADES
Semana n 1 del 10 al 12 de febrero de 2016
Se realizar Entrega de Oficios y Recepcin, charla introductoria en la
Oficina de Recursos Humanos. Ingreso a la Direccin de Control Fiscal, se
conocern Leyes, Normas, Reglamentos y Manuales de Procedimientos, a
su vez se har presentacin formal, previa charla por parte del Director
General, visualizacin de las reas de trabajo donde se desempean las
prcticas profesionales; Ente Descentralizados y rgano Desconcentrados,
Acta de Entrega, Examen de la Cuenta y Contrato.
Semana n 2 del 15 al 19 de febrero de 2016
Coordinacin del rea de Trabajo

Acta de Entrega: se realizaran

Conocimientos de leyes, reglamentos, manuales y normativas legales que

regulan la Entrega y Recepcin de Cargos en las Dependencias, Oficinas y
dems rganos de la Administracin Pblica del Sector Defensa.
Semana n 3 del 22 al 26 de febrero de 2016.
Se realizar Designacin de comisin para la realizacin de auditoria a la
Fiscala General Militar, en la cual se adquirir conocimiento sobre el debido
proceso en la realizacin de una auditoria de Acta de Entrega.
Semana n 4 del 29 de febrero al 04 de abril de 2016.
Se realizar Revisin y verificacin documental de la sinceridad y
exactitud de las Actas de Entrega de acuerdo a la normativa legal vigente
para su recibimiento conforme o devolucin y se proceda a realizar las
debidas correcciones.

12

Semana n5 del 07 al 11 de abril de 2016.

Coordinacin del rea de Trabajo de Ente Descentralizados y rgano
Desconcentrados: se realizar Conocimientos de Leyes, Reglamentos,
Manuales y Normativas legales que regulan actuaciones de Control Fiscal en
las unidades administradoras Desconcentradas, Entes Descentralizados
rganos Desconcentrados y Dependencia adscritas al Sector Defensa.
Semana n 6 del 14 al 18 de abril de 2016
Se efectuarn Anlisis de Estados Financieros a los rganos sujetos a
control,

calcular

ndices

econmicos,

resultados

obtenidos

recomendaciones pertinentes.
Semana n 7 del 28 de abril al 01 de marzo de 2016
Se Designar comisin para la realizacin de Auditoria de seguimiento, en
la cual se efectuara la recopilacin de los debidos papeles de trabajo y
revisin de acuerdo a las observaciones del ejercicio econmico 2014.
Semana n 8 del 04 al 08 de abril de 2016
Se Designar comisin para la realizacin de auditora en la Fundacin
Vicente Salas, correspondiente al ejercicio econmico 2.015. En el cual se
observara sus estados financieros y sus diferentes fuentes de ingresos,
informe de los hallazgos encontrados y recomendaciones.
Semana N 9 del 11 al 15 de abril de 2016
Se continuar con la semana del 04 al 08 del mes de abril, designada
para la auditora de la fundacin Vicente Salas correspondiente al ejercicio
econmico 2.015, donde se observara los documentos utilizados por la
Fundacin Vicente Salas, para soportar las distintas compras y gastos, tales
como las rdenes de Compra, de Servicios, de Pago y Recibos de
Cancelacin de Sueldos y Salarios.

13

Semana N 10 del 18 al 22 de abril de 2016

Se efectuar actividad final en el departamento de Coordinacin del rea
de Trabajo de Entes

Descentralizados y rgano Desconcentrados, se

realizara un anlisis de las actividades realizadas con la finalidad de plasmar

el conocimiento obtenido en este departamento de control fiscal.
Semana N 11 del 25 al 29 de abril de 2016
Coordinacin del rea de Trabajo de Contrato: se buscar Conocimiento
del Ordenamiento Jurdico vigente relacionado con la Ejecucin de los
Contratos para la adquisicin de Bienes, Prestacin de Servicios o Ejecucin
de Obras, llevados a cabo por los Organismos que integran el Sector
Defensa. Se realizara Inspeccin, fiscalizacin y ejecucin del control
posterior de los Organismos que integran el sector defensa.
Semana N 12 del 02 al 06 de mayo de 2016
Se Visitar el archivo del rea de contratos, lugar donde se llevan todos
los archivos de control previo, a su vez se realizara un anlisis e informe
definitivo de la auditora realizada por la controlara general de la fuerza
armada nacional bolivariana, a la Orden de Servicio N S-154 de fecha
03JUL2015.
Semana N 13 del 08 al 12 de mayo de 2016
Se realizar anlisis y debida transcripcin, correcciones del informe
definitivo de la auditora de contratos N DCF-AC-20/006/2015. Realizada a
la Oficina de Gestin Administrativa del Ministerio del Poder Popular para la
Defensa por motivo de Resumen del Contrato S/N de fecha 18DIC2015.

14

4. LOGROS OBTENIDOS DEL PLAN DE ACTIVIDADES

Segn

Chiavenato

(1998)

seala

"la

planeacin

es

la

funcin

administrativa que determina anticipadamente cules son los objetivos que

deben alcanzarse y qu debe hacerse para alcanzarlos. Se trata entonces
de un modelo terico para la accin futura. Empieza por la determinacin de
los objetivos y detalla los planes necesarios para alcanzarlos de la mejor
manera posible. Planear es definir los objetivos y escoger anticipadamente el
mejor curso de accin para alcanzarlos. La planeacin define a dnde se
pretende llegar, lo que debe hacerse, cundo, cmo y en qu secuencia.
SEMANA N 1 del 10 al 12 de febrero 2016
Departamento de Actas de Entrega, Actividad Realizada:
Entrega de Oficios y Recepcin, charla introductoria en la Oficina de
Recursos Humanos. Adems de conocer las instalaciones de la Contralora
General de la Fuerza Armada Nacional Bolivariana, previo ingreso a la
direccin de Control fiscal, rea en el que se desempearan las actividades
con el propsito de cumplir con la prctica profesional exigida por la
Universidad Nacional Experimental Politcnica de las Fuerzas Armadas,
especficamente en los departamentos de Actas de Entrega, Entes
descentralizados y rganos desconcentrados y Contratos.
Esta primera semana se realiz recorrido por la institucin y las diferentes
reas en las que se van a realizar las prcticas profesionales con la finalidad
de conocer al personal y a los representantes de los diferentes
departamentos, los cuales son los encargados de asignar las actividades a
realizar adems de la bienvenida por parte de la oficina de Recursos
Humanos, en la cual se realiz una reunin con los encargados de esa rea
para conversar un poco sobre las aspiraciones metas y no obstante conocer
15

ms a fondo

la integridad del pasante. Es de suma importancia esta

actividad ya que toman en cuenta al pasante y buscan la probidad de las

personas.
Resultados obtenidos: Integracin del pasante y conocimiento sobre las
reas de trabajo.
SEMANA N 2, del 15 al 19 de febrero de 2016
Departamento de Actas de Entrega, Actividad Realizada:
Coordinacin del rea de Trabajo Acta de Entrega: Conocimientos de
leyes, reglamentos, manuales y normativas legales que regulan la Entrega y
Recepcin de Cargos en las Dependencias, Oficinas y dems rganos de la
Administracin Pblica del Sector Defensa. Debida lectura a los basamentos
legales del departamento de acta de entrega, rea en la que se asign para
el cumplimiento de las primeras semana de pasanta, las cuales son Las
Normas Para Regular La Entrega de Los rganos de la Administracin
Pblica y de sus Respectivas Oficinas o Dependencias y La Ley Orgnica de
la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal.
Previa explicacin de los trabajadores del departamento de acta de
entrega, para el debido anlisis de las mismas, de acuerdo con lo ledo en
las respectivas leyes y normas. En esta semana se procedi a la realizacin
de la auditora, de la Fiscala General Militar, en la cual se hizo la
presentacin a las autoridades competentes, para as proceder a la debida
gestin en la cual se trat la administracin de la misma, en el periodo corto
de diciembre de 2014 a enero de 2015. Ya con las autoridades enteradas se
procedi a pedir mediante una carta de requerimiento los requisitos ya
contemplados en el Acta entregada al ente por parte de la Fiscala, para as
proceder a la realizacin de la debida inspeccin y conformacin de los

16

respectivos papeles de trabajo. De acuerdo a lo recopilado por las Auditoras

se determin como conforme y posteriormente se hizo el Informe definitivo
en el cual quedo sin ninguna objecin.
Resultado obtenido: Esta semana fue de gran aprendizaje ya que tuve la
oportunidad de conocer a fondo el proceso de auditora, los respectivos
lineamientos en los que se basan para realizar la misma, y como se recopilan
los papeles de trabajo y el informe definitivo quedando con un gran
aprendizaje. La lectura de leyes y reglamentos son de gran importancia a la
hora de conocer ms a fondo las caractersticas y lineamientos en los que se
basa el departamento de acta de entrega
SEMANA N3 del 22 al 26 de febrero de 2016.
Departamento de Actas de Entrega, Actividad Realizada:
Revisin documental de la sinceridad y exactitud de las Actas de Entrega
de acuerdo a la normativa legal vigente para su recibimiento conforme o
devolucin y se proceda a realizar las debidas correcciones. Verificar los
respectivos requisitos mediante una lista de chequeo la cual sirve de gua y
soporte para saber cules actas estn debidamente elaboradas y
posteriormente proceder a la debida inspeccin de la misma, las actas para
analizar y revisar fueron: Comando de Grupo Areo de Inteligencia, Vigilancia
y Reconocimiento, Electrnico, Comando y Administracin del Servicio de
Alimentacin del de Ejercito, Comando Areo de Operaciones, Oficina
Coordinadora de la Prestacin de Servicios Educativos, Recepcin del
Hospital Militar.
La revisin de las actas ya mencionadas es muy importante ya que a
travs de las mismas se corrobora que las instituciones marchen bien se
puede mencionar que cada una de estas actas analizadas resultaron ser
diferentes y tener dismiles motivos, en este caso el ente de acta de entrega

17

se encarga de verificar las actas que narren la entrega de distintas

direcciones, administraciones, comandancias entre otras, que estn adjuntos
al sector defensa. A travs de esta revisin se puede observar si los entes
llenan la serie de requisitos exigidos en las Normas Para Regular La Entrega
de Los rganos de la Administracin Pblica y de sus Respectivas Oficinas o
Dependencias, para proceder y hacer acto de presencia en el lugar y hacer
la debida inspeccin.
Resultado Obtenido: aprendizaje en la revisin de Actas de Entrega,
conocimiento de cmo verificar en una lista de chequeo, conocimiento de
leyes referentes al acta de entrega.
SEMANA N 4 del 29 de febrero al 04 de abril de 2016.
Departamento de Actas de Entrega, Actividad Realizada:
Revisin documental de la sinceridad y exactitud de las Actas de Entrega
de acuerdo a la normativa legal vigente para su recibimiento conforme o
devolucin y se proceda a realizar las debidas correcciones. Verificar los
respectivos requisitos mediante una lista de chequeo la cual sirve de gua y
soporte para saber cules actas estn debidamente elaboradas y
posteriormente proceder a la debida inspeccin de la misma, las actas para
analizar y revisar fueron: Entrega de la Administracin del Servicio Autnomo
de Salud de la Fuerza Armada Nacional Bolivariana, Ayudanta General de la
Aviacin, Entrega de la Direccin de Servicio Autnomo de Salud de la
Fuerza Armada Nacional Bolivariana, Entrega de la Direccin de Educacin,
Acta de Entrega del Cuentadante de la base Area T.T.E. Jos Luis del Valle
Garca.
La revisin de las actas ya mencionadas es muy importante ya que a
travs de las mismas se corrobora que las instituciones marchen bien, en
este caso el ente de acta de entrega se encarga de verificar las actas que

18

narren la entrega de distintas direcciones, administraciones, comandancias

entre otras, que estn adjuntos al sector defensa. A travs de esta revisin se
puede observar si los entes llenan la serie de requisitos exigidos en las
Normas Para Regular La Entrega de Los rganos de la Administracin
Pblica y de sus Respectivas Oficinas o Dependencias, para proceder y
hacer acto de presencia en el lugar y hacer la debida inspeccin.
Resultado Obtenido: aprendizaje en la revisin de Actas de Entrega, con el
propsito de corroborar que las instituciones marchen bien.
SEMANA N 5 del 07 al 11 de abril de 2016.
Departamento de entes descentralizados y rganos Desconcentrados,
Actividad Realizada:
Coordinacin del rea de Trabajo de Entes Descentralizados y rgano
Desconcentrados: Conocimientos de Leyes, Reglamentos, Manuales y
Normativas legales que regulan actuaciones de Control Fiscal en las
unidades

administradoras

Desconcentradas,

Entes

Descentralizados

,rganos Desconcentrados y Dependencia adscritas al Sector Defensa.

Se procedi a la lectura de las leyes que fundamentan el rea de
coordinacin de Entes Descentralizados y rgano Desconcentrados. Las
cuales son la constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, Ley de
Contrataciones Pblicas, Ley de la Contralora General de la Repblica
Bolivariana de Venezuela, reglamento de la Contralora General de las
Fuerzas Armada Nacional Bolivariana, Reglamento de la Ley Orgnica de la
Contralora General de la Repblica y Sistema Nacional de Control Fiscal,
Reglamento de la Ley de Contrataciones Pblicas. Estas Leyes y
Reglamentos son de gran ayuda y parte fundamental de este departamento
ya que son el basamento legal que permite garantizar el buen
funcionamiento de este departamento.

19

A su vez se asign como tarea la realizacin de anlisis de estados

financieros, en los cuales se procedi al clculo de los diferentes ratios
econmicos y su posterior anlisis. Cabe destacar, que las instituciones a las
cuales se le realiz la actividad antes mencionada son fundaciones
pertenecientes al sector defensa, las cuales arrojaron como resultado ser
unas instituciones muy slidas y de buen funcionamiento en sus de
respectivas reas de trabajo, los resultados obtenidos de estos clculos son
una base fundamental para este departamento ya que a travs de estos
resultados se puede tener nocin del estado en el que se encuentran las
instituciones a la hora de realizar la auditoria, las fundaciones a las cuales se
les calculo los ratios econmicos esta semana son: Fundacin Eleazar Lpez
Contreras, Fundacin Ecuestre del Ejercito.
Resultado Obtenido: conocimiento en Anlisis de Estados Financieros, y
leyes fundamentales del departamento de rea de Trabajo de Entes
Descentralizados y rgano Desconcentrados.

SEMANA N 6 del 14 al 18 de abril de 2016.

Departamento de Entes Descentralizados y rganos Desconcentrados,
Actividad Realizada:
Anlisis de Estados Financieros a los rganos sujetos a control, calcular
ndices econmicos, resultados obtenidos y recomendaciones pertinentes.
Se procedi a la realizacin de los respectivos anlisis de los estados
financieros de dos fundaciones estas son: FUNDACARDIN y Fundacin
Vicente Salas, a estas se les realiz los clculos trimestrales de sus
diferentes estados financieros, para luego realizar un resultado definitivo en
los cuales arrojaron a travs de sus ratios: ndice de capital de trabajo neto
,liquidez inmediata, endeudamiento o solidez e ndice de capitalizacin,

20

ambas demostraron a travs de los resultados obtenidos ser fundaciones

slidas y de perfecto funcionamiento.
A su vez se pudo apreciar que estas son fundaciones que trabajan en el
rea de salud pertenecientes al sector defensa por ende son sujetas a
verificacin fiscalizacin y control por parte de la Contralora General de la
Fuerza Armada Nacional Bolivariana, con la finalidad de verificar que estas
cumplan con las leyes y reglamentos y a su vez garantizar su buen
funcionamiento. Estas fundaciones brindan diferentes servicios al personal
civil y militar sin ninguna distincin, y buscan el bienestar de la poblacin,
tienen diferentes convenios con otras fundaciones para ayudar a personas
de cualquier estado del pas se pudo apreciar segn lo ledo.
Resultado Obtenido: conocimiento en Anlisis de Estados Financieros

SEMANA N 7 del 28 de abril al 01 de marzo de 2016:

Departamento de Entes Descentralizados y rganos Desconcentrados,
Actividad Realizada:
Designacin de comisin para la realizacin de auditora de seguimiento,
en la cual se realiz la recopilacin de los documentos como parte de los
papeles de trabajo y verificacin del cumplimiento de las recomendaciones
plasmadas en el informe definitivo del ao 2014 por parte de la fundacin
Vicente Salas. En este informe se realizaron una serie de mtodos los
cuales son: una entrevista con el comandante y administrador de la unidad a
fin de conocer las acciones correctivas y respectivo acatamiento

de las

recomendaciones realizadas por la Contralora General de la Fuerza Armada

Nacional Bolivariana, en el informe definitivo del ao 2014. Solicitud, revisin
y anlisis de los soportes documentales correspondientes a las acciones
correctivas tomadas a la fundacin Vicente Salas.

21

Una vez desglosadas las observaciones y corroboradas por la comisin

auditora se pudo evidenciar y concluir que esta entidad cumpli con las
acciones correctivas ejecutadas por el director de la unidad, y son suficientes
para subsanar las observaciones y por ende se considera que las
recomendaciones hechas en el informe definitivo de 2014 fueron acatadas en
su totalidad. En conclusin el rgano contralor emiti conformidad y en
consecuencia se subsanan todas y cada una de las observaciones
contenidas en el informe de auditora antes mencionado.
Resultado Obtenido: conocimiento sobre el procedimiento de auditoria
de seguimiento.

SEMANA N8 del 04 al 08 de abril de 2016:

Departamento

de

Entes

Descentralizados

rganos

Desconcentrados, Actividad Realizada:

Designacin de comisin para la realizacin de auditora en la Fundacin
Vicente Salas, correspondiente al ejercicio econmico 2.015. Se realiz la
inspeccin de las cuentas de activos, pasivos, ingresos y egresos del ente
con la finalidad de verificar el buen funcionamiento de esta Fundacin, a
travs de la debida revisin de sus compromisos durante el periodo a auditar,
no obstante se tomaron muestras de un 30% de las cuentas ya mencionadas
con el propsito de corroborar el buen funcionamiento y manejo de estas, as
mismo se procedi a revisar los contratos de los trabajadores y verificar su
estatus.
De acuerdo a la muestra revisada con respecto a las Nminas de Personal
Contratado se determin que la Fundacin Vicente Salas, realiza las

22

Retenciones y/o deducciones de correspondientes al Ejercicio Econmico

Financiero 2015, sin embargo hasta la fecha no ha realizado el pago
oportunamente ante el I.V.S.S.
As mismo se pudo evidenciar que la administracin activa, realiza visitas
y enva comunicaciones que permitan solventar dicha situacin, a pesar de
los trmites administrativos realizados, la deuda con el I.V.S.S sigue
pendiente. Durante esta semana las actividades mencionadas fueron las
recabadas por las auditoras, este examen tiene continuidad en la siguiente
semana, ya que quedaron otros puntos a verificar a pesar de que la
fundacin demostr en este tiempo tener todos los requisitos solicitados.
Resultados Obtenidos: exploracin en Auditora Financiera en la
Fundacin Vicente Salas.
SEMANA N 9 del 11 al 15 de abril de 2016.
Departamento

de

Entes

Descentralizados

rganos

Desconcentrados, Actividad Realizada:

Dando continuidad a la semana del 04 al 08 del mes de abril, designada
para la auditora de la fundacin Vicente Salas, Se observ que los
documentos utilizados por la Fundacin Vicente Salas, para soportar las
distintas compras y gastos no se encuentran prenumerados, tales como las
rdenes de Compra, de Servicios, de Pago y Recibos de Cancelacin de
Sueldos y Salarios. De acuerdo a las rdenes de Pago seleccionadas como
muestra, para su revisin y anlisis se determin, que en las mismas no se
relaciona el impuesto 1/1000 retenido a los distintos proveedores que
mantienen relacin comercial con la Fundacin Vicente Salas.
Del Soporte de los Ingresos por concepto de Responsabilidad Social, La
Fundacin Vicente Salas recibe ingresos por concepto de Responsabilidad
Social, derivados de los contratos realizados por el Servicio de Alimentacin
del Ministerio del Poder Popular para la Defensa, tal como qued establecido

23

segn punto de cuenta N XX de fecha XX, sin embargo los respectivos

ingresos son registrados contablemente solo a travs de los estados de
cuentas bancarios, donde se evidencia el depsito y/o transferencia realizada
a favor de la Fundacin, sin ms ningn otro instrumento administrativo que
sustente el origen exactitud y transparencia de la transaccin ejecutada.
Estas observaciones fueron derivadas del examen realizado a la fundacin
Vicente Salas, y como conclusiones

o recomendaciones se solicit lo

siguiente: Dar cumplimiento a lo estipulado en el Decreto con Rango, Valor y

Fuerza de Ley de Reforma Parcial, con el fin de garantizar la seguridad
social del personal contratado por la Fundacin. Aplicar mecanismos de
Control Interno que permitan mantener el seguimiento sobre el nuevo
esquema a seguir en cuanto a la numeracin correlativa en los documentos
que formen parte de los expedientes. Crear procedimientos administrativos
en los cuales se establezca la correcta formacin de los documentos, con la
finalidad de presentar las operaciones administrativas de forma exacta,
garantizando la eficacia y la eficiencia en la administracin de los recursos en
posteriores ejercicios de control fiscal.
Resultados

Obtenidos:

adquisicin

de

cocimiento

en

Auditora

Financiera.
SEMANA N 10 del 18 al 22 de abril de 2016.
Departamento de Entes Descentralizados y rganos Desconcentrados,
Actividad Realizada:
En esta semana como actividad final en el departamento de Coordinacin
del rea de Trabajo de Entes Descentralizados y rgano Desconcentrados,
se realiz un anlisis de las actividades realizadas con la finalidad de
plasmar el conocimiento obtenido en este departamento de control fiscal, en
el cual se obtuvo el aprendizaje para realizar anlisis de estados financieros

24

a distintas fundaciones pertenecientes al sector defensa, y a su vez realizar

auditora financiera y auditoria de seguimiento, cabe destacar que en esta
unidad tambin se realiza auditoria de inspeccin tcnica el cual se leyeron y
analizaron algunos informes para el previo conocimiento del pasante.
De los anlisis de estados financieros, se pudo corroborar que son de
gran ayuda para la Controlara General de la Fuerza Armada Nacional
Bolivariana, ya que a travs de estos ratios econmicos se puede observar el
buen o mal funcionamiento de la unidad a auditar y as poder tener un
conocimiento previo de lo que se va a encontrar en la unidad a nivel
financiero. De los diferentes tipos de auditoras. En primera estancia auditoria
de seguimiento la cual se basa en dar alcance a las observaciones
emanadas en aos anteriores con el propsito de corroborar que la unidad
auditada haya cumplido con lo referido en auditoras anteriores con el
objetivo de lograr el buen manejo de estas instituciones.
De la auditora financiera o examen de la cuenta, de acuerdo con lo
realizado en la Fundacin Vicente Salas se puede decir que este examen,
se basa en verificar la transparencia, eficacia, eficiencia y control Interno de
las instituciones mediante una gua de verificacin carta de requerimiento
en la cual se encuentran una serie de requisitos solicitados a las instituciones
a su vez se analizan las distintas cuentas que esta posea todos los
documentos que el auditor considere que son necesarios para la perfecta
realizacin de la auditoria. De lo ledo en la Inspeccin Tcnica, son
inspecciones realizadas a los distintos entes del sector defensa en la cual
mediante gua de verificacin se chequean ocho documentos requeridos los
cuales son:

el Manual de Organizacin.

Manuales de Normas y Procedimientos.

Plan Operativo Anual (P.O.A)

25

Plan Anual de Trabajo (P.A.T).

En relacin al Plan Estratgico. Bienes Pblicos.

Actas de Entrega.

Libro de Gestin.

Bienes Pblicos.

Estas inspecciones tcnicas se realizan con la finalidad de verificar el buen

funcionamiento de las entidades. Todas estas acciones realizadas fueron de
gran importancia ya que a travs de ellas se obtuvo el conocimiento
requerido en la prctica profesional.
Resultado Obtenido: aprendizaje en todas las reas pertenecientes al
Departamento

de

Coordinacin

del

rea

de

Trabajo

de

Entes

Descentralizados y rgano Desconcentrados.

SEMANA N 11 del 25 al 29 de abril de 2016.
Departamento de Contratos, Actividad Realizada:
Coordinacin del rea de Trabajo de Contrato: Conocimientos del
Ordenamiento Jurdico vigente relacionado con la Ejecucin de los Contratos
para la Adquisicin de Bienes, Prestacin de Servicios o Ejecucin de Obras,
llevados a cabo por los Organismos que integran el Sector Defensa.
Inspeccin, fiscalizacin y ejecucin del control posterior a las distintas
contrataciones. Como abre boca al rea de Contratos, nos dirigimos a la
Oficina de Gestin Administrativa del Ministerio del Poder Popular para la
Defensa como parte de la comisin auditora de la Contralora General de las
Fuerzas Armadas con el propsito revisar y analizar un contrato el cual se
realiz a travs de la Oficina ya mencionada, el mismo tuvo objeto Almuerzo
navideo con el personal militar y civil del Ministerio Del Poder Popular Para
La Defensa, correspondiente al ao 2.015.

26

Esta contratacin se realiz mediante la modalidad de contratacin de

consulta de precios, en la cual pueden participar mnimo 3 empresas con la
finalidad de que se le adjudique el contrato a una de ellas. Indicacin del
nivel estimado de Contratacin y Calificacin, mediante esta acta se evalan
las empresas y se expresan las razones en las que se fundamentaron para la
escogencia de las empresas participantes. El instrumento contractual esta
conformado en clausulas, se observ la descripcin del objeto, monto
estimado de contratacin por el cual se realiz la consulta de precios, lapsos
de entrega, lugar de entrega, fianzas, entre otros. Se verifico de la situacin
de la empresa. Se observaron facturas, orden de compras, carta de
Compromiso de Responsabilidad Social y pago del mismo.
En este anlisis se observ que la empresa a la cual fue adjudicado el
contrato auditado tiene por nombre Inversiones Palmeras la cual ofreci una
muy buena oferta de precio y reuni todos los requisitos exigidos para la
contratacin. Este tipo de contratos de servicios en conjunto con los de
adquisicin de bienes y obras son los sujetos a ser evaluados y examinados
en por los auditores del rea De Contrato, de la Direccin de Control Fiscal,
de la Contralora General de la Fuerza Armada Nacional Bolivariana. El
objetivo de la actividad fue permitirle al pasante participar en unas de las
auditoras de esta

rea de Trabajo, realizar un informe definitivo con el

conocimiento oportuno de cmo est conformado un contrato.

Sobre la base de las consideraciones anteriores, se ha hecho la revisin y
anlisis de las leyes fundamentales en este rea de trabajo entre las que
destacan como primordiales la Ley de la Contralora General de la Repblica
Bolivariana de Venezuela, Ley de Contrataciones Pblicas, Reglamento de la
Ley Orgnica de la Controlara General de la Repblica y Sistema Nacional
de Control Fiscal, Reglamento de la Ley de Contrataciones Pblicas,
Reglamento de la Contralora General de las Fuerzas Armadas Nacional

27

Bolivariana. Estas son las bases legales mediante las cuales se rige esta
rea, la lectura e implementacin de estas leyes son indispensables para
entender a fondo y correctamente el propsito de esta Organizacin

su

veracidad a la hora de auditar.

Resultados Obtenidos: aprendizaje en el ordenamiento jurdico del
departamento de contratos y conocimiento de la debida realizacin de un
contrato.
SEMANA N 12 del 02 al 06 de mayo de 2016.
Departamento de Contratos, Actividad Realizada:
Visita al archivo del rea De Contratos, en l se conservan ordenados y
clasificados los documentos del control previo ejercido desde 1.983 hasta el
ao 2.009 y control posterior a partir del ao 2009. El control previo son
procedimientos operativos y administrativos incorporados en el plan de la
organizacin, en los reglamentos, manuales, procedimientos y dems
instrumentos que deben ser aplicados o que deben efectuarse antes de
adquirir obligaciones que impliquen compromisos financieros, o antes de
proceder a realizar pagos debe garantizar el cumplimiento de los requisitos
establecidos en la ley Los cuales fueron llevados
El control posterior, consiste en hacer visitas tcnicas a las diferentes
unidades de los componentes de la Fuerza Armada Nacional Bolivariana los
cuales son: Armada, Ejrcito, Aviacin, Guardia Nacional y las distintas
instituciones o entes del sector defensa. En este archivo se pudo observar de
manera muy amplia los archivos de los componentes ya mencionados, el
rea de contratos es el ms importante del Direccin de control Fiscal ya que
es el encargado de verificar y fiscalizar las negociaciones de adquisiciones
de bienes servicios y obras.
A su vez, la Contralora General de la Fuerza Armada Nacional
Bolivariana, a travs de la Direccin de Control Fiscal, rea de Contrato,

28

realiz una auditoria e informe definitivo de Auditora a la Orden de Servicio

N S-154 de fecha 03JUL2015, suscrito entre el Ministerio del Poder Popular
para Defensa, a travs de la Oficina de Gestin Administrativa del Ministerio
del Poder Popular para la Defensa, con la empresa INVERSIONES WAL
3000 C.A. Esta empresa se dedica al alquiler de toldos, sillas, mesones y
tarima, el monto del contrato fue por un milln cuatrocientos ochenta y nueve
mil quinientos sesenta y siete con cincuenta y dos cntimos, (Bs
1.489.567,52). Se revisaron los procesos de seleccin de contratista
efectuados para la adquisicin de servicios con la empresa, en el Ejercicio
Econmico Financiero 2015.
Verificar la correcta y exacta ejecucin fsica y financiera del Contrato.
Comprobar la legalidad y exactitud de los pagos efectuados a favor de la
empresa, por concepto de la contratacin suscrita. Evaluar si los
compromisos y pagos para la ejecucin de la contratacin de adquisicin de
bienes o servicios prestados por la empresa INVERSIONES WAL 3000 C.A.,
est efectivo y explcitamente incorporado en los procesos administrativos de
la Oficina de Gestin Administrativa del MPPD.
Para la correcta ejecucin de esta auditoria fueron utilizados los mtodos,
procedimientos y tcnicas consideradas para el logro de los objetivos
planteados y en atencin a los principios establecidos en las Normas
Generales de Auditora de Estado, emanadas de la Contralora General de la
Repblica y Sistema Nacional de Control Fiscal, se aplicaron los
procedimientos y tcnicas siguientes: Solicitud de informacin requerida,
Cuestionarios, Revisin de documentos, Revisin fsica de los bienes,
Inspeccin In Situ, Otras tcnicas consideradas necesarias.
Por aadidura se pudo constatar que el ente auditado la cual es La Oficina
de Gestin Administrativa del MPPD es un ente Centralizado adscrito al

29

Ministerio del Poder Popular para la Defensa fundada el 01 de julio de 1920,

y publicada mediante Orden de Interna del Ministerio de Guerra y Marina el
19 de abril de 1921 y tiene como misin "Ejecutar, supervisar, controlar,
revisar y coordinar las actividades administrativas, financieras y la ejecucin
presupuestaria de los recursos asignados al sector defensa, de acuerdo a los
requerimientos emanados desde la Ley".
A los fines de verificar la legalidad, sinceridad, exactitud de la ejecucin
fsica y financiera de la Orden de Servicio N S-154 de fecha 03JUL2015, se
procedi a realizar la Auditora de los documentos que respaldan la citada
negociacin, suscrita entre el Ministerio del Poder Popular para la Defensa, a
travs de la Oficina de Gestin Administrativa del Ministerio del Poder
Popular para la Defensa, con la empresa INVERSIONES WAL 3000 C.A.,
para el Alquiler de Sillas, Mesones, Toldos y Tarimas, por un monto de un
milln cuatrocientos ochenta y nueve mil quinientos sesenta y siete con
cincuenta y dos cntimos (Bs.1.489.567,52)., evidencindose lo siguiente:
EJECUCIN FINANCIERA
(Expresado en Bolvares)
N

Fecha y
N de la Fact.

N
Control de
la Fact.

1 08-07-2015
00451

00451

Total
Fact.
Incluyendo

Base
Imponible

%
Alic

I.V.A.

I.V.A
75%

I.V.A.
1.489.567,52

1.329.971,00

Ret.

Ret.

12 159.596,52

119.697,39

Ret.

I.S.L.
R

26.599,42

1X1

G.Fiel
Cump.

000

20%

1.329,97

G.
Laboral

Total

1.489.567,5

Fuente: Expediente de la Orden de Servicio N S-154 de fecha 03Jul2015

EJECUCIN FSICA
(Expresado en Bolvares)
N

Periodo

Descripcin

ejecutado

Alquiler de Toldos, Sillas, Mesones y

1Tarimas

1 ao

%
Anticipo

Monto

entregado
N/A

%
Ejecucin

1.489.567,52
100

Total

1.489.567,52
Fuente: Expediente de la Orden de Servicio N S-154 de fecha 03Jul2015

30

I.V.A.
12%

Total

159.5

1.489.567,52

96,52
159.5

1.489.567,52

96,52

Como disposicin legal de este examen el auditor de la Contralora

General De Las Fuerzas Armadas Bolivariana observo lo siguiente: Esta
negociacin se ejecut tal como se establecieron en todas y cada una de sus
clusulas contractuales apegadas a las normativas legales vigentes que rige
la materia, cumpliendo con las actividades previas, as mismo, se procedi a
la revisin y evaluacin del sistema de control interno implementado en el
proceso de ejecucin de la contratacin y cancelacin, por lo que no existen
objeciones que formular.
En el informe de auditora realizado se hizo constar que toda la
documentacin revisada con motivo de la realizacin del presente informe de
Auditora del Contrato fue suministrada la Oficina de Gestin Administracin
y cada uno de los funcionarios responsables de las reas relacionadas con
esa Oficina; por lo tanto, la legalidad y veracidad de los documentos
consignados y la informacin suministrada, es exclusiva responsabilidad de
cada uno de ellos y no de la Comisin Auditora. El objetivo de ste informe
es comunicar los resultados al funcionario auditado a los fines del debido
proceso en la actuacin administrativa.
Resultado Obtenido: exploracin de archivo, y conocimiento en la
realizacin de auditoria de contratos.
SEMANA N 13 del 08 al 12 de mayo de 2016.
Departamento de Contratos, Actividad Realizada:
Se realiz el anlisis, debida transcripcin y correcciones al Informe
Definitivo de la Auditora de Contrato N DCF-AC-20/006/2015, del Contrato
S/N de fecha 18DIC2015, suscrito entre el Ministerio del Poder Popular para
Defensa, a travs de la Oficina de Gestin Administrativa del Ministerio del
Poder Popular para la Defensa, con la empresa Agencia Venezolana de

31

Publicidad Agencia Venezolana de Publicidad, S.A.. La mencionada

actuacin fue realizada por el rea de Trabajo de Contratos de la Direccin
de Control Fiscal de la Contralora General de la Fuerza Armada Nacional
Bolivariana, dicho contrato se especifica de la siguiente manera:

Porcentaje
N

de

Monto

Adquisicin

Contrato

del

Contrato

Monto

Ejecucin

Monto

Ejecutado

Contrato
Fsi

Pagado

co
S/N

de

Prestar

fecha

publicidad

18DIC2015
Total

comercial

el

servicio

de

institucional

947.708,80

947.708,80

Financi
ero

947.708,80

100%

100%

947.708,80

100%

100%

El objetivo de la auditoria es verificar el cumplimiento de las disposiciones

legales

sub-legales,

relacionadas

con

el

proceso

de

seleccin,

contratacin, ejecucin y cancelacin de la adquisicin de los bienes,

suscrito por la empresa anteriormente sealada, del ejercicio econmico
2015. Para el logro de los objetivos planteados y en atencin a los principios
establecidos en las Normas Generales de Auditora de Estado, emanadas de
la Contralora General de la Repblica y Sistema Nacional de Control Fiscal,
se aplicaron los procedimientos y tcnicas siguientes: Solicitud de
informacin requerida, Cuestionarios, Revisin de documentos, Revisin
fsica de los bienes, Inspeccin (In Situ), Otras tcnicas consideradas
necesarias.
A los fines de verificar la legalidad, sinceridad, exactitud de la ejecucin
fsica y financiera del Contrato N S/N de fecha 18DIC2015, se procedi a
realizar la Auditora a los documentos que respaldan la citada negociacin,
suscrita entre el Ministerio del Poder Popular para la Defensa, a travs de la
Oficina de Gestin Administrativa del Ministerio del Poder Popular para la

32

de
del

Defensa, con la empresa

Agencia Venezolana de Publicidad, S.A., para

Prestar el servicio de publicidad institucional y comercial, por un monto de

novecientos cuarenta y siete mil setecientos ocho bolvares con ochenta
cntimos (Bs. 947.708,80), evidencindose lo siguiente:
EJECUCIN FINANCIERA
G
Fech
N

a y N de Control de
la Fact.

la Fact.

.Fie

Total
Fact.
Incluyendo

Base
Imponible

I.V.A.

Alic

Ret.

Ret.

Ret. l

I.V.A

I.S.L.R

1X1 Cu

75%

I.V.A.

000

G
.

Total

Lab

mp.
2

oral

0%
1

29-12-2015

00001889
29-12-2015
00001894

002160
002165

Total

884.692,35
63.016,44
947.708,79

789.903,88
56.264,68

94.788,47
12

846.168,56

6.751,76

1.436,19
76.155,1725

102,30

101.540,23

789,90

56,26

- 884.692.35
- 63.016,44

- 947.708,79

Fuente: Expediente de la contratacin S/N de fecha 18DIC2015

Perio
Descripcin

do

%
Anticipo

%
Monto

ejecutado entregado
1

Prestar el servicio de publicidad

institucional y comercial
Total

1 ao

N/A

Ejecuci

I.V.A. 12%

Total

n
947.708,79
947.708,79

100

101.540,23

947.708,79

101.540,23

947.708,79

Fuente: Expediente del contrato N S/N de fecha 18DIC2015

El funcionario auditor realiz una inspeccin documental a los fines de

verificar la aceptacin y el cumplimiento del servicio objeto de la contratacin,
como fue establecida en su clusula primera, a tales efecto se constat como
observacin derivada del anlisis que la Oficina de Gestin Administrativa del
Ministerio del Poder Popular para la Defensa, no posee actualizado el
Manual de Normas y Procedimiento de Control Previo de las Contrataciones,
incumpliendo as, las disposiciones contenidas en la Ley Orgnica de la
Contralora General de la Repblica publicada en la Gaceta Oficial N 6.013
de fecha 23DIC2010, donde en su artculo 37 seala: "Cada entidad del
sector pblico elaborar, en el marco de las normas bsicas dictadas por la

33

Contralora

General

de

la

Repblica,

las

normas,

manuales

de

procedimientos, indicadores de gestin, ndices de rendimiento y dems

instrumentos o mtodos especficos para el funcionamiento del sistema de
control interno."
Como consideraciones finales de la revisin del referido contrato, suscrito
entre el Ministerio del Poder Popular para la Defensa, a travs de la Oficina
de Gestin Administrativa del MPPD, con la empresa Agencia Venezolana
de Publicidad AVP, S.A., para Prestar el servicio de publicidad institucional y
comercial, por un monto de novecientos cuarenta y siete mil setecientos
ocho bolvares con ochenta cntimos (bs. 947.708,80). se determin lo
siguiente: Esta negociacin se ejecut tal como se establecieron en todas y
cada una de sus clusulas contractuales apegadas a las normativas legales
vigentes que rige la materia, cumpliendo con las actividades previas, as
mismo se procedi a la revisin y evaluacin del sistema de control interno
implementado en el proceso de ejecucin de la contratacin y cancelacin,
por lo que no existen objeciones que formular.
Resultados

Obtenidos:

Conocimiento

de

inspeccin

Tcnica

exploracin sobre cmo realizar un Informe Definitivo de Auditora.

34

5. CONOCIMIENTOS ADQUIRIDOS DURANTE LA PRCTICA

PROFESIONAL
Durante todo este lapso transcurrido en las prcticas profesionales se
evidencia la obtencin de una gran experiencia profesional la cual es el fruto
de la perseverancia en estudios y conocimientos en la Universidad Nacional
Experimental Politcnica de la Fuerza Armada Bolivariana (UNEFA), como
estudiante de Licenciatura en Contadura Pblica, puedo decir que el
proceso de las prcticas profesionales me dio un grado ms de enseanza y
excelente ayuda para complementar con

el conocimiento terico que se

conoca en el procedimiento de auditora, gracias a la controlara general de

la fuerza Armada Nacional Bolivariana lugar en el cual se obtuvieron las ms
significativas enseanzas en cada uno de sus departamentos.
Como conocimientos adquiridos puedo mencionar: Presentacin del
pasante para la integracin en las diferentes reas de trabajo, conocimiento
en el proceso de auditora financiera, de seguimiento y contrato, se reforz la
enseanza de anlisis de estados financieros, se aprendi a verificar actas
de entrega, se instruy a la perfecta realizacin de contratos y sus diferentes
tipos. Por otro lado se obtuvo un gran aprendizaje en el perfecto
funcionamiento y desenvolvimiento que se debe de tener en un a rea de
trabajo y de los lineamientos morales y legales por los que debe regirse un
auditor.
Puedo decir que en este perodo de nocin profesional me dio el
conocimiento en la prctica de los procedimientos de auditoria, que es uno
de los instrumentos ms significativos en los que tiene alcance el contador
para extender, mejorando de esta forma las relaciones humanas, para as
desarrollarse tanto profesional como personalmente.

35

6. CONCLUSIN
En el periodo de tiempo comprendido por trece (13) semanas en el cual se
desarroll la prctica profesional en la Contralora General de La Fuerza
Armada Nacional Bolivariana. Fue satisfactorio ya que se obtuvo una serie
de conocimientos en cada uno de los diferentes departamentos de control
fiscal,

semana

semana

se

realizaron

actividades

las

cuales

especficamente en su mayora auditoras, dejando una nocin del correcto

manejo en el proceso de auditoria en este se realiza la debida recopilacin
de los documentos como parte de los papeles de trabajo, los cuales no son
ms que las evidencias recabadas en el transcurso del examen.
Fue tambin relevante, en este proceso el apoyo brindado por cada uno
de los auditores de los diferentes departamentos, ya que a travs de ellos se
pudo comprender de excelente manera los distintos procesos. Debe
sealarse que fueron tres aprendizajes de auditoras diferentes en el
departamento de Actas de entrega se recaban documentos que pertenezcan
a la entrada y salida de cargos de administradores, directores de
instituciones pertenecientes al sector defensa, all se corroboran que durante
la gestin de estas personas se realicen y cumplan con todos y cada uno de
los lineamientos y reglamentos de acuerdo a la ley.
Cabe considerar, por otra parte que en el departamento de entes
descentralizados

rganos

desconcentrados

se

realizan

auditoras

financieras, las cuales buscan verificar el buen manejo de los bienes,

cuentas de estas instituciones y a su vez que cumplan con las normas y
requisitos exigidos por la ley. Con la finalidad de que estas brinden un buen
servicio y tengan un buen funcionamiento. Ahora bien, en el departamento de
contrato se realizan auditoras a las negociaciones por motivo de
36

adquisiciones de bienes servicios y obras que pertenezcan al sector defensa

con el propsito de obtener un buen manejo de los bienes y necesidades del
estado.
De este modo, puedo decir que fue

enriquecedor

realizar este

proceso en la Contralora General de la Fuerza Armada Nacional Bolivariana,

ya que a travs de todos estos departamentos se pudo obtener el
aprendizaje requerido tanto de los diferentes tipos de auditoras financiera,
de seguimiento, de actas de entrega y contrato. Como anlisis de estados
financieros, el manejo de los diferentes
para as

contratos, Ordenes de compras,

cumplir con la fase final del proceso de pasanta previo a la

culminacin de la carrera.

37

7. RECOMENDACIONES
Una vez culminado el periodo de las Prcticas Profesionales en la
Contralora General de la Fuerza Armada Nacional Bolivariana. Durante el
tiempo determinado por la institucin, se proponen las siguientes
recomendaciones:
Universidad Nacional Experimental de la Fuerza Armada Nacional
Bolivariana:
Se exhorta a consolidar los aspectos procedimentales, de manera tal que
los aprendizajes sean ms significativos.
Motivar a los estudiantes al momento de efectuar las Prcticas
Profesionales, proponindole la asesora requerida en cuanto a la realidad
actual.
Suministrar los conocimientos ideales y apegados a la realidad actual del
pas en las diferentes reas a todos los estudiantes universitarios, destinados
a optimizar el mbito profesional.
Promover la ctedra contable de forma sistemtica (software) sin dejar a
un lado el mtodo manual.
Contralora General de la Fuerza Armada Nacional Bolivariana:
Ofrecer los conocimientos prcticos, de manera ms directa a los
estudiantes que se encuentren en calidad de pasantes, es decir, continuar
incluyndolos en las comisiones de Auditora.
Continuar brindando oportunidades a los estudiantes universitarios para
desempear sus habilidades y darle el apoyo necesario en el proceso de
prcticas profesionales.
38

Seguir facilitando el material de oficina necesario para el desenvolvimiento

del pasante.
Posteriores Estudiantes:
A los alumnos universitarios se les exhorta preparar su sntesis curricular
oportunamente, de esta forma la empresa puede observar la experiencia
necesaria dentro de los aspectos procedimentales, para consolidar su perfil
profesional a travs de las prcticas profesionales.
Actualizarse cada da en el ambiente laboral y profesional, a travs del
conocimiento de las ordenanzas municipales y el marco legal venezolano
que aplica en materia contable, tributaria y financiera.
Exaltar la tica y la moral profesional de contador pblico.

39

REFERENCIAS BIBLIOGRAFAS
Fleitman (2000)
Robbins (2009)
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Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
Ley de Contrataciones Pblicas.
Ley de la Contralora General de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
Reglamento de la Contralora General de las Fuerzas Armada Nacional
Bolivariana.
Reglamento de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica
y Sistema Nacional de Control Fiscal.
Reglamento de la Ley de Contrataciones Pblicas.
Reglamento de la Contralora General de las Fuerzas Armada Nacional
Bolivariana.
Normas Para Regular La Entrega de Los rganos de la Administracin
Pblica y de sus Respectivas Oficinas o Dependencias.
http://www.congefan.mil.ve/

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ANEXOS

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