INDICE

Resumen
2
Introduccin
4
Captulo I:
Generalidades
.. 5
1. Antecedentes..
.
2. Contabilidad nacional.

3. Sistema
econmico..

4. Sistema de cuentas
nacionales...
5. El circuito econmico....

Capitulo II: Elementos conceptuales del SCN...

. 9
1. Unidades y sectores institucionales...
.
2. Transacciones y otros flujos...
.....
3. Activos y pasivos.....
....
4. Productos y unidades productivas...
...
5. Finalidad......
.....
Captulo III: Cuentas y Macro
magnitudes.... 14
1. Cuentas
nacionales

2. Clasificacin de las cuentas..

..................
3. Secuencia Completa de Cuentas..
..
4. Macro magnitudes....
.....
5. De las cuentas a las Macro Magnitudes..
..
Captulo IV: Economa Nacional y el Resto del Mundo....
20
1. Antecedentes de sistemas de cuentas nacionales en Per..
..
2. Sistema de cuentas nacionales del Per en la
actualidad.
Conclusiones....
. 24
Anexos
26
Referencias Bibliogrficas....
.. 27

RESUMEN

INTRODUCCION
La economa
centra su atencin en conceptos que se pueden
cuantificar, como los precios, la produccin, el consumo, las inversiones,
las exportaciones, el gasto del gobierno, etc. Cuando estos valores se
integran para conocer el desempeo de la economa de un pas, es
necesario acudir a la Contabilidad Nacional.
Contabilidad Nacional, tambin llamada contabilidad social, se puede
definir como un conjunto de registros estadstico-contables que sirven
para calcular las magnitudes agregadas que son objeto de estudio de la
macroeconoma. (Lpez Aez, 2007)
Sealamos desde ya, la falta de desarrollo de este tema en el mbito
Nacional. As como lo describen Patricio Len C. y Salvador Marconi R. en
el libro: La Contabilidad Nacional, teora y mtodos. (1999)
4

La aridez del tema en cuestin, as como el escaso desarrollo

tenido las cuentas nacionales en los pases latinoamericanos,
ser las razones que explicaran la existencia de muy pocos
sobre la materia, exceptundose los manuales producidos
organizaciones internacionales especializadas.

que han
parecen
estudios
por las

Siendo la nica fuente de investigacin e informacin sobre contabilidad

nacional en el Per, el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica
(INEI).
El presente trabajo se realiza como un texto de consulta sobre los
mtodos de elaboracin y las definiciones elementales de la
Contabilidad Nacional, tratando de contribuir con la poca bibliografa ya
existente del tema y para un mejor entendimiento del mismo.

I. GENERALIDADES
1.

ANTECEDENTES
Segn diversos textos de investigacin, la historia de la
contabilidad data desde el ao 6.000 a.C. en donde muchos
de los elementos fundamentales para llevar a cabo esta
actividad ya existan, como por ejemplo, los nmeros, la
escritura, el dinero, y hasta el crdito en los mercados.
Se sabe que el primer gran imperio econmico que existi
fue el de Alejandro Magno. Los banqueros griegos eran
famosos debido a la influencia que tenan a lo largo del
imperio. Habitualmente los mismos llevaban la contabilidad
de todos sus clientes, la cual, tenan la obligacin de mostrar
cuando se les demandaba hacerlo y tanto sus conocimientos
y habilidad, provocaron que frecuentemente se les sea
requerido encargarse de llevar las cuentas de su ciudad
correspondiente.
5

Destacamos, que fue en Roma en donde se encuentran

testimonios mucho ms especficos acerca de historia de la
contabilidad y su prctica ms antigua, ya que desde los
primeros siglos en que fue fundada, todos los jefes de familia
solan asentar todos y cada uno de sus ingresos y de sus
gastos en un libro que fue denominado "Adversaria", se
trataba de una especie de borrador en el cual, la informacin
contenida, mensualmente se transcriba con mucho cuidado
en otro libro llamado "Codex o Tubulae" en donde se
encontraban escritos de un lado los ingresos y del otro lado
los gastos.
Por otro lado la historia de la contabilidad tambin nos marca
que tanto en el tiempo del imperio como en el de la
repblica, habitualmente los plebeyos eran los encargados
de llevar la contabilidad.
Durante los aos 453 1453 d.C. los avances en la
contabilidad continuaron a pasos agigantados, y se muestra
por primera vez las cuentas patrimoniales. Al haberse creado
la cuenta correspondiente a prdidas y ganancias, se haba
encontrado una solucin al problema que tenan los
comerciantes de esa poca, que no podan calcular toda su
mercanca en una sola cuenta ya que los mismos posean
dos precios: el de venta y el de costo de adquisicin. Esto dio
por resultado que la utilidad obtenida, presentaba la cuenta
de caja con una considerable diferencia en los asientos
correspondientes a los ingresos y a los egresos como
consecuencia de lo que explicbamos anteriormente. Sin
embargo, con esta nueva cuenta que agrupaba todas las
diferencias, podan registrarse las cuentas patrimoniales que
seguan la historia de la mercanca y a su vez, las ganancias
y las prdidas que se obtenan. (Campos et al. 2012)

2.

CONTABILIDAD NACIONAL
A. DEFINICIN
Tambin llamada contabilidad social y cuentas nacionales.
(Lpez, 2007)
La contabilidad nacional es un sistema contable para el
registro sistemtico, detallado y completo de la actividad
econmica que tiene lugar en un pas durante un periodo
determinado. Est formada por un sistema de cuentas
integradas que no slo cuantifican la actividad agregada de
6

un pas (principalmente, el Producto Interior Bruto y la Renta

Nacional Bruta Disponible) sino tambin las relaciones entre
los distintos sectores institucionales y ramas de actividad del
pas, as como las relaciones entre el conjunto de la
economa nacional y el resto del mundo.
Las mismas convenciones que se aplican a un pas pueden
referirse a una regin, denominndose en este caso
contabilidad regional. (Ux, 2010)
B. OBJETIVO
De acuerdo con la definicin Schneider, se puede decir que
el objeto de la contabilidad nacional es proporcionar una
imagen numrica de lo que sucede en realidad en la vida y
en la actividad econmica en un determinado pas y a la vez,
supone una base de cifras para las actuaciones de los
rganos estatales que, en mayor o menor medida la dirigen.

Medio de conocimiento de la economa de un pas,

regin o zona. Recoge la informacin necesaria para juzgar
los resultados econmicos de un pas.

Constituye un instrumento de la poltica econmica La

informacin obtenida sirve de base para fundamentar sobre
ella los planes de poltica econmica. (Rojo, 1974)

3.

SISTEMA ECONMICO
Dado que el objeto de la descripcin es el sistema
econmico, es necesario analizar previamente sus
caractersticas esenciales.
Segn el diccionario virtual, Definicin-ABC, un sistema
econmico es: El sistema vigente y que regula las
actividades comerciales y econmicas de una nacin.
Ampliando esta definicin decimos que, es aquel sistema
implementado para regular las diferentes actividades
econmicas as como tambin los intercambios resultantes
de la compra y venta de los productos generados por el ser
humano u obtenidos de la naturaleza. El sistema econmico,
sin embargo, no se limita exclusivamente a cuestiones
econmicas o comerciales si no que en muchos sentidos
traspasa esas fronteras para tambin incluir conceptos
sociales, polticos y culturales.
7

Un sistema econmico se define por las relaciones de

produccin existentes, las que se traducen en un proceso de
acumulacin en base a la valoracin del capital y del
trabajo. En una economa de mercado este proceso se rige
por una lgica de acumulacin centrada en la propiedad
privada de los bienes y medios de produccin. (Len C. &
Marconi R., 1999)
A. SISTEMA ECONOMICO CAPITALISTA
Para fines de este estudio, puesto que se analizar tambin
el sistema contable del Per, que es un pas capitalista, y
que adems de esta caracterstica (propiedad privada de los
medios de produccin), se pueden enumerar otros aspectos
de dicha organizacin, por ejemplo los nombrados por Len
C. & S Marconi en 1999:
La produccin de bienes de consumo, se basa en las
preferencias individuales y en la empresa privada.
El proceso de asignacin de los recursos se efecta
mediante el mercado y, por ende, a travs del
mecanismo de precios.
La distribucin de la renta y de la riqueza est
determinada por la propiedad de los medios de
produccin y por sus ganancias en el mercado.
La dinmica del proceso econmico se basa en el
inters y en las expectativas de ganancia de los
propietarios de los medios de produccin.
Especficamente el crecimiento de los pases sub
desarrollados se inscribe en el marco del proceso de
acumulacin capitalista, donde podemos mencionar dos
puntos de inters:
La relacin pas dependiente mercado mundial se
desenvuelve bajos condiciones que fomentan el
proceso de acumulacin prevaleciente en las
metrpolis, que obstaculizan y deforman el desarrollo
de un proceso de acumulacin en los pases de la
periferia.
La heterogeneidad estructural, representa una
situacin en la que coexisten diferentes formas de
produccin, que se efectan bajo la supremaca del
sector ms dinmico. A nivel socio-econmico, se
8

manifiesta en la existencia de un sector formal y uno

informal en el sistema productivo.

4.

SISTEMA DE CUENTAS NACIONALES

El Sistema de Cuentas Nacionales (SCN) es el conjunto
normalizado
y
aceptado
internacionalmente
de
recomendaciones relativas a la elaboracin de mediciones de
la actividad econmica de acuerdo con convenciones
contables estrictas, basadas en principios econmicos. Las
recomendaciones se expresan mediante un conjunto de
conceptos, definiciones, clasificaciones y reglas contables
que incluyen las normas aceptadas internacionalmente para
la medicin de partidas como el producto interno bruto (PIB),
el indicador de los resultados econmicos utilizado con
mayor frecuencia. El marco contable del SCN permite
elaborar y presentar los datos econmicos en un formato
destinado al anlisis econmico, a la toma de decisiones y a
la formulacin de la poltica econmica. Comprende un
conjunto completo de cuentas de flujos y de balances a
elaborar para cada sector, y para cada subsector si se desea,
al igual que para la economa total. Las cuentas en s mismas
presentan, en forma condensada, un gran volumen de
informacin detallada, organizada de acuerdo con
determinados principios y percepciones acerca del
funcionamiento de la economa. (ONU et al, 2008)
Los sistemas de cuentas nacionales constituyen el marco
contable que define las reglas para la elaboracin de la
contabilidad
nacional,
establece
las
definiciones
conceptuales de las operaciones econmicas y la estructura
ordenada de cuentas.
En definitiva, esa normativa no es ms que una tcnica de
representacin que permite obtener una descripcin
cuantitativa y simplificada de la actividad econmica de un
pas. (Wikipedia. 2010)

5.

CIRCUITO ECONOMICO
Un sistema econmico basado en la divisin del trabajo y el
intercambio, se caracteriza por la continua circulacin de
recursos y medios de pago entre los sujetos que la
conforman. La idea de circuito tiene origen en el esfuerzo de
describir el complejo proceso de generacin y apropiacin
del ingreso y la riqueza de un pas. (Len C. & Marconi R.,
1999)
9

Los agentes econmicos (familias o economas, domsticas,

empresas y sector pblico) no viven aislados, sino que estn
permanentemente relacionados. Entre ellos existe un flujo de
renta, un flujo continuo de bienes y servicios y como
contraprestacin el pago de dinero y renta.
El flujo circular de la renta es la corriente de bienes y
servicios y de pagos entre los agentes econmicos, para
mayor comprensin revisar la Ilustracin 1: Flujo circular de
la Economa, expuesta ms adelante. (Patricia D., 2010)

II. ELEMENTOS CONCEPTUALES DEL

SCN
Toda la informacin brindada en esta parte, fue extrada del Sistema de
Cuentas Nacionales 2008.

1. UNIDADES Y SECTORES INSTITUCIONALES

En el SCN se distinguen dos grandes categoras de unidades
institucionales o sujetos de las transacciones: los hogares; y
las entidades jurdicas. Estas ltimas son entidades creadas
con el fin de producir, principalmente las sociedades o las
instituciones sin fines de lucro (ISFL), o entidades creadas
mediante procesos polticos, como son especficamente las
unidades del gobierno.
Las unidades fundamentales que se identifican en el SCN son
las unidades econmicas capaces de realizar la gama
completa de transacciones, de poseer activos y de contraer
pasivos en su propio nombre. Estas unidades reciben el
nombre de unidades institucionales. Por otro lado, puesto
que responden jurdicamente de sus acciones, las unidades
institucionales son centros de toma de decisiones para todos
los aspectos de la vida econmica.
A. SECTORES INSTITUCIONALES
Las unidades institucionales se agrupan para formar los
sectores institucionales sobre la base de sus funciones
principales, comportamiento y objetivos:

10

a. Sociedades no financieras: son unidades institucionales

que se dedican principalmente a la produccin de bienes
y de servicios no financieros de mercado.
b. Sociedades financieras: son unidades institucionales que
se dedican principalmente a la prestacin de servicios
financieros, incluida la intermediacin financiera.
c. Gobierno general: consiste en unidades institucionales
que, adems de cumplir con sus responsabilidades
polticas y con su papel en la regulacin econmica,
producen servicios (y posiblemente bienes) no de
mercado para el consumo individual o colectivo, y
redistribuyen el ingreso y la riqueza.
d. Hogares: son unidades institucionales formadas por un
individuo o grupo de individuos. Todas las personas fsicas
de la economa deben pertenecer a un nico hogar. Las
funciones principales de los hogares son proporcionar
mano de obra, llevar a cabo el consumo final y, en cuanto
empresarios, producir bienes y servicios no financieros (y
posiblemente financieros) de mercado. Las actividades
empresariales de un hogar son las realizadas por las
empresas no constituidas en sociedad que permanecen
dentro de dicho hogar, excepto en determinadas
circunstancias especficas.
e. Instituciones sin fines de lucro que sirven a los hogares
(ISFLSH):
son
entidades
jurdicas
dedicadas
principalmente a la produccin de servicios no de
mercado para los hogares o para la comunidad, y cuyos
recursos principales son contribuciones voluntarias.
f. Resto del mundo: La conforman las unidades
institucionales residentes en el extranjero. El SCN no
exige la elaboracin de cuentas para las actividades
econmicas que tienen lugar en el resto del mundo, pero
s han de registrarse todas las transacciones entre
unidades residentes y no residentes con objeto de
conseguir
una
contabilizacin
completa
del
comportamiento econmico de las unidades residentes.

2. TRANSACCIONES Y OTROS FLUJOS

Existe una gran cantidad de transacciones y otros flujos
elementales. Se agrupan en un nmero relativamente
11

pequeo de clases segn su naturaleza. En el SCN, la

clasificacin principal de las transacciones y otros flujos
incluye cuatro tipos de primer nivel, cada uno de los cuales
se subdivide a su vez de acuerdo con una clasificacin
jerrquica. Est diseado para su utilizacin sistemtica en
las cuentas y cuadros del marco central y para su
clasificacin cruzada con las clasificaciones de los sectores
institucionales, industrias y productos, y finalidades.
A. TRANSACCION DE BIENES Y SERVICIOS
(Productos), describen el origen (produccin interna o
importaciones) y la utilizacin (consumo intermedio,
consumo final, formacin de capital o exportaciones) de los
bienes y servicios. En el SCN los bienes y servicios son
siempre, por definicin, el resultado de la produccin, interna
o del exterior, en el perodo corriente o en otro anterior. Por
tanto, el trmino productos es sinnimo de bienes y
servicios.

B. TRANSACCIONES DISTRIBUTIVAS
Comprenden las transacciones mediante las cuales el valor
agregado generado en el proceso productivo se distribuye
entre la mano de obra, el capital y el gobierno, y las
transacciones que implican la redistribucin del ingreso y la
riqueza (impuestos sobre el ingreso y la riqueza y otras
transferencias). El SCN establece una distincin entre las
transferencias corrientes y de capital, considerndose que
estas ltimas redistribuyen el ahorro o la riqueza ms bien
que el ingreso.
C. TRANSACCIONES FINANCIERAS
Se refieren a la adquisicin neta de activos financieros o a la
emisin neta de pasivos para cada tipo de instrumento
financiero. Estas variaciones son frecuentemente la
contrapartida de transacciones no financieras, pero tambin
pueden ser el resultado de transacciones exclusivamente
financieras. En el SCN no se consideran transacciones las
relativas a activos y pasivos contingentes.
D. OTRAS PARTIDAS DE ACUMULACIN

12

Comprenden las transacciones y otros flujos econmicos no

tenidos en cuenta anteriormente que modifican la cantidad o
el valor de los activos y pasivos. Entre ellas se encuentran:
las adquisiciones menos disposiciones de activos no
financieros no producidos; los otros flujos econmicos de
activos no producidos, tales como el descubrimiento o el
agotamiento de los recursos del subsuelo o las
transferencias de otros recursos naturales a las actividades
econmicas; los efectos de fenmenos no econmicos como
desastres naturales o acontecimientos polticos (por ejemplo,
guerras); y, finalmente, las ganancias y prdidas por
tenencia debidas a variaciones de sus precios relativos, as
como otras partidas menores.

3. ACTIVOS Y PASIVOS
Los activos y pasivos son los componentes de los balances
de la economa total y de los sectores institucionales. En
contraste con las cuentas, que muestran los flujos
econmicos, los balances presentan los stocks de activos y
pasivos que, en un momento dado, posee cada unidad o
sector o la economa en su conjunto.
Los balances se compilan normalmente al inicio y al final de
un perodo contable, pero en principio se pueden compilar en
cualquier momento. Sin embargo, los stocks son el resultado
de la acumulacin de las transacciones y otros flujos que han
tenido lugar previamente y se modifican por las
transacciones y otros flujos futuros. Por tanto, los stocks y los
flujos se hallan estrechamente relacionados.
La cobertura de los activos se limita a aquellos que estn
sujetos a derechos de propiedad y de los que sus titulares
pueden obtener beneficios econmicos mantenindolos o
bien usndolos en la actividad econmica tal y como sta se
define en el SCN. Los bienes de consumo durable, el capital
humano y los recursos naturales que no tienen capacidad
para generar beneficios econmicos a sus propietarios
quedan fuera del mbito de los activos del SCN.
La clasificacin de los activos distingue, en un primer nivel,
entre los activos financieros y no financieros (producidos y
no producidos). La mayor parte de los activos no financieros
tienen una doble finalidad. Son primordialmente objetos
utilizables en la actividad econmica, y al mismo tiempo
sirven de depsitos de valor. Los activos financieros son
13

necesaria y principalmente depsitos de valor, aun cuando

pueden desempear otras funciones.

4. PRODUCTOS Y UNIDADES PRODUCTIVAS

A. PRODUCTOS
Los bienes y servicios, tambin denominados productos, son
el resultado de la produccin. Se intercambian y utilizan para
varios fines: como insumos en la produccin de otros bienes
y servicios, como consumo final o para inversin. El SCN
establece una distincin conceptual entre bienes y servicios
de mercado, bienes y servicios para uso final propio, y
bienes y servicios no de mercado, pudiendo en principio
pertenecer cualquier bien o servicio a cualquiera de las tres
categoras citadas.
B. UNIDADES DE PRODUCCIN
Las unidades institucionales, como las sociedades, pueden
producir diferentes tipos de bienes y servicios.
Estos son el resultado de procesos de produccin que
pueden diferir en cuanto a los materiales y otros suministros
consumidos, la clase de equipo y mano de obra empleados y
las tcnicas utilizadas. En otras palabras, pueden proceder
de diferentes actividades productivas. El SCN utiliza la
Clasificacin Central de Productos Versin 2 (CPC 2)
(Naciones Unidas 2008b) para estudiar en detalle las
transacciones de bienes y servicios.
Para analizar detalladamente la produccin y las funciones
de produccin es necesario referirse a unidades ms
homogneas. La solucin ideal sera poder identificar y
observar unidades dedicadas a una sola actividad
econmica. Como tambin es necesario ofrecer una
descripcin de la distribucin espacial de la produccin, esa
unidad debera hallarse en una nica localizacin o en
diferentes lugares muy prximos entre s. En la prctica no
siempre es posible distinguir, dentro de las unidades con
distintas actividades, unidades de produccin dedicadas a
una sola actividad para las que se disponga de los datos
necesarios. Por consiguiente, resulta inevitable incluir
algunas actividades secundarias que no se pueden separar.
Por este motivo, el SCN utiliza para el estudio detallado de la
produccin una unidad que, adems de su actividad
14

principal, puede incluir actividades secundarias. Esta unidad

es el establecimiento.
Los establecimientos que realizan la misma actividad
principal se agrupan en industrias segn la Clasificacin
Industrial Internacional Uniforme de todas las actividades
econmicas (CIIU, Rev. 4) (Naciones Unidas 2008a).
Dado el papel fundamental que representa el mercado en las
economas modernas, el SCN distingue, como rasgo esencial
de su estructura, entre los establecimientos que son
productores de mercado, los que son productores para uso
final propio y los que son productores no de mercado.
Los establecimientos de mercado producen bienes y
servicios destinados principalmente a su venta a precios
econmicamente significativos. Los productores para su
propio uso final producen bienes y servicios destinados
principalmente al consumo final, o a la formacin de capital
fijo de los propietarios de las empresas en las que se han
producido. Los establecimientos no de mercado suministran
la mayor parte de los bienes y servicios que producen de
forma gratuita, o a precios que no son econmicamente
significativos.
Existe una relacin jerrquica entre las unidades
institucionales
y los
establecimientos.
Una
unidad
institucional comprende uno o varios establecimientos
completos; cada establecimiento pertenece exclusivamente
a una unidad institucional.

5. FINALIDADES
El concepto de finalidad o funcin guarda relacin con el tipo
de necesidad que trata de satisfacer una transaccin o
grupo de transacciones o con la clase de objetivo que
persigue. En el SCN las transacciones se analizan, en primer
lugar, con arreglo a su naturaleza. A continuacin, en el caso
de determinados sectores o tipos de transacciones, se
analizan desde el lado del gasto, por finalidad, para
responder a la anterior pregunta con qu finalidad?.

III. CUENTAS Y MACROMAGNITUDES

15

1.

CUENTAS NACIONALES
Con las herramientas presentadas en la seccin anterior,
ser ms sencillo el comprender el uso de las cuentas. Cada
una de estas se refiere a un aspecto particular del
comportamiento econmico. Contiene flujos o stocks y
muestra los asientos correspondientes a una unidad
institucional, a un grupo de unidades como puede ser un
sector, o al resto del mundo. Generalmente los asientos en la
cuenta no estn equilibrados por definicin, de modo que
hace falta introducir un saldo contable. Los saldos contables
representan por s mismos medidas relevantes de los
resultados econmicos. Cuando se calculan para el conjunto
de la economa, constituyen agregados significativos.
El total de cuentas que pueden compilarse es, por tanto,
potencialmente
muy
grande,
segn
el
nivel
de
desagregacin que se requiera y sea viable. Solo mediante la
desagregacin en sectores y subsectores ser
posible
observar las interacciones entre las diferentes partes de la
economa que deben ser medidas y analizadas para los fines
de formulacin de polticas. (ONU et al., 2008)

2.

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

Clasificacin Principal de las cuentas, segn el Sistema de
Cuentas Nacionales 2008. (ONU, et al.)
A. LAS CUENTAS ECONMICAS INTEGRADAS
Utilizan los tres primeros elementos conceptuales del SCN
descritos en el captulo II (unidades y sectores
institucionales, transacciones y activos y pasivos), incluyen
la secuencia completa de cuentas correspondientes a los
sectores
institucionales,
considerados
individual
o
colectivamente, al resto del mundo y a la economa total.
(ONU et al., 2008)
B. LAS OTRAS PARTES DEL SISTEMA CONTABLE
Incorporan los tres restantes elementos conceptuales del
captulo II (los establecimientos, los productos y las
finalidades), as como la poblacin y el empleo. (ONU et al.,
2008)

16

Otra clasificacin, segn Ibarra, 2009, es en la que se puede

establecer una cuenta para cada entidad y dentro de stas una
cuenta para cada funcin. En la prctica observamos el
agrupamiento y consolidacin de las transacciones en cinco
cuentas bsicas:
A. Cuenta del Ingreso y del Producto Nacional.
B. Cuenta del Ingreso y Gastos de las Familias.
C. Cuenta del Ingreso y Gastos del Gobierno Federal.
D. Cuenta del Resto del Mundo.
E. Cuenta de Ahorro e Inversin.
Otra clase de cuenta que vale la pena mencionar es la de
Cuenta de bienes y servicios es particularmente importante,
porque constituye la base de la definicin ms habitual del PIB.
(ONU et al. 2008)

3.

SECUENCIA COMPLETA DE CUENTAS

Segn el Sistema de Cuentas Nacionales 2008. (ONU, et al.)
A. LAS CUENTAS CORRIENTES
Estn relacionadas con la produccin, generacin,
distribucin y utilizacin del ingreso. Cada cuenta sucesiva
comienza con el saldo contable de la anterior, registrado
como recursos. El ltimo saldo contable es el ahorro, que en
el contexto del SCN consiste en la parte del ingreso
generado en la produccin, interna o exterior, que no se
destina al consumo final. (ONU et al., 2008)
a. Cuenta de produccin:
Est destinada a mostrar el valor agregado como uno de
los principales saldos contables del SCN. Por consiguiente,
no abarca todas las transacciones ligadas al proceso
productivo, sino solo el resultado de la produccin
(productos) y los bienes y servicios utilizados para la
obtencin de dicha produccin (consumo intermedio). El
consumo intermedio no comprende el desgaste
progresivo del capital fijo. Esto ltimo se registra como
17

una transaccin separada (consumo de capital fijo) y

constituye la diferencia entre los saldos contables bruto y
neto. Se pueden utilizar distintas formas de valorar la
produccin, segn se elija entre precios bsicos y precios
del productor, y en este ltimo caso, de acuerdo con la
presencia o ausencia de impuestos del tipo valor
agregado. Por consiguiente, el grado en que los
impuestos (menos las subvenciones) sobre los productos
se incluyen en el valor agregado es diferente segn los
casos.
b. Cuentas de distribucin y utilizacin del ingreso
-Cuenta de distribucin primaria del ingreso; muestra
cmo se distribuye el valor agregado bruto entre los
factores trabajo y capital, el gobierno y, si procede, los
flujos a/del resto del mundo. En realidad, la cuenta de
distribucin primaria del ingreso nunca se presenta como
una nica cuenta, sino siempre como dos subcuentas. La
primera de ellas es la cuenta de generacin del ingreso
en la que el valor agregado se distribuye entre la mano
de obra (remuneracin de los asalariados), el capital y el
gobierno (impuestos a la produccin y a las
importaciones, menos subvenciones, en la medida en que
se incluyan en la valoracin de la produccin). La parte
correspondiente al capital queda reflejada en el saldo
contable de esta cuenta, el excedente de explotacin o
ingreso mixto
-Cuenta de distribucin secundaria del ingreso, engloba la
redistribucin del ingreso, mediante transferencias
corrientes distintas de las transferencias sociales en
especie efectuadas por el gobierno y las
ISFLSH a favor de los hogares. Las transferencias sociales
en especie se registran en la cuenta de redistribucin del
ingreso en especie. La cuenta de distribucin secundaria
del ingreso registra como recursos, adems del saldo del
ingreso primario, los impuestos corrientes sobre el
ingreso, la riqueza, etc. Y otras transferencias corrientes,
excepto las transferencias sociales en especie. En el lado
de los empleos se registran estos mismos tipos de
transferencias. Como estas transferencias son recursos
para algunos sectores y empleos para otros, su contenido
exacto vara de un sector a otro.

18

-Cuenta de redistribucin del ingreso en especie. Debido

a la ndole de las transacciones implicadas, esta cuenta
solamente es significativa para el gobierno, los hogares y
las ISFLSH. Las transferencias sociales en especie cubren
otros dos elementos en la representacin del proceso de
redistribucin. El primero de ellos es la produccin de
servicios individuales, no destinada al mercado, por parte
del gobierno y de las ISFLSH, y el segundo es la
adquisicin por el gobierno y las ISFLSH de bienes y
servicios para su transferencia a los hogares de forma
gratuita o a precios econmicamente no significativos. La
cuenta de redistribucin del ingreso en especie registra
las transacciones sociales en especie como recursos para
los hogares y como empleos para el gobierno y las
ISFLSH.
-Cuenta de utilizacin del ingreso; tiene dos variantes
La cuenta de utilizacin del ingreso disponible tiene
como recurso el saldo contable de la cuenta de
distribucin secundaria del ingreso, es decir, el
ingreso disponible.
La cuenta de utilizacin del ingreso disponible
ajustado tiene como recurso el saldo contable de la
cuenta de redistribucin del ingreso en especie.
Ambas cuentas muestran la forma en que se reparten el
ingreso disponible o el ingreso disponible ajustado entre
consumo final y ahorro para aquellos sectores que llevan
a cabo el consumo final (es decir, el gobierno, las ISFLSH
y los hogares).
El saldo contable de la cuenta de utilizacin del ingreso,
en sus dos variantes, es el ahorro. El ahorro concluye la
subsecuencia de las cuentas corrientes.
B. LAS CUENTAS DE ACUMULACIN
Comprenden las variaciones de activos y pasivos y del valor
neto (la diferencia, para cualquier unidad institucional o
grupo de unidades, entre sus activos y pasivos).
Existen cuatro cuentas de acumulacin: la cuenta de capital,
la cuenta financiera, la cuenta de otras variaciones del
volumen de activos y la cuenta de revalorizacin. Las
19

cuentas de acumulacin muestran todas las variaciones que

se producen entre dos balances.
a. La cuenta de capital
Registra las transacciones ligadas a las adquisiciones de
activos no financieros y a las transferencias de capital que
comportan una redistribucin de riqueza. En el lado
derecho se incluyen el ahorro neto y las transferencias de
capital por cobrar y por pagar (con signo negativo), lo que
permite obtener la parte de las variaciones del valor neto
debidas al ahorro y a las transferencias de capital.
Incluye en los empleos los distintos tipos de inversin en
activos no financieros. Como el consumo de capital fijo es
una variacin negativa de los activos fijos, se registra, con
signo negativo, en el lado izquierdo de la cuenta. Anotar
la formacin bruta de capital fijo y el consumo de capital
fijo en el mismo lado de la cuenta equivale a contabilizar
la formacin neta de capital fijo.
El saldo contable de la cuenta de capital se denomina
prstamo neto, cuando es positivo, y mide el monto neto
que una unidad o un sector tiene finalmente a su
disposicin para financiar directa o indirectamente a otras
unidades o sectores, o endeudamiento neto, cuando es
negativo, que corresponde al monto neto que una unidad
o un sector estn obligados a pedir prestado a otras
unidades o sectores.
b. La cuenta financiera
Registra las transacciones en instrumentos financieros
para cada uno de ellos. En el SCN, estas transacciones
muestran la adquisicin neta de activos financieros en el
lado izquierdo y la emisin neta de pasivos en el derecho.
El saldo contable es de nuevo el prstamo neto o
endeudamiento neto.
C. LOS BALANCES
Presentan los stocks de activos y pasivos y el valor neto. Los
balances de apertura y de cierre se incluyen en la secuencia
completa de cuentas. Aunque no se elaboren los balances,
se necesitar una comprensin clara de la relacin

20

conceptual entre los balances y las cuentas de acumulacin

para poder elaborar correctamente estas ltimas.
El saldo contable de los balances es el valor neto, la
diferencia entre activos y pasivos. El valor neto equivale al
valor actual del stock de valor econmico en poder de una
unidad o sector.

4.

MACRO MAGNITUDES
Ux Gonzales en el 210, describi en el artculo Contabilidad
Nacional, que:
La actividad econmica nacional se puede describir a travs
de numerosas macro magnitudes, cada una de las cuales
describe aspectos importantes de la realidad econmica de
un pas. Las dos que estn ms conectadas con la
contabilidad nacional son:
A. EL PRODUCTO BRUTO INTERNO
Es el valor a precios de mercado de todos los bienes y
servicios finales producidos en el interior de un pas durante
un periodo. El PIB puede medirse a partir de las decisiones
de produccin, la renta generada o el gasto agregado
realizado por los distintos agentes. La contabilidad nacional
recoge todas las operaciones de produccin, pero habr que
descontar la produccin de consumos intermedios.
B. LA RENTA NACIONAL BRUTA DISPONIBLE
No se refiere a la actividad generada (y la renta creada) en el
interior del pas, sino a la renta percibida por todos los
factores de produccin nacionales, tanto dentro como fuera
del pas. Por ello, hay que aadir al PIB las rentas obtenidas
por los nacionales en el extranjero, restar las rentas que los
extranjeros obtienen en el interior del pas, y aadir las
transferencias netas con el resto del mundo.
Las cuentas del sistema de la contabilidad nacional estn
enlazadas unas con otras, de forma que a partir del saldo de
cada una de ellas (que recoge normalmente alguna macro
magnitud) puede ir obtenindose, con las operaciones
necesarias, la siguiente macro magnitud.

5.

DE LAS CUENTAS A LAS MACRO MAGNITUDES

21

Como se explic en una seccin anterior, a travs del

encadenamiento de los saldos de cada una de estas cuentas
pueden obtenerse los valores de cada una de las principales
macro magnitudes. A continuacin se recoge de forma
esquemtica esta correspondencia:
La cuenta de bienes y servicios recoge el valor de la
produccin total que tiene lugar en la economa en un
periodo.
La cuenta de produccin divide la produccin total
entre el PIB y los consumos intermedios.
Las cuentas de distribucin pasa del PIB a la Renta
Nacional Bruta Disponible y recoge su distribucin.
Las cuentas de utilizacin muestran qu parte de la
RNBD se destina al consumo final y qu parte al ahorro
(denominada ahorro nacional). Descontando el
consumo de capital fijo (o depreciacin) se obtiene
tambin el ahorro nacional neto.
Las cuentas de acumulacin recogen las variaciones de
activos y pasivos. En la medida en que la formacin de
capital sea mayor /menor que el ahorro nacional, el
resultado
ser
una
necesidad/capacidad
de
financiacin de la economa nacional.
(Ux Gonzlez, 2010)

IV. ECONOMIA NACIONAL Y EL RESTO

DEL MUNDO
1. ANTECEDENTES DE SISTEMAS DE CUENTAS
NACIONALES EN PER
En el Per, las primeras mediciones del Ingreso Nacional fueron
preparados en el ao 1938 por el Departamento Comercial del
Ministerio de Relaciones Exteriores, aos despus, el Banco
Central de Reserva inici en 1946 las primeras estimaciones de
las Cuentas Nacionales del Per, y en el ao 1966 el mismo
Banco Central de Reserva realiz una revisin de las
estimaciones de las Cuentas Nacionales.

22

Posteriormente en el ao 1971, el Ministerio de Economa y

Finanzas, en coordinacin con el Instituto Nacional de
Planificacin, la Oficina Nacional de Estadsticas y Censos y el
Banco Central de Reserva, crean la Comisin Tcnica
Interinstitucional de Cuentas Nacionales, con la finalidad de
organizar y establecer en el pas un Sistema Informativo
Integrado en el marco de la Revisin 3 del Sistema de Cuentas
Nacionales publicado por Naciones Unidas en 1968.
En 1975, se establece mediante el Decreto Ley N 21372 el
Sistema Estadstico Nacional, y como rgano rector se crea el
Instituto Nacional de Estadstica, asumiendo entre otras
funciones la elaboracin oficial de las Cuentas Nacionales del
Per, crendose en su estructura orgnica la Direccin Nacional
de Cuentas Nacionales, y para lo cual se cont con el apoyo y
asesoramiento de la Cooperacin Tcnica Francesa brindada a
travs de Instituto Nacional de Estadstica y estudios
Econmicos y Sociales INSEE de Francia, para la elaboracin de
las Cuentas Nacionales del Per con ao base 1979, habindose
elaborado para el ao 1992 para el pas un sistema integrado
de Cuentas Reales y Financieras por sectores Institucionales, y
cuya elaboracin fue descontinuada a la fecha, habiendo
transcurrido cerca de quince aos en que no se elaboran dichas
cuentas integradas. (Huertas, 2006).
El siguiente ao base de las Cuentas Nacionales del Per fue
1994, que se trabaj de acuerdo a las recomendaciones
internacionales del Sistema de Cuentas Nacionales de 1993
revisin 4. Present la Cuenta de Produccin y la Cuenta de
Generacin del ingreso y se elabor la Tabla Insumo Producto
en sus tres valoraciones (valor bsico, valor productor y valor
comprador).
La nueva base para las cuentas nacionales, es el ao 2007,
elaborada teniendo en cuenta las nuevas recomendaciones del
Sistema de Cuentas Nacionales del 2008, revisado por Naciones
Unidas, desarrollndose el Cuadro de Oferta y Utilizacin, la
secuencia de Cuentas de los Sectores Institucionales, Cuentas
Corrientes y de Acumulacin. (INEI, 2013)

2. SISTEMA DE CUENTAS NACIONALES DEL PER

EN LA ACTUALIDAD
Segn el INEI, en la serie de Cuentas Nacionales 1950 2013, el
nuevo ao base 2007 de las Cuentas Nacionales de Per
mantiene mucho de los aspectos conceptuales del SCN 1993,
23

pero adicionalmente se han incorporado importantes

modificaciones, sobre la base de las recomendaciones del
Manual del Sistema de Cuentas Nacionales 2008 de Naciones
Unidas. En ese marco, en la base 2007 se han realizado mejoras
en los aspectos conceptuales y metodolgicos de clculo de las
variables, en la organizacin del proceso para elaborar las
cuentas y en la sistematizacin de los procesos de
consolidacin y sntesis.
Entre las mejoras y modificaciones del Sistema de Cuentas
Nacionales y las 44 recomendaciones que lo modifican, se
incluyeron en la elaboracin de la nueva base de las Cuentas
Nacionales de Per, las siguientes:
Servicios de seguros no de vida
Servicios financieros medidos indirectamente
Tratamiento de la produccin de los bancos centrales
Investigacin y desarrollo (ID)
Costos de transferencia de la propiedad
Exploracin minera
Gastos militares
Activos cultivados
Clasificacin y conceptos de activos
Sector informal
Actividades ilegales
Ingresos tributarios, impuestos incobrables y crditos
tributarios
Delimitacin del sector privado / pblico / gobierno
A. CAMBIOS EN LA INFORMACIN ESTADSTICA
Para desarrollar el cambio de ao base 2007, se cont con
informacin estadstica bsica, producto de nuevas encuestas,
investigaciones
o
estudios
especiales
y
registros
administrativos:
Principales Investigaciones Estadsticas
La elaboracin de un nuevo ao base de las Cuentas
Nacionales, requiere disponer de informacin estadstica de
carcter estructural, proveniente de diversas fuentes de
informacin, generadas a partir de la recopilacin y
procesamiento de una serie de investigaciones estadsticas,
y de la explotacin de registros administrativos. El INEI ha
ejecutado las investigaciones siguientes:
24

 El IV Censo Nacional Econmico 2008 (IV CENEC), es una

investigacin estadstica que comprende un conjunto de
actividades destinadas a la recoleccin sistemtica de datos
contables y estadsticos de todas las empresas y
establecimientos del rea urbana comprendidos en el censo,
diferenciados en estratos de informantes de acuerdo al valor
de sus ventas.
Los Censos de Poblacin y Vivienda de 2007 (CPV 2007) y
los indicadores socio econmicos y demogrficos, son
fundamentales como datos estructurales de la economa;
adems que, a partir de la utilizacin de indicadores como la
poblacin en edad de trabajar por rea urbana y rural, por
sexo y grupos de edades, entre otros, son determinantes en
la construccin de los factores de expansin de la encuesta
de hogares. Asimismo, la informacin sobre poblacin ofrece
datos fundamentales para las mediciones relacionadas con
los ingresos y gastos del pas.
La Encuesta Nacional de Presupuestos Familiares
(ENAPREF), se ejecut entre mayo 2008 abril 2009,
orientada a la medicin del gasto y cantidad consumida de
los hogares con exhaustividad, permite conocer las
ponderaciones del gasto de las familias y calcular el gasto de
consumo de los hogares por productos de acuerdo a la
clasificacin de Cuentas Nacionales, y en funcin de la
Clasificacin del Consumo Individual por Finalidades (CCIF)
de Naciones Unidas.
La Encuesta Nacional de Hogares (ENAHO), encuesta de
condiciones de vida y pobreza, ejecutada trimestralmente
desde el ao 1995 y que se ejecuta mensualmente de
manera continua desde mayo del 2003. Cuantifica el
empleo, gasto e ingreso de los hogares. Trabajada con la
Encuesta Nacional Continua de 2006 (ENCO) permiti
obtener la Matriz de Empleo de la economa. La informacin
de la ENAHO se compar y compatibiliz con la informacin
de la ENAPREF para la elaboracin de las cuentas de los
hogares.
Estudios especiales, se realizaron para complementar
informacin en las reas de la economa donde no se
dispona de informacin estadstica, tales como: el comercio
ambulatorio, la pesca artesanal, la produccin y costo de
explotacin de oro en unidades mineras artesanales,
25

transporte urbano de pasajeros, beneficio de ganado y de

aves en camales y centros de acopio, mrgenes comerciales
y mrgenes de transporte. Tambin se ejecut la Encuesta
Especial a Instituciones sin Fines de Lucro.

B. PRINCIPALES REGISTROS ADMINISTRATIVOS UTILIZADOS

Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin

Tributaria (SUNAT) Registros de Comercio Exterior
Impuestos y Subsidios.
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica 100
Base de datos y estados financieros de las empresas que
dependen de la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (SBS).
Base de datos y estados financieros de las Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones (AFP).

Base de datos empresarial de la Superintendencia del

Mercado de Valores (SMV).

Base de datos de informacin agrcola y pecuaria del

Ministerio de Agricultura y Riego (MINAGRI).
Base de datos de la informacin minera e hidrocarburos del
Ministerio de Energa y Minas (MINEM).
Sistema Integrado de Administracin Financiera (SIAF) y el
Sistema de Integracin Contable de la Nacin
(SICON).

Comisin Nacional para el Desarrollo y Vida sin Drogas

(DEVIDA). Dentro de este contexto, la Oficina de Naciones
Unidas contra la Droga y el Delito (ONUDD), viene apoyando en
la cuantificacin de la superficie sembrada del cultivo de la
coca, mediante el uso de imgenes satelitales que permiten la
deteccin y medicin.
Empresa Nacional de la Coca (ENACO), empresa autorizada
por la comercializacin de la hoja de cocay sus derivados, as
como la industrializacin con fines benficos.

26

El INEI realiz todos estos estudios y ms operaciones, para

lograr la armonizacin de los cambios de Clasificacin y
Metodologas en las Bases 2007 y 1994, y as poder mantener
actualizado el Sistema de Cuentas Nacionales en nuestro pas.

CONCLUSIONES

Para fortalecer y mejorar la elaboracin de las variables

macroeconmicas del Gobierno General, y de los otros Sectores de
la economa, es indispensable desarrollar e implementar un
programa de actividades estadsticas por parte del Instituto
Nacional de Estadstica, rgano rector del Sistema Nacional de
Estadstica. Dicho programa debe tender a impulsar el
fortalecimiento y mejoramiento de las estadsticas de base a nivel
sectorial, buscando mejorar la calidad, y oportunidad de la
informacin y a la transparencia en la elaboracin de los
indicadores, con el propsito de que el pas disponga de stos en
forma oportuna, para evaluar los resultados de la poltica
econmica.

Al paso del tiempo la Contabilidad ha ido mejorando en las

tcnicas de la misma, para un mejor desarrollo profesional.

El creciente inters que en el mundo se est tomando de la

contabilidad se debe a que es indispensable para la toma de
decisiones, lo cual es su objetivo general.

Las anotaciones contables se diferenciaron desde el principio en

adaptarse a dos finalidad de fundamentales: primera: la de
satisfacer la obligacin de agentes y factores de rendir cuentas a
sus principales acerca de la gestin de los bienes y haciendas
confiados a su cuidado y, segunda: la de seguir de cerca la marcha
global de los propios negocios o actividades. Aunque con
numerosos puntos de contacto y solapamiento, ambas finalidades
dieron lugar a dos distintos sistemas de registro contable con
caractersticas propias y especficas. Cfr. HERNNDEZ, (2005).

Comn a las dos clases de registros fue en un principio, el carcter

bilateral de las anotaciones, que consideraba la relacin entre dos
personas, el dueo de los libros y un tercero. Pero mientras el
primer sistema se mantuvo en este planteamiento bilateral, el
segundo fue evolucionando en busca de un grado cada vez mayor
27

de integracin, de multilateralidad, hasta que las anotaciones

abarcaron todas las operaciones del dueo de los libros,
ofreciendo una visin completa e interrelacionada de sus negocios.

De lo dicho en las pginas anteriores ha de retenerse la idea de

que la historia de la contabilidad es una parte fundamental de la
historia econmica y, ms aun, de la historia en general. Su campo
de investigacin no se limita, en modo alguno, al estudio de la
evolucin de las tcnicas contables, sino que penetra en la misma
entraa de los planteamientos de organizacin y direccin de las
instituciones, de la significacin, uso y alcance de los instrumentos
mercantiles, del funcionamiento de los mercados, etc.,
proporcionando una visin desde dentro, desnuda y objetiva. Por
ello, difcilmente es posible una comprensin profunda y completa
de los fenmenos econmicos y sociales si no se estudian desde
una ptica que incluya el enfoque histrico-contable. Solamente la
dificultad de los conocimientos tcnicos requeridos para la prctica
de la historia de la contabilidad ha impedido hasta ahora que la
misma se generalizase y se reconociera su utilidad e importancia.

Las ltimas dos dcadas del siglo XX se han visto sacudidas por
una conmocin en el seno de la disciplina que nos ocupa que ha
dividido en dos a los historiadores de la contabilidad y ha tenido
efectos estimulantes sobre el inters despertado por el estudio de
la disciplina. Nos referimos a la aparicin de llamada la nueva
historia de la contabilidad", que surge con fuerza y como un
movimiento confrontativo con la historia de la contabilidad
tradicional, abriendo un agrio debate epistemolgico y
metodolgico sin precedentes.

La "nueva historia de la contabilidad" constituye un fruto ms,

tardo, de los movimientos postmodernos de relativismo y
contestacin a los cnones y planteamientos culturales heredados,
movimientos que durante las ltimas dcadas han invadido todos
los mbitos intelectuales y artsticos. Dentro de su medio
especfico, la "nueva historia de la contabilidad" ha nacido del
ayuntamiento y maridaje de las nuevas ideas epistemolgicas y
metodolgicas sobre la historia en general con el nuevo paradigma
crtico radical de investigacin de la contabilidad, de clara
orientacin marxista.

El creciente inters que est despertando esta disciplina en todo el

mundo indica que se est empezando a tomar conciencia de sus
posibilidades. Ello permite presagiar que estamos asistiendo al
28

nacimiento y consolidacin de una nueva disciplina dentro de la

historia econmica, la historia de la contabilidad, una disciplina
difcil y compleja, sin duda, pero que ir cobrando cada vez mayor
importancia, de forma que los historiadores econmicos del futuro
difcilmente podrn prescindir de su concurso si quieren realizar su
labor adecuadamente (MONAGAS DULCE & VLIZ L, CARLOS
Universidad de Los Andes (ULA Mrida-Venezuela)

La contabilidad nacional nos permite conocer la estabilidad y

solvencia desde las compaas, las rentas, cobros, pagos, hasta los
de un pas entero; de manera que podamos conocer la capacidad
financiera de la uno de los hogares, empresas, etc.
El primordial objetivo de la contabilidad es suministrar informacin
razonada, en base en registros tcnicos, de operaciones realizadas
por un ente privado o pblico y por esta informacin cumplir con el
objetivo administrativo y financiero. Corrigiendo alguna falla que
se logre encontrar en el manejo de la contabilidad de un pas.

La Contabilidad se fundamenta en la necesidad de contar con

informacin financiera veraz, oportuna y completa, con
documentos y registros que demuestren los procesos realizados
por una entidad y los resultados obtenidos que reflejen su
situacin financiera. Toda organizacin que realiza una actividad
permanente u ocasional, para su funcionamiento requiere
controlar las operaciones que efecta, los cambios ocurridos en
sus activos, sus obligaciones y su patrimonio, a fin de que se
pueda informar e interpretar los resultados de la gestin
administrativa y financiera

29

ANEXOS

Ilustracin 1: Flujo Circular de la Economa

La parte exterior muestra las relaciones entre familias y las empresas. Las familias envan los
factores productivos (principalmente el trabajo) al mercado de factores, donde son adquiridos
por las empresas. De las empresas salen los bienes y servicios hacia el mercado, donde son
consumidos por las familias. Los flujos de factores de bienes y servicios se llaman flujos reales, y
en el grfico estn representados por las flechas internas. A sus contrapartidas, es decir, al
dinero con el que se remunera el capital, a las rentas con las que se remunera el uso de la tierra
y al gasto de las familias se los llama flujos financieros, y estn representados por las flechas
externas.
En el centro del esquema se muestran las relaciones del Estado con los otros agentes. El Estado
vende y compra factores y bienes y servicios en los mercados pagando y cobrando por ellos al
igual que las familias o las empresas. Pero a la vez cobra los impuestos y transfiere ingresos a
las familias (por ejemplo jubilaciones). El sistema financiero recibe depsitos de las familias y
efecta prstamos a las empresas y al gobierno.

30

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