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ELABORADO POR:
Br. Hernndez Yezcenia C.I. 25.882.649
Br. Herrera Omar C.I. 20.214.774
Br. Morales Eliamny C.I. 25.190.319
Br. Soto Karlys C.I. 24.605.334
Br. Urriola Ebrain C.I. 23.765.413
hecho.
La necesidad de especificacin por la ley de la persona gravada arroja la
posibilidad de distinguir, en la estructura de todo hecho imponible, entre el
elemento objetivo y subjetivo, mientras el primero consiste en el hecho mismo,
acto u operacin que resulta sujeto al tributo, el segundo indica aquella persona
que guarda con el anterior la especial relacin que la ley ha prefigurado para
considerarlo su realizador. En algunos casos, podra obtenerse de la misma
definicin del presupuesto objetivo cual es esa relacin a la que la ley dota de
relevancia para imputar, al sujeto que en ella se encuentre, los efectos tributarios.
En otros pueden concurrir varias personas en su realizacin, con igual intensidad
e importancia, resultando difcil o imposible aislar la relacin que debe entenderse
significativa para imputar, a quien se halle en la misma, la condicin de
contribuyente de la compraventa, donde la ley ha de sealar si es la relacin de
adquiriente o la de transmitente o alguna otra, la que define el sujeto gravado.
En el elemento objetivo se encuentran inmersos los siguientes aspectos:
El aspecto material: se relaciona en la situacin a gravar, enmarcando una
descripcin objetiva del hecho que el obligado ejecuta o en la situacin en la que
el obligado se encuentre que haya conformado la situacin a gravar, en el
entendido que puede ser un dar, hacer, recibir, entregar, ser, o transferir. Ejemplo:
Un sujeto realiza una compra de un bien el cual este gravado con el IVA, ya de
esta situacin de realizar la compra, se genera un hecho imponible, el cual va a
generar una cadena de obligaciones.
El aspecto personal: El aspecto personal del hecho imponible est dado por el
destinatario legal del tributo, en el cual recae la obligacin de pagar dicho tributo,
siguiendo con el ejemplo anterior el autor hace referencia a que el Impuesto al
Valor Agregado lo cancelaria la persona que compre algn bien gravado con el
referido impuesto, sobre este recaera la obligacin de pagar.
El aspecto espacial: Indica el lugar de produccin del hecho imponible, siendo
decisivo para determinar el ente pblico al que se sujeta. En el plano internacional,
dada la vigencia del principio de territorialidad, en su correlato del de residencia
efectiva, la ley ha de sealar el lugar donde se entiende realizado el hecho
imponible, de ello depender que se someta o no a la ley espaola. En la esfera
interna, dichos criterios de territorialidad asumen aun mayor relevancia,
hacindose indispensable la concrecin del aspecto espacial del elemento objetivo
del hecho imponible.
Base imponible del ahorro, se formar con los siguientes saldos positivos:
Caractersticas actuales
La base imponible puede expresarse en diferentes unidades monetarias (renta,
precios de adquisicin, valor de mercado, contraprestacin, etc.) o tambin en otro
tipo de unidad de peso, volumen, longitud, potencia, cantidad de empleados, entre
otros, as se distingue entre bases monetarias y no monetarias.
Conceptos excluidos de la base imponible
A lo largo de la existencia del ICIO , se ha venido discutiendo la posible exclusin
de la base imponible de otros conceptos distintos a los anteriores; entre ellos
figuran por ejemplo, los importes de los proyectos de seguridad e higiene en el
trabajo y los gastos ocasionados por la realizacin de estudios de impacto
ambiental, sobre los cuales tambin se han expuestos distintas interpretaciones
doctrinales y jurisprudenciales, aunque la reaccin del art 102.1 TRLHL (despus
de la sucesivas reformas) aclara bastante la cuestin, puesto que identifica la
base imponible, es decir, el coste real y efectivo de la construccin, instalacin u
obra, con el coste de ejecito material de aquella y excluye cualquier otro concepto
que no integre, estrictamente, el coste de ejecucin material.
Deducciones a la base imponible
La deduccin de cualquier sociedad pendiente de explicacin en el momento de
su exclusin en el grupo fiscal podr deducirse en la cuota ntegra del grupo fiscal
con el lmite que hubiere correspondido a dicha sociedad en el rgimen individual
de tributacin. La deduccin por reinversin de beneficios extraordinarios no
proceder en el supuesto de transmisiones realizadas en grupo fiscal.
Base imponible y el abuso a las reformas jurdicas
Uno de los abusos ms comunes por parte de las formas jurdicas es la evasin
fiscal (que es el impago de tributos establecido por la ley), todos tenemos el deber
de estar informados sobre las leyes, por lo tanto debemos saber, que toda forma
jurdica debe pagar impuestos al gobierno, y no es una contribucin antojadiza, es
una obligacin, el cual est escrita en el artculo 18 de la constitucin poltica,
donde dice que los costarricenses deben observar la constitucin y las leyes,
servir a la patria, defenderla y contribuir para los gastos pblicos
Este problema tributario no es solo en Costa Rica , sino en muchos pases
latinoamericanos, segn la contralora de la republica reporta que en el impuesto
de ventas la evasin es de un 30% y en el de renta es casi un 70%, estos ndices
nos indican que son sumamente altos, lo que nos muestra, es que muchos de los
contribuyentes evaden pagar los tributos y eligen quedarse con su patrimonio o
bien, pagan menos de lo que deberan pagar, alterando los libros contables, por
medio de datos exagerados de gastos y ocultando ingresos entre muchas otras
cosas.
UNIDAD
VI:
ALICUOTA,
DEBERES
FORMALES.
DECLARACION. LIQUIDACION Y PAGO. SANCIONES.
RECAUDACION.
Artculo 126 del COT: Los contribuyentes, responsables y terceros estn obligados
a cumplir con los deberes formales relativos a las tareas de determinacin,
fiscalizacin e investigacin que realice la Administracin Tributaria. Debern
cumplir con las leyes o reglamentos, as mismo debern llevar el control de los
libros y registros especiales, referentes a actividades y operaciones que se
vinculen a la tributacin y mantenerlos en el domicilio o establecimiento del
contribuyente. Inscribirse en los registros pertinentes, a los que aportarn los
datos necesarios y comunicarn oportunamente sus modificaciones, deben de
colocar el nmero de inscripcin en los documentos y en las actuaciones ante la
Administracin Tributaria o en los dems casos en que se exija hacerlo, solicitar a
la autoridad que corresponde permisos previos o de habilitacin de locales y
presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan. Est en
todo el derecho y obligacin de emitir los documentos exigidos por las leyes
tributarias especiales, cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas
requeridos, exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no este
prescrito, los libros de comercio, los libros y registros especiales, los documentos y
antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos gravados;
Facilitar a los funcionarios fiscales autorizados las inspecciones o verificaciones en
cualquier lugar, establecimientos comerciales o industriales, oficinas, depsitos,
buques, aeronaves y otros medios de transporte, sin perjuicio de lo establecido en
el artculo 112 del COT. Mostrarle en las oficinas o ante los funcionarios
autorizados, las declaraciones, informes, documentos, comprobantes de legtima
procedencia de mercancas, relacionadas con hechos generadores de las
obligaciones o aclaraciones que les fueren solicitadas.
Articulo 128 COT: Las declaraciones o manifestaciones que se formulen se
presumen la responsabilidad es de quienes las suscriban, sin perjuicio de lo
dispuesto en el artculo 82. Igual responsabilidad solidaria tendrn los
profesionales que en el ejercicio independiente de sus profesiones, emitan
dictmenes tcnicos o cientficos en contradiccin a las leyes, normas o principios
que regulan el ejercicio de su profesin o ciencia. Dichas declaraciones y
manifestaciones se tendrn como definitivas aun cuando podrn ser modificadas
en cualquier tiempo, sin perjuicio de las facultades de verificacin de la
Administracin Tributaria y de la aplicacin de las sanciones que correspondan, si
tal modificacin ha sido hecha a raz de denuncias, observacin o inspeccin de la
autoridad. El impuesto causado se declarara y pagara por separado a cada
municipio integrante del convenio, de acuerdo a los criterios definidos
anteriormente. El aforo aplicable ser el previsto en las ordenanzas respectivas, el
cual no deber exceder el tres por ciento (3%). Siendo esta una de las alcuotas
principales. El pago de los tributos debe ser efectuado por los contribuyentes o por
los responsables. Tambin puede ser efectuado por un tercero, debe efectuarse
Tributaria, hasta que hayan transcurrido dos (2) aos posteriores a la fecha del
vencimiento del lapso de la prescripcin de la obligacin tributaria.
Artculo 114 COT. Las autoridades civiles, polticas, administrativas, militares y
fiscales de la Nacin, de los Estados y Municipios y los particulares, estn
obligados a prestar su concurso a todos los rganos, funcionarios y empleados de
fiscalizacin y a denunciar los hechos de que tuvieran conocimiento que impliquen
infracciones a las disposiciones de este Cdigo y de las leyes tributarias
especiales. Los colegios profesionales, asociaciones gremiales, asociaciones de
comercio y produccin, as como los sindicatos, tienen el deber de cooperar en
cuanto a suministrar las informaciones que se les requieran conforme a lo que al
efecto regulen las leyes especiales en materia tributaria.
Artculo 115 Las informaciones y documentos que la Administracin Tributaria
obtenga de los contribuyentes, responsables y terceros, por cualquier medio,
tendrn carcter reservado. Slo sern comunicadas a la autoridad jurisdiccional,
mediante orden de sta, o de oficio, cuando fuere legalmente procedente, tambin
podrn ser comunicadas en los dems casos que establezcan las leyes.
El secreto o carcter reservado de la informacin a que se refiere este artculo no
impide que la Administracin Tributaria pueda delegar tareas de recaudacin,
cobro, administracin. Levantamiento de estadsticas, procesamiento de datos e
informacin en organismos o empresas especializadas, siempre que stos
acuerden con la Administracin Tributaria los medios necesarios para mantener el
secreto y reserva previstos en este artculo y se obliguen a no divulgar, reproducir
o utilizar la informacin obtenida.