EJEMPLOS DE LAS 5 CATEGORIAS

1. Renta de Primera Categora

Renta Bruta.- para su determinacin se requiere:

Renta Ficta, que es el 6% del autoevalo.

Renta Real, que comprende los ingresos por:

- La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler.
- Alquiler de accesorios (muebles, otros).

- Tributos pagados por el usuario del bien, y que corresponden al

arrendador.
- Otros servicios suministrados por el arrendador.
- Mejoras hechas por
reembolsados por el arrendador.

el

arrendatario

que

no

han

sido

La renta bruta anual ser la mayor entre la renta ficta y renta real.
Renta Neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el 20%.
Impuesto a pagar.- Se calcula sobre la renta neta, aplicndole el 6.25%, o
en todo caso el 5% sobre la renta bruta mensual.
Pagos a Cuenta.- Se realizar el pago mensual del 6.25% de la renta neta,
o el 5% de la renta mensual.
En caso de cesin gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por
impuesto a la renta de primera categora sobre la renta ficta, dado que no
hay renta real

EJEMPLO:
Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el ao 2009. El
arrendatario realiz mejoras durante el ao por un importe de S/.590, los
mismos que no fueron reembolsados por el arrendador. El autoevalo es de
S/60,000. Realiz pagos a cuenta por S/.288.
o Clculo de impuesto anual:
Renta Ficta: 6% (60000)

= 3,600

Renta Real:
Renta por Alquiler
Mejoras
Total Renta Real

480 x 12

= 5,760
=

590

6,350

Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.

Renta Bruta

S/. 6,350

(-) 20%

1,270

Renta Neta

5,080

Pagos a cuenta mensual:

480
5%(480) = S/.24

20%(480)

384

6.25%(384) =

S/.24

Renta Anual de Primera Categora:

6.25%(5,080) = 318

5%(6,350) = 318

Impuesto a regularizar:
Impuesto Anual

= 318

(-) Pagos a cuenta

= 288

Impuesto a pagar

30

2. Caso- Renta de Segunda Categora

El seor Gmez obtuvo intereses por un prstamo que otorg a la empresa
San Pedro S.A. por un monto de S/. 6468.
La empresa San Pedro debe efectuar la retencin del 6.25% de la renta
bruta o el 5% del importe total de los intereses. La empresa retenedora
deber declarar la retencin en el PDT proporcionado por SUNAT.
Renta Bruta:
(-) 20%
Renta Neta

S/. 6,468
1,293.6
5,174.4 => 5,174

Impuesto de Segunda Categora:

5%(6,468) = 323

6.25% (5,174) = 323

3. Caso- Renta de Tercera Categora

Renta Neta.- La base imponible para la determinacin del impuesto de
tercera categora es obtenida despus de haber deducido de los ingresos
netos anuales, los costos y gastos incurridos en la actividad durante el
periodo. Pero se ha de tomar en cuenta que no todos los gastos son
considerados como tales para efectos tributarios.

Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el
principio de causalidad:

Que sean necesarios.

Estn destinados a producir, obtener y mantener la fuente.

Se encuentren sustentados con documentos.

Sean permitidos por la ley.

EJEMPLO:
La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante
el periodo 2009:
- Compras con Boletas de Venta:
Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS:

S/. 3,000

Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800

La legislacin no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta,
salvo que las entidades que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS.
En este caso slo est permitida la deduccin del 6% del total de las
compras. Es decir slo se deducirn S/180 de S/. 3000.
- La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por
S/3,560.
Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas
como gasto, por lo
tanto sta multa no formar parte de las deducciones.
Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes:
* Los gastos personales y familiares.
* Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas
consideradas como no
habidas.
* Intereses, multas y sanciones.
Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categora
existen dos sistemas, el A y el B. El primero consiste en la determinacin de
un coeficiente el cual se calcula de la siguiente manera:
Impuesto calculado del ao 2009/ Ingresos Netos del ao 2009
El coeficiente obtenido que se aplicar sobre los ingresos netos mensuales a
partir del siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta mensual del
impuesto a la renta.
En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los
ingresos netos mensuales.
Determinacin del impuesto anual de tercera categora.

La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de

S/. 102,800. Efecto pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600.
Utilidad
IR 30%
(-) Pagos a cuenta
IR a Pagar

S/. 102,800
30,840
15,600
15,240

4. Caso- Renta de Cuarta Categora

El seor Gmez, de profesin abogado obtuvo ingresos por un monto de S/.
60,980 durante el periodo 2009. Efectu pagos a cuenta por S/.2750 y le
realizaron retenciones por S/. 530.
Ingresos Anuales
(-)Deduccin del 20%
Renta de Cuarta Categora
(-) Deduccin de 7 UIT

S/. 60,980
12,196
48,784
24,850

Renta Neta

23,934

IR segn escala 15%

3,590

(-)Pagos a cuenta

2,750

(-) Retenciones

530

Impuesto a Pagar

310

5. Caso- Renta de Quinta Categora

El seor Gutirrez obtuvo un monto total por remuneraciones de S/. 42,000.
Le efectuaron retenciones por S/.1, 230 durante el periodo 2009.
Ingresos Anuales
(-) Deduccin de 7 UIT

S/. 42,000
24,850
17,150

IR segn escala 15%

(-) Retenciones
Impuesto a Pagar

2,573
1,230
1,343