RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA

Las ganancias por la venta de

valores mobiliarios e inmobiliarios, de

derechos de llave, marcas, patentes regalas o similares, u obtencin de

intereses

etc. Y los

dividendos

que obtienen los

accionistas

participantes de una empresa.

GANANCIA DE CAPITAL POR LA TRANSPARENCIA O ENAJENACION DE
VALORES MOBILIARIOS
La ley del impuesto a la renta grava, entre otras rentas, a las ganancias
provenientes

de

la

transparencia

(enajenacin)

de

los

valores

mobiliarios.
-

Por ganancia de capital debe entenderse a cualquier ingreso que

provenga de la enajenacin de bienes que no estn destinados a
ser comercializados en el mbito de un giro de negocio o de

empresa.
Debe entenderse por enajenacin a la venta, permuta, cesin
definitiva, expropiacin, aporte a sociedades y, en general, a todo
acto de disposicin por el que se transmita la propiedad a ttulo

oneroso.
Por valores mobiliarios debe entenderse a las acciones y
participaciones representativas del capital, acciones de inversin,
certificados,

ttulos,

bonos

papeles

comerciales,

valores

representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u

otros valores al portador y otros valores mobiliarios.
Sujetos del impuesto
Son sujetos del impuesto, las personas naturales, sucesiones indivisas o
sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, las cuales
generarn rentas de la segunda categora.
Costo computable

El costo computable es entendido como el costo de adquisicin de los

valores mobiliarios.
a. Si los valores mobiliarios hubieran sido adquiridos a ttulo oneroso,
el costo computable ser el costo de adquisicin. Entindase por
costo de adquisicin a la contraprestacin pagada para poder
adquirir el valor mobiliario, al cual se le agregarn los gastos
incurridos con motivo de su compra.
b. Si los valores mobiliarios hubieren sido adquiridas a ttulo gratuito,
el costo computable ser el valor de ingreso al patrimonio,
determinado de acuerdo a las siguientes normas:
1. Acciones: Cuando se coticen en el mercado burstil, el valor de
ingreso al patrimonio estar dado por el valor de la ltima
cotizacin en Bolsa a la fecha de adquisicin. En caso contrario,
el valor de ingreso al patrimonio ser su valor nominal.
2. Participaciones: El valor de ingreso al patrimonio ser igual a su
valor nominal.
c. Si los valores mobiliarios confieren igual derecho y fueron
adquiridas o recibidas por el contribuyente en diversas formas u
oportunidades, el costo computable estar dado por su costo
promedio ponderado.
Agentes de Retencin del Impuesto
Son

agentes

de

retencin

de

este

tributo

las

Instituciones

de

Compensacin y Liquidacin de Valores o quienes ejerzan funciones

similares, constituidas en el pas.
A la fecha, la Institucin de Compensacin y Liquidacin de Valores
autorizada por la Superintendencia del Mercado de Valores es CAVALI
S.A. I.C.L.V., la cual empezar a efectuar las retenciones a partir del 01
de noviembre de 2011.
Es importante resaltar que CAVALI S.A. I.C.L.V. efectuar las retenciones
a las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales

domiciliadas o no en el pas, as como a las personas jurdicas no

domiciliadas.
En el caso de los fondos mutuos o de inversin y otros valores, los
agentes de retencin del impuesto, son las entidades encargadas de
administrar estos fondos y otras entidades financieras y de seguros
autorizadas por la Superintendencia del Mercado de Valores.
Terceros Autorizados
Son Terceros Autorizados las Sociedades Agentes de Bolsa y los dems
participantes de las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de
Valores.
Los dems participantes de las Instituciones de Compensacin y
Liquidacin de Valores pueden ser los agentes de intermediacin, las
empresas

bancarias

reaseguros,

las

financieras,

sociedades

las

compaas

administradoras,

de
las

seguros

sociedades

administradoras de fondos de inversin y las administradoras de fondos

de pensiones, as como otras personas nacionales o extranjeras que
determine la Superintendencia de Mercado de Valores.
En caso existan prdidas, estas se compensan con las ganancias
obtenidas en el mismo ejercicio. No hay arrastre para ejercicios
posteriores.
Tasa del Impuesto
La tasa del impuesto es del 6.25% de la renta obtenida.
Pago por impuesto
El pago del impuesto se realiza, por retencin de la entidad autorizada
para el manejo de las operaciones de los valores inmobiliarios. Habr
pago directo del impuesto, cuando se trate de operaciones realizadas
fuera de la bolsa.

GANANCIAS EN LA VENTA DE INMUEBLES

A partir del ao 2004, las ganancias de capital provenientes de la venta
(enajenacin) de inmuebles distintos a la casa habitacin, efectuados
por personas naturales, sucesivas indivisas o sociedades conyugales que
optaron por tributar como tales, se consideran rentas gravadas de
segunda categora, siempre que la adquisicin y venta de tales bienes
se produzca a partir del 1 de enero de 2004.
Casa Habitacin
Para el caso de predios no afectos la impuesto, se entiende por casa
habitacin del enajenante, al inmueble que permanezca en su propiedad
por lo menos dos (2) aos y que no est destinado exclusivamente al
comercio, industria, oficina, almacn, cochera o similares.
En caso el enajenante, es decir, la persona que vende, tuviera en
propiedad ms de un inmueble que cumpla con las condiciones
sealadas en el prrafo anterior, ser considerada casa habitacin slo
aqul que, luego de la enajenacin de los dems inmuebles, resulte
como el nico inmueble de su propiedad.
El impuesto a la renta se paga en forma directa con la tasa efectiva del 5
% sobre la renta bruta o 6.25% cuando se calcula sobre la renta neta y
se realiza conjuntamente con una declaracin virtual 1665 y en caso de
pago posterior se puede realizar con boleta 1662 con el cdigo de
tributo 3021.
Nota importante
En caso no haya impuesto por pagar, por la venta de inmuebles deber
presentar una comunicacin firmada ante el notario pblico que legalice
la compra venta del inmueble, mediante escritura pblica.

GANANCIAS POR LA CESION DEFINITIVA O TEMPORAL DE DERECHOS DE

LLAVE, MARCAS, PATENTES O SIMILARES, U OBTENCION DE INTERESES
ETC.
En estos caso el impuesto a la renta es de 6.25% sobre la renta neta
obtenida.
DIVIDENDOS
El pago del impuesto a los dividendos y cualquier otra forma de
distribucin de utilidades, tiene carcter definitivo y se efecta va
retencin con una tasa de 4.1%, en el perodo en que se acord la
distribucin o cuando los dividendos se pongan a disposicin, lo que
ocurra primero.

Resumen de Rentas de 2da Categora

2.Categora

Compensaci
n de
prdidas
Ganancia en la Se
transferencia de consideran
acciones y otros en caso las
valores
hubiere

Deducciones

20% sobre la
renta bruta.
Prdida
de
capital
originadas por
la transferencia
de
valores
mobiliarios
Ganancias en la No
se -20% de la renta
venta
de considera
bruta
inmuebles
Por
otros No se aplica
ingresos
considerados en
el art.24 del

Tasas

6.25% de la
renta neta o
5%
de
la
renta
bruta(tasa
efectiva)

6.25% de la
renta neta o
5%
de
la
renta bruta
20% sobre la renta 6.25% de la
bruta
renta neta o
5%
de
la
renta
bruta

TUO de la ley de
Renta
Por dividendos No se aplica
percibidos

No se aplican

(tasa
efectiva)
4.1% de los
dividendos
percibidos (*)