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Sesin N 3
a) Generalidades
b) Organizacin
c) Tributos que lo conforman
Contenido
Bibliografa
El sistema tributario es el
conjunto de normas legales
que crean y regulan la
tributacin.
Alfredo Quichiz Ch, CPC
Justicia y equidad
El conjunto de tributos debera ser
justo y equitativo, tanto desde el
punto de vista horizontal, tratando
igual a los iguales, como desde el
punto de vista vertical,
discriminando a los que ms tienen
en beneficio de los desfavorecidos.
Relacionado al principio
constitucional de Igualdad y
Solidaridad.
Alfredo Quichiz Ch, CPC
Estabilidad
Es necesario que el sistema
tributario sea estable,
procurando que sus
elementos puedan
mantenerse a lo largo del
tiempo a pesar de los
cambios de gobierno.
Neutralidad
El sistema tributario, analizado
en su conjunto, debe ser neutral
desde el punto de vista
econmico, de tal manera que
no debe daar sino promover
la eficacia de la economa y su
crecimiento, introduciendo en
sus mecanismos las menores
deformaciones posibles.
Alfredo Quichiz Ch, CPC
Suficiencia
Simplicidad
Elasticidad
(a) Generalidades
El Decreto Legislativo N 771, vigente
desde el 01 de Enero de 1994,
simplific el sistema tributario peruano;
y tiene los siguientes objetivos:
Incrementar la recaudacin.
Brindar al sistema tributario una
mayor eficacia, permanencia y
simplicidad.
Distribuir equitativamente los
ingresos que corresponden a las
Municipalidades.
Alfredo Quichiz Ch, CPC
Cdigo
Tributario
Gobierno
Central
Gobiernos
Locales
Otros
Fines
(b) Organizacin
Cdigo
Tributario
Gobierno
Central
Gobiernos
Locales
Otros
Fines
El Sistema Tributario
Nacional est compuesto
por cuatro elementos:
Cdigo Tributario.
Gobierno Central.
Gobiernos Locales.
Otros fines.
Cdigo Tributario
Cdigo
Tributario
Gobierno
Central
Gobiernos
Locales
Otros
Fines
Gobierno Central
Cdigo
Tributario
Gobierno
Central
Gobiernos
Locales
Otros
Fines
Impuesto a la Renta
Es un tributo de periodicidad
anual que grava las rentas que
provienen del capital, del
trabajo y de la aplicacin
conjunta de ambos factores,
siempre que tengan una
fuente durable y capaz de
generar ingresos peridicos.
Alfredo Quichiz Ch, CPC
RUS: Categoras
Categora
Total Ingresos
Brutos Mensuales
S/.
Total
Adquisiciones
Mensuales S/.
Cuota
Mensual
S/.
5,000
5,000
20
8,000
8,000
50
13,000
13,000
200
20,000
20,000
400
30,000
30,000
600
Derechos Arancelarios
Gravan las
importaciones al pas de
mercancas extranjeras, y
se calculan sobre el valor
CIF de la importacin.
La actual estructura
arancelaria incluye 3
niveles: 0%, 6% y 11%.
Alfredo Quichiz Ch, CPC
Es un impuesto de carcter
temporal que se aplica sobre el
valor de los Activos Netos que
una empresa tiene al 31 de
diciembre del ao anterior.
Alfredo Quichiz Ch, CPC
Exoneraciones y Consideraciones
Inafectaciones:
(Ley N 30264, Captulo II del Ttulo I)
Consideraciones:
Si al final del ejercicio quedara un
crdito del ITAN no aplicado se
podr solicitar la devolucin.
El ITAN pagado con posterioridad a
la regularizacin del Impuesto a la
Renta no es susceptible de
devolucin, por cuanto el ITAN es
deducible slo para la determinacin
de la Renta Neta de Tercera
Categora del ejercicio al cual
corresponde el tributo.
10,500,000
3,500,000
14,000,000
Importe S/.
750,000
Activo No Corriente
Inmuebles, maquinarias y equipos
Intangibles
Activo diferido
Depreciacin, amortizacin y
agotamiento acumulados
Total Activo no Corriente
Importe S/.
3,900,000
120,000
35,000
1,800,000
20,000
10,000
6,000
5,800,000
8,386,000
-900,000
3,155,000
11,541,000
(b) Existencias
Detalle de rubros
especficos
(a) Cuentas por cobrar comerciales
Descripcin
Facturas por cobrar ventas nacionales
Facturas por cobrar exportaciones
Letras por cobrar ventas nacionales
Letras por cobrar exportaciones
Estimacin de cobranza dudosa
Cuentas por cobrar comerciales, neto
S/.
950,000
475,000
300,000
150,000
-75,000
1,800,000
Descripcin
Productos Terminados
Productos en Proceso
Materias primas
Suministros diversos
Desvalorizacin de existencias
Total Existencias
S/.
3,000,000
1,450,000
1,050,000
450,000
-150,000
5,800,000
S/.
2,000,000
800,000
400,000
700,000
3,900,000
S/.
950,000
475,000
300,000
150,000
-75,000
1,800,000
Operaciones de Exportacin
Descripcin
Facturas por cobrar exportaciones
Letras por cobrar exportaciones
Total Deduccin
S/.
475,000
150,000
625,000
S/.
3,000,000
1,450,000
1,050,000
450,000
-150,000
5,800,000
0.2500
Existencias
(+) Desvalorizacin de existencias
Total Existencias
5,800,000
5,800,000
1,450,000
2011
2012
2013
2014
S/.
2,000,000
800,000
400,000
700,000
3,900,000
Depreciacin Acumulada
Descripcin
Inmuebles, maquinarias y equipo
Inmuebles, maquinarias y equipo
Inmuebles, maquinarias y equipo
Inmuebles, maquinarias y equipo
Total Activo Fijo
2011
2012
2013
2014
S/.
510,000
240,000
80,000
70,000
900,000
Base Imponible
DETERMINACIN DE LA BASE IMPONIBLE
Activo neto segn balance
Adiciones
- Provisin desvalorizacin de existencias
Deducciones
- Cuentas por cobrar producto de operaciones
de exportacin (inciso d) artculo 5 Ley N 28424)
625,000
- Existencias vinculadas a exportaciones (inciso d)
artculo 5 Ley N 28424)
1,487,500
- Maquinaria y equipo con una antigedad no mayor
a 3 aos (inciso b) artculo 5 Ley N 28424)
1,510,000
- Activo diferido determinado por diferencias temporales en funcin a la NIC 12 y que no califica como
activo para efectos tributarios
35,000
Total Base Imponible S/.
11,541,000
-3,657,500
7,883,500
Tipos de Medios
de Pago