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Palavra:
Tema: Lavagem de Dinheiro (L.D.) e Financiamento ao Terrorismo (F.T.)
Abuso de direito: exerccio anormal ou irregular de um direito, sem que o autor apresente motivo
legtimo ou interesse honesto para justificar o ato, agindo unicamente com o intuito de prejudicar a
outrem (Dicionrio Jurdico, WVC Editora).
Ao revocatria ou Pauliana: so requisitos da ao: i) a existncia de um crdito; ii) a
insolvabilidade do devedor (eventus damni); o elemento subjetivo (consilium fraudis).
Associao: a pessoa jurdica de direito privada constituda de pessoas que renem os seus
esforos para a realizao de fins no econmicos (Carlos Roberto Gonalves, Direito Civil Brasileiro,
vol. 1, Editora Saraiva, 2003, p. 199).
Aes ao portador (bearer share): Segundo antiga definio prevista no art. 33 da Lei n 6.404/76,
atualmente revogado, so as aes cujo detentor presume-se proprietrio. A contrario sensu (art. 20,
Lei 6.404/76), as aes das sociedades annimas brasileiras sero obrigatoriamente nominativas.
Aes: Subdiviso do capital social de sociedades annimas, fixadas em seu estatuto social. (art. 11,
da Lei 6.404/76). Por fora do art. 20 da Lei n 6.404/76 (com redao dada pela Lei n 8.021/90), as
aes das sociedades annimas devem ser nominativas.
Agente de registro (registered agent): entidade ou pessoa fsica responsvel pela constituio de
empresas em parasos fiscais, respondendo, perante s autoridades locais, por tais empresas,
inclusive pela prestao de informaes e pagamento de taxas anuais devidas.
Alienao desconstituda ou declarada ineficaz: Os negcios de transmisso gratuita de bens ou
remisso de dvida, se os praticar o devedor j insolvente, ou por eles reduzido insolvncia, ainda
quando o ignore, podero ser anulados pelos credores quirografrios que j o eram ao tempo
daqueles atos, como lesivos dos seus direitos. Sero igualmente anulveis os contratos onerosos do
devedor insolvente, quando a insolvncia for notria, ou houver motivo para ser conhecida do outro
contratante (art. 158, pargrafo 2, e 159, do NCC).
Ato ilcito: o ato cometido por ao ou omisso voluntria, negligncia ou imprudncia, ou que viola
direito, ou causa dano a outrem, ainda que exclusivamente moral (art. 186 do NCC). Tambm o
cometido por aquele que pratica abuso de direito (art. 187 do NCC).
Ato simulado: ato que aparenta falsa relao jurdica, praticado com a inteno de prejudicar a
terceiros ou de violar disposio legal (Dicionrio Jurdico, WVC Editora).
Banco de fachada: o banco constitudo em uma jurisdio onde no tem qualquer presena fsica e
que no se encontra integrado num grupo financeiro regulamentado.
Banco virtual (Shell bank): banco sem presena fsica, simplesmente uma caixa postal ou um
endereo eletrnico, autorizado a funcionar em parasos fiscais, e impedido de atuar no territrio do
pas de jurisdio (offshore) Espei07.
Caixa 2: sistema contbil que registra recursos no declarados na escriturao legal, a fim de
soneg-los ao Fisco (in Fraude contra credores, Yussef Said Cahali).
COAF: Conselho de Controle de Atividades Financeiras (art. 14 da Lei no 9.613/98), UIF brasileira
criada com a finalidade de disciplinar, aplicar penas administrativas, receber, examinar e identificar as
ocorrncias suspeitas de atividades ilcitas previstas na lei de lavagem de dinheiro.
Conluio: o ajuste doloso entre duas ou mais pessoas naturais ou jurdicas, visando qualquer dos
efeitos referidos nos arts. 71 e 72 (art. 73, da Lei n 4.502/64).
Contabilista: contador; aquele que faz escriturao mercantil (in Dicionrio Sinnimos e Antnimos,
Celso Pedro Luft)
Coligada ou filiada: a sociedade de cujo capital outra sociedade participa com 10% ou mais, do
capital da outra, sem control-la (art. 1.099 do NCC).
Controladora: a sociedade que, diretamente ou atravs de outras controladas, titular de direitos
de scio que lhe assegurem, de modo permanente, preponderncia nas deliberaes sociais e o
poder de eleger a maioria dos administradores de outra sociedade (art. 243, 2, da Lei de
Sociedades por Aes).
Controlada: a sociedade de cujo capital outra sociedade possua a maioria dos votos nas
deliberaes dos quotistas ou da assemblia geral e o poder de eleger a maioria dos administradores;
ou a sociedade cujo controle, referido no inciso antecedente, esteja em poder de outra, mediante
aes ou quotas possudas por sociedades ou sociedades por esta j controladas (art. 1.098, incisos I
e II).
Devedor soldvel ou solvente: Devedor cujo ativo superior ao passivo (Novo Aurlio Dicionrio da
Lngua Portuguesa)
Devedor insoldvel ou insolvente: D-se a insolvncia toda vez que as dvidas excederem
importncia dos bens do devedor (arts. 748 a 786-A do CPC)
Devido processo legal: princpio constitucional que garante ao indivduo o direito de ser processado
segundo as normas jurdicas vigentes antes do fato que ensejou o processo (Dicionrio Jurdico, WVC
Editora).
Desconsiderao da personalidade jurdica (disregard doctrine):
CDC Art. 28. O juiz poder desconsiderar a personalidade jurdica da sociedade quando, em
detrimento do consumidor, houver abuso de direito, excesso de poder, infrao da lei, fato ou
ato ilcito ou violao dos estatutos ou contrato social.
5 - Tambm poder ser desconsiderada a pessoa jurdica sempre que sua personalidade for,
de alguma forma, obstculo ao ressarcimento de prejuzos causados aos consumidores.
NCC Art. 50. Em caso de abuso da personalidade jurdica,
finalidade, ou pela confuso patrimonial, pode o juiz decidir, a
Ministrio Pblico quando lhe couber intervir no processo,
determinadas relaes de obrigaes sejam estendidos
administradores ou scios da pessoa jurdica.
na jurisdio onde foi incorporada, destinada a ser empregada em operaes em escala global.
Normalmente possui os atributos das sociedades usuais. (Neal, Terry L., The Offshore Advantage,
MasterMedia Publishing Corp, Portland, 1998)
Indcios: considera-se indcio a circunstncia conhecida e provada, que, tendo relao com o fato,
autorize, por induo, concluir-se a existncia de outra ou outras circunstncias (art. 239 do CPP).
So fatos conhecidos, que so ponto de partida para as presunes relativas (in Fraude contra
credores, Yussef Said Cahali).
Insolvncia: Trata-se de conceito econmico (passivo > ativo), acarretando a execuo universal,
que necessita de um pressuposto econmico (insolvncia, art. 748 do NCC) e um pressuposto jurdico
(declarao judicial da insolvabilidade do devedor).
Insolvncia: impossibilidade de pagamento, quando as dvidas excedem ao montante dos bens do
devedor (Dicionrio Jurdico, WVC Editora).
Insolvncia civil: D-se a insolvncia toda vez que as dvidas excederem importncia dos bens do
devedor. (art. 748, do CPC).
Insolvncia presumida: presume-se a insolvncia quando: i) o devedor no possuir outros bens
livres e desembaraados para nomear penhora; ii) forem arrestados bens do devedor, com
fundamento no art. 813, I, II e III (art. 750, I e II, do CPC).
Insolvncia requerida pelo credor: O credor requerer a declarao de insolvncia do devedor,
instruindo o pedido com ttulo executivo judicial ou extrajudicial (art. 754 do CPC).
Interposio de pessoa: Simulao que consiste em ocultar o verdadeiro interessado num ato
jurdico, fazendo aparecer um terceiro em seu lugar (Novo Aurlio Dicionrio da Lngua Portuguesa).
KYC/CSC: Know Your Costumer/Conhea Seu Cliente, poltica posta em prtica por instituies
financeiras (compliance) para prevenir e combater a lavagem de dinheiro.
Laranja (nominee): individuo, nem sempre ingnuo, cujo nome utilizado por outro na prtica de
diversas formas de fraudes financeiras e comerciais com a finalidade de escapar do fisco ou aplicar
dinheiro de origem ilcita (Dicionrio Houaiss da lngua portuguesa).
Lavagem de ativos: atividade que consiste em ocultar ou dissimular a natureza, origem, localizao,
disposio, movimentao e propriedade de bens, direitos e valores, provenientes direta ou
indiretamente, de crime (art. 1, da Lei n 9.613/98)..
MLAT: Mutual Legal Agreement Treaty, ou Acordo de Cooperao Mtua em Matria Penal, do tipo
bilateral ou multilateral, contratado por Estados soberanos, para combater a criminalidade
internacional.
Negcio jurdico anulvel: i) por incapacidade relativa do agente; ii) por vcio resultante de erro,
dolo, coao, estado de perigo, leso ou fraude contra credores (art. 171, incisos I e II, do NCC).
Negcio jurdico simulado: Haver simulao nos negcios jurdicos quando: i) aparentarem
conferir ou transmitir direitos a pessoas diversas daquelas s quais realmente se conferem, ou
transmitem; ii) contiverem declarao, confisso, condio ou clusula no verdadeira; iii) os
instrumentos particulares forem antedatados, ou ps-datados ( art. 167, 1, incisos I a III, do NCC).
Offshore: jurisdio diferente daquela de onde o contribuinte domiciliado. Vide Empresas Offshore
Omisso de receita: A falta de escriturao de pagamentos efetuados pela pessoa jurdica, assim
como a manuteno, no passivo, de obrigaes cuja exigibilidade no seja comprovada,
caracterizam, tambm, omisso de receita. Caracterizam-se tambm omisso de receita ou de
rendimento os valores creditados em conta de depsito ou de investimento mantida junto a instituio
financeira, em relao aos quais o titular, pessoa fsica ou jurdica, regularmente intimado, no
comprove, mediante documentao hbil e idnea, a origem dos recursos utilizados nessas
operaes. (Lei n 9.430/96, art. 40 e 42 c / redao dada pela lei n 10.637/2002) .
Paraso fiscal (pases com tributao favorecida): so as jurisdies ou dependncias que no
tributam a renda ou que a tributam alquota inferior a 20% ou, ainda, cuja legislao interna oponha
sigilo relativo composio societria de pessoas jurdicas ou sua titularidade, conforme previsto na
legislao tributria (Art. 1, IN SRF n 188/2002).
Penhora: o ato de apreenso de bens com finalidade executiva e que d incio ao conjunto de
medidas tendentes expropriao de bens do devedor para pagamento do credor (O Novo Processo
Civil Brasileiro. Moreira, Jos Carlos Barbosa, p.225, 22 edio).
Personalidade jurdica: aptido conferida pela ordem jurdica a uma pessoa, em virtude do que se
torna titular de direitos e obrigaes, inclusive do direito a uma existncia prpria, protegida pela lei
(Dicionrio Jurdico, WVC Editora).
Presuno: a probalidade legal (in Fraude contra credores, Yussef Said Cahali).
Juzo antecipado e provisrio, considerado vlido at prova em contrrio (Dicionrio Jurdico, WVC
Editora).
Presuno hominis: presuno comum ou de fato. aquela que emerge da observao de fatos
ordinrios e pode ser exemplificada pela prova testemunhal. (Dicionrio Jurdico Tributrio, Eduardo
Marcial Ferreira Jardim, Ed. Dialtica).
Presuno iuris tantum: aquela que a lei considera verdadeira ou falsa, salvo prova em contrrio.
(Dicionrio Jurdico Tributrio, Eduardo Marcial Ferreira Jardim, Ed. Dialtica).
Presuno iuris et de jure: a proclamada verdadeira, no admitindo prova em contrrio, como
ocorre com a coisa julgada. (Dicionrio Jurdico Tributrio, Eduardo Marcial Ferreira Jardim, Ed.
Dialtica).
Preponente: que ou quem constitui, em seu nome, por sua conta e sob sua dependncia, para
ocupar-se dos negcios relativos a suas atividades, um auxiliar direto. (Novo Aurlio Dicionrio da
Lngua Portuguesa).
Preposto: pessoa escolhida por um preponente e investida de autoridade para represent-lo nas
esferas mercantil e trabalhista (Dicionrio Jurdico, WVC Editora).
Proteo patrimonial (asset protection): a proteo criada em torno de bens ou direitos de
devedores ou de terceiros interessados, evitando-se o alcance desses ativos por meio de medidas
cautelares ou de aes de execuo, dificultando-se a sua penhora e a aplicao da lei. Trata-se na
verdade de um obstculo Administrao da Justia.
Prova: a demonstrao da existncia ou da veracidade daquilo que se alega como fundamento do
direito que se defende ou que se contesta (Plcido e Silva, in Vocabulrio Jurdico).
PJ exterior: as pessoas jurdicas domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos
sujeitos a registro pblico, esto obrigadas inscrio no CNPJ, inclusive (I a VII) art. 12, 4, IN
SRF n 200/2002.
PF exterior pessoa fsica domiciliada no exterior sujeita a inscrio no CPF (alneas a a h) art.
20, inciso XI, da IN SRF n 461/2004.
Responsabilidade patrimonial: o devedor responde, para o cumprimento de suas obrigaes, com
todos os seus bens presentes e futuros, salvo as restries estabelecidas em lei (art. 591 do CPC).
Responsabilidade pessoal e dolosa: so pessoalmente responsveis pelos crditos
correspondentes a obrigaes tributrias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou
infrao de lei, contrato social ou estatutos, os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores; os
tutores e curadores, pelos tributos devidos por seus tutelados ou curatelados; os administradores de
bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes; o inventariante, pelos tributos devidos pelo
esplio; o sndico e o comissrio, pelos tributos devidos pela massa falida ou pelo concordatrio; os
tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, pelos tributos devidos sobre os atos praticados
por eles, ou perante eles, em razo do seu ofcio; os scios, no caso de liquidao de sociedade de
pessoas; os mandatrios, prepostos e empregados; os diretores, gerentes ou representantes de
pessoas jurdicas de direito privado (art. 135 do CTN)
Responsabilidade solidria culposa: nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da
obrigao principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos em que
intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis os pais, pelos tributos devidos por seus
filhos menores; os tutores e curadores, pelos tributos devidos por seus tutelados ou curatelados; os
administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes; o inventariante, pelos tributos
devidos pelo esplio; o sndico e o comissrio, pelos tributos devidos pela massa falida ou pelo
concordatrio; os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, pelos tributos devidos sobre
os atos praticados por eles, ou perante eles, em razo do seu ofcio; os scios, no caso de liquidao
de sociedade de pessoas. (art. 134 do CTN)
Responsabilidade tributria: a lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito
tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao, excluindo a
responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em carter supletivo do cumprimento total ou
parcial da referida obrigao. (art. 128, do CTN)
SAFI (Uy): a sociedade constituda conforme lei das sociedades comerciais do Uruguai (DL
11.073/48 e DL 16.060/89), no autorizada a realizar negcios na jurisdio onde foi constituda, com
aes nominativas ou ao portador, com capital mnimo registrado de 50 mil dlares, e integralizado de
5%, com prazo de constituio de 3 a 4 meses, estando, geralmente, j constitudas (sociedades de
prateleiras), e pagando, anualmente, uma taxa de licena de 0,3% de determinada base de clculo. ,
na verdade, a verso uruguaia da sociedade offshore (Espei07).
Sanduche Holands ou Rota das Antilhas forma de tributao favorecida para empresas com
sede na Holanda e nas Antilhas Holandesas (Curaao e Aruba)
SAR/ARS: Sistema Alternativo de Remessa/ Alternative Remmitance System, que consiste em
qualquer sistema, mecanismo ou rede de pessoas que recebem dinheiro com o propsito de tornar
estes fundos ou qualquer valor equivalente disponvel a um terceiro em outra localizao geogrfica,
podendo ou no utilizar como instrumento operaes formais de remessas atravs de instituies
financeiras.
Shelf Companies - vide "Empresas de Prateleira".
Simulao: uma declarao falsa, enganosa da vontade, visando aparentar negcio diverso do
efetivamente desejado (Carlos Roberto Gonalves, Direito Civil Brasileiro, vol. 1, Editora Saraiva,
2003, p. 436). A simulao tem o intuito de enganar terceiros ou fraudar a lei, podendo ser absoluta