Universidad Peruana Unin

Facultad de Ciencias Empresariales

Escuela Profesional de Contabilidad

PROPUESTA DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIO ENLA

DISTRIBUIDORA LADRILLERA P&A LA MURALLA EIRL, 2016

Proyecto de investigacin presentado como requisito

Para optar el Ttulo Profesional de Contador Pblico

Por
Liliana Hernndez Medina
Nancy Janina Zegarra Jumanga

Morales, San Martn, Per

2016

TABLA DE CONTENIDO
1. Identificacin del problema......................................................................................................
1.1. Descripcin del Problema......................................................................................................
1.2. Formulacin del Problema...................................................................................................
1.2.1. Problema General.........................................................................................................
1.2.2 Problemas especficos.....................................................................................................
2. Objetivo de la investigacin....................................................................................................
2.1. Objetivo general....................................................................................................................
2.2. Objetivos especficos.............................................................................................................
3. Justificacin de la investigacin.............................................................................................
4. Marco Terico..........................................................................................................................
4.1. Antecedentes de la investigacin..........................................................................................
4.2 Bases Tericas.........................................................................................................................
4.2.1Control interno de Inventario........................................................................................
4.2.1.1 Definiciones del control interno..................................................................................
4.2.1.2 Objetivos del control interno........................................................................................
4.2.1.3 Importancia del control interno..................................................................................
4.2.1.4 Caractersticas del control interno..............................................................................
4.2.1.5 Clasificaciones del control interno.............................................................................
4.2.1.5.1 Por la funcin............................................................................................................
4.2.1.5.2 Por la accin.............................................................................................................
4.2.1.5.3 Por la ubicacin........................................................................................................
4.2.1.6 Modelo COSO.............................................................................................................
4.2.1.6.1 Concepto....................................................................................................................
4.2.1.6.2 Origen del Modelo COSO.........................................................................................
4.2.1.6.3 Estructura del control interno segn modelo coso..................................................
4.2.1.6.3.1 El ambiente de control............................................................................................
4.2.1.6.3.2 La evaluacin de riesgo..........................................................................................
4.2.1.6.3.3 Las actividades de control......................................................................................
4.2.1.6.3.4 Informacin y comunicacin..................................................................................
4.2.1.6.3.5 Monitoreo y supervisin.........................................................................................
2

4.2.2 Inventario........................................................................................................................
4.2.2.1 Conceptos de inventario..............................................................................................
4.2.2.2 Importancias de los inventarios..................................................................................
4.2.2.3 Caractersticas del inventario......................................................................................
4.2.2.4 Tipos de inventarios.....................................................................................................
4.2.2.5 Clasificacin de inventarios........................................................................................
4.2.2.5.1 Inventario de materia prima......................................................................................
4.2.2.5.2 Materia prima directa................................................................................................
4.2.2.5.3 Materia prima indirecta.............................................................................................
4.2.2.5.4 Inventario de productos en proceso...........................................................................
4.2.2.5.5 Inventario de productos terminados..........................................................................
4.2.2.5.6 Inventario de materiales y suministros......................................................................
4.2.2.5.7 Inventario en trnsito................................................................................................
4.2.2.5.8 Inventario en consignacin.......................................................................................
4.2.2.5.9 Inventarios finales.....................................................................................................
4.2.2.5.10 Inventarios iniciales................................................................................................
4.3.- Bases bblicas - Filosficas..................................................................................................
4.3.1 Bases bblicas..................................................................................................................
4.3.2 Bases filosficas..............................................................................................................
4.4 Marco conceptual o trminos................................................................................................
4.4.1 Control interno...............................................................................................................
4.4.1.1 Estructura del Control Interno segn modelo Coso..................................................
4.4.1.1.1 Ambiente de control...................................................................................................
4.4.1.1.2 Evaluacin de riesgo.................................................................................................
4.4.1.1.3 Actividades de control...............................................................................................
4.4.1.1.4 Informacin y comunicacin.....................................................................................
4.4.1.1.5 Supervisin y monitoreo............................................................................................
5. Metodologa..............................................................................................................................
5.1. Tipo de estudio.....................................................................................................................
5.2 Diseo de investigacin..........................................................................................................
5.3 Operacionalizacin de variables...........................................................................................
5.4 Poblacin y Muestra..............................................................................................................
5.4.1 Delimitacin Especial y Temporal................................................................................
3

5.4.1.1 Delimitacin Espacial..................................................................................................

5.4.1.2 Delimitacin Temporal................................................................................................
5.4.2 Delimitacin de la Poblacin y Muestra......................................................................
5.4.2.1. Delimitacin de la Poblacin.....................................................................................
5.4.2.2.- Delimitacin de la Muestra.......................................................................................
5.5.- Plan del Procesamiento de Datos.......................................................................................
5.5.1.- Diseo de Instrumento de Investigacin....................................................................
5.5.2 Tcnica de Recoleccin de Datos..................................................................................
6. Cronograma de actividades....................................................................................................
8. Presupuesto y financiamiento................................................................................................
Referencias...................................................................................................................................
Anexos........................................................................................................................................

INDICE DE TABLAS
Tabla 1.................................................................................................................................
4

Operacionalizacin de
variables54
Tabla 2.................................................................................................................................
Cronograma de
investigacin.57
Tabla 3.................................................................................................................................
Presupuesto y
financiamiento.57

INDICE DE ANEXOS
Anexo 1...............................................................................................................................
Matriz de
consistencia..63
Anexo 2...............................................................................................................................
Matriz
Instrumental...64
Anexo 3...............................................................................................................................
Flujograma
.67
Anexo
4......133
tems de
preguntas.................133

DATOS GENERALES
1. Cdigo del estudiante: 201220696 /201121510
2. Ttulo :
Propuesta de un sistema de control interno de inventario en la distribuidora ladrillera P&A
la Muralla EIRL, 2016.
3. rea de investigacin:
3.1 Auditora y control interno
3.2 Lnea de investigacin : 020206 Auditoria
3.3 Tema de inters: 0202061 Control Interno
4. Autores del proyecto:
Liliana Hernndez Medina /Nancy Janina Zegarra Jumanga
5. Fecha de presentacin del proyecto:
Tarapoto 11 de Julio del 2016
6. Firma de los autores del proyecto:
7. Asesor:
CPCC. dinson Eli Luna Risco

1. Identificacin del problema

1.1. Descripcin del Problema
En la actualidad, existe un gran mercado competitivo, donde los empresarios tratan de
producir a niveles ptimos con menores costos y mayores ganancias, que les permitan
mantener la operatividad en sus empresas, lo cual tiene como principal objetivo ofrecer al
mercado productos de buena calidad, logrando establecer confianza entre sus clientes y a la
vez posicionarse en el mercado.
El problema actual existente en la empresa distribuidora ladrillera P&A la Muralla
E.I.R.L, son los precios estos se ven afectados diariamente debido a la insuficiencia de las
existencias que ocasionan que se adquieran a altos costos, lo cual genera un descontrol en el
rea administrativo.
Adems no cuenta con una infraestructura adecuada con respecto al almacn ya que se
encuentra a la intemperie, ocasionando que los materiales (ladrillos) sean robados, que haya
desmedros, o simplemente deteriorados por el sol y la lluvia que cada da les da. Los
materiales necesitan tener un cuidado adecuado ya que son frgiles de romperse, mucho ms
si se encuentran en un lugar no seguro o cerrado.
Asimismo la empresa distribuidora no realiza un control de inventario de sus materiales,
por lo tanto no saben con exactitud cunto perdieron, y cuantos desmedros hubo en un
determinado periodo.
Por su parte en las ventas presenta una serie de irregularidades y debilidades en cuanto a
organizacin por la falta de estrategias y polticas de la empresa, pues en el momento en que
los clientes hacen sus pedidos o requerimientos, el encargado no brinda informacin oportuna
y detallada de todo lo referente al tipo de mercanca, ya que el personal encargado del rea no

tiene un conocimiento exacto de las funciones de la empresa. Esto trae como consecuencias
atrasos en las solicitudes de los clientes ocasionando prdida significativa para la empresa.
De igual manera otro problema que se ha podido detectar en la empresa distribuidora
ladrillera P&A la Muralla EIRL. Son sus polticas ya que no estn definidas en cuanto al
control de sus inventarios, teniendo en cuenta que los inventarios son importante dentro de la
empresa porque permite establecer en qu grado se han alcanzado los objetivo de las
empresas, esto son los medios determinativos de los faltantes y sobrantes originados por
varios factores tales como: prdidas, robos, sustracciones y malos manejos. Tambin la
entidad ha venido presentando deficiencia en el rea de almacn, donde se evidencia la falta
de normas y procedimientos para el control de dicho departamento y para el desarrollo
laboral.
Por otra parte existe debilidad en la formulacin de evaluacin de desempeo ,asimismo
en cuanto al manejo y supervisin dentro del almacn, se encontraron fallas con respecto a la
entrada y salida de existencias, ya que no cuenta con un registro y control adecuado, lo cual
genera un desconocimiento total de la existencia disponible, llegando a tener como
consecuencia la perdida de mercanca, retraso en el despacho y distribucin, por lo tanto
genera insatisfaccin por parte del cliente por el retraso de distribucin de mercadera.
Actualmente la empresa cuenta con una sola persona encargada de registrar, autorizar y
conciliar una transaccin, esto conlleva a que haya fraude en la organizacin, ya que el
encargado realiza todas las actividades operacionales.
En cuanto a tecnologas de informacin y comunicacin existe un desconocimiento y
distanciamiento de los directivos de las unidades orgnicas sobre la implementacin de los
controles de tecnologas.

Como consecuencia hay una insuficiente asignacin de recursos o la dacin de facilidades

a las reas para disponer sistemas de informacin actualizadas (software, entre otros) que
faciliten el desarrollo de sus funciones.
Por lo antes expuesto, los inventarios son importantes dentro de la administracin de una
empresa, no solo por la gran inversin que estos llevan, sino tambin, por el control de las
existencias que se encuentran en los almacenes. Ya que un inventario se usa, bsicamente,
para evitar que la falta de productos deje sin satisfacer la demanda de los mismos e incluso
llegue a detener la actividad del establecimiento.
1.2. Formulacin del Problema
1.2.1. Problema General.
De qu manera la evaluacin del sistema de control interno de inventarios ayudar a
mejorarala empresa distribuidora ladrillera P&A la Muralla EIRL en el ao 2016?
1.2.2Problemas especficos.
a) En qu consiste la descripcin del sistema de control interno de inventarios en la
empresa distribuidora ladrillera P&A la Muralla EIRL, ao 2016?
b) De qu manera el anlisis del ambiente de control, la evaluacin de riesgo, las
actividades de control, la informacin y comunicacin , la supervisin y el monitoreo del
sistema de control interno de inventarios ayudara a la reduccin de las fallas existentes en
la empresa distribuidora ladrillera P&A la Muralla EIRL, ao 2016?
c) De qu manera la propuesta del ambiente de control, la evaluacin de riesgo, las
actividades de control, la informacin y comunicacin, la supervisin y el monitoreo del
sistema de control interno mejorarala gestin del rea inventarios en la empresa
distribuidora ladrillera P&A la Muralla EIRL, ao 2016?

10

2. Objetivo de la investigacin
2.1. Objetivo general
Evaluar el sistema de control interno de inventarios en la empresa distribuidora ladrillera
P&A la Muralla EIRL, ao 2016.
2.2.Objetivos especficos
a) Describir el sistema de control interno de inventario en la empresa distribuidora ladrillera
P&A la Muralla EIRL, ao 2016.
b) Analizarel ambiente de control, la evaluacin de riesgo, las actividades de control, la
informacin y comunicacin y las supervisin y el monitoreo del sistema de control interno
de inventarios para reducir las fallas existentes en la empresa distribuidora ladrillera P&A la
Muralla EIRL, ao 2016.
c) Proponer el ambiente de control, la evaluacin de riesgo, las actividades de control, la
informacin y comunicacin y la supervisin y el monitoreo del sistema de control interno
para mejorar la gestin del rea de inventarios en la empresa distribuidora ladrillera P&A la
Muralla EIRL, ao 2016.
3. Justificacin de la investigacin
Actualmente para las entidades es necesario contar con un mtodo de control de
inventarios que les permita mantener un registro diario de las existencias en sus almacenes al
mismo tiempo ayude a continuar con su produccin sin caer en contratiempos. Los
inventarios representan entre el 50% hasta el 70% de los activos de la empresa, por ello es
que pueden ocasionar dificultades financieras por inmovilizacin de capital lo que afecta
fundamentalmente el flujo de efectivo.
Actualmente en la empresa distribuidora ladrillera P&A la Muralla E.I.R.L, el manejo
inadecuado de los inventarios, al igual que en la adquisicin de productos en el momento y
cantidad incorrecto, incurren siempre en el aumento de costos y la disminucin de beneficios,
11

lo cual genera un descontrol en el rea administrativo, necesitando as un esfuerzo mximo de

parte del personal.
Por eso es importante manejar la existencia de manera exitosa, eso implica establecer
mecanismos de control que estn en la capacidad de hacer que se lleven a cabo de manera
efectiva las operaciones de los diferentes departamentos de compras, almacn, despacho y
ventas.
Al considerar estos aspectos es necesario aplicar estrategias de control interno en los
inventarios porque los mismos contribuyen uno de los componentes del activo, razn por la
cual requieren de una atencin muy especial ya que de una buena y sana administracin
depende en gran medida el xito de la organizacin.
Por ello hay que resaltar que el departamento de almacn requiere contar con normas de
control interno que permita evaluar las entradas y salidas de materiales de forma eficaz y as
el responsable del almacn desempee sus funciones bajo parmetros establecidos por la
empresa, ya que por el solo hecho de saber que dentro de la entidad existe un control lo
suficientemente fuerte que permita una adecuada administracin servir de incentivo para
que el personal involucrado realice sus labores de manera eficiente y se conviertan en un
instrumento para disuadir a cualquier miembro de la organizacin a cometer un acto
inapropiado en el inventario.
La empresa distribuidora ladrillera P&A la Muralla EIRL. Necesita ser competente en la
parte administrativa, por ser esta el pilar para garantizar el logro de sus objetivos. Todo tipo
de organizacin se ve en la necesidad de acoger y poner en prctica modelos de gestin, que
le permitan permanecer en el mercado y alcanzar el xito, planeando estrategias y
ejecutndolas para alcanzar sus planes estratgicos, verificando el cumplimiento de su
misin, visin, poltica y objetivos para evaluarlos y mejorarlos.
12

Por lo tanto empleando mtodos correctos con un sistema de control interno que ayude a
controlar los inventarios mejorara el servicio de las compras y ventas de las existencias,
logrando as dar respuestas rpidas a los clientes, controlar los gastos y alcanzar una mejor
organizacin dentro de la empresa. La utilizacin de este sistema le permitir a la empresa los
siguientes beneficios; aumentar los niveles de compra de venta y a la vez satisfacer y
disminuir las prdidas de sus clientes, tener un control detallado tanto de las ventas y
compras, alinear la operaciones de aprovisionamiento y distribucin con los objetivos
estratgicos del negocio adems manejar un sistema que est acorde con la necesidad de la
demanda y as brindar un servicio de calidad.
En busca de la mejora continua de los procesos administrativos de la empresa distribuidora
ladrillera P&A la Muralla EIRL. Se desarrolla esta propuesta de un sistema de control interno
de inventarios para que permita mantener controlada y asegurada los materiales en almacn
de la entidad as como el buen desempeo del personal competente responsables de los
mismos.
4. Marco Terico
4.1. Antecedentes de la investigacin
Para la realizacin de esta investigacin, se tomaron en consideracin trabajos previos,
tales como proyectos de pregrado que exponen temas similares y relacionados con el
objeto de estudio.
A continuacin se citan investigaciones que han contribuido a generar antecedentes
sobre el tema de la Propuesta de un Sistema de control Interno de Inventario de la
Distribuidora Ladrillera P&A la Muralla EIRL:
Torres & Hernandez, (2007) en su trabajo de grado titulado "Propuesta de mejora en el
sistema de control interno del inventario de la empresa CENPROFOT C.A; para lograr

13

eficiencia en el control de existencias de materiales y productos fotogrficos" desarrollado

en la Universidad de Carabobo, tuvo como objetivo general disear una propuesta de
mejora en el sistema de control interno del inventario de la empresa CENPROFOT C.A,
para lograr eficiencia en el control de existencias de materiales y productos fotogrficos.
Teniendo como base la investigacin de campo del tipo de descriptivo y el diseo que se
aplic en este estudio est definido en la modalidad de investigacin no experimental,
teniendo como fuente sobre el tema ,tales como; libros, informes, revistas y otros
documentos que aportaron conceptos y teoras bsicas acerca del control de inventario y su
importancia. As mismo las tcnicas de recoleccin de datos que utilizaron fueron: la
observacin directa, y la aplicacin de un cuestionario de seis preguntas cerradas, estos se
aplicaron a las personas que laboran en el rea donde se desarrolla el trabajo de estudio, lo
cual est integrada por 20 empleados. De acuerdo a los resultados obtenidos se pudo
constatar que el 100% de los encuestados estn de acuerdo que debera existir un mejor
control interno de los inventarios ya que la mayora de las diferencias y debilidades
presentadasfue en el sistema de inventarios, es necesario que la Empresa Cenprofot C.A
tome los correctivos y medidas para reducir al mximo las diferencias; y de esta manera
lograr mayor exactitud en los registros de las mercancas y control fsico de los diferentes
materiales y productos fotogrficos; aumentar la eficiencia en las operaciones, la
productividad y adems se mejore la motivacin del cliente que labora dentro de la
empresa.
El trabajado realizado por Abarca, C. Ayala, P, & Suria, M.(2011)tambin presenta un
propuesta de un sistema de control interno, este se titula Propuesta de un diseo de un
sistema de control interno con enfoque coso-erm para el rea de inventarios de las
empresas distribuidoras de cosmticos por catlogo de la zona metropolitana de san
salvador. Este presenta como objetivo general, disear un sistema de control interno con

14

enfoque coso-erm para el rea de inventarios de las empresas distribuidoras de cosmticos

por catlogo de la zona metropolitana de san salvador, teniendo como objetivo principal
del presente estudio ,disear un sistema de control interno con enfoque coso-erm para el
rea de inventarios de las empresas distribuidoras de cosmticos por catlogo de la zona
metropolitana de san salvador, con el propsito de que esta pueda implementar la gestin
de riesgos empresarial para garantizar la eficiencia en el registro y control de los productos
en el rea de inventarios y para dar cumplimiento a este objetivo se realiz una
investigacin de campo del tipo hipottico deductivo. La poblacin total de este estudio
estaba conformado por 33 empresas, y la muestra obtenida fue de 12 empresas
distribuidoras, que representa un 36% del universo. El instrumento que se utiliz para la
recoleccin y anlisis de la informacin de campo fue el cuestionario con preguntas
cerradas y abiertas

las encuestas fue dirigida a funcionarios de 12 empresas que

administran las referidas empresas del sector, lo que permiti obtener como resultado
deficiencias de control interno considerables que afectan significativamente esa rea; por
no contar con un sistema de control interno debidamente documentado compuesto por
manual de polticas, normas y procedimientos aplicables y actualizados para el rea de
inventarios, adems instrumentos apropiados que garanticen un mejor control de los
productos
Hernndez Pea, (2010), en su investigacin del Control interno del sistema de inventario en
los establecimientos tipo supermercado del municipio Valera estado Trujillo, tiene como
objetivo general analizar el control interno del sistema de inventario en los establecimientos
tipo supermercado ubicados en el municipio Valera, del estado Trujillo, para dar
cumplimiento a este objetivo se realiz una investigacin del tipo descriptiva con un diseo
no experimental.Teniendo como poblacin 24 establecimientos pertenecientes al municipio
Valera, de lo cual se eligi una muestra de 9 supermercados, dentro de estos empresas los

15

sujetos de estudios sern el administrador o el gerente del mismo, y se aplic como

instrumento de recoleccin de datos un cuestionario de 23 tems, el cual estuvo verificado por
tres expertos.
Los resultados que se obtuvieron permitieron concluir que el sistema de control interno
de inventario de los supermercados permite proteger y administrar de forma adecuada, en
donde la mayora de los supermercados disponen de un sistema de informacin para el
registro de sus operaciones contables.A excepcin de algunos mercados que poseen fallas
en su sistema de control lo cual tienen que mejorarlo, sino podran disminuir sus
expectativas de permanencia en el mercado.
Olmedillo, (2008) en su investigacin Sistema del control interno de inventarios en las
empresas de repuestos automotrices del municipio Valera estado Trujillo, tiene como
objetivo general analizar el sistema del control interno de inventarios en las empresas de
repuestos automotriz del municipio Valera ,estado de Trujillo y para dar cumplimiento a
este objetivo se realiz una investigacin del tipo descriptivo y teniendo como diseo
documental de campo ,en el cual se pretende identificar el sistema para el control de
inventario, lo cual la poblacin estuvo conformada por 16 empresas afiliadas a la
Asociacin de Comerciantes e Industrias de Valera (ACOINVA),tomando una muestra de
ochenta y uno (81) personas entre administradores y empleados de esta empresa de
repuestos automotrices, a los cuales se le aplic un instrumento de 16 tems con varias
alternativas de respuestas, siendo validado a juicio de tres (3) experto en materia.
Llegando a la conclusin que las empresas de repuestos automotrices si aplican un sistema
de control interno en el manejo de los inventarios y lo hacen medidamente; adems eso
permiti detectar algunas fallas en cuanto a su aplicacin siendo necesario recomendar que
realicen un examen exhaustivo en todas sus operaciones.

16

Cabriles(2014)en su tesis Propuesta de un sistema de control de inventario de stock de

seguridad para mejorar la gestin de compras de materia prima, repuestos e insumos de la
empresa Balgres C.A, tiene como objetivo general proponer un sistema de control de
inventario de stock de seguridad que mejore la gestin de compras de materia prima,
repuestos e insumos de la empresa. El tipo de metodologa que el autor utiliza segn
Mendez (2013) son: estudios exploratorios o formularios: Le permite al investigador
formular hiptesis de primer y segundo grado; estudios descriptivos: se identifican
caractersticas del universo de investigacin, se sealan formas de conductas y actitudes
del total de la poblacin investigada, se establecen comportamientos concretos y se
descubre y comprueba la asociacin entre variables de investigacin y estudios
Explicativos: implican esfuerzos del investigador y una gran capacidad de anlisis, sntesis
e interpretacin. Es as como llega a la conclusin que Durante las 12 semanas de
realizacin de las pasantas, se pudieron observar las fallas presentes dentro de la
organizacin y con esto plantear recomendaciones que los ayuden a solventar la
problemtica, logrando poner en prctica los conocimientos adquiridos durante el periodo
acadmico en la universidad, en el rea de administracin del transporte ya que los
inventarios forman una parte fundamental del proceso logstico de compras y esto va
correlacionado con la logstica de transporte, pues se involucran la recepcin, despacho y
distribucin de productos, por lo que hizo natural realizar la propuesta con la finalidad de
solventar las fallas existentes.
Sotelo Mora, (2011)en su investigacin, Propuesta de un sistema de gestin de
inventarios y logstica basado en la norma ISO 9001:2008 para los bienes de consumo de
la universidad libre seccional Bogot, tiene como objetivo general presentar una
propuesta de un sistema de gestin de inventarios y logstica basado en la norma ISO
9001:2008 para el manejo de los bienes de la Universidad Libre Seccional Bogot. El tipo

17

de metodologa aplicado en su estudio descriptivo. El investigador llega a la conclusin

que el desarrollo del tema representa un mejora a todo el sistema de gestin de inventarios,
debido a que se visualiz de una forma clara los procesos que competen al sistema y a su
vez la forma en que interactan con los dems, esto implican claridad en las entradas que
se reciben, la forma como se ejecuta cada proceso para entregar los productos, cumpliendo
los requisitos exigidos por el cliente y los internos.
Camacho Avila & Martinez Forero, (2008)en su tesis, Sistema de control interno para
el manejo de inventarios en pequeas y medianas empresas en el municipio de Soacha con
base con la herramienta Excel, tiene como objetivo general adaptar e implementar un
sistema de control de inventarios para las pequeas y medianas empresas en el municipio
de Soacha, que permita medir la eficiencia y confiabilidad de las operaciones
realizadas.Con la siguiente investigacin se pretende analizar ms pymes del municipio de
Soacha a las cuales va dirigido el proyecto, con la expectativa que arroje resultados
favorables para el desarrollo del mismo y satisfaga las necesidades de la comunidad,
resolviendo las problemticas ms comunes; el tipo de investigacin es pura ya q esta no
persigue una utilizacin inmediata para los conocimientos obtenidos. Es por ello que llega
a la conclusin que adaptar e implementar un sistema de control de inventarios permitir
medir la eficiencia y confiabilidad de las operaciones realizadas.
Castellanos de Echeverria, (2012)en su proyecto de investigacin, Diseo de un
sistema logstico de planificacin de inventarios para aprovisionamiento en empresas de
distribucin del sector de productos de consumo masivo; tiene como objetivo general,
Disear un Sistema Logstico de planificacin de inventarios para aprovisionamiento que
permita el mejoramiento del nivel de servicio y disminucin en inversin de capital en
inventario, en empresas de distribucin de productos de consumo masivo del rea
metropolitana de San Salvador, aplicable a pequea, mediana y gran empresa. El

18

desarrollo de la investigacin se bas en la informacin obtenida de diversas fuentes:

Fuentes Primarias (representantes y personal ejecutivo de cada una de las empresas
entrevistadas), Fuentes Secundarias (texto, artculos, revistas y publicaciones relacionadas
al rea de estudio). Se lleg a la conclusin que el resultado de aplicar procesos de
planificacin de demanda como insumo para las tcnicas de planificacin de inventario
permite generar los planes de aprovisionamiento oportunamente para sostener la actividad
comercial del negocio en la industria de distribucin, manteniendo los niveles de
inventario

que

la

organizacin

considere

conveniente,

evitando

riesgos

de

desabastecimiento y controlando la inversin de capital.

Hemeryth

Charpentier

&

Sanchez

Gutierrez,

(2013)en

su

investigacin

Implementacin de un sistema de control interno operativo en los almacenes, para

mejorar la gestin de inventarios de la constructora A&A S.A.C. de la ciudad de Trujillo
2013, tuvo como objetivo general, demostrar que con la implementacin de un sistema de
control interno operativo en los almacenes mejorar la gestin de los inventarios de dicha
empresa; para dicha investigacin realizo el mtodo tipo experimenta. Para dar
cumplimiento a este objetivo se realiz una investigacin de mtodo Experimental de
grupo nico Pre Test Post Test. Llegando a la conclusin que ante la falta de una
estructura organizativa definida en la empresa y por la carencia de un Manual de
Organizacin y Funciones se dise la estructura organizativa a nivel de almacenes
definindose las obligaciones del personal que integran esta rea; el personal de almacenes
tienen un nivel de educacin bajo para el trabajo que realizan, por lo que estn en proceso
de aprendizaje gracias a capacitaciones otorgadas por la empresa, existiendo un alto grado
de compromiso con la labor que desempean dentro de la misma.
Sanchez, Vargas, Reyes y Vidal,(2011) en su investigacin Sistemas de
Informacin para el Control de Inventarios del Almacn del ITS, tuvo como objetivo

19

disear, desarrollar e implementar un sistema de informacin que permita llevar el registro

de artculos,el control de las entradas y salidas de los mismos,asi como todas aquellas
actividades requeridas en el almacen del Instituto Tecnologico de Saltillo.Se utilizo una
metologia incremental,teniendo como resultado que el desarrollo del sistema de control
del almacen del ITS,esta concluido.
Norka Viloria (2005),en su investigacin Factores que inciden en el sistema de control
interno de una organizacin,tiene como objetivo analizar los factores que inciden en el
control interno de una organizacin,esta investigacin es de tipo analtico
4.2Bases Tericas
4.2.1Control interno de Inventario.
4.2.1.1 Definiciones del control interno.
Las empresas necesitan una herramienta que les permita poder vigilar y controlar sus
recursos, el control interno tambin trata acerca de la observacin de polticas y
procedimientos administrativos que pueden ayudar a una entidad a conseguir sus metas de
desempeo y rentabilidad con el objetivo de asegurar que la informacin financiera sea
confiable.
El objetivo del control interno, es de ayudar a la administracion a alcanzar las metas y
objetivos previstos dentro de un enfoque de excelencia en la prestacin de servicio.
Rodrguez citado por (Hidalgo & Betancourt, 2013) afirma. Un elemento del control
que se basa en procedimientos y mtodos, adoptados por una organizacin de manera
coordinada a fin de proteger sus recursos contra perdida, fraude o ineficiencia; promover
la exactitud y confiabilidad de los informes contables y administrativos; apoyar y medir la
eficacia de operacin en todas las reas funcionales de la organizacin.(p.11)

20

Una definicin extrada del documento conocido como standars para la prctica
profesional de la Auditoria Interna 1997,que:
El control interno se define como cualquier accin tomada por la gerencia para
aumentar la probabilidad de que los objetivos establecidos y las metas sean cumplidos.
La gerencia establece el control, direccin y ejecucin de tareas y acciones que den
seguridad razonable de que los objetivos y metas sern logrados.(Charry Rodrguez,
2000, p87)
4.2.1.2 Objetivos del control interno.
Toda empresa debe iniciar sus operaciones con un fin especfico, estableciendo los
objetivos que quiere alcanzar y las estrategias para lograrlo; los objetivos pueden ser
establecidos por la empresa como un todo, o estar referidos a actividades especficas
dentro de la entidad.
Para que un sistema de control interno brinde seguridad razonable, debe cumplir con
los siguientes objetivos:

d)
e)
f)
g)
i)

a) Evitar o reducir fraudes.

b) Salvaguarda contra el desperdicio.
c) Eficacia y eficiencia de las operaciones.
Cumplimiento con leyes y regulaciones aplicables.
Cumplimiento de las polticas de operacin sobre bases ms seguras.
Confiabilidad en la elaboracin de la informacin financiera.
Comprobar la correccin y veracidad de los informes contables.
h) Salvaguardar los activos de la empresa.
Fortalecer la adherencia a las normas fijadas por la administracin.
Cepeda (1997); define. El diseo, la implementacin, la revisin permanente y el
fortalecimiento del sistema del control interno, se debe orientar de manera fundamental al
logro de los siguientes objetivos (p.50):
a) Proteger los recursos de la organizacin, buscando su adecuada solucin ante riesgos
potenciales y reales que les puedan afectar.
21

b) Garantizar eficacia, eficiencia y economa en todas las operaciones de la organizacin,

promoviendo y facilitando la correcta ejecucin de las funciones y actividades
establecidas.
c) Velar porque todas las actividades y recursos estn dirigidos al cumplimiento de los
objetivos previsto.
Meiggs (como se cit en Torres y Hernandez, 2007)asegurar la oportunidad, claridad,
utilidad y confiabilidad de la informacin y los registros que respaldan la gestin de la
organizacin.
Menciona que la profesin contable en un estudio profundo de la estructura del control
interno, denominado control interno-marco conceptual integrado, en los cuales describe 5
componentes bsicos del control interno.
4.2.1.3 Importancia del control interno.
El Control Interno dentro de una compaa es de vital importancia, ya que contribuye a
la seguridad del sistema contable que se utiliza en la empresa, fijando y evaluando los
procedimientos administrativos, contables y financieros que ayudan a que la empresa
realice su objetivo. Detecta las irregularidades y errores y propone una solucin factible
evaluando todos los niveles de autoridad, la administracin del personal, los mtodos y
sistemas contables para que as el auditor pueda dar cuenta veraz de las transacciones y
manejos empresariales.
4.2.1.4 Caractersticas del control interno.
El control interno es un proceso evaluado en cualquier punto de su desarrollo integrado
por un conjunto de acciones estructurados, coordinadas y un medio para lograr un fin. Lo
llevan a cabo los empleados, trabajadores y directivos que actan en todos los niveles, no
se trata solamente de contar con manuales de organizacin y procedimientos.

22

En cada rea de la organizacin la persona encarga de dirigirlas es responsable por el

control interno ante su jefe inmediato, de acuerdo con los niveles de autoridad
establecidos, en su cumplimiento participan todos los trabajadores.
4.2.1.5 Clasificaciones del control interno.
La principal clasificacin del Control Interno es la siguiente:
4.2.1.5.1 Por la funcin.
4.2.1.5.1.1 Administrativo.
Lo conforma el plan de organizacin, procedimientos y registros con los procesos de
decisin para poder autorizar las actividades comerciales de la direccin quien debe
alcanzar los objetivos establecidos, lo cual es el principio para establecer un control
contable.
4.2.1.5.1.2 Financiero o contable.
Consiste el plan organizacional y los procedimientos y registros referentes a la
salvaguarda de los activos y a la fiabilidad de los registros financieros y en consecuencia,
est diseado para proporcionar una razonable seguridad de que:
a) Las transacciones se efectan de acuerdo con la autorizacin general o especifica de la
direccin.
b) Las transacciones se registran, segn sea necesario:
Para permitir la preparacin de estados financieros de acuerdo con los PCGA o
cualesquiera otros criterios aplicables a tales estados; y para mantener el control sobre
activos.
c) El acceso de los activos est permitido nicamente con la autorizacin de la direccin.
d) El activo contabilizado se compara con el existente a intervalos de tiempo razonables y
adoptan medidas correspondiente en el caso que existan diferenciales,
(Catchin,1998,p.278)

23

4.2.1.5.2 Por la accin.

4.2.1.5.2.1 Previo.
Es el que se aplica antes de que las operaciones se lleven a cabo o de que los actos
administrativos queden en firme para tutelar su correccin y pertinencia. Est constituido
por el conjunto de normas, procedimientos, polticos, reglas, implantados para evitar
errores en el proceso de las transacciones.
4.2.1.5.2.2 Concurrente.
El control concurrente est inmerso en el proceso de las operaciones, se aplica
simultneamente a la ejecucin de las operaciones y desempeo de los funcionarios se
debe concentrar en la obtencin de los mejores con los menores esfuerzos y recursos, y es
ineludible la responsabilidad de verificar la correccin de las operaciones.
4.2.1.5.2.3 Posterior.
El examen de las operaciones financieras y administrativa que se efectan despus de
que estas se han producido,con el objeto de analizarlesy, en general, evaluarlas de acuerdo
a la documentacin y resultados de las mismas. Las funciones del control posterior en
medianas y grandes organizaciones son ejercidas, por regla general, por la auditoria
interna o independientes o en forma combinada. (Dvalos Arcentales, 1984, p.145)
4.2.1.5.3 Por la ubicacin.
4.2.1.5.3.1 Control interno.
Elemento bsico y fundamental de toda administracin y expresin utilizada para
definir,en general,las medidas adoptadas por los propietarios,administradores,verificar la
precesin de la empresa o titulares de las entidades pblicas o privadas para dirigir y
controlar las operaciones financieras y administrativas de sus negocios. (Dvalos
Arcentales, 1984, p.142)

24

4.2.1.5.3.2 Control externo privado.

Examen o vigilancia a cargo de personas que acta por mandato de una empresa o de
sus accionistas,socios o acreedores,generalmente,esta funcin es encomendada a los
auditores independientes,fideicomiso,sndicos,etc.para el control posterior del rea
financiera o parte de ella.
4.2.1.5.3.3 Control externo pblico.
Examen o vigilancia a cargo de organismos del Estado,cuyas facultades y mbito de
accin son determinados en la ConstitucinPoltica y en las Leyes Orgnicas o
especiales,los organismos pblicos ms representativos son: La contralora General del
Estado o, en otros pases o empresas,los Tribunales de cuentas,la Superintendencia de
Bancos y la Superintendencia de compaas.
4.2.1.6 Modelo COSO.
4.2.1.6.1 Concepto.
El Informe COSO es un documento que contiene las principales directivas para la
implantacin, gestin y control de un sistema de control, como tal es un medio para
alcanzar un fin y no un fin por s. No es un evento o circunstancia sino una serie de
acciones que absorbe las actividades de una organizacin. Es una cadena de acciones
extendida a todas las actividades inherentes a la gestin e integradas a los dems procesos
bsicos de la misma, entre stos: Planificacin, Ejecucin y Supervisin; la misma que
proporciona un marco de referencia aplicable a cualquier organizacin.
Para COSO, este proceso debe estar integrado con el negocio, de tal manera que ayude
a conseguir los resultados esperados en materia de rentabilidad y rendimiento. De acuerdo
al marco COSO, el control interno consta de cinco componentes relacionados entre s;

25

stos derivarn de la manera en que la direccin dirija la unidad y estarn integrados en

el proceso de direccin.
Los componentes sern los mismos para todas las organizaciones (pblicas o privadas)
y depender del tamao de la misma la implantacin de cada uno de ellos.Los
componentes son:Ambiente de Control, Evaluacin de Riesgos, Actividades de Control,
Informacin y Comunicacin, Supervisin y Monitoreo(Alvarado Veletanga & Tuquiahui
Paute, 2011)
4.2.1.6.2 Origen del Modelo COSO.
La Organizacin voluntaria del sector privado, establecida en los EE.UU formada en el
ao 1985, est dedicada a proporcionar orientacin a la gestin ejecutiva y las entidades de
gobierno sobre los aspectos fundamentales de organizacin como, la tica empresarial,
control interno, la gestin del riesgo empresarial, el fraude y la representacin de informes
financieros. Debido a la gran aceptacin de la que ha gozado, desde su publicacin en
1992, el informe COSO se ha convertido en el estndar de referencia.
A partir de la dcada de los noventa los nuevos modelos desarrollados en el campo del
control, estn definiendo una nueva corriente del pensamiento, con una amplia concepcin
sobre la organizacin ,involucrando una mayor participacin de la direccin, gerentes y
personal en general de las organizaciones a nivel mundial .Estos modelos han sido
desarrollados con la idea de que representen fuertes soportes del xito de la organizacin,
siempre y cuando estos sean llevados con criterios y la perspicacia necesaria de parte del
profesional.
Se han publicado diversos modelos de Control, as como numerosos lineamientos para
un mejor gobierno corporativo. Los modelos ms conocidos son: el COSO (USA), el
COCO (CANADA), el Cadbury (Reino Unido), el Vienot (Francia), el Peters (Holanda),
26

King (Sudfrica) y MICIL (adaptacin del COSO para Latinoamrica). Los modelos
COSO, COCO y MICIL son los ms adoptados en las empresas del continente americano.
El denominado Informe Coso sobre el control interno, fue comisionado por los cinco
organismos profesionales financieros de los EE.UU y fue definido en 1992,tras cinco aos
de estudio y discusin, esto surgi como una respuesta a las inquietudes que planteaban la
diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones existentes en torno a la temtica
referida.El control interno fue sometido a un riguroso estudio por la Comisin de
Organizaciones Patrocinadoras de la Comision Treedway (COSO por sus siglas en ingles).
Plasma los resultados de la tarea realizada durante ms de cinco aos por el grupo de
trabajo que la treadway commission, national commion on fraudulent reporting,creo en
Estado Unidos en 1985 bajo la sigla COSO (committee of sponsoring organizationns).
Este grupo est conformado por elsurgimiento de un nuevo marco conceptual de las
siguientes organizaciones:
American Accounting Asociacin (AAA), American Instituto of Certified Public
Accountants (AICPA),Financial Excutive Institute (FEI),Institute of Internal Auditors
(IIA),Institute of Management Accountants (IMA).
La redaccin del informe fue encomendada a Coopers y Lybrand.Se trataba entonces de
materializar un objetivo fundamental: definir un nuevo marco conceptual de control
interno, capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que venan siendo
utilizados sobre este tema, logrando as que, al nivel de las organizaciones pblicas o
privadas, de la auditoria interna o externa, o de los niveles acadmicos o legislativos, se
cuente con un marco conceptual comn.
A nivel de la organizacin, se realza la necesidad de que la alta direccin y el resto de la
organizacin comprendan cabalmente la transcendencia del control interno, la incidencia
27

del mismo sobre los resultados de su gestin, l papel estratgico a conceder a la auditoria
y esencialmente la consideracin del control como un proceso integrado a las operaciones
de la empresa y no como un conjunto de reglas.
A nivel normativo, pretende plantear y normas rgidas, compuesto por mecanismos
burocrticos. Una referencia conceptual comn a nivel de auditora interna, externa, en los
mbitos acadmicos o legislativos, lo cual hasta ahora resultaba complejo, dada la
multiplicidad de definiciones y conceptos divergentes que han existido sobre control
interno.
De acuerdo al marco integrado de control interno COSO (Modelo COSO), el control
interno consta de cinco categoras o componentes que la administracin disea y aplica
para proporcionar una seguridad razonable de que sus objetivos de control se llevaran a
cabo de manera adecuada. Estos componentes son: Ambiente de Control; Evaluacin de
los Riesgos; Actividades de Control; Informacin Y comunicacin; y Monitoreo.
Estos elementos generan una agrupacin y forman un sistema integrado que van
adecundose conforme a las circunstancias cambiantes del entorno, este es aplicable a
todas las reas de operacin de los negocios y su efectividad ya depende que la
administracin obtenga la informacin necesaria para seleccionar alternativas y as
mejorar los intereses de la empresa.
4.2.1.6.3 Estructura del control interno segn modelo coso.
El Control interno segn modelo COSO consta de cinco componentes que estn
integrados en el proceso de direccin y que se presentan independientemente del tamao o
naturaleza de la organizacin.
4.2.1.6.3.1 El ambiente de control.

28

4.2.1.6.3.1.1 Concepto de ambiente de control.

Consiste en la filosofa de la gerencia, el estilo y los valores ticos e incluyen tambin
la forma en que estos conceptos se comunican a la largo de la organizacin.
Describe procedimientos empleados para determinar que las estructuras de control
interno estn trabajando efectivamente.
De acuerdo Whittington y Karls, (2005)afirman que el ambiente de control crea el
tono de la organizacin al influir en la conciencia de control Puede verse como el
fundamento del resto de los componentes (p.214). Es por ello, que se puede decir que, un
efectivo ambiente de control puede ayudar a mitigar la probabilidad de irregularidades, as
como un ambiente de control dbil puede reducir la efectividad de otros componentes de
control interno.
En el ambiente de control se distinguen siete factores a considerar: Integridad y valores
ticos, compromiso por la competencia, consejo de directores o comit de auditora,
filosofa y estilo operativo de la gerencia, estructura organizacional, asignacin de
autoridad y responsabilidades y polticas y procedimientos de recursos humanos.
A continuacin se detalla el significado de cada uno de los factores del ambiente de
control mencionados anteriormente.
4.2.1.6.3.1.2 Factores que lo determinan.
4.2.1.6.3.1.2.1 Integridad y valores ticos.
Los objetivos de una empresa y la forma de alcanzarlos estn basados en preferencias,
juicios de valor y estilos de direccin, los cuales reflejan la integridad de la organizacin y
su compromiso con los valores ticos. Se entiende por integridad el deseo de hacer lo
correcto, o sea, profesar una serie de valores y expectativas y actuar de acuerdo a los
mismos. Los valores ticos, son aquellos valores morales que permiten determinar una
29

lnea de comportamiento apropiado en la toma de decisiones. Estos valores deberan

basarse en lo que es correcto y no limitarse nicamente a lo legal, la sociedad asigna buena
reputacin a la empresa.
La integridad y los valores ticos son elementos esenciales del ambiente de control
afectando el diseo, la administracin y el monitoreo de otros componentes del Control
Interno y tambin est orientado a fomentar e impulsar la prctica de valores
institucionales, concordantes con los establecidos en la Ley del Cdigo de tica de la
Funcin Pblica.
4.2.1.6.3.1.2.2 Administracin estratgica.
4.2.1.6.3.1.2.2.1Administracin de Recursos humanos.
La Administracin de Recursos Humanos (A.R.H.) es la funcin administrativa
mediante la cual los gerentes reclutan, seleccionan, capacitan y desarrollan a los miembros
de la organizacin. La A.R.H. es una funcin de staff. Los gerentes de A.R.H asesoran a
los gerentes de lnea de toda la organizacin. El proceso de la A.R.H. es un procedimiento
permanente que pretende mantener a la organizacin provista del personal indicado, en los
puestos convenientes, cuando estos se necesitan
4.2.1.6.3.1.2.2.2 competencia profesional.
Cuando se habla de competencia se hace referencia al conocimiento y las habilidades
una determinada tarea. Cada individuo que hace vida profesional dentro de una empresa
posee una serie de habilidades y destrezas, que al combinarlas con sus conocimientos
sobre un rea le permite ejecutar una actividad dentro de una empresa.
La competencia debe reflejar las habilidades o conocimientos especficos requeridos
para desempear las tareas que definen el trabajo de cada individuo. El conocimiento
depende de la inteligencia y el entrenamiento, mientras que las habilidades dependen de la
30

experiencia en el puesto. Le corresponde a la Direccin definir los niveles de competencia

para cada puesto de trabajo y cules son las habilidades y conocimientos que espera de
quien ocupa dicho puesto. Generalmente hay una compensacin entre competencia y
costo. A su vez, la Direccin determina cuan bien deben ser cumplidas las tareas para
contribuir al logro de los objetivos organizacionales y no apartarse de la estrategia
implantada,Incluye tambin un conjunto de comportamientos, facultad de anlisis, toma de
decisiones, transmisin de informacin, entre otros.
Arens, Elder, y Beasley, (2007)El compromiso con la competencia comprende la
consideracin de los niveles de competencia para trabajos especficos y la forma en que
estos niveles se traducen en habilidades y conocimientos necesarios (p.70).
4.2.1.6.3.1.2.3Estructura organizacional.
Se considera otro factor del ambiente de control, ya que una estructura organizacional
bien diseada ofrece la base para planear, dirigir y controlar las operaciones. Es
considerada el marco de la planeacin y control de las operaciones.
4.2.1.6.3.1.2.3.1 Asignacin de autoridad y responsabilidad.
Dentro de este factor se analizan la asignacin de autoridad y responsabilidad para
actividades operativas, y establecimiento de relacionamiento para la elevacin de
informes. Se hace hincapi en el grado en que los individuos y equipos son alentados a
usar su iniciativa para encarar asuntos y resolver problemas, as como los lmites de su
autoridad. Tambin incluye, polticas que describen las prcticas apropiadas de negocio,
conocimientos y experiencia del personal clave y los recursos proporcionados para
cumplir sus cometidos.

31

4.2.1.6.3.1.2.3.2Polticas y prcticas de recursos humanos.

Incluye el conjunto de lineamientos, normas, polticas y procedimientos relacionados
con la contratacin, orientacin, entrenamiento, evaluacin, asesora, promocin,
compensacin y acciones de correccin.
4.2.1.6.3.2 La evaluacin de riesgo.
4.2.1.6.3.2.1 Concepto de evaluacin de riesgo.
Comprende los medios, los cuales identifica y maneja los riegos que amenazan a este
tipo de organizacin.
Mantilla y Sandra, (2005)comenta que el significado de la valoracin de riesgos se
orienta en la siguiente idea:
La valoracin de riesgos es la identificacin y anlisis de los riesgos relevantes para la
consecucin de los objetivos, formando una base para la determinacin de cmo deben
administrarse los riesgos. Dado que las condiciones econmicas, industriales,
reguladoras y de operacin continuarn cambiando, se necesitan mecanismos para
identificar y tratar los riesgos especiales asociados con el cambio. (p.39)
De acuerdo a Whittington y Karls, (2005)los siguientes factores podran indicar un
mayor riesgo a la empresa: (p.218).- Cambios en el ambiente de operaciones;
a) Personal nuevo; - Sistemas de informacin nuevos o reconstruidos;
Crecimiento rpido;
b) Tecnologa nueva; - Lneas de productos o actividades nuevas; reestructuracin
corporativa.

32

4.2.1.6.3.2.2 Aspectos importantes.

4.2.1.6.3.2.2.1 Respuesta al riesgo.
La administracin identifica las opciones de respuesta al riesgo considerando la
probabilidad y el impacto en relacin con la tolerancia al riesgo y su relacin costo
beneficio. Las posibles acciones a emprender para manejar el riesgo deben ser factibles y
efectivas (Implementacin de polticas, definicin de estndares, optimizacin de procesos
y procedimientos, cambios fsicos, etc.).
4.2.1.6.3.3 Las actividades de control.
4.2.1.6.3.3.1 Concepto de actividades de control.
Comprende las polticas y procedimientos establecidos para asegurar que las directivas
de la administracin estn siendo controladas. Las revisiones peridicas de desempeo a
los departamentos y al personal clave; son ejemplos de actividades de control.
4.2.1.6.3.3.2 Normas del componente.
4.2.1.6.3.3.2.1 Autorizacin y control.
La responsabilidad por cada proceso, actividad o tarea organizacional debe ser
claramente definida, especficamente asignada y formalmente comunicada.
4.2.1.6.3.3.2.2Segregacin de funcin.
Un solo cargo o equipo de trabajo no debe tener el control de todas las etapas clave en
un proceso, actividad o tarea. Debe contribuir a reducir los riesgos de error o fraude
(prevencin y deteccin oportuna).
Para reducir el riesgo de erroro de acciones inapropiadas. Para elloexisten cuatro guas
generales queorientan la segregacin adecuadade las responsabilidades:
a) Contabilidadseparada de la custodia delos activos financieros;
b) Custodiade activos relacionados separados dela autorizacin de operaciones;
c) Responsabilidad operativa separadade la responsabilidad de registro contable;
33

d) Deberes y responsabilidades del departamento de tecnologa de informacin separado de

los departamentos de usuarios.
4.2.1.6.3.3.2.3Evaluacin de costo beneficio.
Diseo e implementacin de cualquier actividad de control debe ser precedido por una
evaluacin costo - beneficio, considerando como criterios la factibilidad y la conveniencia
en relacin con el logro de objetivos. Factibilidad: capacidad de la entidad para implantar
controles. Conveniencia: beneficios esperados en comparacin con recursos invertidos.
4.2.1.6.3.3.2.4 Controles sobre acceso a los recursos.
Acceso a los recursos o archivos debe limitarse al personal autorizado que sea
responsable por la utilizacin o custodia de los mismos. Responsabilidad en cuanto a
utilizacin y custodia debe evidenciarse a travs del registro en recibos, inventarios o
cualquier otro documento o medio que permita llevar un control efectivo.
4.2.1.6.3.3.2.5 Verificacin y conciliaciones.
Procesos, actividades y tareas significativas deben ser verificadas antes y despus de
realizarse.
Verificar: comprobar la veracidad de la informacin. Procesos, actividades y tareas
deben ser registrados y clasificados para su conciliacin posterior.
Conciliar: contrastar la informacin de dos fuentes distintas con el objeto de dar
conformidad y determinar las operaciones pendientes de registro, asimismo permite
detectar diferencias para efectuar los ajustes o regularizaciones necesarias
4.2.1.6.3.3.2.6 Evaluacin de desempeo.
Evaluacin permanente de la gestin. Aplica al funcionamiento de los procesos,
actividades, tareas y operaciones (indicadores).Determina los resultados de la entidad a
nivel global sobre la base de los objetivos previstos en el plan estratgico.
34

4.2.1.6.3.3.2.7 Rendicin de cuentas.

La entidad, los titulares, funcionarios y servidores estn obligados a rendir cuentas por:
a) Uso de los recursos y bienes.
b) Cumplimiento misional y de los objetivos institucionales.
4.2.1.6.3.3.2.8 Documentacin de procesos.
Procesos, actividades y tareas deben estar debidamente documentados para asegurar su
adecuado desarrollo de acuerdo con los estndares establecidos, facilitar la correcta
revisin de los mismos y garantizar la trazabilidad de los productos o serviciosgenerados.
4.2.1.6.3.4 Informacin y comunicacin.
4.2.1.6.3.4.1 Concepto de informacin y comunicacin.
Los medios a travs de los cuales la organizacin identifica, registra y comunica
informacin a quienes toman las decisiones. En gran parte de la informacin y la
comunicacin es manejada por el sistema contable.
La informacin y la comunicacin son elementos esenciales en una estructura de
control interno. La informacin acerca del ambiente de control, la evaluacin de los
riesgos y los procedimientos de control y la supervisin son necesarios para que los
administradores puedan dirigir las operaciones y garantizar que sean puesto en prctica las
normativas legales, reglamentarias y de informacin.
4.2.1.6.3.4.2 Normas del componente.
4.2.1.6.3.4.2.1 Funciones y caractersticas de la informacin.
La informacin es el resultado de las actividades provenientes del interior o exterior de
la entidad.
Caractersticas:Integridad, oportunidad, actualizacin, exactitud, accesibilidad,
certidumbre, Racionalidad, Objetividad.
35

4.2.1.6.3.4.2.2 Informacin y responsabilidad.

La informacin debe permitir a los funcionarios y servidores cumplir con sus
obligaciones y responsabilidades.
Los datos pertinentes deben ser captados, identificados, seleccionados, registrados,
estructurados en informacin y comunicados en tiempo y en forma oportuna
4.2.1.6.3.4.2.3 Calidad y suficiencia de la informacin.
Activo ms importante de las organizaciones.Caractersticas: confiabilidad, calidad,
suficiencia, pertinencia y oportunidad en que se genere y comunique. Toma de decisiones
4.2.1.6.3.4.2.4 Informacin y comunicacin.
Constituyen un instrumento para el establecimiento de las estrategias y para el logro de
los objetivos. Incluyen la captura y procesamiento de datos, as como el intercambio
oportuno de la informacin resultante de las operaciones permitiendo la conduccin y
control de su gestin
4.2.1.6.3.4.2.5 Flexibilidad al cambio.
Los SI deben ser revisados peridicamente y de ser necesario, rediseados cuando se
detecten deficiencias en sus procesos y productos. Cuando la entidad cambie objetivos y
metas, estrategia, polticas y programas de trabajo, entre otros, debe considerarse el
impacto en los SI para adoptar las acciones necesarias. La entidad necesita responder a los
cambios tecnolgicos y la demanda de sus clientes
4.2.1.6.3.4.2.6 comunicacin interna y externa.
El informe COSO hace nfasis en que la informacin adquiera su razn de ser en la
medida que permita a las personas cumplir con sus responsabilidades respecto a las tres
categoras de objetivos, por lo que un sistema de control interno eficaz debe posibilitar

36

informacin de calidad y sistema adecuado de comunicacin y comunicacin interna y

externa.(Gomez Bautista, Byron Josue; Tenesaca Pulla, Jessica, 2012)
4.2.1.6.3.4.2.7 Canales de comunicacin.
Procesos, actividades y tareas deben estar debidamente documentados para asegurar su
adecuado desarrollo de acuerdo con los estndares establecidos, facilitar la correcta
revisin de los mismos y garantizar la trazabilidad de los productos o servicios generados.
4.2.1.6.3.5 Monitoreo y supervisin
4.2.1.6.3.5.1Concepto de monitoreo.
Las actividades de monitoreo se refieren a la evaluacin continua o peridica de calidad
del desempeo del control interno, con el propsito de determinar qu controles estn
operando de acuerdo con lo planeado y que se modifiquen segn los cambios en las
condiciones.
4.2.1.6.3.5.2 Concepto de supervisin.
Segn el informe COSO, dicho seguimiento puede tomar la forma de actividades de
supervisinmediante evaluaciones continuas, peridicas o una combinacin de
ambas.Dorta (2005) menciona. La supervisin continua se inscribe en el marco de las
actividades corrientes y comprende unos controles regulares realizados por la direccin,
as como determinadas tareas que realiza el personal en el cumplimiento de sus funciones
4.2.2 Inventario.
4.2.2.1 Conceptos de inventario.
Existen diferentes definiciones de inventarios entre los cuales tenemos:
Jimnez y Espinoza (como se cit en Cabriles, (2014).El inventario considera las
diferentes categoras en que se invierte en la compra de cosas que se pretende vender. Esta
definicin de inventarios se desva de la definicin tradicional, puesto que excluye el valor
37

agregado de la mano de obra y los gastos generales de fabricacin. Por definicin, se trata
de eliminar las distorsiones por las utilidades perdidas por inventarios generados
contablemente.
Por otra parte Vrtice como se cit en Ysabel L Cabriles G., (2014)puntualiza en lo
siguiente:
Un inventario se usa, bsicamente, para evitar que la falta de productos deje sin
satisfacer la demanda de los mismos e incluso llegue a detener la actividad del
establecimiento. Por ello su primer objetivo ser determinar la situacin de las
existencias, tanto de forma general como por secciones y familias de productos. De esta
manera, se puede saber la cantidad y el valor de los bienes disponibles en ese punto de
venta. (p.32)
As mismo, Mora, (2011)afirma. Sobre la importancia de implementar una correcta
gestin de inventarios y tambin define a los inventarios con la connotacin de control, el
cual nos ayuda a cerciorarnos que los planes establecidos fluyan de manera correcta
(p.46).
Cepeda, (1997)el diseo, la implementacin, la revisin permanente y el
fortalecimiento del sistema del control interno, se debe orientar de manera fundamental al
logro de los siguientes objetivos:
a) Proteger los recursos de la organizacin, buscando su adecuada solucin ante riesgos
potenciales y reales que las puedan afectar.
b) Garantizar eficacia, eficiencia y economa en todas las operaciones de la organizacin,
promoviendo y facilitando la correcta ejecucin de las funciones y actividades
establecidas.

38

Redondo, (1993)define. Los bienes, que tiene la empresa para comerciar con ellos; ya
sea que los compra y los vende tal cual, o que los procesa primero antes de venderlo
(p.35).
De la misma manera Catacora, (1998)define. Las partidas del activo son generados de
ingresos para varios tipos de empresas entre las cuales se encuentran las que tienen una
actividad de transformacin y las que se dedican a la compra y venta o comercializacin
(p.70).
Con estos conceptos de los autores se puede definir que los inventarios son los activos
destinados a la produccin de ingresos, los cuales estn presentes en todas las empresas,
que no tengan incumbencia a la actividad a la que se dedique la empresa.
4.2.2.2 Importancias de los inventarios.
El Control Interno dentro de una compaa es de vital importancia, ya que contribuye a
la seguridad del sistema contable que se utiliza en la empresa, fijando y evaluando los
procedimientos administrativos, contables y financieros que ayudan a que la empresa
realice su objetivo. Detecta las irregularidades y errores y propone una solucin factible
evaluando todos los niveles de autoridad, la administracin del personal, los mtodos y
sistemas contables para que as el auditor pueda dar cuenta veraz de las transacciones y
manejos empresariales.
4.2.2.3 Caractersticas del inventario.
Aldama (como se cit en Hernndez Pea, 2010)los inventarios tienen las siguientes
caractersticas:
a) son generalmente de bienes corporales, tambin se puede hablar del rubro de inventarios
en empresas de servicio y en este caso el inventario est constituido por el paquete de
servicios que la compaa ofrece.
39

b) Destinados al cumplimiento del objeto social de los negocios o a la realizacin de la

actividad econmica para la cual fue creada la empresa. En otras palabras, el inventario se
reconoce porque es el recurso que directamente general el ingreso operacional.
c) los inventarios forman parte importante del activo corriente, pues son el cuarto activo en
liquidez despus del efectivo, las inversiones y los deudores.
d) En economa inflacionaria se clasifica como partida no monetaria y sus cambios de valor
econmico se reconocen a travs de la aplicacin de ajuste integrales por inflacin.
e) Los inventarios forman parte del capital de trabajo; un elemento importante de la solvencia
que, unida con las polticas de ventas, afecta en un alto porcentaje la liquidez.
f) Es el recurso generador del estado de costos y produccin.
g) Dependiendo de las caractersticas de los inventarios estos pueden ser susceptibles de
valorizaciones y provisiones.
Lo descrito anteriormente establece que cada empresa debe conocer acerca de estas
caractersticas para poder comprender la importancia de cada uno de ellos, ya que le
permitir a la empresa conocer acerca del destino de la mercadera, y as tomar una
correcta decisin mediante los informes realizados y registrados.
4.2.2.4 Tipos de inventarios.
Existen varios tipos de inventarios y se pueden clasificar de la siguiente formaCatacora,
(1998):
a) Inventarios de mercancas:estn formados por los bienes que adquiere una empresa
comercializadora y de los cuales se deben incorporar todos los costos relacionados con la
compra o adquisicin de dichos bienes
b) Inventario de mercadera en trnsito:son aquellos bienes que han sido comprados y sobre
los cuales se tiene propiedad, pero que a la fecha de presentacin del balance general, no
haban llegado al almacn.
40

En lo que concierne a Inventarios de mercancas, Rodrguez (como se cit Hernndez

Pea, 2010) establece lo siguiente:
c) Inventario de mercanca:se refiere a los productos que las empresas compran y venden, ya
que para una empresa comercial esto constituyen la principal actividad. Estos productos se
compran a un precio y se venden a un precio distinto, dando as lugar al beneficio o la
perdida.
Es necesario enfatizar que dentro de las empresas industriales se manejan los siguientes
tipos de inventarios:

b)
c)
d)
e)

a) Inventario de Materia Prima

Inventario de Suministro de Fbrica
Inventario de Material de Empaque
Inventarios de Productos en Proceso
Inventarios de Productos Terminados
Dentro de los tipos de inventarios se puede definir que cada uno de los inventarios
puede pertenecer a un tipo de empresa dependiendo de la actividad. Las empresas
comerciales manejan los inventarios de mercancas y el inventario de mercanca en
trnsito y las empresas manufactureras poseen los inventarios de productos en proceso,
inventario de materia prima, los inventarios de producto terminado y los inventarios de
mercanca en trnsito, este ltimo el nico utilizado por ambos tipos de empresas.
4.2.2.5 Clasificacin de inventarios.
Entre los principales tipos de inventarios tenemos:
4.2.2.5.1 Inventario de materia prima.
Comprenden todas las clases de materiales adquiridos por la compaa, que pueden
someterse a operaciones de transformacin o manufactura antes de venderlos como
producto terminado.

41

Al inventario de Materia Prima se le conoce tambin con el nombre de materiales, es el

elemento principal del costo de fabricacin. Este se clasifica en Materia Prima Directa y
Materia Prima Indirecta.
4.2.2.5.2 Materia prima directa.
Son todos los materiales sujetos a transformacin, que se pueden identificar o
cuantificar plenamente con los productos terminados.
4.2.2.5.3 Materia prima indirecta.
Son todos los materiales sujetos a transformacin, que no se pueden identificar o
cuantificar plenamente con los productos terminados.
4.2.2.5.4 Inventario de productos en proceso.
Es la produccin parcialmente manufacturada, cuyo costo comprende materia prima,
mano de obra y gastos indirectos de fabricacin.
4.2.2.5.5 Inventario de productos terminados.
Lo conforman los artculos fabricados o adquiridos aptos y disponibles para la venta.
4.2.2.5.6 Inventario de materiales y suministros.
En el inventario de materiales y suministros se incluye:
a) Materias primas secundarias, sus especificaciones varan segn el tipo de industria, un
ejemplo; para la industria cervecera es: sales para el tratamiento de agua.
b) Artculos de consumo destinados para ser usados en la operacin de la industria, dentro de
estos artculos de consumo los ms importantes son los destinados a las operaciones, y
estn formados por los combustibles y lubricantes, estos en las industria tiene gran
relevancia.
c) Los artculos y materiales de reparacin y mantenimiento de las maquinarias y aparatos
operativos, los artculos de reparacin por su gran volumen necesitan ser controladores
adecuadamente, la existencia de estos varan en relacin a sus necesidades.
42

4.2.2.5.7 Inventario en trnsito.

En algunas oportunidades cuando las empresas realizan compras en el exterior nos
encontramos que se han efectuado ciertos desembolsos o adquirido compromisos de pagos
por inventarios, pero que por razones de distancia o cualquier otra circunstancia an no
han sido recibidas en el almacn, esto se convierte en inventario en trnsito.
4.2.2.5.8 Inventario en consignacin.
Es la cuenta que se utiliza para el registro de los inventarios que han sido adquiridos
por la empresa en consignacin, sobre la cual no se tiene ningn derecho de propiedad, por
lo tanto la empresa no est en la obligacin de cancelarlas hasta que no se hayan vencido.
4.2.2.5.9 Inventarios finales.
Se realiza cada vez que se cierra el perodo fiscal, normalmente el treinta y uno de
diciembre, corresponde al inventario fsico de los inventarios y correspondiente
valoracin. Al relacionarlo con el inventario inicial, compras y ventas netas del perodo se
obtendr las Ganancias o Prdidas Brutas en Ventas del perodo.
4.2.2.5.10 Inventarios iniciales.
Es aquel en el cual se registra todos los bienes de la empresa existentes; por lo general
se lo realiza al inicio del perodo contable, es decir el primero de enero.
4.3.- Bases bblicas - Filosficas
4.3.1 Bases bblicas.
En la Biblia se encuentran pasajes bblicos que menciona sobre una buena
administracin y control de los negocios, comola planificacion y distribucion que se debe
tener en cuenta antes de emprender un negocio.Por lo tanto teniendo una buena base
acerca de lo que vamos a realizar, se puede obtener buenos resultados como se
menciona.Lucas captulo 14; versculo 28:Si alguno de ustedes quiere construir una torre,
43

acaso no se sienta primero a calcular los gastos, para ver si tiene con qu
terminarla?(Reina, 1569, p. 1302). Es decir un buen empresario para tener xito en su
empresa tiene que tener una buena administracion y al mismo tiempo una buen
distribucion de su capital.
Otro factor muy importante a tener en cuentadentro de la empresa es el orden y la
honestidad eso se demuestra mediante un buen control interno ,ya que estos componentes
haran que la empresa se diferencie ante los demas,ademas creara confianza ante sus
clientes,como nos dice en 1corintios captulo 14 versculo40:Pero hgase todo
decentemente y con orden(De Reyna y De valera Cipriano, 1569, p. 1444).En otras
palabras todo lo que se emprenda hacer sea honradamente y con desicion, sin ir por
encima de los demas, respetando las normas y derechos.
Tambien es necesario actuar con mucha sabiduria para poder tomar buenas desiciones
dentro de la empresa y asi poder obtener resultados que beneficiaran a todos, tanto interno
y externo como nos meciona;Proverbios captulo 24 versculos 3 y 4:Con sabidura se
construye la casa, y con diligencia se ponen sus cimientos; con conocimientos se llenan
sus cuartos de objetos valiosos y de buen gusto(Reina, 1569, p. 860).Lo que quiere decir
es que la sabiduria es la base para realizar o emprender una meta y que solo con el
conocimiento y empeo que se lo ponga a lo que se hace se lograra el xito del proyecto.
Uno de los puntos importantes es saber entender las necesidades de los clientes
mediante un buen trabajo dentro de la empresa, por que no todos tienen las mismas
necesidades, por lo tanto es importante que la empresa tenga un buen control en cada una
de sus areas para poder satisfacer a sus consumidores.
Gnesiscaptulo 11 versculo 4 al 6, menciona:

44

Despus dijeron: Vengan, vamos a construir una ciudad y una torre que llegue hasta el
cielo. De este modo nos haremos famosos y no tendremos que dispersarnos por toda la
tierra. Pero el Seor baj a ver la ciudad y la torre que los hombres estaban
construyendo, y pens: Ellos son un solo pueblo y hablan un solo idioma; por eso han
comenzado este trabajo, y ahora por nada del mundo van a dejar de hacerlo. Es mejor
que bajemos a confundir su idioma, para que no se entiendan entre ellos.(Reina, 1569,
p.12)
Lo que quiere decir es que solo una buena administracion puede lograr el xito de la
empresa; para ello hay que tener una buena comunicacin y saber los objetivos y metas de
la entidad.
Es sustancial recalcar que cada trabajador de la entidad debe sentirse compromtido con
los objetivos y exitos de la empresa, hacer todo con el empeo necesario para lograr
optimos resultados, la biblia menciona en:
Colosensescaptulo 3; versculo 23 y 24
Todo lo que hagan, hganlo de buena gana, como si estuvieran sirviendo al Seor y no
a los hombres.Pues ya saben que, en recompensa, el Seor les dar parte en la herencia.
Porque ustedes sirven a Cristo, que es su verdadero Seor. (Reina, 1569 p. 1482)
Es cierto que la Biblia no es un libro sobre administracin de negocios. Tampoco es un
libro sobre ciencias. Sin embargo, contiene leyes y principios inmutablemente exactos
sobre ciencia y administracin. La Biblia contiene ms informacin sobre mtodos y
estrategias gerenciales que cualquier libro moderno especialista en el tema.(Ramirez,
1995, p. 01)

45

Es importante tener en cuenta que todo lo que hacemos y realizamos , lo hagamos con
mucha responsabilidad y dedicacion ,para asi poder tener xito en el ambito que queremos
incursionar.
Por lo tanto para poder tener una administracin y orden dentro de la empresa se debe
de poner en primer lugar a Dios ya que mediantes sus sagradas escriturasnos ensea y nos
gua para poder realizar un buen trabajo dando lo mejor de nosotros en todo lo que
hacemos.
4.3.2 Bases filosficas.
Existen bases filosficas que sustentan como debe ser llevado de manera correcta y
eficaz el control interno dentro de una empresa.White, (1971)afirma: La inteligencia y la
pureza deben sealar toda su obra, y todas sus transacciones comerciales. l es la luz del
mundo. En su obra no debe haber rincones oscuros donde se practiquen fraudulencias.La
injusticia es sumamente desagradable de Dios (p.143). Es necesario tener mucha
inteligencia y sobre todo valores para poder hacer las cosas correctamente.
Por otro lado, nos indica que no tenemos que actuar con egosmo ya que eso traer
consecuencias muy malas dentro de la empresa ya que har que no haya un buen ambiente
dentro de la empresa.
No convirtis la obra y la causa de Dios en una excusa para tratar mezquinamente y
con egosmo a la gente, ni en las transacciones comerciales que tienen que ver con su
obra. Dios no aceptara ninguna suma que sea llevada a su tesorera ganada mediante
transacciones egostas. (White, 1894, p.145)
Cuando entendemos que no debemos actuar con mezquindad, tendremos claramente las
metas y objetivos de la empresa.

46

As mismo es un factor muy importante tener en cuenta como se obtiene las ganancias
dentro de la entidad ya que esto repercutir ya sea para bien o para mal. Para poder tomar
buenas decisiones.
En la medida en que un hombre est dispuesto a sacar ventajas para s de las
desventajas de otro, s vuelve su alma insensible a la influencia del espritu de Dios. La
ganancia obtenida a un costo tal es una terrible perdida. (White, 482, p.145)
Cuando tomamos decisiones correctas todos los objetivos trazados dentro de la empresa
se cumplirn.
Asimismo las transacciones realizadas que se hacen en la empresa tienen que ser muy
claras y todo tiene que estar bien ordenado, para as poder llevar todo adecuadamente.
Todos los ramos comerciales y la gran diversidad de empleos estn bajo la mirada de
Dios; y cada cristiano a recibido la capacidad de hacer algo en la causa del maestro.
Sean que los hombres trabajen en el campo, en el almacn o en la oficina, sern hechos
responsables por Dios del uso sabio y honrado de sus talentos. (White, 1888, p. 143)
Cuando ponemos en practica los valores y principios en los negocios todo surgira de la
mejor manera.
Cada acto que se relaciona con lo que realizamos tiene que ser transparante ya que todo
lo oculto traera consecuencias que perjudicara no solo a la empresa sino tambien a la
persona que cometio el hecho.
Cada transaccin astuta, cada intento de obtener ventajas de una persona que se
encuentra sometida a la presin de las circunstancia, cada plan para comprar su tierra o
propiedad por una suma inferior a su valor, no sern aceptadas a Dios.(White, 1894, p.
146)

47

Es muy importante tener en consideracin la recomendacin de la Escritora Elena G. de

White ya que ayudaran a llevar un control adecuado, eficiente y eficaz dentro de la
empresa. As tendremos una ventaja hacia los dems, si realizamos y hacemos todo con
una buena conciencia, no solo obtendremos riquezas en la tierra, sino tambin en el cielo.
4.4Marco conceptual o trminos
4.4.1 Control interno.
El control Interno es un proceso llevado a cabo por el Consejo de Administracin, la
Gerencia y otro personal de la Organizacin, diseado para proporcionar una garanta
razonable sobre el logro de objetivos relacionados con operaciones, reporte y
cumplimiento.
4.4.1.1 Estructura del Control Interno segn modelo Coso.
4.4.1.1.1 Ambiente de control.
Define el carcter de una organizacin buscando estimular y promoviendo la conciencia
hacia el compromiso de control interno.
4.4.1.1.1.1 Factores que lo determinan.
4.4.1.1.1.1.1 Polticas de personal.
Conjunto de normas que marcan las intenciones y orientacin de una organizacin con
respecto a la seleccin, promocin y formacin del Personal de una institucin
4.4.1.1.1.1.2 Competencia profesional.
Conjunto de capacidades para realizar roles y desarrollar situaciones de trabajo a los
niveles requeridos en el empleo.
4.4.1.1.1.1.3 Delegacin de responsabilidad.
Conceder a otra persona la autoridad necesaria para que acte en nuestro nombre, tome
decisiones y/o acciones especficas en la gestin empresarial.
48

4.4.1.1.2 Evaluacin de riesgo.

Es la actividad fundamental que la Ley establece que debe llevarse a cabo inicialmente
y cuando se efecten determinados cambios, para poder detectar los riesgos que puedan
existir en todos y cada uno de los puestos de trabajo de la empresa y que puedan afectar a
la seguridad y salud de los trabajadores.
4.4.1.1.2.1 Aspectos importantes de evaluacin de riesgo.
4.4.1.1.2.1.1 Polticas de control.
Es el referencial acreditado e internacionalmente reconocido para implantar un Sistema
de Gestin de Seguridad Alimentaria.
4.4.1.1.2.1.2 Revisin de materiales.
Es la observacin de los materiales si es que estn completos y en condiciones
adecuadas para una adecuada informacin sobre los mismos.
Para la fabricacin de los equipos metalmecnicos es necesaria la garanta sobre los
materiales utilizados, esta inspeccin es requerida por los clientes y los fabricantes en las
marcas fsicas, en las dimensiones, en el estado, en la documentacin y en los certificados
de calidad.
4.4.1.1.2.1.3 Cuidado de los materiales.
Es mostrar la debida atencin en el cuidado adecuado de los materiales para que no
haya desmedros de los mismos y no traiga como consecuencia prdidas o gastos a la
entidad.
4.4.1.1.3 Actividades de control.
Son procedimientos que ayudan a asegurar que las polticas de la direccin se
lleven a cabo, y deben estar relacionadas con los riesgos que ha determinado y

49

asume la direccin.El control es una de las principales actividades administrativas dentro

de las organizaciones.
4.4.1.1.3.1 Componentes de actividad de control.
4.4.1.1.3.1.1 Registro de informacin.
Registrar es la accin que se refiere a almacenar algo o a dejar constancia de ello en
algn tipo de documento.
4.4.1.1.3.1.2 Verificacin de materiales.
Es la accin de comprobar si los materiales estn en las condiciones en que se tiene la
informacin de los mismos; es la verificacin de los datos ya obtenidos anteriormente de
los materiales para comprobar si son reales y exactos.
4.4.1.1.3.1.3Conciliacin de materiales.
4.4.1.1.3.1.4 Inventario fsico.
Es una estadstica fsica o conteo de los bienes existentes en una organizacin para
identificarla y confrontarla contra la existencia registrada en los libros.
4.4.1.1.4 Informacin y comunicacin.
Este factor destaca la importancia de la comunicacin y la necesidad de mantener
canales permanentes de intercambio de informacin entre promotores del turismo y sus
pblicos.
La informacin est constituida por un grupo de datos ya supervisados y ordenados,
que sirven para construir un mensaje basado en un cierto fenmeno.Y son las ideas que se
desea transmitir al consumidor.

50

4.4.1.1.4.1 Componentes de Informacin y comunicacin.

4.4.1.1.4.1.1 flexibilidades al cambio.
Es la accin de estar aptos al cambio, amoldarse a las cosas nuevas y modernas que
cada da se obtiene por el avance de la tecnologa y la globalizacin
4.4.1.1.5 Supervisin y monitoreo.
Es el proceso que evala la calidad del control interno en el tiempo y tambin es la
observacin regular y el registro de las actividades que se llevan a cabo en un proyecto o
programa. Producto o utilidad que se obtiene de una inversin. Est vinculada a la
proporcin existente entre los recursos que se emplean para conseguir algo y el resultado
que luego se obtiene.
4.4.1.1.5.1 Componentes de supervisin y monitoreo.
4.4.1.1.5.1.1 Control de desmedros.
Desmedros es sinnimo de deteriorar que significa Estropear, menoscabar, poner en
inferior condicin algo, perder alguna parte de las condiciones o propiedades que
constituan su fuerza, bondad, importancia o valor En el cual tiene que haber un control
adecuado de los materiales para tratar de que no pase eso.
4.4.1.1.5.1.2 Conciliaciones.
La conciliacin es un mecanismo de solucin de conflictos a travs del cual, dos o ms
personas gestionan por s mismas la solucin de sus diferencias, con la ayuda de un tercero
neutral y calificado, denominado conciliador.
5. Metodologa
5.1. Tipo de estudio
La presente investigacin corresponde al tipo descriptiva. Segn Hernandez, Fernandez
y Baptista(2012), porque menciona que:
51

La investigacindescriptiva, describe situaciones o eventos es decir como es y se

manifiesta determinado fenmeno. Los estudios descriptivos miden conceptos y pueden
ofrecer las predicciones aunque sean rudimentarias. (pag. 45).
5.2 Diseo de investigacin
El diseo de la investigacin aplicada en este estudio est definido en la modalidad de
investigacin no experimental, en donde Hernndez, Fernndez y Baptista(2012), expresan
que: la investigacin no experimental es la que se realiza sin manipular deliberadamente las
variables independientes porque se basa en variables que ya ocurrieron o se dieron en la
realidad sin la intervencin directa del investigador. Adems tiene un enfoque retrospectivo y
es conocida tambin como investigacin expost- facto (los hechos y variables ya ocurrieron).
5.3Operacionalizacin de variables.
Tabla 1
Operacionalizacin de variables.
Tema/objeto
de estudio
Sistema de
Control interno
de inventario

Variables
control interno
de inventario

Dimensiones

Indicadores

El ambiente de control.

Evaluacin de riesgos.

-Proponer polticas de seleccin, del

personal.
-Proponer compromiso de competencia
profesional.
-Proponer asignacin de autoridad y
responsabilidad.
-Disear una estructura Organizacional del
almacn
-Proponer polticas de control de
Inventarios
-Revisin de las existencias en el almacn.
-Cuidado de las existencias.
- Proponer un registro adecuado de la
informacin.
-Proponer las verificaciones y
conciliaciones en el almacn.

Las actividades de
Control.

52

-Evaluacin de desempeo de los

trabajadores del rea de inventarios.
-Control de entradas y salidas de existencias
del almacn.
- Proponer Inventarios fsicos peridicos de
las existencias.

Informacin y
comunicacin

Supervisin Monitoreo.

-Proponer un sistema de informacin del

rea del almacn.
- Comunicacin interna y externa del rea
del almacn.
-Control de desmedros de las existencias.

5.4 Poblacin y Muestra

5.4.1 Delimitacin Especial y Temporal.
5.4.1.1 Delimitacin Espacial.
La investigacin se realiz en la empresa distribuidora ladrillera P&A la Muralla EIRL.
Dedicada a la compra y venta de ladrillos en el Av. Per,distrito de Morales, provincia
Moyobamba y Departamento de San Martn.
5.4.1.2Delimitacin Temporal.
El estudio de la investigacin ser, a partir de agosto 2015 hasta diciembre del 2017.
5.4.2 Delimitacin de la Poblacin y Muestra.
5.4.2.1. Delimitacin de la Poblacin.
La poblacin a la cual se dirigi esta investigacin es a la empresa ladrillera P&A la
Muralla EIRL.
5.4.2.2.- Delimitacin de la Muestra.
La muestra en el cual se hizo el estudio fue en la empresa ladrillera P&A la Muralla
EIRL dentro del rea de inventarios.

53

5.5.- Plan del Procesamiento de Datos

5.5.1.- Diseo de Instrumento de Investigacin.
El instrumento de nuestra investigacin ser mediante fichas de evaluacin. Se utiliz
con el propsito de evaluar el control interno del rea de inventarios de la empresa
distribuidora ladrillera P&A la Muralla E.I.R.L
5.5.2 Tcnica de Recoleccin de Datos.
Los principales instrumentos de recoleccin de datos que se utiliz fueron los
siguientes:
Observacin directa, nos facilit percibir la realidad del objeto de investigacin porque
nos accedi obtener informacin clara y precisa acerca del desarrollo de cada una de las
actividades que se ejecutan dentro del almacn, y nos sirvi como base para la elaboracin
de una matriz de evaluacin. Por otro lado la tcnica que hemos utilizado para muestra
investigacin es mediante el anlisis documental,para la obtencin de informacin a travs
de un encuentro formal, planificado; basado en una cultura de tica requerida en todo
trabajo de investigacin.
6. Cronograma de actividades
Tabla 2.
Cronograma de investigacin
Proyecto
Dictamen del proyecto
Aprobacin del proyecto
Recoleccin de datos
Organizacin y procesamiento de datos

M A

M J

A
x
x
x

Anlisis interpretacin de datos

Redaccin del informe final

Informe final
Elaboracin del artculo cientfico

x
x
x
54

Dictamen del informe final

Aprobacin y fecha de sustentacin

x
x

8. Presupuesto y financiamiento
Tabla 3.
Presupuesto y financiamiento
Concepto
Inscripcin del proyecto
Ejecucin del proyecto
Sustentacin de proyecto
Asesor externo
Trasporte
Tiempo de consulta en internet
Asesora particulares
Impresiones y papelera
Llamadas telefnicas de
coordinacin
Materiales (libros utilizados para
gua de la investigacin)
Anillados
Empastados
Totales

55

valor
S/. 300.00
S/. 600.00
S/. 700.00
S/. 2,000.00
S/. 100.00
S/. 220.00
S/. 300.00
S/. 300.00
S/. 50.00
S/. 150.00
S/. 80.00
S/. 100.00
S/. 5,000.00

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Anexos

Anexo 1.
Matriz de consistencia
Ttulo

Problemas

Objetivos

Metodologa

de
invest

Problemas General

Objetivo general

Tipo de
estudio

igaci
n
De qu manera la

Evaluar el sistema de control

evaluacin del sistemade

internode

inventarios

en

la

control interno de inventarios

empresadistribuidora

ayudara a mejorar a la

P&A la MurallaEIRL, ao 2016.

ladrillera

empresa distribuidora
Propuesta

ladrillera P&A la Muralla

de un

EIRL, ao 2016?

Sampiere

Objetivos especficos

Tipo de
investigacin:

Problemas especficos

Interno de
Inventario

Hernndez

(2012)

Sistema de
control

Segn

-Describir

el

sistema

de

Descriptivo.

control interno de inventarios en

En qu consiste la

la empresa distribuidora ladrillera

59

Diseo de

de la
Distribuid
ora
Ladrillera

descripcin del sistema

P&A la Muralla EIRL, ao 2016.

de control interno de

No

inventarios en la
empresa distribuidora

P&A la

ladrillera P&A la Muralla

Muralla

EIRL, ao 2016?

EIRL

-Analizar el ambiente de

experimental

control, la evaluacin de riesgo,

las actividades de control, la
informacin y comunicacin y la
supervisin y el monitoreo del

De qu manera el anlisis

sistema de control interno de

del ambiente de control, la

inventarios en la empresa

evaluacin de riesgo, las

distribuidora ladrillera P&A la

actividades de control, la

Muralla EIRL, ao 2016.

informacin ycomunicacin y
la supervisin y el monitoreo

-Proponer el ambiente de

del sistema de control interno

control, la evaluacin de riesgo,

deinventarios ayudara a la

las actividades de control, la

reduccin de las fallas

informacin y comunicacin y la

existente en laempresa

supervisin y el monitoreo del

distribuidoraladrillera P&A la

sistema decontrol

Muralla EIRL, ao 2016?

inventarios

interno de
en

empresadistribuidora
De qu manera la

investigacin:

la
ladrillera

P&A la Muralla EIRL, ao 2016

propuesta del ambiente de

control, la evaluacin de
riesgo, las actividades de
control, la informacin y
comunicacin y la supervisin
y el monitoreo del sistema de
control interno mejorara la
gestin del rea de inventarios
en la empresa distribuidora

60

ladrillera P&A la Muralla

EIRL, ao 2016?

Anexo 2.
Matriz Instrumental

61

Ttul
o de
proye
cto

Varia
bles

Dimensi
Indicadores
ones
El
Proponer polticas de
ambiente seleccin del personal.
de
control

Propue
sta de
un
sistema
de
control
interno
de
inventa
rio de
la
distribu
idora
ladrille
ra
P&A la
Murall
a
E.I.R.L
.

Contr
ol
intern
o de
invent
ario

Evaluaci
n de
riesgos

Activida
des de
control

Informac
in y
comunic
acin

Definicin
instrumental

- Experiencia (respecto
al puesto).
-Integridad y lealtad a
la empresa.
- Capacidad para
resolver problemas.
- Proponer e implantar
soluciones novedosas.
Proponer compromiso de
-Capacidad de anlisis.
Competencia Profesional.
- Adaptacin al cambio.
- Capacidad de
aprendizaje.
- Liderazgo.
Proponer asignacin de
.-Delegacin de
autoridad y responsabilidad responsabilidades.
- Capacitacin del
personal.
- Monitoreo.
Disear una estructura
- Departamentalizacin.
Organizacional del almacn. -Asignacin de
actividades.
- Relacionamiento entre
las unidades.
Proponer polticas de
-.Revisin peridicas.
control de Inventarios
-Clasificacin de la
existencia.
- Mantener un nivel
adecuado de
inventarios.
- Satisfacer
rpidamente la
demanda.
Revisin de las existencias
-Registro de entradas y
en el almacn.
salidas del almacn.
- Coordinacin del
almacn con los
departamentos de
control de inventarios y
contabilidad.
Cuidado de las existencias. - Orden de las
existencias en el
almacn
. Distribucin de las
existencias.
Proponer un registro
- Informacin
adecuado de la informacin. trasparente de registros
de inventario.
- Clculo y registro de
las entradas y salidas de
las existencias del
almacn.
Proponer las verificaciones - Revisin de las
y conciliaciones en el
existencias en el
almacn.
almacn mediante los
registros contables.
- Revisar las notas de
dbitos.
Evaluacin del desempeo
- Comunicacin:
de los trabajadores del rea expresin oral y escrita.
de inventarios.
- Responsabilidad: la
puntualidad y asistencia
al trabajo.
- Calidad y eficiencia
62 del trabajo asignado.
-Capacidad de anlisis
y toma de decisiones.
Control de entradas y
- Recibir las existencias
salidas de las existencias del con la respectiva orden

Fuente
s de
Instrum
inform
ento
acin
(Adoptado
de recursos
humanos
Endesa
2006 )

(adaptado
de
CERPES.
2010)
(Adaptado
de
CERPES.
2010)
(Adaptado
de
CERPES.
2010)
(adaptado
de
Annimo)

(adaptado
de Trejas
Noreo
Alexander,
2004)
(Adoptado
de Manene
Luis M.
2012)
Creado por
el
investigado
r

Creado por
el
investigado
Propuest
r
a
(hecho por
el
investigado
r)

(hecho por
el

63

Anexo 3.
Flujograma
Registrar y verificar la cantidad de materiales que se vende.
2

No

Si

Anexo 4
Cuestionario
Datos generales
tem

Indicadores

Marque una X
SI
NO

64

1
1.1

Ambiente de
control
El personal que labora en el rea de control de

inventarios tiene las habilidades y conocimientos

1.2

necesarios para el desempeo de sus actividades?

El rea tiene el nmero de personal adecuado y con

1.3

experiencia para llevar a cabo su funcin?

Existe un documento sobre las funciones que deben

1.4
1.5
2

realizar sus colaboradores?

El rea cuenta con un manual de procedimientos?
Se evala el desempeo del personal?
Evaluacin de riego

X
X

2.1

Existe una estructura organizacional adecuada para el

2.2
2.3

rea del almacn?

Se clasifica los materiales segn tamao y diseo?
Existen polticas para el control de inventarios?

X
X

Actividades de control

3.1

Existe un control adecuado del cuidado de las

3.2

existencias?
Existe una persona encargada para controlar las entras y

3.3

salidas de las existencias del almacn?

Existe un adecuado registro sobre las existencias?

3.4

Existen documentos fsicos que respalde las entras y

3.5

salidas de las existencias?

Se verifica las existencias al momento de la recepcin?

Informacin y comunicacin

4.1

Existe un sistema adecuado que facilite la obtencin de

4.2

informacin interna para el control de inventarios?

Se realizan inventarios fsicos peridicamente?

4.3

El departamento realiza un informe de las existencias

recibidas?
Supervisin y monitoreo

5.1

Se controla y supervisa las actividades asignadas al

5.2

personal encargo del rea?

Se investiga y corrige las deficiencias encontradas

5.3

dentro del rea de control de inventarios?

Existen controles adecuados para las existencias en

65
desmedros?
Existe un sistema informtico adecuado que facilite la

informacin del rea de inventarios?

X
x
X

66