Servicio Nacional de Aprendizaje

SENA
Regional Norte de
Contabilizar operaciones de acuerdo con las normas vigentes y Santander
las polticas organizacionales

LA PARTIDA DOBLE Y LA ECUACION PATRIMONIAL

ACTIVIDADES PARA EL PORTAFOLIO
1. Responda: Por qu el principio de la partida doble constituye el
fundamento para todo registro contable?
El Mtodo de la partida doble, es un principio universal introducido por Fray Lucas
Peciolo, segn el cual si se debita una cuenta por un valor, se debe acreditar otra
u otras por igual valor.
Es un sistema universalmente aceptado para el registro contable de
transacciones comerciales. Se fundamenta en el siguiente hecho:
* Cuando una persona vende, hay otra que compra.
* Cuando una persona entrega, hay otra que recibe.
* No puede existir deudor sin acreedor.
* No puede existir acreedor sin deudor.
Tal situacin da lugar a los asientos de contabilidad, que no son otra cosa que
el registro de las transacciones u operaciones comerciales en cada una de las
cuentas afectadas.
Esto quiere decir que toda transaccin comercial implica: entrega de mercancas o
servicios y entrega de efectivo o aceptacin de la deuda.
El principio universal de la Partida Doble significa que en cualquier asiento
contable, la suma de los dbitos debe ser igual a la suma de los crditos
Permite el control matemtico de las anotaciones: como siempre se da entrada y
salida simultneamente a dos valores que se cambian, el ordenamiento de los
mismos en dos columnas separadas; izquierda y derecha, fija como condicin
de exactitud que sus respectivas sumas coincidan entre s.
Permite incluir en la contabilidad un panorama completo del negocio: no es
solamente el movimiento de valores tangibles lo que se registra; inventarios,
cuentas por cobrar o por pagar por ejemplo, sino tambin todos los
elementos abstractos que contribuyen a establecer, por diferencia, el total de
gastos y beneficios del ente, haciendo posible conocer sus montos sin
necesidad de
formular un balance general.

2. Explique mediante un ejemplo el concepto de asiento contable

Se denomina asiento contable o apunte contable a cada una de las anotaciones
o registros que se hacen en el Libro diario de contabilidad, que se realizan con
la
Edgar Ariel Jaimes
Contreras
Instructor SENA _
CIES La Partida Doble y La

Servicio Nacional de Aprendizaje SENA

Regional Norte de Santander
Tecnlogo en Gestin Empresarial 282060
Contabilizar operaciones de acuerdo con las normas vigentes y las polticas organizacionales

finalidad de registrar un hecho econmico que provoca una modificacin

cuantitativa o cualitativa en la composicin del patrimonio de una empresa y por
tanto un movimiento en las cuentas de una empresa.
Cada asiento en el Diario tiene un nmero, una fecha y una explicacin breve
sobre la transaccin; ser corta pero lo suficientemente clara para tener una idea
de la naturaleza y condiciones en las que se produjo dicha transaccin.
El nombre de la cuenta que se debita se escribe junto al margen izquierdo, en
cambio, el nombre de la cuenta que se acredita se escribir con una separacin
hacia la derecha de la anterior.

En todo asiento existe la columna del Debe, aumentan: activos, los resultados
negativos, cuentas regularizadoras del activo. Disminuyen pasivos.
En todo asiento existe la columna del Haber, aumentan: pasivos,
resultados
positivos,
Patrimonio Neto. Disminuyen
activos.

EJEMPLO
Se crea la empresa con aportes de los socios as:
$3.000.000,

Socio 1:

En efectivo

Socio 2: Muebles y Enseres $6.000.000, Socio 3: Vehculos $38.000.000

Qu tipo de aporte hace el primer socio? : Efectivo
Qu tipo de aporte hace el segundo socio? : Muebles y Enseres
Qu tipo de aporte hace el tercer socio? : Vehculos
Por qu concepto aportan los socios : Capital
CODIGO
1105
1524
1540
3115
SALDO

CUENTA
CAJA
EQUIPO DE OFICINA
FLOTA Y EQUIPO DE
TRANSPORTE
APORTES SOCIALES

DEBE
3.000.000
6.000.000
38.000.000
$ 47.000.000

HABER

47.000.000
$ 47.000.000

3. Registre por partida doble cada una de las siguientes transacciones

de la empresa ABC:
a) Para iniciarla un socio aporta $ 10000.000 en efectivo, y el otro un
terreno por $ 50000.000 y $ 5000.000 en efectivo.

CUENTA
110505
150401
3115

DESCRIPCION
CAJA GENERAL
TERRENOS
APORTES
SOCIALES

SALDO

DEBE
15.000.000
50.000.000

HABER
65.000.000

$ 65.000.000

$ 65.000.000

b) Consigna en Banco de Bogot $ 15000.000

CUENTA
111005
110505
SALDO

DESCRIPCION
MONEDA
NACIONAL
CAJA GENERAL

DEBE
15.000.000
$ 15.000.000

HABER
15.000.000
$ 15.000.000

c) Compra mercancas a crdito por $ 3000.0000.

CUENTA
220501
143501
SALDO

DESCRIPCION
NACIONALES
MERCANCIAS

DEBE
3.000.000
$ 3.000.000

HABER
3.000.000
$ 3.000.000

d) Compra mercancas al contado por $ 2000.000, paga con

cheque de Banco de Bogot.
CUENTA
143501
111005

DESCRIPCION
MERCANCIAS
MONEDA
NACIONAL

SALDO

DEBE
2.000.000

HABER
2.000.000

$ 2.000.000

$ 2.000.000

e) Compra mercancas por $ 3800.000, paga el 50% con cheque

de banco de Bogot y el saldo a 60 das.
CUENTA
DESCRIPCION
DEBE
HABER
143501
MERCANCIAS
3.800.000
111005
MONEDA
1.900.000
NACIONAL
220501
NACIONALES
1.900.000
SALDO
$ 3.800.000
$ 3.800.000
f) Vende mercancas al contado por $ 9000.000
CUENTA
41355401

DESCRIPCION
MERCANCIAS

DEBE

HABER
9.000.000

110505
SALDO

CAJA GENERAL

6135
1435

MERCANCIAS
MERCANCIAS

9.000.000
$ 9.000.000

$ 9.000.000

XX
XX

g) Vende mercancas por $ 4000.000, pagan $ 400.000 con

cheque banco de Bogot y el saldo a 30 das.
CUENTA
41355401
110105
130505

DESCRIPCION
MERCANCIAS
CAJA GENERAL
CLIENTE
NACIONAL

SALDO
6135
1435

DEBE
400.000
3.600.000
$ 4.000.000

MERCANCIAS
MERCANCIAS

HABER
4.000.000

$ 4.000.000

XX
XX

h) Compra a crdito un escner para uso de la empresa, por valor de $

420.000.
CUENTA
152801
220501
SALDO

DESCRIPCION
ESCANER
NACIONALES

DEBE
420.000
$ 420.000

HABER
420.000
$ 420.000

i) Compra a crdito un computador para uso de la empresa, por $

2400.000.
CUENTA
152802
220501
SALDO

DESCRIPCION
COMPUTADOR
NACIONALES

DEBE
2.400.000
$ 2.400.000

HABER
2.400.000
$ 2.400.000

j) Entrega un cheque a un empleado por concepto de prstamos, por $

750.000.
CUENTA

DESCRIPCION

DEBE

HABER

136501
111005

CUENTAS POR
COBRAR A LOS
TRABAJADORES
MONEDA
NACIONAL

SALDO

750.000
750.000
$ 750.000

$ 750.000

k) Obtiene un prstamo de banco de Bogot por $ 8900.000, valor

consignado directamente en cuenta corriente.
CUENTA
111005
210510
SALDO

DESCRIPCION
MONEDA
NACIONAL
PAGARES

DEBE
8.900.000
$ 8.900.000

HABER
8.900.000
$ 8.900.000

l) Recibe de un cliente abono de $ 2000.000 a la deuda, por venta de

mercancas a crdito.
CUENTA
110505
130505

DESCRIPCION
CAJA GENERAL
CLIENTE
NACIONAL

SALDO

DEBE
2.000.000

HABER
2.000.000

$ .2.000.000

$ 2.000.000

m) Consigna en Banco de Bogot la suma de $ 9000.000

CUENTA
111005
110505
SALDO

DESCRIPCION
MONEDA
NACIONAL
CAJA GENERAL

DEBE
9.000.000
$ 9.000.000

HABER
9.000.000
$ 9.000.000

n) Gira cheque por $ 2300.000 a Banco de Bogot, por concepto de

abono a prstamo.
CUENTA
210510
111005

DESCRIPCION
PAGARES
MONEDA
NACIONAL

DEBE
2.300.000

HABER
2.300.000

SALDO

$ 2.300.000

$ 2.300.000

o) Gira un cheque de Banco de Bogot por $ 4900.000, por pago

de deuda de mercancas.
CUENTA
220501
111005

DESCRIPCION
NACIONALES
MONEDA
NACIONAL

SALDO

DEBE
4.900.000

HABER
4.900.000

$ 4.900.000

$ 4.900.000

p) Gira un cheque del banco de Bogot por $ 800.000 como abono a

la deuda por la compra del computador de la empresa.
CUENTA
220501
111005

DESCRIPCION
NACIONALES
MONEDA
NACIONAL

SALDO

DEBE
800.000

HABER
800.000

$ 800.000

$ 800.000

q) Gira un cheque por $ 300.000, para pagar el servicio de energa.

CUENTA
513530
111005

DESCRIPCION
ENERGIA
ELECTRICA
MONEDA
NACIONAL

SALDO

DEBE
300.000

HABER
300.000

$ 300.000

$ 300.000

r) Recibe $ 800.000 por concepto de alquiler anticipado

del computador.
CUENTA
DESCRIPCION
DEBE
HABER
110505
CAJA GENERAL
800.000
17152501
ARRENDAMIENTO
800.000
ANTICIPADO
SALDO
$ 800.000
$ 800.000
s) Recibe $ 560.000 por concepto de arrendamiento de una bodega.
CUENTA
110505
170830
SALDO

DESCRIPCION
CAJA GENERAL
BODEGAJE

DEBE
560.000
$560.000

HABER
560.000
$ 560.000

t) Obtiene un prstamo de Banco de Bogot por $ 8000.000; recibe el

dinero, pero le descuentan anticipadamente intereses por $
480.000.
CUENTA
111005
530505
210510
SALDO

DESCRIPCION
MONEDA
NACIONAL
GASTOS
FINANCIEROS
PAGARE

DEBE
7.520.000

HABER

480.000
$ 8.000.000

8.000.000
$ 8.000.000

u) A fin de mes deja acumular el pago de los servicios pblicos por

valor de $ 153.200.
CUENTA
5135
233550

DESCRIPCION
SERVICIOS
SERVICIOS
PUBLICOS

DEBE
153.200

HABER
153.200

SALDO

$ 153.200

$ 153.200

v) Paga seguros contra incendio de las mercancas por un ao

anticipado, por la suma de $ 1200.000 con ch. banco de
Bogot.
CUENTA
1705
111005
SALDO

DESCRIPCION
PAGO POR
ANTICIPADO
MONEDA
NACIONAL

DEBE
1.200.000

HABER
1.200.000

$ 1.200.000

$ 1.200.000

SALDOS
DEBE
15.000.000

1105 CAJA
HABER
15.000.000

9.000.000

SALDO
15.000.000
0
9.000.000

400.000
2.000.000
560.000
9.000.000
800.000
DEBE
50.000.000
DEBE

DEBE
15.000.000

150401 terrenos
HABER
3115 APORTES SOCIALES
HABER
65.000.000
1110 BANCOS
HABER
2.000.000
1.900.000
750.000

8.900.000
9.000.000
2.300.000
4.900.000
800.000
300.000
7.520.000
1.200.000
DEBE

220501 NACIONALES
HABER
3.000.000
1.900.000
420.000
2.400.000

4.900.000
800.000
DEBE
3.000.000
2.000.000

143501 MERCANCIAS
HABER

9.400.000
11.400.000
11.960.000
2.960.000
$ 3.760.000
SALDO
$ 50.000.000
SALDO
$ 65.000.000
SALDO
15.000.000
13.000.000
11.100.000
10.350.000
19.250.000
28.250.000
25.950.000
21.050.000
20.250.000
19.950.000
27.470.000
$ 26.270.000
SALDO
3.000.000
4.900.000
5.320.000
7.720.000
2.820.000
$ 2.020.000
SALDO
3.000.000
5.000.000

Servicio Nacional de Aprendizaje SENA

Regional Norte de Santander
Tecnlogo en Gestin Empresarial 282060
Contabilizar operaciones de acuerdo con las normas vigentes y las polticas organizacionales

3.800.000

$ 8.800.000

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y POR MENOR

DEBE
HABER
SALDO
9.000.000
9.000.000
4.000.000
$ 13.000.000
DEBE
3.600.000

130505 CLIENTES NACIONALES

HABER
2.000.000

DEBE
420.000
2.400.000

152801 ESCANER
HABER

SALDO
3.600.000
$ 1.600.000
SALDO
420.000
$ 2.820.000

136501 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES

DEBE
HABER
SALDO
750.000
$ 750.000
DEBE

210510 PAGARES
HABER
8.900.000

2.300.000
8.000.000
DEBE
300.000

513530 ENERGIA
HABER

SALDO
8.900.000
6.600.000
$ 14.600.000
SALDO
$ 300.000

DEBE

17052501 ARRENDAMIENTO COMP

HABER
800.000

SALDO
$ 800.000

DEBE

170530 BODEGAJE
HABER
560.000

SALDO
$ 560.000

DEBE
480.000

530520 INTERESES
HABER

SALDO
$ 480.000

DEBE
153.200

5135 SERVICIOS
HABER

SALDO
$ 153.200

233550 SERVICIO PUBLICO

HABER
153.200

DEBE

DEBE
1.200.000

1705 PAGO POR ANTICIPADO

HABER

SALDO
$153.200
SALDO
$ 1.200.000

4. Una vez desarrollados los ejercicios anteriores, realice el balance de

comprobacin de la empresa ABCCUENTA
1105
1110
130505
132801
136501
143501
150401
17250501
170530
1705
210510
220501
233550
3115
41355401
5135
513530
530520
TOTAL

BALANCE DE COMPROBACION ABC

DESCRIPCION
DEBE
CAJA
3.760.000
BANCO
26.270.000
CLIENTES NACIONALES
1.600.000
ESCANER
2.820.000
CUENTAS POR COBRAR A
750.000
TRABAJADORES
MERCANCIAS
8.800.000
TERRENOS
50.000.000
ARRENDAMIENTOS COMP
BODEGAJE
PAGO POR ANTICIPADO
1.200.000
PAGARES
NACIONALES
SERVICIOS PUBLICOS
APORTES SOCIALES
MERCANCIAS
SERVICIOS
153.200
ENERGIA
300.000
INTERESES
480.000
$ 96.133.200

HABER

800.000
560.000
14.600.000
2.020.000
153.200
65.000.000
13.000.000

$ 96.133.200

5. DETERMINE EL PATRIMONIO DE Enrique Mrquez, quien tiene en sus

libros los siguientes saldos:
CUENTA

Caja
Bancos
Deudores Clientes
Proveedores nacionales
M/cias No Fab. X La Empresa
Gastos Pagados por Anticipado

:$
200.000
: $14500.000
: $ 3000.000
: $ 8000.000
: $ 19000.000
:$
800.000

1105
1110
1305
2205
1435
1705

Equipo de oficina
: $ 7000.000 1528
Obligac. Financ. Bancos N/ales : $ 2000.000 2105
Aportes Sociales
:$
X

ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

$ 44.500.000
$ 10.000.000
$ 34.500.000

6. Con la informacin del numeral 5, determine los cambios que

ocasiona en la ecuacin patrimonial cada una de las
siguientes operaciones realizadas por el seor Enrique
Mrquez:
a) Abona con cheque $ 2000.000 a proveedores
nacionales. b) Compra a crdito un escner por valor de $
800.000
c) Compra al contado un computador y paga con un cheque Banco
Bogot por valor de $ 400.000.
d) Recibe arrendamientos anticipados por valor de $ 6000.000.
e) Consigna en el banco de Bogot el valor recibido por concepto
de arrendamientos.
ACTIVOS
CAJA
BANCOS
CLIENTES
MERCANCIAS
EQUIPOS
DIFERIDOS
TOTAL
PASIVOS
2105
OBLIGACIONES
2205
PROVEEDORES

A
200.000
12.500.000
3.000.0000
19.000.000
7.000.000
800.000
42.500.000

B
200.000
12.500.000
3.000.0000
19.000.000
7.800.000
800.000
43.300.000

C
200.000
8.500.000
3.000.0000
19.000.000
11.800.000
800.000
43.300.000

D
6.200.000
8.500.000
3.000.0000
19.000.000
11.800.000
800.000
49.300.000

E
200.000
14.500.000
3.000.0000
19.000.000
11.800.000
800.000
49.300.000

2.000.000

2.000.000

2.000.000

2.000.000

2.000.000

6.000.000

6.800.000

6.800.000

6.800.000

6.800.000

2705
INGRESOS POR
ANTICIPADO

6.000.000

6.000.000

TOTAL
PATRIMONIO
3115 APORTES
SOCIALES
TOTAL
PASIVO +
PATRIMONIO

8.800.000

8.800.000

8.800.000

14.800.000

14.800.000

34.500.000

34.500.000

34.500.000

34.500.000

34.500.000

34.500.000

34.500.000

34.500.000

34.500.000

34.500.000

42.500.000

43.300.000

43.300.000

49.300.000

49.300.000

7. Aplique el principio de la partida doble para contabilizar las

siguientes transacciones de su almacn de electrodomsticos:
a) Vende al contado un computador y recibe $ 2300.000 en efectivo.
CUENTA
413554
110505
SALDO

DESCRIPCION
COMPUTADORES
CAJA GENERAL

DEBE
2.300.000
$ 2.300.000

HABER
2.300.000
$ 2.300.000

b) Vende a l contado un terreno por $ 80000.000, por cuyo

concepto recibe un cheque.
CUENTA
110505
15047
SALDO

DESCRIPCION
CAJA GENERAL
TERRENOS

DEBE
80.000.000
$80.000.000

HABER
80.000.000
$ 80.000.000

c) Compra elementos de aseo por $ 20.000, valor pagado en efectivo.

CUENTA
513505
110505
SALDO

DESCRIPCION
ASEO Y
VIGILANCIA
CAJA GENERAL

DEBE
20.000
$20.000

HABER
20.000
$ 20.000

d) Consigna $ 700.000 en efectivo en el Banco de Bogot

CUENTA
111005

DESCRIPCION
MONEDA
NACIONAL

DEBE
700.000

HABER

110505
SALDO

CAJA GENERAL
$ 700.000

700.000
$ 700.000

e) Consigna en el banco de Bogot un cheque por $ 80000.000.

CUENTA
111005
110505
SALDO

DESCRIPCION
MONEDA
NACIONAL
CAJA GENERAL

DEBE
80.000.000
$ 80.000.000.

HABER
80.000.000
$ 80.000.000

f) Compra papelera para uso de la empresa y gira un cheque por $

900.000.
CUENTA
319530
110105
SALDO

DESCRIPCION
UTILES Y
PAPELERIA
MONEDA
NACIONAL

DEBE
900.000

HABER
900.000

$ 900.000

$ 900.000

g) Compra seis televisores a $ 1000.000 c/u; para el pago gira un

cheque Banco de Bogot.
CUENTA
DESCRIPCION
DEBE
HABER
143505
MERCANCIAS NO
6.000.000
FABRICADAS
POR LA
EMPRESA
111005
MONEDA
6.000.000
NACIONAL
SALDO
$ 6.000.000
$ 6.000.000
h) Vende dos televisores a $ 1350.000 c/u; por este concepto recibe
un cheque por $ 1200.000
CUENTA
DESCRIPCION
DEBE
HABER
110505
CAJA GENERAL
2.700.000
413536
2.700.000
VENTA DE
ELECTRODOMENTICOS
SALDO
$ 2.700.000
$ 2.700.000
i) Vende a crdito un televisor por $ 1300.000 al seor Fernando
Erazo.
CUENTA
DESCRIPCION
DEBE
HABER
130505
CLIENTE NACIONALES
1.300.000

413536

VENTA DE
ELECTRODOMESTICOS

SALDO

1.300.000
$ 1.300.000

$ 1.300.000

j) El cliente Fernando Erazo paga a la empresa $ 300.000 como abono

a su deuda.
CUENTA
110505
130505

DESCRIPCION
CAJA GENERAL
CLIENTE
NACIONAL

SALDO

DEBE
300.000

HABER
300.000

$ 300.000

$ 300.000

k) La empresa recibe un cheque por $ 200.000, girado por Fernando

Erazo, como segundo abono a la deuda pendiente.
CUENTA
110505
130505

DESCRIPCION
CAJA GENERAL
CLIENTES
NACIONALES

SALDO

DEBE
200.000

HABER
200.000

$ 200.000

$ 200.000

l) Vende dos televisores a crdito por $ 2600.000 al seor Javier

Sarmiento.
CUENTA
130505
413536

DESCRIPCION
CLIENTES
NACIONALES
VENTA A
CLIENTES

SALDO

DEBE
5.200.000

HABER
5.200.000

$ 5.200.000

$ 5.200.000

m) Recibe un cheque banco de Bogot por $ 300.0000 como abono a

la deuda de Javier Sarmiento.
CUENTA
110505
130505
SALDO

DESCRIPCION
CAJA GENERAL
CLIENTES
NACIONALES

DEBE
300.000

HABER
300.000

$ 300.000

$ 300.000

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Contabilizar operaciones de acuerdo con las normas vigentes y las polticas organizacionales

8. Determine el saldo de las cuentas caja y bancos.

DEBE
.2.300.000
80.000.000

110505 CAJA
HABER
20.000
700.000
80.000.000

2.700.000
300.000
200.000
300.000
DEBE
700.000
80.000.000

111005 MONEDA NACIONAL

HABER
6.000.000
900.000

SALDO
2.300.000
82.300.000
82.280.000
81.580.000
1.580.000
4.280.000
4.580.000
4.780.000
$ 5.080.000
SALDO
700.000
80.700.000
74.700.000
$ 73.800.000

ACTIVIDADES COMPLEMENTARIAS DE APRENDIZAJE

1. Consulte los principales estados financieros y su utilidad para la

empresa
Los Estados Financieros son documentos esencialmente nmericos que a una
fecha o por un perodo determinado presentan la situacin financiera de una
empresa, los resultados obtenidos en un perodo determinado y el
comportamiento del efectivo. La importancia de los Estados Financieros viene
dada por la necesidad de las empresas conocer y dar a conocer su situacin
determinada generalmente en un perodo contable de 1 ao o menos.
Los Estados Financieros deben cumplir con los requisitos de: universalidad, al
expresar la informacin clara y accesible; continuidad, en perodos regulares;
periodicidad, que se lleven a cabo en forma peridica; oportunidad, que la
informacin que consiguen sea rendida oportunamente.
Los Estados Financieros son:
Estado de Situacin o Balance General
Estado de Ganancias y Prdidas
Estado Flujo de Efectivo
Son peridicos porque se preparan tras finalizar cada perodo contable, que
generalmente es de 12 meses. Todos los Estados Financieros deben contener
nombre del negocio, nombre del Estado y perodo que abarca.
Balance General o Estado de Situacin.
Muestra la naturaleza y cantidad de todos los activos posedos , naturaleza y
cantidad del pasivo, tipo y cantidad de inversin residual de los propietarios de un
negocio. Tiene por objeto rendir un claro y preciso informe a las partes interesadas
en la empresa sobre la situacin de la misma al final de un ao comercial. Se
prepara con las cuentas reales de la balanza de comprobacin y con el Estado de
Utilidades no Distribuidas.
En sus muestras mas complejas, revela la fuente de los fondos utilizados en el
negocio y define rea a donde fueron aplicados estos fondos.
Los rubros del balance general se clasifican en:

 Activos: suma de bienes, recursos y derechos que posee la empresa

Pasivos: obligaciones o compromisos que ha adquirido la empresa hacia
terceros Capital o patrimonio: diferencia del activo y el pasivo, representa la
inversin o el aporte de socios y empresarios sobre los cuales puedan tener
derecho
Estado de Resultado o de Ganancias y Prdidas.
Este se realiza con el fin de saber cuales fueron las utilidades en un perodo
determinado. El xito de un negocio se juzga principalmente a travs de sus
ganancias, no nicamente por cuanta, sino tambin por la tendencia que
manifiestan. Este Estado presenta el exceso de los ingresos sobre los gastos lo
que da origen a lautilidad neta y al exceso de los costos y los gastos sobre los
ingresos se llama prdida neta.
Si el resultado es utilidad neta el capital contable de la empresa aumenta, si es
una prdida disminuye.
A pesar de la considerable variedad en el formato bsico y en el arreglo de las
partidas financieras, en el Estado de Ganancias y Prdidas es preciso contar con
los siguientes datos:
a) Fuentes del ingreso de las operaciones.
b) Principales gastos comerciales de operaciones.
c) Prdidas y ganancias operativas durante el perodo.
d) Impuestos sobre ingresos.
e) Utilidades o prdidas netas que causan efectos a todas las dems partidas de
ingresos y gastos del perodo.
Las secciones analticas de este Estado son:
1) Categora de las ventas.
2) Categora de los costos de mercancas.
3) Categora de los gasos de operacin.
4) Categora de otros ingresos y gastos.
5) Utilidad o prdida neta del perodo.
Este Estado puede incluir los informes a los accionistas para que estos se formen
una opinin sobre el progreso de la compaa y la eficiencia de los
Edgar Ariel Jaimes
Contreras
Instructor SENA _
CIES La Partida Doble y La

administradores. Puede presentarse a los bancos apoyando las solicitudes

de

Edgar Ariel Jaimes

Contreras
Instructor SENA _
CIES La Partida Doble y La

prstamos para que aquellos puedan juzgar sobre las perspectivas de ganancias
de la compaa solicitante.
Los inversionistas pueden valerse de dicho estado para decidir la conveniencia de
adquirir, conservar o disponer de los valores emitidos por la sociedad (sus
acciones).
Estado de Flujo de Efectivo.
Este estado se prepara analizando todo el movimiento concerniente a las
entradas y salidas de efectivos especficos.
Puede definirse como un documento que presenta el impacto que tienen
las actividades operativas de inversin y de financiamiento de una empresa sobre
sus flujos de efectivo a lo largo de un perodo contable o fiscal.
El propsito del Estado de Flujo de Efectivo es mostrar la informacin pertinente
sobre los cobros y pagos de efectivo de una empresa durante un perodo.
La finalidad de este Estado es: evaluar la habilidad de la empresa para generar
futuros flujos de efectivo; evaluar la habilidad de la empresa para cumplir con sus
necesidades de financiamiento; evaluar las razones de la diferencia entre
las utilidades netas y los cobros y pagos de efectivo asociado.
Las actividades de una empresa pueden ser clasificadas atendiendo a los
siguientes renglones:
a) Actividades operativas.
1) Efectivo recibido de clientes.
2) Efectivo pagado a proveedores.
3) Efectivo pagado por intereses, etc.
a) Actividades de inversin.
1) Ventas de activos fijos.
2) Adquisicin de activos fijos.

b) Actividades de financiamiento.
1) Prstamos pblicos.
2) Emisin de acciones.
3) Pago de dividendos.

Estado de Utilidades no Distribuidas.

Las utilidades no distribuidas de una empresa representan la parte del patrimonio
social que ha tenido su origen en las ganancias del negocio. Constituyen el
exceso de las utilidades totales de la compaa, desde su organizacin, sobre el
total de dividendo que se han distribuido a los accionistas.
Es importante distinguir el capital social de las utilidades no distribuidas y
mantener esta distincin en los Estados y las cuentas, en virtud de que el
monto de las utilidades no distribuidas generalmente tienen alguna influencia
sobre el importe de los dividendos. Adems las personas interesadas en los
Estados Financieros consideran til conocer qu parte del capital contable
proviene de inversiones de los accionistas, y qu parte es atribuible a la
retencin de utilidades.
2. Consulte el esquema general de organizacin de las cunetas reales en
un balance.
Las cuentas reales o de balance, son aquellas cuentas que al cerrar el
ejercicio contable, permanecen dentro del balance general de la empresa.
Recordemos que el balance general est compuesto por los activos, los pasivos y
el patrimonio de la empresa, luego las cuentas reales con las cuentas que
corresponden a estos rubros.
En el plan nico de cuentas para comerciantes colombiano, las cuentas reales
son las siguientes:
1: Activo
2: Pasivo
3: Patrimonio
Este primer dgito de la cuenta es el que se conoce como clase, y cada clase se
puede dividir en grupos, grupos a los que les corresponde los dos primeros
dgitos del cdigo:
11: Disponible
12: Inversiones
()
21: Obligaciones financieras
22: Proveedores
()

31: Capital social

32: Supervit de capital
()
Luego cada grupo se divide o clasifica en cuentas, que corresponde a los primeros
4 dgitos del cdigo:
1105: Caja
1205: Acciones
Etc.
Estas son las cuentas reales, las que representan a cada uno de los activos,
pasivos y el patrimonio de la empresa.
Activo: representa todos los bienes y derechos apreciables en dinero, de
propiedad de la empresa. Se entienden por bienes, entre otros, el dinero en caja o
en bancos, las mercancas, los muebles y los vehculos; y por derechos, las
cuentas por cobrar y todos los crditos a su favor.
Pasivo: representa todas las obligaciones contradas por la empresa para su
cancelacin en el futuro. Son las deudas que debe pagar por cualquier concepto.
Patrimonio: matemticamente el Patrimonio se calcula por la diferencia entre el
Activo y el Pasivo. Representa los aportes del dueo o dueos para constituir la
empresa y adems incluye las utilidades y reservas. Este grupo constituye un
Pasivo a favor de los dueos de la empresa, por lo cual se maneja de igual forma
que las cuentas de Pasivo.

3. Consulte el esquema general de organizacin de las cuentas de

resultado en un estado de resultados.
ESTADO DE RESULTADOS
El Estado de Resultados presenta el resultado de las operaciones de la compaa
en un perodo determinado, ya sea un ao, un cuarto o un mes. Resume todos
los ingresos y los gastos de la compaa, adems de las ganancias o prdidas.
La
frmula bsica para determinar la ganancia o prdida del periodo contable
es
Ganancia = Ingresos Gastos

En el caso de resultar negativo, debido a que los gastos han sido mayores que los
ingresos, entonces en lugar de Ganancia hay una Prdida, y aunque esta frmula
es la base para el clculo de las ganancias o prdidas de un negocio, en la

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Contabilizar operaciones de acuerdo con las normas vigentes y las polticas organizacionales

prctica existen otros conceptos importantes que se deben considerar e incluir

dentro del Estado de Resultados.
Para poder interpretar el estado de resultados, lo dividiremos en tres secciones
principales, que aunque no se muestran como tales en el reporte, corresponden a
un orden ampliamente aceptado para presentar la informacin en el mismo. Este
orden consiste en mostrar primero todas las entradas y salidas de dinero
relacionadas directamente con las operaciones normales de la empresa, luego
mostrar aquellas que no tienen relacin directa, para finalmente restar los
impuestos y mostrar el resultado final. Cabe aclarar que el orden en que se
presenta la informacin en un estado de resultados puede cambiar de un pas a
otro, e incluso de una empresa a otra. Lo importante es entender cada concepto
y
como se relacionan entre ellos.
Seccin de Operaciones Ordinarias
Ventas. Representa el monto de dinero que ha ingresado en la empresa como
resultado de las ventas de productos o servicios. Por ejemplo, si tu empresa
vendiera un producto X a US$100.00 cada uno, suponiendo que para el perodo
definido has vendido 250 unidades de ese producto, tus ingresos por ventas
seran de US$25000.00.
Costo de Ventas. Representa el costo total de vender el producto o servicio en el
perodo determinado. Por ejemplo, supongamos que por vender una unidad del
producto X, el costo por hacer ese producto es US$60.00. Si vendiste 250
unidades de ese producto X, entonces el costo de ventas ser de
US$15000.00.
Utilidad Bruta. Representa la diferencia de restar el Costo de Ventas de los
ingresos por Ventas. Siguiendo con el ejemplo del producto X, la utilidad bruta
sera de US$10000.00.
Gastos Operativos. Son los gastos en los que incurre la empresa para poder
funcionar. Generalmente corresponden a gastos fijos, tales como telfono,

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Contabilizar
operaciones
las normas vigentes
y las polticas
electricidad,
agua,
etc., y de
noacuerdo
estn con
relacionados
directamente
con organizacionales
los costos de
ventas.

Utilidad sobre Flujo. Es la utilidad resultante de las operaciones normales de la

empresa, sin incluir otras consideraciones tales como impuestos, depreciaciones,
costos financieros, etc. Suponiendo que tenemos Gastos Operativos por
US$3000.00, entonces tendremos una Utilidad sobre Flujo de
US$7000.00.
Depreciaciones y Amortizaciones. Representa decrementos en el valor de los
activos debido al uso de los mismos durante la operacin de la empresa.
Utilidad de Operacin. Es la utilidad una vez que se han restado las
depreciaciones y amortizaciones. Suponiendo que hubo una depreciacin de
US$1500.00 en el perodo en estudio, la Utilidad de Operacin ser de
US$5500.00, siguiendo el ejemplo de arriba.
Seccin de Otros Ingresos y Gastos
Gastos Financieros.
Son gastos que pueden darse como resultado de
compromisos financieros, tales como intereses pagados por obtencin de crditos
bancarios. Para el ejemplo, diremos que fueron US$500.00.
Productos Financieros. Son ingresos que pueden darse como resultado
de realizar inversiones con bancos, tales como intereses obtenidos por
plazos
fijos. Usaremos US$2500.00 para nuestro ejemplo.
Otros Ingresos, otros costos y otros gastos. Son ingresos, costos y gastos que no
forman parte de las operaciones normales de la empresa, pero que tomaron lugar
durante el perodo contable definido. Digamos que hubo ingresos de US$3000.00
por venta de activo fijo, otros gastos de US$2000.00 debido a inundaciones en
el
local.
Utilidad Antes de Impuestos. Utilidad resultante de restar a la Utilidad de
Operacin, los Gastos Financieros, Otros Costos y Otros Gastos, y de sumarle los
Productos Financieros y los Otros Ingresos. Para nuestro ejemplo, la Utilidad
Antes de Impuestos sera de US$8500.00.

Seccin Final
Impuestos. Son las contribuciones pagadas al fisco, con base en las ganancias
obtenidas en el perodo. Supongamos que para este ejemplo son US$2500.00 en
impuestos.
Utilidad Neta. Es la ganancia o prdida final que corresponde al perodo del
reporte. La ganancia para nuestro ejemplo ser de US$6000.00.
Presentamos a continuacin el formato del Estado de Resultados con los datos
que hemos utilizado como ejemplo.
ESTADO DE RESULTADOS (Esquema)
VENTAS
(-) Devoluciones y descuentos
INGRESOS OPERACIONALES
(-) Costo de ventas
UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL
(-) Gastos operacionales de ventas
(-) Gastos Operacionales de
administracin
UTILIDAD OPERACIONAL
(+) Ingresos no operacionales
(-) Gastos no operacionales
UTILIDAD NETA ANTES DE
IMPUESTOS
(-) Impuesto de renta y complementarios
UTILIDAD LQUIDA
(-) Reservas
UTILIDAD DEL EJERCICIO

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1. Consulte cules son los pasos de un ciclo contable.
Los pasos, segn el orden en que se presentan, son los siguientes:
1.- Balance General al principio del perodo reportado:
Consiste en el inicio del ciclo contable con los saldos de las cuentas del
balance de comprobacin y del mayor general del perodo anterior.
2.- Proceso de anlisis de las transacciones y registro en el diario:
Consiste en el anlisis de cada una de las transacciones para proceder a su
registro en el diario.
3.- Pase del diario al libro mayor:
Consiste en registrar en las cuentas del libro mayor los cargos y crditos de
los asientos consignados en el diario.

4.- Elaboracin del Balance de Comprobacin no ajustado o una hoja de

trabajo (opcional):
Consiste en determinar los saldos de las cuentas del libro mayor y en comprobar
la exactitud de los registros. Con la hoja de trabajo se reubican los efectos de los
ajustes, antes de registrarlos en las cuentas; transferir los saldos de las cuentas al
balance general o al estado de resultados, procediendo por ltimo a determinar y
comprobar la utilidad o prdida.
5.- Analizar los ajustes y las correcciones, registrarlos en el diario y
transferirlos al mayor:
Consiste en registrar en el libro diario los asientos de ajuste, con base en la
informacin contenida en la hoja de trabajo, en sus columnas de ajustes; se
procede luego a pasar dichos ajustes al libro mayor, para que las cuentas
muestren saldos correctos y actualizados.
6.- Elaboracin de un balance de prueba ajustado
7.- Elaboracin de los estados financieros formales
Consiste en reagrupar la informacin proporcionada por la hoja de trabajo y en
elaborar un balance general y un estado de resultados.
8.- Cierre de libros
Consiste en contabilizar en el libro diario los asientos para cerrar las cuentas
temporales de capital, procediendo luego a pasar dichos asientos al libro mayor,
transfiriendo la utilidad o prdida neta a la cuenta de capital. Los saldos finales en
el balance general se convierten en los saldos iniciales para el perodo siguiente.
La prxima ilustracin puede resumir los pasos del Ciclo Contable anteriormente
explicados:

2. Consulte qu tipos de documentos no contables existen.

DOCUMENTOS NO CONTABLES
Son los que contienen informacin sobre una determinada transaccin comercial
pero no se utilizan para sus contabilizacin, es decir, son documentos que
solamente suministran una informacin.

Cotizacin: Es un documento que contiene informacin suministrada por un

vendedor a solicitud de un cliente referente a los artculos o servicios que se
ofrecen en venta, as como las condiciones bajo las cuales se plantea la
negociacin; el objetivo de esta es la de facilitar al cliente la toma de decisiones
acerca de la mejor opcin por esta razn se debe realizar varias
cotizaciones antes de realizar un negocio.
Pedido: Es una solicitud formal del bien, es el que se formula una vez estudiadas
las cotizaciones. En este documento se especifican los datos necesarios para
identificar los artculos solicitados y dems condiciones de compra definidas en la
cotizacin.
Remisin: Una vez que el vendedor recibe el pedido procede al despacho de la
mercanca o a prestar el servicio solicitado, elabora una remisin en el cual se
detallan los artculos enviados con todas sus caractersticas, permitindole as al
comprador la confrontacin de la mercanca recibida con la solicitud de pedido.