Reconocimiento de

Incobrables

Version N: 001

Departamento de Contabilidad y Control de Gestion

Autor: Jimena Garcia

Fecha de la ltima revisin:

07/03/2014

Aprobado por:
Ana Maria Matas

1- Objetivos
Establecer los requerimientos para el reconocimiento de deudores incobrables, su
previsin y aprobacin para el ingreso en la contabilidad.
2- Alcances
El reconocimiento de la previsin para deudores incobrables abarca la totalidad del
maestro de clientes que tengan partidas por cobrar superiores a 365 das y que se haya
realizado la correspondiente gestin de cobranzas sin xito.
El sector contable ser el nico habilitado para el ingreso en el sistema de asientos
manuales de previsin de incobrables en base a la informacin que remita el sector de
cuentas por cobrar.
2.1 Lmites establecidos
Los asientos que superen los $50.000 debern ser aprobados por el responsable de
contabilidad y control de gestin previa aprobacin por parte del supervisor de cuentas
por cobrar y el gerente de finanzas.
Los asientos que superen los $150.000 debern ser aprobados por el mximo responsable
de la operacin previa aprobacin por el Controler.
3- Procedimiento
En base a la experiencia que tiene la empresa de ejercicios anteriores prev que
es lo que no va a poder cobrar de las cuentas de clientes y calcula la previsin para
deudores incobrables. Esta consiste en registrar con anticipacin una perdida futura
incierta (puede o no suceder) y de clculo aproximado.
Esto se realiza para reflejar correctamente el saldo que la empresa piensa que tiene
posibilidades reales de cobro.
La previsin para deudores incobrables se constituye registrando una perdida (futura e
incierta) debitando la cuenta de resultado negativo Deudores incobrables y acreditando
la cuenta Previsin para deudores incobrables que es regularizadora del activo. Esta
prdida ser utilizada cuando se produzca efectivamente la misma.
Las cuentas regularizadores cumplen la funcin de regularizar (ajustar o
modificar) el saldo de otras cuentas disminuyendo su saldo.
La revisin de la previsin de deudores incobrables deber ser como mximo,
efectuada trimestralmente y su contabilizacin ser previamente aprobada por el
Controler.

3.1. El supervisor de Cuentas a cobrar revisa la antigedad de las partidas mensualmente

generando el Aging de clientes.
3.2 El Gerente de Finanzas reporta al Controler la anticuacin de las partidas y la
propuesta de la previsin calculada.
Una vez aprobada y revisada por el Controler, debe generar el requerimiento del ingreso
de la previsin a contabilidad, informando:
Cliente: nombre y cdigo en el sistema.
Identificacin de la Partida (tipo y nmero de documento).
Importe en pesos
Evidencia de la gestin de cobro
Y toda otra informacin al respecto

Asientos contables modelo:

3.2.1 Constitucin de la Previsin para deudores incobrables

Al 31/12 fecha de cierre de ejercicio se constituye una previsin para deudores

incobrables en base a la informacin recibida de Cuentas por Cobrar.
V.P.

DESCRIPCIN

DEBE

HABER

Asiento N: 1
+RN Deudores incobrables
+RA

xxxxx

a Previsin para deudores incobrables

xxxxx

Por constitucin previsin deudores incobrables.-

3.2.2 Utilizacin de la Previsin para deudores incobrables

Cuando realmente se declara una partida de un cliente incobrable se realiza el

siguiente asiento:
V.P.

DESCRIPCIN

DEBE

HABER

Asiento N: 2
- RA Previsin para deudores incobrables
-A

xxxx

a Deudores por ventas

xxxx

Por utilizacin de previsin deudores incobrables.-

3.2.3 Recupero de la Previsin para deudores incobrables

Puede suceder que la previsin para deudores incobrables no sea utilizada en su

totalidad y tenga a la fecha todos los crditos cobrados o no vencidos. En este caso en
particular la empresa puede considerar innecesaria dicha previsin y optar por
recuperarla como ganancia para el ejercicio econmico. En el prximo ejercicio puede
volver a constituir dicha previsin si es necesario.
Previsin Constituida (1)
- Previsin utilizada (2)
Recupero de Previsin

XXXXX
-XXXX
XXXXX

Se recupera el saldo de la previsin para deudores incobrables.V.P.

DESCRIPCIN

DEBE

HABER

Asiento N: 3
- RA Previsin para deudores incobrables
+ RP

a Recupero Previsin para deudores incobrables

XXXXX
XXXXX

Por anulacin del saldo no utilizado de la previsin.-

4- Excepciones
Toda excepcin a este procedimiento tiene que ser aprobada por el Controller.