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Los activos son los recursos controlados por la entidad como consecuencia de
hechos pasados y de los cuales se espera que fluyan a la entidad beneficios
econmicos futuros o potencial de servicio.
Comprende las cuentas de la 1101 Caja y Bancos hasta la 1601 Traspasos y
Remesas, que contienen los diversos tipos de cuentas por cobrar, prstamos,
fideicomisos, comisiones de confianza y otras modalidades, servicios y otros
contratados por anticipado, recursos tesoro pblico, la estimacin de cuentas de
cobranza dudosa. Del mismo modo, se reflejan los bienes y suministros de
funcionamiento, los bienes para la venta, bienes de asistencia social, las materias
primas, materiales auxiliares, suministros y repuestos, envases y embalajes,
productos en
y la
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Los saldos en moneda extranjera se expresarn en moneda nacional al tipo de
cambio promedio ponderado de compra emitida por la Superintendencia de
Banca, Seguros y AFP, correspondiente a la fecha de elaboracin de los estados
financieros.
DINMICA
1102
INVERSIONES DISPONIBLES
Incluye las subcuentas que representan bonos, pagars, letras y otros valores
negociables adquiridos de fcil liquidacin o convertibilidad y que constituyen
verdaderos sustitutos temporales de dinero.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se debe tener en consideracin lo siguiente:
a) Comprobar la existencia fsica y real del ttulo que acredita la propiedad y
cualidad de la inversin disponible.
b) Comprobar que el importe sea el pactado.
c) Verificar la fecha de emisin y vencimiento del ttulo valor.
4
DINMICA
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
5
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Las cuentas por cobrar se reconocern por el valor razonable de la transaccin,
generalmente igual a su valor nominal, menos los adelantos recibidos.
Las multas y sanciones se reconocern cuando es probable que fluirn recursos
a la entidad, la diferencia se controlar en cuentas de orden.
Los intereses se registran a su vencimiento y a la tasa efectiva.
Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe en libros
del valor del activo se reducir mediante una cuenta de valuacin.
DINMICA
2
0
3
PRSTAMOS
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por
transacciones distintas a las del objeto de la actividad principal de la entidad.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Las cuentas por cobrar por prstamos se reconocern por el valor razonable de la
transaccin, generalmente igual a su valor nominal del prstamo.
DINMICA
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Relacin jurdica por la cual se transfieren recursos y/o fondos, bienes (muebles o
inmuebles), para la constitucin de un patrimonio fideicometido y otros, de
acuerdo con el ordenamiento legal.
DINMICA
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Estas transacciones se registran al valor nominal menos el consumo de los
beneficios econmicos incorporados, los que deben realizarse en sus respectivas
cuentas del gasto.
DINMICA
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Esta cuenta ser reconocida por el gasto devengado que se financia con
Recursos Ordinarios.
DINMICA
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Cuando se reconoce un deterioro de las cuentas por cobrar, cuentas por cobrar
diversas y reclamaciones impositivas, se registrar la estimacin de cobranza
dudosa, de acuerdo a su cuenta de origen, cuya contrapartida es la cuenta de
gastos correspondiente.
1
1
DINMICA
1301
CONTENIDO
1
2
1301.0101
1301.0102
1301.02
1301.0201
1301.02010
1
1301.02010
2
1301.02010
3
1301.03
1301.0301
1301.0302
1301.0303
1301.04
Combustibles Y Carburantes
Gases
Lubricantes, Grasas Y Afines
Municiones, Explosivos Y Similares
1301.0401
1301.05
1301.0501
1301.05010
1
1301.05010
2
1301.0502
1301.05020
1
1301.0503
1301.05030
1
1301.05030
2
1301.0504
1301.05040
1
1301.0599
1301.05999
9
1301.06
Repuestos Y Accesorios
Papelera En General, tiles Y Materiales De Oficina
Agropecuario, Ganadero Y De Jardinera
Agropecuario, Ganadero Y De Jardinera
Aseo, Limpieza Y Cocina
Aseo, Limpieza Y Tocador
De Cocina, Comedor Y Cafetera
Electricidad, Iluminacin Y Electrnica
Electricidad, Iluminacin Y Electrnica
Otros
Otros
Repuestos Y Accesorios
1301.0601
1301.0602
1301.0603
1301.0604
1301.0699
1301.07
De Vehculos
De Comunicaciones Y Telecomunicaciones
De Construccin Y Mquinas
De Seguridad
Otros Accesorios Y Repuestos
Enseres
1301.0701
1301.08
Enseres
Suministros Mdicos
1301.0801
Productos Farmacuticos
1301.080101 Vacunas
1301.080102 Medicamentos
1
3
Mdicos,
Mdicos,
1301.1001
1301.1002
1301.1003
1301.1004
1301.1005
1301.1006
1301.11
1301.1101
1301.1102
1301.1103
1301.1104
1301.1105
1301.1106
1301.12
1301.98
1301.99
Otros Bienes
Adquisicin de material bibliogrfico y otros bienes impresos no vinculados a la enseanza,
premios, distintivos y condecoraciones, herramientas y productos qumicos as como otros bienes
1301.9901
1301.9902
1301.9903
1301.9904
1301.9999
Herramientas
Productos Qumicos
Libros, Diarios, Revistas Y Otros Bienes Impresos No
Vinculados A
Smbolos, Distintivos Y Condecoraciones
Otros Bienes
1
4
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Los bienes y suministros se registrarn a su costo de adquisicin, incluyendo todos los
costos necesarios para que los mismos tengan su condicin y ubicacin actuales.
Para los efectos de la medicin al cierre del perodo que se reporta, se tomar en cuenta
el costo de adquisicin o valor neto de realizacin, el menor.
Los bienes y suministros que se obtienen a travs de una transaccin sin
contraprestacin, su costo se medir a su valor razonable en la fecha de adquisicin.
DINMICA
Sector Pblico.
PRESENTACIN
Esta cuenta se presenta en el rubro Inventarios neto de desvalorizacin en el Estado de
Situacin
Financiera.
COMENTARIO
La valuacin del movimiento de los suministros de funcionamiento se efectuar de
acuerdo a los siguientes mtodos:
a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS).
b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL). c) Identificacin
especfica.
El precio de compra incluye adems del precio neto facturado por el proveedor, los
fletes, seguros, gastos, derechos de importacin y todo otro desembolso necesario
hasta ingresar los
suministros al almacn de la entidad para darles su condicin y ubicacin actuales.
NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 12 Inventarios
1302
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la institucin para la
venta;
as como otros bienes que se destinen para la venta previa autorizacin.
Mercaderas
1302.02
1302.03
Objetos De Valor
1302.0301
1302.0302
1302.0303
1302.0309
1302.04
1302.0401
1302.0402
1302.0403
1302.05
Terrenos Urbanos
Terrenos Rurales
Terrenos Eriazos
Otros Activos
1302.98
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Las mercaderas se registrarn a su costo de adquisicin, incluyendo todos los costos
necesarios para que las mercaderas tengan su condicin y ubicacin actuales.
Los dems bienes se registrarn a su valor neto en libros.
DINMICA
El valor de las mercaderas adquiridas para ser El costo de las mercaderas vendidas
destinadas a la venta.
El costo de los bienes terminados vendidos.
El traslado del valor de los bienes terminados a ser
destinados para la venta.
El costo de los activos no producidos, objetos de valor y
bienes culturales vendidos.
El traslado del valor de los activos no producidos,
objetos de valor y bienes culturales destinados para la El costo de los activos vendidos.
venta
El valor de faltantes que devengan en responsabilidad
El traslado del valor de los edificios, vehculos, fiscal.
PRESENTACIN
Esta cuenta se presenta en el rubro Inventarios neto de desvalorizacin en el Estado de
Situacin
Financiera.
COMENTARIO
El precio de compra de los bienes para la venta adquiridos, incluye adems del
precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros, gastos y derechos de
importacin, los impuestos
no recuperados y todo otro desembolso necesario hasta ingresar dichos bienes al
almacn de la
entidad para darles su condicin y ubicacin actuales.
Los bienes para la venta incluyen edificios, vehculos, maquinarias, equipos, objetos de
valor, activos no producidos y otros activos (bienes culturales, intangibles, entre otros)
que han sido registrados previamente en su cuenta de origen.
La valuacin del movimiento de las mercaderas para la venta se efectuar de acuerdo
a los siguientes mtodos:
NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros. NICSP 12 Inventarios
1303
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos para ser distribuidos en
forma gratuita, tales como apoyo alimentario, escolar, asistencia mdica, entre otros.
1303.0101
1303.010101
1303.010199
1303.0102
1303.010201
1303.010202
1303.010299
1303.0103
1303.010301
1303.010399
1303.0199
Apoyo Alimentario
Alimentos Para Programas Sociales
Otros Bienes De Apoyo Alimentario
Apoyo Escolar
Textos Escolares
Equipos Informticos
Otros Bienes De Apoyo Escolar
Asistencia Mdica
Medicamentos para Asistencia Social
Otros Bienes De Asistencia Mdica
Otros Bienes De Asistencia Social
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Los bienes de asistencia social se registrarn a su costo de adquisicin, incluyendo
todos los costos necesarios hasta su puesta en almacn.
Cuando se adquiere un inventario a travs de una transaccin sin contraprestacin, su
costo se
medir a su valor razonable en la fecha de adquisicin.
Los inventarios debern medirse al menor valor entre el costo y el costo corriente de
reposicin cuando se mantengan para:
a) Distribuir sin contraprestacin a cambio, o por una contraprestacin insignificante; o
b) Consumirlos en el proceso de produccin de bienes que van a ser distribuidos
sin contraprestacin a cambio, o por una contraprestacin insignificante.
DINMICA
El valor de los bienes adquiridos para ser destinados al El costo de los bienes destinados para el apoyo social.
apoyo social.
El valor de los bienes entregados a entidades privadas o
El valor de los bienes que ingresan por concepto de a personas naturales, por concepto de asistencia
donaciones y transferencias y son destinados a asistencia
social.
PRESENTACIN
Esta cuenta se presenta en el rubro Inventarios del Estado de Situacin Financiera.
COMENTARIO
El precio de compra de los bienes adquiridos, incluye adems del precio neto facturado
por el proveedor, los fletes, seguros, gastos y derechos de importacin, los impuestos no
recuperados
y todo otro desembolso necesario hasta ingresar dichos bienes al almacn de la
entidad para
darles su condicin y ubicacin actuales.
La valuacin del movimiento de los bienes de asistencia social se efectuar de
acuerdo a los siguientes mtodos:
a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS).
b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL). c) Identificacin
especfica.
NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 12 Inventarios
1304
MATERIAS PRIMAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos que se incluyen en el
proceso de produccin, para la obtencin de productos terminados. La materia prima es
todo aquel elemento que se transforma e incorpora en un producto final.
1304.98
1304.99
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Las materias primas se registrarn a su costo de adquisicin, incluyendo todos los
costos necesarios para que las mismas tengan su condicin y ubicacin actuales.
DINMICA
PRESENTACIN
Esta cuenta se presenta en el Estado de Situacin Financiera, como parte del rubro
Inventarios neto de desvalorizacin.
COMENTARIO
El precio de compra de las materias primas adquiridas, incluye adems del precio neto
facturado por el proveedor, los fletes, seguros, gastos y derechos de importacin y todo
otro desembolso necesario hasta ingresar dichos bienes al almacn de la entidad para
darles su condicin y ubicacin actuales.
La valuacin del movimiento de las materias primas se efectuar de acuerdo a los
siguientes mtodos:
NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 12 Inventarios
1305
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos que se incluyen en el
proceso de produccin, para la obtencin de productos terminados.
Materiales Auxiliares
1305.02
Suministros Diversos
1305.03
Repuestos
1305.98
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Los materiales auxiliares, suministros y repuestos se registrarn a su costo de
adquisicin, incluyendo todos los costos necesarios para que los mismos tengan su
condicin y ubicacin actuales.
DINMICA
El valor de faltantes.
PRESENTACIN
Esta cuenta se presenta en el Estado de Situacin Financiera, como parte del
rubro de
Inventarios, neto de desvalorizacin.
COMENTARIO
El precio de compra de los materiales auxiliares, suministros y repuestos adquiridos,
incluye adems del precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros, gastos y
derechos de
importacin y todo otro desembolso necesario hasta ingresar dichos bienes al almacn
de la
entidad para darles su condicin y ubicacin actuales.
NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 12 Inventarios
1306
ENVASES Y EMBALAJES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la
presentacin y comercializacin del producto.
Envases
1306.02
Embalajes
1306.98
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Los envases y embalajes se registrarn a su costo de adquisicin, incluyendo todos los
costos necesarios para que los mismos tengan su condicin y ubicacin actuales.
DINMICA:
El valor de faltantes
PRESENTACIN
Esta cuenta se presenta en el Estado de Situacin Financiera, como parte del
rubro de
Inventarios, neto de desvalorizacin.
COMENTARIO
El precio de compra de los envases y embalajes adquiridos, incluye adems del precio
neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros, gastos y derechos de importacin y
todo otro desembolso necesario hasta ingresar dichos bienes al almacn de la entidad
para darles su
condicin y ubicacin actuales
La valuacin del movimiento de los envases y embalajes se efectuar de acuerdo a los
siguientes mtodos:
NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 12 Inventarios
1307
PRODUCTOS EN PROCESO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes, que no han llegado a su estado
definitivo en el proceso productivo.
Productos De Salud
1307.02
Productos Industriales
1307.03
Productos Agrarios
1307.04
Productos Pecuarios
1307.05
Productos Pesqueros
1307.06
Productos Mineros
1307.07
1307.08
1307.99
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Los costos de produccin o transformacin de las existencias comprenden los
costos directamente relacionados con las unidades en produccin y los costos indirectos
atribuibles.
En el caso de productos agropecuarios, la medicin es a valor razonable considerando el
estado y condicin actuales de dichos productos.
DINMICA:
PRESENTACIN
Esta cuenta se presenta en el Estado de Situacin Financiera como parte del
rubro de
Inventarios.
COMENTARIO
Los productos extrados y los productos agropecuarios y pisccolas en proceso, agrupan
los costos de los materiales directos, mano de obra directa y gastos indirectos en que
incurre la entidad.
NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 12 Inventarios
NICSP 27 Agricultura
1308
PRODUCTOS TERMINADOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes fabricados o elaborados por la entidad.
Productos De Salud
1308.02
Productos Industriales
1308.03
Productos Agrarios
1308.04
Productos Pecuarios
1308.05
Productos Pesqueros
1308.06
Productos Mineros
1308.98
1308.99
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
El ingreso de productos terminados se mide al costo de fabricacin y otros costos que
fueran necesarios para tener los productos terminados en su condicin y ubicacin
actuales.
DINMICA
PRESENTACIN
Esta cuenta se presenta en el Estado de Situacin Financiera, como parte del rubro
Inventarios, neto de desvalorizacin.
COMENTARIO
En notas a los estados financieros se debe dar a conocer el mtodo adoptado para
valorizar los productos terminados.
El castigo de existencias de productos terminados se reconoce eliminando el
monto correspondiente de la subcuenta 1308.98 Productos terminados Desvalorizados
conjuntamente
NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 12 Inventarios
NICSP 27 Agricultura
1309
BIENES EN TRNSITO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el valor de los bienes adquiridos, cuyo ingreso
a los almacenes de la entidad an no se ha realizado.
1309.02
Mercaderas
1309.03
Materias Primas
1309.04
1309.05
Envases Y Embalajes
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Los bienes en trnsito se reconocen cuando se produce la cancelacin a los proveedores
por la transferencia de propiedad de los bienes, de acuerdo con los trminos del contrato.
DINMICA
PRESENTACIN
Esta cuenta se presenta en el Estado de Situacin Financiera, como parte del rubro
Inventarios.
COMENTARIO
En esta cuenta se registrarn las adquisiciones firmes por las que se han hecho los
respectivos desembolsos del costo del bien, no obstante an permanecen en los
almacenes del proveedor.
Los bienes por recibir del exterior deben registrarse tan pronto como se haya
producido la
transferencia de propiedad de aquellas, de acuerdo con los trminos del contrato o
pedido: FAS, FOB, CIF, FOW, etc.
FAS:
FOB:
CIF:
NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 4 Efectos De Las Variaciones En Las Tasas De Cambio De La Moneda Extranjera
NICSP 12 Inventarios
1310
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan las desvalorizaciones de los bienes y suministros
de funcionamiento, bienes para la venta (mercaderas), materias primas, materiales
auxiliares, suministros y repuestos, envases y embalajes y productos terminados.
1310.0101
1310.0102
1310.0103
1310.0104
1310.0105
1310.0106
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Est relacionada con las subcuentas 1301.98, 1302.98, 1304.98, 1305.98, 1306.98 y
1308.98.
DINMICA:
Reversin
excesivas o
PRESENTACIN
Cuando los bienes destinados para la venta o a ser utilizados directa o indirectamente
en la produccin pierden valor, se reconoce esa desvalorizacin.
COMENTARIO
La desvalorizacin de bienes pueden originarse: en la disminucin del valor de mercado,
o en daos fsicos o prdida de su calidad de utilizable.
NICSP
NICSP 1 Presentacin De Los Estados Financieros. NICSP 12 Inventarios
1401
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan inversiones, tales como los bonos, pagars,
letras y otros ttulos y valores.
Bonos
1401.02
Pagars
1401.03
Letras
1401.97
1401.98
1401.99
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
1. Comprobar la existencia fsica y real del ttulo y/o valor que acredita la propiedad de
la inversin realizada ante cualquier entidad.
2. Comprobar que el importe sea el pactado.
3. Verificar la fecha de emisin y vencimiento del ttulo y/o valor.
DINMICA
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Estado de Situacin Financiera, se mostrar en el
rubro
Inversiones, neto de fluctuacin en ttulos y valores.
COMENTARIOS
a)
Nombre de la entidad b)
c)
Clase de Ttulo
Valor Total segn libros
Asimismo, mediante anexo se incluir informacin referida a los saldos iniciales, las
adiciones y las deducciones que se hubieren efectuado, durante el perodo.
Los compromisos para la adquisicin de valores de ser stos significativos se debe
indicar en nota a los estados financieros, no se registrar en esta cuenta los gastos de
adquisicin de valores, tales como: corretajes, comisiones y otros gastos, los que sern
anotados como gastos financieros en la subcuenta 5302.060202 Gastos Financieros por
Compra y Venta de Ttulos y Valores.
NICSP
NICSP 1 Presentacin De Los Estados Financieros
NICSP 28 Instrumentos Financieros Presentacin
NICSP 29 Instrumentos Financieros - Reconocimiento Y Medicin
NICSP 30 Instrumentos Financieros - Informacin A Revelar
1402
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el valor de las inversiones estatales en las
Empresas Pblicas, as como las acciones suscritas por el gobierno en Organismos
Internacionales y otras entidades.
En Empresas
1402.02
En Organismos Internacionales
1402.03
1402.97
1402.98
1402.99
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se debe tener en consideracin lo siguiente:
1. Verificar la veracidad de las acciones y participaciones que acredita la institucin.
2. Comprobar el importe de las acciones y participaciones con las que se cuenta.
3. Verificar la fecha de emisin de cada accin y participacin.
DINMICA
Adquisicin
de
acciones
y
representativos de derecho patrimonial.
otros
PRESENTACIN
COMENTARIO
Se registrar en esta cuenta las acciones y participaciones de capital que se adquieren,
as como, los beneficios obtenidos por dichos conceptos.
NICSP
NICSP 1 Presentacin de los Estados Financieros. NICSP 8 Participaciones En Negocios
Conjuntos NICSP 28 Instrumentos Financieros Presentacin
NICSP 29 Instrumentos Financieros - Reconocimiento Y Medicin
NICSP 30 Instrumentos Financieros - Informacin A Revelar
COMENTARIO
Las subcuentas 1501.06 Construcciones de Edificios Residenciales, 1501.07
Construcciones de Edificios No Residenciales y 1501.08 Construccin de Estructuras,
considerarn las construcciones que realizan las entidades para su uso y las que
realizan para ser transferidos a
otras entidades.
Los edificios destinados para la venta sern reclasificados como bienes para la venta.
La depreciacin de los edificios y estructuras debe efectuarse en base a su vida til
estimada, la misma que deber ser revisada al cierre de cada ejercicio.
En notas a los estados financieros deber indicar el monto de los edificios y
estructuras recibidos o adquiridos, asimismo, se deber utilizar el mtodo lineal para la
depreciacin de los edificios y estructuras, en el caso de utilizar otro mtodo deber
solicitar autorizacin a la DGCP.
NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 13 Arrendamientos
NICSP 17 Propiedades, Planta y Equipo
NICSP 32 Acuerdos De Concesin De Servicios - La Concedente
10
61