Elemento 1

Activo Disponible y Exigible

MDULO I

Elemento 1
Activo Disponible y Exigible
Incluye las siguientes cuentas:
10 Efectivo y equivalentes de efectivo
11 Inversiones financieras
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
13 Cuentas por cobrar comerciales - Relacionadas
14 Cuentas cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes
16 Cuentas por cobrar diversas Terceros
17 Cuentas por cobrar diversas -Relacionadas
18 Servicios y otros contratados por anticipado
19 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa
Para la presentacin de EEFF:
Se debe identificar la parte corriente de la que no lo es.
En el caso de los saldos en instituciones financieras que resulten acreedoras, se
reclasificarn para su presentacin en el rubro de Sobregiro Bancario.

Cuenta 10
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo,
cheques, giros, entre otros, as como los depsitos en instituciones financieras, y
otros equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento del titular.
Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin embargo,
algunas de ellas podran estar sujetas a restriccin en su disposicin o uso.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

101
102
103
104
105
106
107

Caja
Fondos fijos
Efectivo en trnsito
Cuentas corrientes en instituciones financieras
Otros equivalentes de efectivo
Depsitos en instituciones financieras
Fondos sujetos a restriccin

Cuenta 10
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
PREGUNTAS Y RESPUESTAS (En base a las NIC y NIFF)
1. Es obligatorio el uso de la cuenta 10 Efectivo y Equivalentes de
Efectivo?
S. En el Estado de Situacin Financiera deber mostrarse como mnimo el rubro
Efectivo y Equivalentes de Efectivo (Prrafo 54 de la NIC 1)
2. Debe mostrarse como activo corriente o activo no corriente?
Por su naturaleza esta cuenta se presenta como una partida corriente. Sin
embargo, cuando sta se encuentra restringida y no pueda usarse para cancelar
pasivos durante un ejercicio mnimo de 12 meses, deber presentarse como
activo no corriente (Prrafo 66 de la NIC 1)
3. El efectivo Es un activo financiero?
S, el efectivo es un activo financiero (Prrafo 11 de la NIC 32)

Cuenta 10
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
CASO PRCTICO: Utilizacin del fondo de la detraccin por el proveedor
La empresa CONTASERVIS BUSINESS S.A.C en el mes de marzo prest sus servicios contables
por un valor de S/. 1,500 a la empresa SAN CARLOS S.A. Cmo se registra esta operacin?
Datos
Actividades de Contabilidad, comprendida en el SPOT.
Valor de Venta
S/. 1,500
IGV
270
Precio de Venta S/. 1,770
Porcentaje de Detraccin: 12%
Forma de pago de Deudas Tributarias en efectivo
Importe a Detraer
Importe a Detraer = 12% x 1,770
Importe a Detraer = S/. 212.40
El servicio se realiza el da 25.03.2012
La cancelacin se efectuar el mismo da
El importe detrado deber ser depositado en la Cuenta del Proveedor habilitada en el Banco
de la Nacin.

Cuenta 10
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Aplicacin de la Detraccin contra las Deudas Tributarias
La empresa CONTASERVIS BUSINESS aplicar los montos detrados en el mes contra las
deudas tributarias de dicho perodo tributario.
As, si consideramos que es la nica operacin de venta efectuada por el proveedor en dicho
perodo y que no tiene saldo por aplicar en su cuenta, la aplicacin sera de la forma siguiente:
IGV
Aplicacin de la Detraccin
Diferencia por pagar

S/. 270.00
(212.40)
=======
S/. 57.60
=======

Cuenta 10
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Solucin:
------------------- x -----------------12 CTAS COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprob. Por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIB. CONTRAP. Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 IGV
40111 IGV - Cuenta Propia
70 VENTAS
704 Prestacin de Servicios
7041 Terceros
25/03 Por el servicio de asesora contable prestado.
------------------- x -----------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Ctas ctes en instituciones financieras
1042 Ctas ctes para fines especficos
1042.1 Cuenta N XXXX Banco de la Nacin *
12 CTAS COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprob. Por cobrar
1212 Emitidas en cartera
25/03 Por el depsito de la detraccin (12%).

1,770

270

1,500

212.40

212.40

Cuenta 10
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
------------------- x -----------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Ctas ctes en instituciones financieras
1041 Ctas ctes operativas
12 CTAS COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprob. Por cobrar
1212 Emitidas en cartera
25/03 Por la cobranza neta de detracciones.
------------------- x -----------------40 TRIB. CONTRAP. Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 IGV
40111 IGV - Cuenta Propia
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Ctas ctes en instituciones financieras
1042 Ctas ctes para fines especficos
1042.1 Cuenta N XXXX Banco de la Nacin *
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101 Caja
25/03 Por la utilizacin de la detraccin para pago de IGV

1,557.60

1,557.60

270.00

212.40

57.60