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Facolt di Ingegneria

Universit Politecnica delle Marche

Introduzione al bilancio

Donato Iacobucci

Bilancio

Il bilancio il documento nel quale sono riepilogati (a periodicit


annuale) i risultati economici conseguiti dallimpresa nel periodo
(esercizio) e la situazione patrimoniale al termine del periodo.

Il bilancio si compone di due documenti principali:

Conto economico: ricavi e costi dellesercizio


Stato patrimoniale: attivit e passivit al termine dellesercizio

e di documenti accessori, utili allinterpretazione dei dati e forniti nei


due documenti principali:

Relazione degli amministratori, sullandamento della gestione


Nota integrativa, esplicativa dei valori contenuti nel bilancio

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Conto economico

Riepiloga i ricavi conseguiti dallimpresa nel periodo (esercizio)


e i costi sostenuti per ottenere quei ricavi

La differenza fra ricavi e costi evidenzia il risultato


dellesercizio (utile o perdita)

Il conto economico costruito con il principio della


competenza (e non della cassa):

ricavi e costi sono relativi al periodo considerato (esercizio)


indipendentemente dal fatto che si siano tradotti in entrate ed uscite di
cassa

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Stato patrimoniale

Lo stato patrimoniale riepiloga le attivit e le passivit


dellimpresa al termine del periodo cui si riferisce il bilancio
(normalmente il 31/12)

Attivit: riepilogano tutto ci che limpresa possiede al termine


dellesercizio: denaro contante, crediti, scorte di materie prime e
prodotti finiti, impianti, immobili, ecc.

Passivit: riepiloga le obbligazioni (di pagamento) dellimpresa nei


confronti dei terzi.

Debiti (verso i fornitori, le banche, i dipendenti, lo stato, ecc.)


Capitale netto (capitale investito nellimpresa dai soci)

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Il principio del duplice aspetto

Parte destra dello Stato Patrimoniale:

ammontare complessivo delle fonti finanziarie, oppure


diritti vantati complessivamente nei confronti delle attivit
aziendali

fonti finanziarie, o anche


risorse economiche

Attivit

diritti vantati sulle risorse economiche

Passivit

+ Capitale netto

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Il capitale netto un valore residuale


ATTIVIT = PASSIVIT + CAPITALE NETTO
o anche:

CAPITALE NETTO = ATTIVIT - PASSIVIT

PASSIVIT
ATTIVIT

=
CAPITALE
NETTO

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Le attivit correnti (current assets) e


le attivit immobilizzate (fixed assets)

Attivit correnti:

liquidit vere e proprie


attivit che si presume si trasformeranno in liquidit entro un anno
(crediti verso clienti, scorte di magazzino)

Attivit immobilizzate:

immobilizzazioni materiali (tangible assets)

immobilizzazioni immateriali (intangible assets)

Immobilizzazioni finanziarie (financial assets)

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Le attivit correnti (current assets)

Liquidit vere e proprie:

Cassa

Banche c/attivo

Titoli immediatamente smobilizzabili (BOT, etc.

Crediti:

Crediti commerciali verso i clienti

Altri crediti (commerciali o finanziari)

Rimanenze di merci (scorte)

Materie prime

Prodotti finiti

Semilavorati
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Le attivit immobilizzate (fixed assets)


Immobilizzazioni materiali:

tangibili

Terreni e fabbricati

Impianti e macchinari

Attrezzature e stampi

Mobili e macchine da ufficio

Lavori in economia

Immobilizzazioni immateriali:

Intangibili

Concessioni, licenze, marchi

Avviamento

Immobilizzazioni finanziarie:

Partecipazioni (strategiche)

Crediti a lungo termine

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DI FUNZIONAMENTO
(OPERATIVE)

FINANZIARE

Le passivit (debiti)

Debiti a breve vs banche


Quote a M/L termine vs banche
Obbligazioni
.

Debiti vs fornitori
Debiti verso lerario
TFR
..

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Il capitale Netto (Equity)

Apporti di capitale

Dividendi
-

+
+

Capitale Netto

Utili

Perdite

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