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TESIS
DE LIBROS ELECTRONICOS Y SU INCID
SISTEMA DUCCION DE LA EVASION DE IMPUESTENCIA
EN LA REDENCIA REGIONAL LA LIBERTAD PE OS EN
LA INTEN
2014
RIODO
TRUJILLO - PER
2015
DEDICATORIA
A m Querida Hija
Gaela Kristel
Por ser mi razn y motivo de superacin
constante, a quien se le dedico cada logro
obtenido, porque da a da me ensea la
importancia de la vida y me da la fortaleza
y el alien to para conseguir todo lo que
deseo.
siendo mi
AGRADECIMIENTO
momentos
.
apoyo
A mi Asesor
brindarme su
Tesis.
Alayo, por
de Tesis C.P.C. Dr. Juan Antonio Chvez
orientacin y apoyo desinteresado en la elabor
acin de la
PRESENTACIN
Seores Miembros del Jurado:
bjetivos y
informacin
de fuentes
primarias.
Esperando
vuestras
y que se disculpe las deficiencias y los errores in
expectativas
voluntarios
aya incurrido para su elaboracin, adems ap
en que se h
rovecho la
ara expresarles mi especial reconocimiento y con
oportunidad p
sideracin.
RESOLUSION DE ASESOR
iv
RESOLUSION DE JURADO
INDICE
DEDICATORIA............................................................................................................
.....
..
.. i
AGRADECIMIENTO....................................................................................................
..
ii
...
PRESENTACIN..........................................................................................................
.
iii
INDICE.......................................................................................................................
..
.
vi
RESUMEN.................................................................................................................
..
viii
ABSTRACT.................................
.....
ix
..
I.
INTRODUCCIN..
.........................
..
1.1.REALIDAD PROBLEMTICA...
............................
1.2.
ANTECEDE
NTES.....................................
4
1.3.
IN DE
L PROBLEMA...
..............................
1.4.
.
....
...............................................
1.5.
..
................................
......
JUSTIFICAC
5
PROBLEMA
6
VARIABLES
6
1.5.1.
INDEPE
NDIENTE...
.................................
..
VARIABLE
6
1.5.2.
DEPEN
DIENTE..........
...........................
..
VARIABLE
6
1.6. OBJETVOS
1.6.1.
GENE
1.6.2.
ESPE
1.7.
TERICO
..
RAL......... ..... OBJETIVO
6
.......................... CFICOS.. .....
OBJETIVOS
.... 7
....
..
MARCO
7
1.8.
CONCEPT
MARCO
35
...
1.9.MARCO LEGAL....
................................
37
1.10.MARCO HISTORICO..
..............................
41
1.11.MARCO PROCEDIMENTAL..
...............................
43
1.12.FORMULACIN DE LA HIPTESIS...
...........................
44
45
2.1.MATERIALES DE ESTUDIO..
.............................
45
2.2. MTODOS
2.2.1.DE ACUERDO AL FIN QUE SE PERSIGUE.....
........................
45
45
vi
2.3.
TCNICAS DE INVESTIGACIN..........................................................46
2.4.
DISEO DE INVESTIGACIN..............................................................48
III. RESULTADOS................................................................................ 49
IV. DISCUSIN DE RESULTADOS...........................................................79
V.
CONCLUSIN................................................................................... 81
VI. RECOMENDACIONES........................................................................83
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS....................................................85
ANEXOS.............................................................................................. 86
vii
RESUMEN
En nuestro pas el avance de la tecnologa de la informacin est
creciendo significativamente buscando siempre el ahorro en tiempo y
dinero, el presente proyecto de investigacin tiene como objetivo analizar
de qu manera el nuevo Sistema de Libros Electrnicos incide en la
reduccin de la evasin de impuestos en el Gobierno Central, para ello
busca mostrar los beneficios que genera el uso de la tecnologa aplicados
en el Nuevos Sistema de Libros Electrnicos implementado en la
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria
enfocado en mejorar las operaciones realizadas en esta institucin y
como pilar principal
Libros
Palabras
Clave: NAT
Contribuyente, SU
Electrnicos,
Evasin
de
Impu
estos,
viii
ABSTRACT
In our country the advance of information technology is growing
significantly always looking for savings in time and money, this research
project aims to analyze how the New System of eBooks impact on
reducing tax evasion in the Central Government, for it seeks to show the
benefits generated by the use of technology applied in the New System of
eBooks implemented in the National Customs and Tax Administration
focused on improving the operations in this institution and the main pillar
audit procedures to reduce tax evasion, which is why this research using
Descriptive research design focuses on explaining how electronic books
contribute to reducing tax evasion by taxpayers also identify the main
causes of evasion in our flat on a questionnaire developed with area
personnel Au dit of Regional Municipality of La Libertad country.
Key words : eBooks , Tax Evasion , Taxpayer SUNAT
ix
I INTRODUCCIN
objetivos,
tributarias,
promoviendo
valores
de
integridad,
En
nuestro
pas
la
Superintendencia
Nacional
de
de
las
obligaciones
tributarias
as
mejorar
la
Ante la neces idad de organizar y analizar cada vez mejor los datos que
se generan e n los sistemas de la propia SUNAT y los proce dentes de
la SUNAT ha implementado un "Almacn de D
otras fuentes,
atos" (Data
que, con el complemento de un conjunto de he
Warehouse)
rramientas
en el medio, facilitan a sus funcionarios el ac
innovadoras
ceso y el
randes volmenes de datos, generando as la i
anlisis de g
nformacin
necesaria.
para luchar
contra la eva
1.2. ANTECEDENTES
Tributaria
de metido. Las
la evasin
tributaria.
el
Delito
Tributario
aplicando
Mtodos
Procedimientos
de
legislacin que le
permita prev
preocupacin
dopcin de
1.4. PROBLEMA
1.5. VARI
ABLES
1.5.1. Varia
El Nuevo sis
ble Independiente
1.5.2.Varia
ble Dependiente
Incidencia en
la Evasin de Impuestos
1.
2.
3.
4.
tala en la
nstancia de
recepcin respectiva.
El PLE tiene
A.
su propio
cuente con C
siguientes condiciones:
B.
rados al
(SLE)
los
sujetos
designados
como
Principales
a.
b.
b.
e Formato
014.
b.
1
0
Para determinar las 500 UIT se utilizar como referencia la UIT vigente a
julio 2012 (S/. 3,650), con lo cual el monto resultante es de S/ 1825,000.
Para tal efecto se debern considerar los montos declarados en las
casillas 100, 105, 109, 112 y 160 del PDT 621 y/o la casilla 100 del PDT
621 Simplificado IGV Renta Mensual.
b.
io de 2014.
e enero del
2014 determi
a.
Ventas e Ingresos y el
C.
Libro C
Inventarios y
Libro de
Balances
Libro de
La Ley Del
Retenciones Incisos E) Y F) Del Articulo 34 De
Impuesto
a La Renta
Libro Diario 5a
Libro Dia
rio de Formato Simplificado
Libro Ma
yor
Registro de Activos Fijos
Registro de Consignaciones
Registro de Costos
D.
Compras en el SLE-
E.
Paso 1:
Una vez afili
el software
Paso 2:
Generar, en sus propios sistemas informticos, los libros y/o registros
(archivos de formato texto) de acuerdo a las estructuras sealadas en el
Anexo N 2 y con los parmetros sealados en las tablas del Anexo N 3
de La Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y normas
modificatorias.
Paso 3:
El PLE ya instalado en la PC del contribuyente, valida la informacin de
los libros y registros elaborados por los sistemas informticos del
contribuyente en base a las estructuras a las que hace referencia el paso
2, y genera automticamente un archivo denominado Resumen.
Paso 4:
Enviar dicho Resumen a la SUNAT a travs del PLE haciendo uso de su
Clave SOL.
Paso 5:
La SUNAT r ecibe dicho Resumen y genera la Constancia de
Recepcin
Paso 6:
El contribuyente recibe la Constancia de Recepcin y procede a
junto con el archivo validado de formato de
almacenarla
texto que
nformacin del libro electrnico correspondien
contiene la i
te, en su
cal. Los Principales Contribuyentes debern alm
domicilio fis
acenar un
onal en otro domicilio, el que deben comunicar a
ejemplar adicie su primer libro electrnico.
ntes de la
generacin d
Hay que recordar que el Libro Electrnico est constituido por los archivos
de formato texto validados por el PLE ms la Constancia de Recepcin
correspondiente.
F.
1.
2.
b.
3.
RUC
Usuari
Clave
El PLE
o SOL
SOL
chivos, que
tengan los n
rtenezca al
ombres definidos en el punto 2 y que el RUC pe
contribuyente
de Libros a
validar.
4.
5.
G.
SUNAT.
Debe tener p
onformados
n archivo de texto, como es el caso del Libro Caj
por ms de u
a y Bancos
que cuenta con dos archivos de texto, siendo necesario para poder enviar
el Resumen de este libro que ambos archivos de texto que lo conforman
tengan informacin consistente y ser seleccionados en forma simultnea
al momento de enviar el Resumen del mismo a la SUNAT, a travs de la
opcin correspondiente del PLE.
H.
sale ningn
detalle por lo que en este caso se recomienda validar slo las p rimeras 50
filas del archivo texto y corregir los errores en todo el archivo d ado que la
experiencia seala que la mayora de los errores son repetitivos.
.0 del PLE slo validar archivos de texto que
La versin 3
contengan
de Libros Electrnicos que correspondan al mes
informacin
de Julio de
ante o al Ejercicio 2010 en adelante, segn corres
2010 en adel
ponda.
ores que detecta el PLE Versin 3.0 durante l
Entre los err
a validacin
estn:
Campo es obligatorio
Formato incorrecto
Longitud incorrecta
El valor es incorrecto
ndice duplicado
La fecha es incorrecta
El periodo del registro debe ser igual al periodo del libro para el
indicador 1
El periodo del registro debe ser menor al periodo del libro para el
indicador 8
El periodo del registro debe ser menor al periodo del libro para el
indicador 9
El peridel odo del registro debe ser igual al periodo del bro para el
indicadli or 2
Campo es obligatorio
El peri
El valor es incorrecto
El ndice es incorrecto
No se acepta negativo
I.
5. Libro Diario
9. Registro de Consignaciones
J.
texto a ser
cos:
opcin de Validar el usuario del programa rea
Mediante la
lizar la
2
0
En caso que los archivos de texto cumplan con las validaciones, el PLE le
asignar como estado de validacin Sin Errores y generar respecto de
l en forma automtica un Reporte de Informacin Consistente. Los
mencionados reportes podrn ser visualizados en el programa o a opcin
del Generador ser descargados en formato PDF.
Verificar:
Mediante esta funcionalidad, el PLE verificar la autenticidad de una
Constancia de Recepcin de un libro electrnico seleccionado por el
usuario del programa, para ello es necesario que la carpeta que contenga
dicha constancia a ser verificada tambin contenga a los a rchivos en
formato de texto que fueron validados por el PLE y que dieron origen al
Resumen en
viado a la SUNAT.
sealando
su autenticidad.
21
Visor:
Mediante esta funcionalidad, el PLE permite visualizar la Constancia de
Recepcin emitida por la SUNAT.
K.
ructura de
a a validar
dicho(s) contenido(s).
icar los archivos de texto que no cumplan las va
El PLE identif
lidaciones,
como estado de validacin Con Errores y gen
asignndole
erando en
tica un Reporte de Informacin Inconsistente i
forma autom
dentificando
del error incurrido dentro de dicho archivo de text
la ubicacin lo ubique rpidamente y realice los ajustes nece o, a fin que
el generador
sarios a su
En caso que los archivos de texto cumplan con las validaciones, el PLE le
asignar como estado de validacin Sin Errores y generar respecto de
l en forma automtica un Reporte de Informacin Consistente. Los
mencionados reportes podrn ser visualizados en el programa o a opcin
del Generador ser descargados en formato PDF.
Verificar:
el
usuario del programa, para ello es necesario que la carpeta que contenga
dicha constancia a ser verificada tambin contenga a los archivos en
formato de texto que fueron validados por el PLE y que dieron origen al
Resumen enviado a la SUNAT.
Historial:
Mediante esta funcionalidad, el PLE permitir al contribuyent e afiliado o
ener acceso a todo el historial de las interaccio
incorporado t
nes que ha
realizado con
cin puede
ser ordenada por todos los libros o registros o por cada uno de ellos,
mediante un rango de fechas y filtros tales como los libros enviados o
verificados, mostrando una pantalla con la siguiente informacin:
Operacin
Libro o registro
Periodo
Fecha y hora
Visor:
Mediante esta funcionalidad, el PLE permite visualizar la Constancia de
Recepcin emitida por la SUNAT.
L.
ntribuyente
Cuando se
mximos de
los plazos
trnico, se
ue el registro se ha efectuado con atraso mayor
considerar q
l permitido.
a mita la Constancia de Recepcin dentro de los
Cuando se ep e entender que el registro se ha realizadolazos antes
sealados, se
n el mes o
ormacin al
M.
Datos Adicionales
en
virtud
de
lo
sealado
por
la
Disposicin
Tercera
51, Ley de
el Contador
1.7.2. Eva
A.
Dere
El estado p
sin de Impuestos
astos, debe
obligatoriedad
Como nocin general los tributos son las prestaciones en dinero que el
estado exige en ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una ley y
para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines. De
esta definicin se derivan cuatro caractersticas fundamentales que son:
a)
que
la
prestacin
sea
b)
Exigida
del tribu
to esencial
mente en la
encia de la voluntad del obligado en cuanto a la c
prescind
reacin del
ue le sea exigible. La bilateralidad de los negoci
tributo q
os jurdicos
uida por la unilateralidad en cuanto a si obligacin
es sustit
.
c)
d)
e)
B.
El Tributo
que es el
constituye
precios pblicos, las tasas tienen, en tanto tributo, como fuente de ley, por
lo que, no se considera tasa al pago que se recibe por un servicio de
origen contractual.
Derech
Licenc
orizaciones
para la realizacin de actividades de provech
especficas
o particular
trol o fiscalizacin. A diferencia de la anterior Con
sujetas a con
stitucin, la
sidera expresamente a las licencias dentro del c
de 1993 con
oncepto de
tasas y en consecuencia, dentro del poder tributario originario de las
Municipalidades.
C.
Clasificacin,
Elusin
de
Normas
Tributarias
Simulacin
econmicas
que
efectivamente
realicen,
persigan
siguientes
circunstan
a)
b)
3
0
Para tal efecto, se entiende por crditos por tributos el saldo a favor del
exportador, el reintegro tributario, recuperacin anticipada del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal, devolucin
definitiva del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin
Municipal, restitucin de derechos arancelarios y cualquier otro concepto
similar establecido en las normas tributarias que no constituyan pagos
indebidos o en exceso.
r el hecho
uaciones y
econmicas
relaciones
que
efectivamente
realicen,
p ersigan
a)
Facul
de
las
entidades
para
recibir
el
pago
de
deudas
b)
del
cumplimiento
la
info rmacin
proporcionada,
emitiendo
la
Resolucin
de
E.
Evasin Fiscal
como delito
F.
Elusin Fiscal
impuestos
que
aparentemente
debera
abonar,
G.
Planeamiento Tributario
H.
Fisc alizacin
mprobar el
ellas.
abilidad
1.8.3. Cont
La contabili
analizar en
social y ambi
ar, medir y
financiera,
e interpretar
1.8.6. Impuesto
1.8.7. Trib
uto
establecidas
specie que,
tri
butarios a
favor de los e
Aquel que tiene por objeto mostrar en forma recapitulada los resultados
de operaciones econmicas, ya sea por partida simple, partida doble o
cualquier otro sistema.
1.8.10.
SUNAT
1.
Public
En es
2.
3.
Registros
4.
5.
de
Res
Publi Modific en lo r registr
Superintendencia N286-2009/SUNAT
012/SUNAT
e libros y/o olucinde
nicos
4: "Relacin de Libros y/o Registros que p
s voluntariamente de manera electrnica
Resolucin de Superintendencia N 379-2013/SUNAT
7.
8.
9.
379-
2013/SUNAT y de
la Resolucin de Superintendencia N. 2862009/SUNAT.
10. Resolucin de Superintendencia N 121-2014/SUNAT
Contribuyentes
modifican
STO A LA
TEXTO
RENTA
DECR
Publi
de la Ley del Impuesto a la Renta).
lante, TUO
11.
UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARI
12.
DECRETO
13.
4
0
Segn Reso
23-12-2010,
Informa
, con fecha
cin de los
del
con fecha
a 500 UIT
e compras
Mediante R
SUNAT se
Reso
modificaron
lucin de
ncia N 390-2014/SUNAT para los sujetos obligad
Superintende
os a llevar
las
condiciones
establecidas
en
la
El sistema de llevado.
El cierre.
de manera
II DISEO DE INVESTIGACION
POBLACIN.-
La
informacin
econmica
financiera
de
la
MUESTRA.-
La
informacin
econmica
financiera
de
la
2.2. Mto
2.2.1.De a
dos
Investigacin
Por el tipo de
Aplicada:
utilizar los
a)
Entrevista
b)
Encuesta
c)
Inve
stigacin Bibliogrfica
Se utilizara e
como: libros,
bibli
ocumentos
ografa que
a)
Anlisis Documental
b)
Comparacin de Datos
c)
2.3.3. Tcn
a)
Orde
namiento y Clasificacin
Los datos o
diversas tc
licacin de
ulados por
b)
Procesamiento Manual
c)
Proceso Computarizado
ue no se
y Evasin
III RESULTADOS
SUNAT
cantidad y
los
sujetos
designados
como Principales
Entonces, es
fiscalizar los
necesidad d
podran tener
reali
ibutaria es
mpresa sin
alizaciones
ce la visita;
5
0
TABLA N 1
Principales causas de la Evasin de Impuestos
Vlidos
Alternativas
Percepcin de bajo riesgo de ser detectado
La existencia de un desequilibrio entre la carga tributaria y la
capacidad econmica del contribuyente
Percepcin de estar pagando demasiados impuestos
Deseo de obtener beneficios particulares apropindose del
dinero pblico
Desco nocimientos de las normas tributarias
Proc edimientos tributarios complejos
La des confianza sobre el acierto con que el estado administra
los rec ursos
Falta d e conciencia tributaria
Total
51
Encuesta Porcentaje
6
12
16
12
12
24
15
30
50
100
FIGURA N 1
ON:
a dejar de tributar en un pas, porque todos
sus
FUENTE: EN
ELABORADO PO
DESCRIPCI
Nadie deberintegrantes
utilizan los sus tributos:
unos por deseditada. En
cualquiera de estos casos ocurre la evasin tributaria; en cuanto a las causas de las evasin de imp
encuestados manifestaron que una de las principales causas de evasin
TABLA N 2
Alternativas para incrementar la recaudacin de impuestos
Alternativas
Educacin Tributaria en las escuelas Mejor Fiscalizacin
VlidosDifusin en medios de comunicacin
Sancionar al Evasor
Total
FIGURA N 2
EncuestaPorcentaje
2754
2040
36
050100
DESCRIPCION:
Al realizar la pregunta, qu debe hacer la administracin tributaria para
lograr incrementar la recaudacin de impuestos?, en la figura n 2 se
observa que el 54% manifest que debe de darse la educacin tributaria
en las escuelas, el 40% dijo que debe de realizarse una mejor
fiscalizacin y el 6% restante aadi que debe difundirse en medios de
comunicacin.
La mayora de encuestados indicaron que la educacin tributaria en las
escuelas es un elemento clave, pues desde pequeos deben inculcar al
peruano la cultura tributaria, y ensear la importancia de cumplir con las
obligaciones tributarias.
TABLA N 3
Uso de la tecnologa enfocada en Los Libros
Electrnicos
Alternativas
Vlidos
Poco
Nada
TOT
AL
0
0
5
0
Encuesta
Porcentaj
10
0
FIGURA N 3
FUEN
TE: ENCUESTA APLICADA
ELAB
ORADO POR: EL AUTOR
DESCRIPCI
ON:
En la figura
encuestadas
s personas
n 3 se observa que la mayora, el 68%, de la
a mucho a
manifest que el uso de libros electrnicos ayud
que el contrib
tabilidad; y
el 32% restante dijo que ayudaba regularmente. Por lo que podemos
sealar que los libros electrnicos es una herramienta digital para que los
contribuyentes cumplan de forma responsable y honesta sus obligaciones
tributarias.
TABLA N 4
SLE y su importancia en el Cumplimiento de las
Obligaciones Tributarias
Vlidos
Alternativ
as
Mucho
Regular
Poco
Nada
TOTAL
Encue
sta
33
15
2
0
50
FIGURA N 4
Porcent
aje
66
30
4
100
DESCRIPCION:
Al realizar la pregunta, Los libros electrnicos ayudarn a que el
contribuyente mejore el grado de cumplimiento de sus obligaciones
tributarias, segn la figura n 4 muestra que el 66% de encuestados
manifest que era de mucho beneficio, seguido de un 30% que dijo que
ayuda regularmente, y el 4% restante indico que era de poco provecho.
La mayora de encuestados sealaron que el sistema de libros
electrnicos es de gran utilidad para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, pues permite una verificacin ms eficaz del circuito del
cumplimiento de las obligaciones fiscales.
TABLA N 5
SLE y su influencia en la mejora de lo s
Procedimientos de Fiscalizacin
Alternativas
Vli
Mucho
Regular
Nada
TOTAL
Encuesta
Porcen
39
11
0
5
0
taje
78
22
10
0
FIGURA N 5
FUENTE: E
NCUESTA APLICADA ELABORAD
O POR: EL AUTOR
DESCRIPCI
ON:
Segn mues que el nue procedimient
regular.
tra la figura n 5, el 78% de los encuestados m
anifestar
mucholo
TABLA N 6
SLE y su importancia en la lucha contra la Evasin de
Impuestos
Vlidos
Alternativa
s
Mucho
Regular
Poco
Nada
TOTAL
Encue
sta
39
11
0
0
50
FIGURA N 6
5
9
Porcent
aje
78
22
100
DESCRIPCION:
Al realizar la pregunta, el uso de los libros electrnicos es un avance de
importancia en la lucha contra la evasin de impuestos, el 78% de los
encuestados manifestaron que es de mucha importancia y el 22% seal
que es de regular importancia.
La mayora de encuestados indicaron que los libros electrnicos es nueva
herramienta de mucha importancia ya que facilita la anotacin de las
operaciones, almacenamiento, archivo y conservacin de los registros
electrnicos; por lo que contribuye a combatir la evasin de impuestos.
TABLA N 7
SLE y su Incidencia en la Fiscalizaci
ny
Recaudacin
Alternativas
Vlidos
Encuesta
Porcenta
je
Mucho
Regular
38
12
76
24
Poco
Nada
TOTAL
0
0
50
100
6
0
FIGURA N 7
FUENTE: EN
CUESTA APLICADA
ELABORAD
O POR: EL AUTOR
DESCRIPCI
ON:
En la figura sealaron qu mucho a los
mejor
n recaud
7 se observa que el 76% de las personas e
e la fiscalizacin a contribuyentes que aplican el
ncuestada
SLE ayuda
r ende un
61
TABLA N 08
Contribuyente ms Evasor y/o Deshonesto
Alternati
vas
Contribuyente que aplica
el Sistema de Libros
Vlidos Electrnicos
TOTAL
FIGURA N 08
Encuest
a
0
Porcenta
je
-
50
100
50
100
DESCRIPCION:
En la figura n 8 se observa que el 100% de los encuestados indicaron
TABLA
Ncontribuyentes,
09
segn las fiscalizaciones realizadas
a los
que los ms
deshonestos
sistemaen
de
Conty/o evasores son aquellos que no aplican el encia
libros electrnicos, pues este nuevo sistema de libros electrnicos
permiten un control eficiente de las operaciones y su registro.
Alternativas
Vlidos
Muy de acuerdo
De acuerdo
Algo de acuerdo
En desacuerdo
TOTAL
NCUESTA APLICADA
O POR: EL AUTOR
Encuesta
Po
9
33
8
0
50
rcentaje
18
66
16
100
FIGURA N 09
FUENTE:
ENCUESTA APLICADA
ELABORA
DO POR: EL AUTOR
DESCRIPCI
ON:
Segn la figu
de acuerdo
ra n 9 muestra que el 66% de encuestados est
que los contribuyente que aplican el SLE es menos evasor que el
contribuyenteque no aplica este mecanismo, el 18% lo considera muy de
acuerdo y el 16% dijo que algo de acuerdo.
Los encuestados aadieron que el sistema de libros electrnicos es de
suma importancia para los contribuyentes que estn afectos porque va a
significar un gran cambio en la forma de llevar sus registros contables, y
al mismo tiempo pues permite mejorar la eficiencia al fiscalizar los
registros y los comprobantes de pago.
TABLA N 10
SLE avance Tecnolgico en la lucha contra la
Evasin
Alternativas
Muy de acuerdo
De acuerdo
Vlidos
Algo de acuerdo
En desacuerdo
TOT
AL
Encue
15
33
2
0
50
FIGURA N 10
Porcenta
30
66
4
100
65
DESCRIPCION:
En la figura n 10 se observa que el 66% de los encuestados se considera
de acuerdo que el sistema de Libros Electrnicos es un gran avance en la
lucha contra la evasin de impuestos, el 30% est muy de acuerdo que el
SLE es una herramienta fundamental para la lucha contra la evasin y el
4% restante indica que estn algo de acuerdo , esto refleja lo importante
que ha sido el adoptar nuevos cambios enfocados en la tecnologa como
los Libros Electrnicos, que permiten un mejor circuito econmico y ayuda
a la disminucin de la evasin de impuestos.
n el pas
66
67
da por el
rement en
1,4% en trm
FIGURA N 11
3.4. INGRE
SOS TRIBUTARIOS
RECAUDADOS
POR
SUNAT- 2012
Y2
TRIBUTOS INTERNOS REGIN LA LIBE
014 (MILES DE NUEVOS SOLES)
LA
RTA
A efectos de dectrnicos
en la reduccirencia los eterminar la incidencia del Sistema de Libros El
impuestos deson los
n de
evasin
de impuestos,
toma como de
refe las
impuestos ms relevantes
y la
que
pueden
dar unasereferencia
variaciones de la recaudacin hecha por SUNAT en la Intendencia Regional La Libertad, para efecto
debido
la
hiptesis
obtener
resultados.
TABLA N 11
Ingresos Tributarios recaudados por la SUNAT-Tributos Internos Regin La Libertad - 2012 (En Miles de Nuevos Soles)
Ao en que el registro de Libros Contables es de manera Mecnica
Descripcin de
Tributo
2012
Enero
19,582.17
Febrero
20,829.01
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
19,802.27
Renta Tercera
Categora
13,31
18,253.85
18,498.24
22,025.54
Septiembre
Agosto
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
21,186.05
21,432.71
22,677.71
22,497.57
239,333.46
32,818.73
40,458.91
67,283.18
39,789.98
486,743.88
19,232.0
6.32
38,520.07
36,392.09
Impuesto
General a las
Ventas
38,255.13
39,61
33,902.26
33,539.05
3.92
FUENTE: SUNAT
ELABORADO POR: EL AUTOR
6
9
33,239.17
52,931.3
FIGURA N 12
FUENTE: SUNAT
ELABORADO POR: EL AUTOR
7
0
DESCRIPCION:
Como se puede observar en la tabla N 11, se muestra los ingresos
recaudados de los tributos de Renta de Tercera Categora y de IGV recaudado
por SUNAT en la Intendencia Regional La Libertad en el ao 2012, ao en el
cual todos los contribuyentes utilizaban el Registro Mecnico para el llevado de
sus libros Contables.
Logrando en este ao 2012 una recaudacin que alcanz una presin tributaria
del orden de 16,02% del Producto Bruto Interno (PBI), de acuerdo a los
resultados de recaudacin obtenidos. Esta es la presin tributaria ms alta de
los ltimos 32 aos, la mayor en la historia de la SUNAT i ndic el ente
recaudador en un comunicado.
Si se revisan lo
2012 es superio
tributaria del
oyectado para
del 2012 publicado en el Marco Macroeconm
el presupuesto
ico Multianual
to del 2011, y al 15,7% proyectado en el MMM
(MMM) de agos
publicado en
mayo del 2012.
71
TABLA N 12
Ingresos Tributarios recaudados por la SUNAT-Tributos Internos Regin La Libertad - 2014 (En Miles de Nuevos Soles)
Ao en que el registro de Libros Contables es de manera Electrnica
Descripcin de
Tributo
2014
Enero
Febrero
Marzo
27,470.89
Renta Tercera16,078
Categora
24,213.0925,403.50
69,920.84
Impuesto42,429
General a las Ventas
43,388.9139,944.71
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
NoviembreDiciembre
Total
15,335.21
14,157.65
16,803.20
18,764.91
19,734.7422,412.32
24,214.3226,019.39250,607.32
40,562.99
47,960.05
43,979.10
148,638.88
58,192.6953,876.10
59,196.5670,142.40718,233.07
.12
.83
FUENTE: SUNAT
ELABORADO POR: EL AUTOR
72
FIGURA N 13
FUENTE: SUNAT
ELABORADO POR: EL AUTOR
73
DESCRIPCION:
Como se puede observar en la tabla N 12, se muestra los ingresos
recaudados de los tributos de Renta de Tercera Categora y de IGV recaudado
por SUNAT en la Intendencia Regional La Libertad en el ao 2014, ao en el
que los Principales Contribuyentes, Contribuyentes Obligados y Contribuyentes
Afiliados, aplican el Registro de libros Contables de Manera Electrnica; siendo
una recaudacin que acabo con una presin tributaria de 16,5% que es muy
parecido a la presin tributaria del 2013 que fue de 16,2%. Si bien el
crecimiento ha sido pequeo el hecho de haberlo mantenido en la situacin de
un avance del PBI menor al de aos pasados es parte de la muestra de este
esfuerzo adicional que ha tenido que hacer la SUNAT en el combate a la
evasin, en la ampliacin de la base para poder alcanzar estas cifras.
los
ingresos
del
Estado
que
el
sector
minero.
74
TABLA N 13
Descripcin de Tributo
Renta de Tercera Categora
Impuesto General a las Ventas
Total
Cuadro Comparativo
Registro Mecnico
Registro Electrnico
Ao 2014
Ao 2012
239,333.46
250,607.32
718,233.07
486,743.88
726,077.34
FUENTE: SUNAT
ELABORADO POR: EL AUTOR
75
968,840.39
Diferencias
11,273.86
231,489.19
242,763.05
FIGURA N
14
FUENTE: SUNAT
ELABORADO POR: EL AUTOR
DESCRIPCION:
De este cuadro se desprende la variacin de ingresos recaudados del ao
2014 con respecto al ao 2012, realizados por SUNAT de la Intendencia
Regional La Libertad, observando la tabla N 13, se refleja que lo recaudado
de IGV en el ao 2014 es superior a lo recaudado en el ao 2012 por el importe
de S/. 231,489,190.00 monto significativamente considerable en lo que es
recaudacin de uno de los pilares por los cuales se aplica el sistema de Libros
Electrnicos como es el IGV, monto muy satisfactorio para la administracin
Tributaria y que es consecuencia de la adaptacin de nuevas medidas de
recaudacin y lucha contra la evasin de impuestos, esta variacin demuestra
que el uso de este sistema de libros electrnicos es fundamental en el avance
para una mej or recaudacin y disminucin de la evasin d e impuestos,
generando ries go en los contribuyentes debido al acceso o portuno de la
informacin que ayudan a detectar ms
informacin y los cruces de
eficientemente alguna operacin ilcita y luchar contra la evasin de impuestos,
uno de los principales cambios que ayuda a
adems de ser
mejorar los
de fiscalizacin que son un aporte a la lucha con
procedimientos
tra la evasin
por ende a una mejor recaudacin.
de impuestos y
superior a lo r
1, 273,860.00,
77
78
IV. DISCUSIN
Los contribuye
ma de Libros
la seguridad y
nciando en la
estadstica una gran diferencia de los ingresos recaudados por la SUNAT como
se muestra en la tabla N 13.
Dado los resultados se han logrado determinar que el uso de las nuevas
tecnologas enfocado en los Libros Electrnicos constituye uno de los pilares
da generan un
para el contribuyente y la Administracin Trib
beneficio mutuo
utaria, con la
mplificacin de los procesos de cumplimiento. Esta
sencillez y la si
tiene que ser
tante de la Administracin Tributaria para evitar la
una tarea consGobierno Central.
reduccin de
impuestos en el
8
0
V. CONCLUSIONES
sino
tambin
informacin
completa
de
los
hojas,
legalizacin
del
Notario,
impresin,
81
82
VI. RECOMENDACIONES
sino
tambin
de
tipo
penal.
VII.REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
1. ATALIBA G. (2000). Hiptesis de la incidencia tributaria Lima Instituto Peruano de Derecho Tributario.
4. Es
ctica - Lima.
ANEXOS
ENCUESTA
TESIS: SISTEMA DE LIBROS ELECTRONICOS Y SU INCIDENCIA EN LA
REDUCCION DE LA
EVASION
DE IMPUESTOS EN LA INTENDENCIA REGIONAL LA LIBERTAD PERIODO
2014
1.
Para usted cuales son las principales causas de la evasin de impuesto (marcar
dos opciones).
Percepcin de bajo riesgo de ser detectado
La existencia de un desequilibrio entre la carga tributaria y la
capacidad econmica del contribuyente
Percepcin de estar pagando demasiados
impuestos Deseo
de obtene
r beneficios
particulares apropindose del
Desconocimi dinero publico o de las normas tributarias
ent
tributarios complejos
desconfianz
a
Falta
concie
2.
de
Qu considera
la recaudacin d
lograr incrementar
87
3.
Considera que el uso de la tecnologa enfocada en Los Libros Electrnicos ayuda mucho,
regular, poco o nada a que el contribuyente sea ms honrado en el llevado de su
contabilidad?
Mucho
Regular
Poco
88
Nada
4.
Considera que Los Libros Electrnicos ayudara a que el contribuyente mejore mucho,
regular, poco o nada el grado de cumplimiento de sus obligaciones tributarias?
Mucho
Regular
Poco
Nada
5. Considera usted que el Nuevo Sistema de Libros Electrnicos mejora los procedimientos
de fiscalizacin?
Mucho
6.
Nada
Regular
Poco
Nada
La fiscalizaci
ctrnicos ayudo
mucho, regular, poco o nada a los procedimientos para lograr una mejor revisin y por
ende una mejor recaudacin?
Mucho
8.
Poco
considera que el uso de los Libros Electrnico es un avance de mucho, regular, poco o
baja importancia en la lucha contra la evasin de impuestos?
Mucho
7.
Regular
Regular
Poco
Nada
9.
10. Considera usted que el sistema de Libros Electrnicos es un gran avance en la lucha
contra la evasin de impuestos?
Muy de acuerdo
De acuerdo
Algo de acuerdo
En desacuerdo