Introduccin

Tema 1 I. El Derecho Financiero. Concepto: Campo de estudio, la actividad

financiera.Contenido. II. Ramas del Derecho Financiero.
I. El Derecho Financiero.
Concepto: Campo de estudio, la actividad financiera.
Para entender bien lo que es el Derecho Financiero tenemos que conocer/delimitar cual es el objeto
del derecho financiero/su campo de estudio. El objeto de estudio del derecho financiero es la
actividad financiera. Por lo tanto el Derecho Financiero es una rama del derecho/disciplina jurdica
que regula la actividad financiera y actuacin de la Hacienda Pblica.
El Estado Moderno se caracteriza porque posee administracin amplia y voluminosa, la actividad
financiera era muy escasa. En la medida en que el estado creca, la actividad financiera pasa a tener
gran importancia y es donde se consolida el derecho financiero. La actividad financiera se
caracteriza en la obtencin de ingresos/recursos econmicos para que la administracin pueda
sufragar los gastos que comporta su actividad.

Actividad
Financiera

Ingresos Pblicos.
Gastos Pblicos.

En torno a esa idea se establecen los conceptos del Derecho Financiero. Esa es la clave, la actividad
financiera. El concepto de Derecho Financiero se relaciona tambin con el concepto de Hacienda
Pblica porque es la administracin que realiza la actividad financiera.
Antes de definir lo que es el derecho financiero es necesario proceder a la delimitacin de su objeto
de estudio. Esa delimitacin puede hacerse desde dos enfoques diferentes:
En primer lugar desde un enfoque objetivo o por razn de la materia sobre la que recaen
sus normas. Y en este sentido el derecho financiero es la disciplina jurdica que se encarga
de la ordenacin de los ingresos y gastos pblicos obtenidos a travs del ejercicio de la
actividad financiera.
En segundo lugar, desde un enfoque subjetivo o por razn del sujeto al que se le atribuye
el ejercicio de la actividad financiera. En este caso el derecho financiero es el sector del
ordenamiento jurdico que establece las normas y principios que disciplinan la Hacienda
Pblica.
Esta doble perspectiva se ve reflejada en una doble acepcin jurdica del concepto de Hacienda
Pblica:
En un primer trmino y en sentido objetivo o material, Hacienda Pblica es el conjunto de
derechos y obligaciones de contenido econmico cuya titularidad corresponde al Estado,
Comunidad Autnoma, entidades locales y en general a todas las entidades pblicas. (Son
los recursos con los que estas Administraciones cuentan para realizar sus fines).
Y desde una perspectiva subjetiva la Hacienda Pblica es el Estado y los dems entes
pblicos en s mismos considerados en cuanto obtienen ingresos y realizan gastos, es decir,

en cuanto realizan la actividad financiera.

Junto a estas dos visiones de la Hacienda Pblica aparece una tercera que es la visin
funcional que tiene como ventaja porque consigue unificar las dos anteriores y porque es la
que finalmente nos permite afirmar que el objeto del Derecho Financiero es la actividad
financiera.
Los autores de esta visin funcional dicen: la Hacienda Pblica se identifica con un conjunto
de actuaciones administrativas o procedimientos que se dirigen en primer lugar a la
obtencin de recursos financieros que posteriormente aplicar a travs de los gastos y pagos
pertinentes. A esas actuaciones se las conoce como actividad financiera.
Cules son las caractersticas de la actividad financiera?
1) En primer lugar la actividad financiera es un hecho real, constatable socialmente. Por
ejemplo: matrcula en la ULL, pagamos matrcula,tasas, que son un ingreso tributario.
Obtencin de ingresos para realizar una actividad por un ente pblico. Servicio pblico en
este caso, educacin universitaria.
2) En segundo lugar, es una actividad pblica. Y es pblica por dos razones:

Primero por su objeto, y como ya dijimos son ingresos pblicos y gastos pblicos.
Y en segundo lugar es pblico por el sujeto que la realiza, que es siempre un ente
pblico.

3) En tercer lugar es una actividad jurdica o reglada, es decir, una actividad sujeta a la ley y
al Derecho. Principio de seguridad jurdica, el establecimiento de los tributos ha de estar
creado con arreglo a una ley, no reglamentos. Por una cuestin de seguridad jurdica.
4) En cuarto lugar es una actividad presupuestada o sujeta a planificacin, es decir, a un
plan econmico en el que se prevn los ingresos a obtener y se establecen los gastos para un
determinado perodo.
INCISO: En las primeras modalidades del estado (liberal), actividad financiera escasa,
estado no intervencionista. Haban ingresos concretos para gastos concretos. En la
actualidad ese sistema no sirve.
5) En quinto lugar es una actividad cclica,una vez concluido el plan establecido para un
perodo determinado nuevamente se inicia el siguiente ciclo de la actividad financiera y as
sucesivamente.
6) En sexto lugar es una actividad instrumental, es decir, es una actividad que no tiene una
finalidad en s misma sino que su propsito es la obtencin de recursos econmicos para
poder llevar a cabo las dems funciones pblicas.

Hay tres definiciones de derecho financiero. (Ms autores Av)

Hay un primer grupo de autores que definen el Derecho Financiero en torno al concepto de
actividad financiera. La definicin ms sencilla es la de VANONI. El derecho financiero
es el conjunto de normas que regulan la actividad del Estado y los entes pblicos dirigida a

procurar los medios econmicos necesarios para satisfacer las necesidades pblicas.
Otro grupo define al derecho financiero como el derecho de la Hacienda Pblica. Aqu
vamos a seguir a RODRGUEZ BEREIJO. Para este, el derecho financiero es la rama
del derecho que constituye el ordenamiento jurdico propio y singular de la Hacienda
Pblica, es decir el conjunto de normas que regulan el ejercicio de las funciones
financieras del estado y los dems entes pblicos.
Y por ltimo una definicin que combina los dos puntos anteriores. La definicin de
SAINZ DE BUJANDA. El derecho financiero es la rama del derecho pblico interno que
organiza los recursos constitutivos del estado y las dems entidades pblicas; y que regula
los procedimientos de percepcin de los ingresos y de ordenacin de los gastos y pagos
que tales sujetos destinan al cumplimiento de sus fines.

Contenido.

Contenido del
Derecho Financiero

Regulacin.
Ingresos.
Gastos.

El Derecho Financiero est integrado por dos tipos de normas jurdicas; las que regulan los
ingresos pblicos y las que regulan los gastos pblicos.
INGRESOS PBLICOS
naturaleza pblica son: los tributos y dems derechos de contenido econmico cuya
titularidad corresponde a la administracin general del estado y a sus organismos
autnomos. Dicho de otra manera; ingresos pblicos son las sumas de dinero que los entes
pblicos perciben y pueden emplear en el logro de sus fines. A partir de este concepto
extraeremos las caractersticas del ingreso pblico. Son las siguientes:
1) Constituyen un flujo de fondos econmicos a favor de un ente pblico. Cantidades
que pasan de una persona fsica o jurdica al tesoro o hacienda del ente pblico.
2) El ingreso pblico se obtiene con carcter general en forma de dinero y slo
cuando la ley lo prevea se podr obtener en especie. Para la finalidad propia del
ingreso pblico lo ms conveniente es que se obtenga en dinero porque es un bien
realizable. Las deudas se satisfacen en dinero.
3) El destinatario del ingreso pblico es siempre un ente pblico. Sin embargo las
normas que regulan este ingreso pueden ser normas de derecho pblico o normas de
derecho privado.
4) La funcin fundamental del ingreso pblico es la de sufragar el gasto pblico

originado por la satisfaccin de las necesidades colectivas. Y ello sin perjuicio de

que mediante el ingreso pblico se puedan perseguir otros fines/finalidades
extrafiscales. La finalidad fundamental del ingreso pblico es obtener recursos
econmicos. La finalidad de los tributos es particularmente contributiva, es decir, la
obtencin de medios econmicos. Por eso decamos que la actividad financiera es
claramente instrumental.
Los tributos se convierten en mecanismos de poltica financiera. Por ejemplo los
impuestos aduaneros; impuestos por importacin o exportacin de bienes a un pas.
Cuando se aplica un impuesto aduanero hay una finalidad fiscal. Qu otra finalidad
puede haber en un impuesto aduanero? Por ejemplo beneficiar productos nacionales.
Cuando el producto que se importa que tiene un precio, es gravado con un impuesto,
se le suma el impuesto al precio. Los productos nacionales no estn gravados con
impuestos. La finalidad extrafiscal de los impuestos aduaneros es esa. Igual sucede
con los impuestos medioambientales. El impuesto es importante porque permite
lograr otras finalidades.
Clases de ingresos pblicos: Podemos distinguir cinco clasificaciones diferentes:
Segn el art 5.2 LGP, los ingresos son los tributos y dems derechos de contenido
econmico cuya titularidad corresponde a la Administracin General del Estado y sus
organismos autnomos

La primera clasificacin es la que distingue entre ingresos pblicos del estado,

comunidades autnomas y corporaciones locales.

La segunda clasificacin es ingresos pblicos de derecho pblico e ingresos pblicos

de derecho privado. Esta clasificacin atiende al rgimen jurdico conforme al que se
han obtenido los ingresos. En el derecho hay ramas que forman parte del derecho
pblico: el derecho administrativo, el derecho penal o el derecho financiero. Y hay
otras disciplinas jurdicas que forman parte del derecho privado: derecho civil y
derecho mercantil fundamentalmente. En determinados ingresos la administracin
acta como particular y por tanto no se aplican normas de derecho pblico. Por
ejemplo, el accionista es el ente pblico en una empresa privada. Su actuacin estara
sujeta a normas pero de derecho privado.
Cuando la administracin obtiene ingresos de derecho pblico, lo hace conforme a
los procedimientos administrativos e investida de facultades exorbitantes previstas en
la ley general tributaria LGT y el reglamento general de recaudacin RGR.

prescripcin.
En cambio cuando se trata de ingresos de derecho privado la administracin acta en
un plano de igualdad con los particulares de los que obtiene el ingreso, sujeto a las
normas y procedimientos del derecho privado.

La tercera clasificacin, en ste caso vamos a distinguir entre ingresos

presupuestarios e ingresos extrapresupuestarios, es decir, han de aparecer recogidos
en el presupuesto del ente que los percibe. Por contra, los ingresos
extrapresupuestarios son excepciones entre las que se encuentran las exacciones

parafiscales. Exacciones quiere decir obtener algo; y parafiscales quiere decir al

margen de la hacienda. No estn recogidos en los presupuestos del ente pblico. Es
una reminiscencia de otra poca. Es que es el caso del recurso cameral (de la Cmara
de Comercio).

La cuarta clasificacin es aquella que distingue entre ingresos ordinarios y

extraordinarios. Los ingresos ordinarios se caracterizan porque una vez establecidos
afluyen a las arcas pblicas normal y continuamente sin que sea necesaria una
decisin particular del poder pblico cada vez que se intenten realizar. Todo lo
contrario es lo que sucede en los ingresos extraordinarios. Un ejemplo de ingreso
ordinario, los ms importantes de todos son los tributos y de los ingresos
extraordinarios lo fue la deuda pblica.

La 5 y ltima clasificacin es la que distingue entre ingresos tributarios, ingresos

patrimoniales de ingresos crediticios. Los tributos son los ingresos pblicos ms
importantes y se definen como aquellos ingresos qu consisten en prestaciones
pecuniarias que una administracin exige como consecuencia de la realizacin del
presupuesto de hecho al que la ley vincula el deber de contribuir y ese hecho se
denomina hecho imponible. El hecho imponible del IRPF, cul es? El hecho
imponible es un hecho/un acto que se realiza/se cumple/se produce el
efecto/nacimiento de pagar un tributo. El hecho imponible es la renta. Los ingresos
patrimoniales por su parte son los que derivan de la explotacin y enajenacin de los
bienes que constituyen el patrimonio de los entes pblicos. Y por ltimo los ingresos
crediticios son aquellos que originan un ingreso para el ente pblico y al mismo
tiempo una deuda ya que ste tiene que devolver el capital prestado ms los intereses
correspondientes.

GASTOS PBLICOS
de un ente pblico con la finalidad de satisfacer las necesidades econmicas que le compete
atender. Al derecho financiero le interesa la asignacin, desembolso y control del empleo de
los recursos pblicos. Aspectos estos que tienen como eje al presupuesto. La rama del
derecho financiero que estudia el gasto pblico es el derecho presupuestario. Las
caractersticas del gasto pblico son las siguientes:
1) En primer lugar, el gasto pblico supone el movimiento de dinero.
2) Movimiento que ha de realizarse mediante los cauces establecidos en el
ordenamiento jurdico.
3) La forma en la que sern aplicados los recursos pblicos ha de estar precedida
por su aprobacin en los presupuestos del ente que los percibe.
4) Y por ltimo la realizacin del gasto pblico sirve como medio de satisfaccin de
las necesidades colectivas.
Y en cuanto a las clases de gasto pblico, aqu vamos a usar tres tipos de clasificaciones:

En primer lugar tenemos el gasto pblico del estado, comunidades autnomas y

corporaciones locales.

En segundo lugar el gasto pblico nacido de la ley, el gasto pblico nacido de

negocios jurdicos o el que deriva de actos o hechos que lo generen.

Y la ltima clasificacin en la que se distinguen entre gastos pblicos a cargo de

ingresos pblicos previamente afectados y los gastos pblicos que se nutren del
fondo comn de ingresos presupuestarios. Un ingreso afectado, significa que ese
producto se tiene que destinar a un determinado fin. Que un ingreso este afectado o
determinado a un servicio pblico.
Las contribuciones especiales son tributos que se pagan cuando una administracin
realiza un servicio concreto, asfaltado de una calle. INCISO, IBI impuesto sobre
bienes inmuebles, para cualquier gasto de la administracin.?

II.

Ramas del Derecho Financiero.

Aunque el derecho financiero sea por s solo una disciplina jurdica, dentro del hay derechos ms
concretos:
Derecho financiero de los ingresos pblicos: Dentro del cual se distingue el derecho
tributario (tributos); el derecho de la deuda pblica (ingresos crediticios); y el derecho
financiero patrimonial (ingresos patrimoniales). (Observar clasificaciones de ingresos
pblicos).
Derecho financiero de los gastos pblicos: El gasto pblico es una institucin que gira en
torno al presupuesto por lo tanto ser el derecho presupuestario.