XX EXAME DA ORDEM

GABARITO SIMULADO 2 FASE DIREITO TRIBUTRIO

Pea Profissional
X Ltda, empresa do ramo de alimentos, atua na importao e exportao de gneros alimentcios. Em
agosto de 2.016, a empresa realizou a importao de determinados alimentos, tendo realizado o
recolhimento de todos os tributos incidentes na referida operao.
Quando da sada do estabelecimento para algumas distribuidoras de alimentos, vem recolhendo o IPI
nestas operaes, entendendo que houve a ocorrncia do fato gerador. Porm, observou que outras
indstrias e empresas equiparadas no recolhem o IPI quando da s ada do estabelecimento, o que j
geraria uma grande economicidade de valores.
Na qualidade de advogado de X Ltda, propor a medida judicial cabvel.
Declaratria de Inexistncia de Relao Jurdico-Tributria cumulada com Repetio de Indbito
Quesito avaliado

Faixa de Mdia
VValor

1. Endereamento ao Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ...Vara Cvel da 0,2

Seo Judiciria de ...
2. Qualificao completa das partes: Sujeito Ativo X Ltda (0,10) e Sujeito Passivo 0,2
Unio (0,10)
3. Fundamentao Legal: Art. 19, I (0,10), 300 (0,10) e 319 (0,10), ambos do 0,3
CPC/2015; e 165, I, do CTN.
4. Teses Conforme disposto no art. 46, I, do CTN (0,25), o IPI tem como fato 1,5
gerador o desembarao aduaneiro quando o produto for de procedncia
estrangeira (0,25).
Diante disso, no possvel nova cobrana do tributo na sada do produto do
estabelecimento do importador (0,30), conforme disposto no art. 46, II (0,10) e 51,
pargrafo nico, do CTN (0,10).
Isto porque, entre o desembarao aduaneiro e a sada do estabelecimento da
Autora no houve quaisquer das formas de industrializao para justificar a nova
cobrana (0,25), nos termos do art. 46, pargrafo nico, do CTN. (0,25)

Exame de Ordem
Damsio Educacional

XX EXAME DA ORDEM

GABARITO SIMULADO 2 FASE DIREITO TRIBUTRIO

5. Justificativa do cabimento da Repetio de Indbito Fiscal (0,10) no art. 165, I, 0,6

do CTN (0,10) e indicar que somente poder repetir os ltimos 5 anos (0,20),
conforme art. 168, I, do CTN (0,20)
6. Abertura do item da Tutela Provisria Antecipada de Urgncia (0,20), nos termos 1,0
do art. 300 CPC/2015 (0,20), diante da existncia dos elementos que evidenciam a
probabilidade do direito (0,20) e o perigo de dano ou risco ao resultado til do
processo (0,20).
Fazer referncia suspenso da exigibilidade do crdito (0,10), citando o art. 151,
V, do CTN como consequncia da concesso da tutela antecipada de urgncia.
(0,10)
7. Concesso da tutela provisria antecipada de urgncia, diante da presena dos 0,3
requisitos autorizadores do art. 300, CPC/2015 (0,10): elementos que evidenciam
a probabilidade do direito e o perigo de dano ou risco ao resultado til do processo
(0,10) e a consequente suspenso da exigibilidade do crdito tributrio (0,05)
conforme art. 151, V do CTN (0,05);
8. Julgamento procedente do pedido para declarar inexistente a relao jurdico- 0,4
tributria ante a no incidncia de IPI na operao de sada (0,10), nos termos do
art. 46, II, (0,10) e 51, nico, do CTN (0,10), condenando a R devoluo dos
valores pagos indevidamente nos ltimos cinco anos, com juros de mora e correo
monetria devidos (0,10)
9. Citao do ente pblico na pessoa do seu representante legal, para contestar a 0,1
ao e acompanh-la at o seu final;
10. Condenao da R ao pagamento de custas e honorrios advocatcios

0,1

11. Pedido de provas

0,1

12 . Valor da causa

0,1

13. Fechamento da pea: Nestes termos, pede deferimento. Advogado. OAB

0,1

Exame de Ordem
Damsio Educacional

2 de 7

XX EXAME DA ORDEM

GABARITO SIMULADO 2 FASE DIREITO TRIBUTRIO

Questo 01
O setor contbil da pessoa jurdica LP Ltda. entrega ao Fisco a Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios
Federais (DCTF), devidamente preenchida, com relao ao recolhimento da contribuio para o PIS e da
COFINS.
A Fazenda Nacional atestou que os respectivos tributos declarados no documento foram recolhidos a
menor e enviou simples aviso de cobrana, quanto diferena no recolhida.
Para participar em procedimento licitatrio de seu interesse, a LP Ltda. no pode apresentar pendncias
fiscais e, por isso, interessa saber, com base na situao descrita:
a) Houve a constituio do crdito tributrio relativo diferena do valor j declarado, mas no
recolhido pela LP Ltda.? Qual a posio dominante no STJ sobre o momento da constituio do
crdito tributrio?
b) A pessoa jurdica tem direito subjetivo expedio de certido negativa ou positiva com efeitos de
negativa?

Quesito avaliado

Faixa
Valores

de

A) Sim, houve a constituio do crdito tributrio, no momento da 0,75

entrega da DCTF. (0,25) Nos termos da Smula 436 do STJ, A
entrega de declarao pelo contribuinte reconhecendo dbito
fiscal constitui o crdito tributrio, dispensada qualquer outra
providncia por parte do fisco. (0,50)

B) No tem direito expedio de certido negativa ou positiva com 0,50

efeitos de negativa, pois a pessoa jurdica mantm pendncias fiscais
(0,25). Neste sentido, dispe a Smula 446 do STJ: Declarado e no pago
o dbito tributrio pelo contribuinte, legtima a recusa de expedio de
certido negativa ou positiva com efeito de negativa. (0,25)

Exame de Ordem
Damsio Educacional

3 de 7

XX EXAME DA ORDEM

GABARITO SIMULADO 2 FASE DIREITO TRIBUTRIO

Questo 02
No municpio X, a lei determina que, no caso de aquisio de imvel em hasta pblica, o fato gerador do
Imposto sobre Transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis (ITBI) ocorre
quando do registro do ttulo aquisitivo no Registro de Imveis. Em maro de 2012, um imvel localizado
no municpio X arrematado em hasta pblica, e o arrematante paga o ITBI antecipadamente. A emisso
da carta de arrematao e o registro da mesma no competente cartrio do Registro de Imveis ocorrem
em maio do mesmo ano.
Em novembro do referido exerccio, o municpio X publica lei (vigente a partir da publicao) aumentando
a alquota de ITBI e, ato contnuo, emite lanamento para cobrar, do citado arrematante, a
correspondente diferena de ITBI em relao ao j pago.
Responda fundamentadamente:
a) O ITBI incidente sobre a operao narrada deveria ter sido recolhido ao municpio X?
b) Procede a cobrana, pelo municpio X, da diferena referida no enunciado?

Quesito avaliado

Faixa
Valores

de

A) Sim, pois ocorreu fato gerador do ITBI e o imvel se situa em X 0,35

(0,10), conferindo a competncia para o respectivo ITBI (0,10), nos
termos do art. 156, 2., II, da CF/1988. (0,15)

B) No, pois a cobrana se volta para fato ocorrido anteriormente 0,90

vigncia da lei que majorou o tributo (0,10), o que viola o princpio
constitucional da irretroatividade tributria (0,10), nos termos do art. 150,
III, a, da CF/1988 (0,10).
Alm disso, trata-se de fato ocorrido no mesmo exerccio daquele de
publicao da lei majorante (0,10), ferindo-se o princpio da anterioridade
de exerccio (0,10), nos termos do art. 150, III, b, da CF. (0,10)
Por fim, a cobrana se deu antes de decorridos noventa dias da referida
publicao (0,10), o que viola o princpios constitucional da anterioridade
nonagesimal (0,10), disposta no art. 150, III, c, da CF. (0,10)

Exame de Ordem
Damsio Educacional

4 de 7

XX EXAME DA ORDEM

GABARITO SIMULADO 2 FASE DIREITO TRIBUTRIO

Questo 03
Julgada procedente a ao de repetio de indbito de imposto recolhido em 2009, proposta em face da
Fazenda Estadual, Jos da Silva recorreu da deciso que lhe foi favorvel, pretendendo alterar o marco
temporal de aplicao dos juros moratrios constante da deciso judicial. O julgado determinou como
devida a incidncia dos juros moratrios na ordem de 1% ao ms, a contar do trnsito em julgado da
sentena, contrariando a pretenso autoral, que pleiteava o incio do cmputo a partir da realizao do
pagamento indevido.
Considerando que a legislao estadual no prev nenhuma norma prpria para regulao do ndice de
juros do imposto a ser restitudo, responda:
a) Resta razo ao contribuinte?
b) Se a ao de repetio de indbito versasse sobre tributo federal, o cmputo dos juros seria
diferente? Justifique e fundamente.

Quesito avaliado

Faixa
Valores

de

A) No, o contribuinte no tem razo (0,10). Conforme esposado na 0,60

Smula 188 do STJ, os juros moratrios, na repetio do indbito
tributrio, so devidos a partir do trnsito em julgado da
sentena. (0,25) Alm disso, determina o art. 167, pargrafo
nico, do CTN: A restituio vence juros no capitalizveis, a partir
do trnsito em julgado da deciso definitiva que a determinar.
(0,25)

B) Sim. Na hiptese do tributo ser federal, ser aplicado o disposto pela 0,65
Lei 9.250/1995, que altera a legislao do Imposto sobre a Renda, a qual,
no seu art. 39, 4., determina: A partir de 1. de janeiro de 1996, a
compensao ou restituio ser acrescida de juros equivalentes taxa
SELIC para ttulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir
da data do pagamento indevido ou a maior at o ms anterior ao da
compensao ou restituio e de 1% relativamente ao ms em que estiver
sendo efetuada. (0,65)

Exame de Ordem
Damsio Educacional

5 de 7

XX EXAME DA ORDEM

GABARITO SIMULADO 2 FASE DIREITO TRIBUTRIO

OU No. O candidato poder substituir o dispositivo pela Smula 523

STJ, atravs de uma interpretao negativa, a saber: A taxa de juros de
mora incidente na repetio de indbito de tributos estaduais deve
corresponder utilizada para cobrana do tributo pago em atraso, sendo
legtima a incidncia da taxa Selic, em ambas as hipteses, quando
prevista na legislao local, vedada sua cumulao com quaisquer outros
indices (0,65)

Questo 04
Uma pessoa jurdica, contribuinte do ICMS do Estado X, foi autuada por no recolhimento do ICMS
devidamente escriturado, mas no informado em GIA-ICMS, dos meses de janeiro a julho de 2011. Foi
exigida multa de 80% do valor no recolhido. No ms de maio de 2012, foi ajuizada a execuo fiscal para
cobrana do crdito tributrio.
Devidamente citada, a sociedade ofereceu um caminho em garantia, que foi aceito pelo exequente e
penhorado. A pessoa jurdica apresentou embargos execuo, sendo os mesmos desprovidos. Recorreu
para o Tribunal de Justia, que, por sua vez, no proveu a apelao. Protocolou recurso especial, estando
este sujeito ao exame de admissibilidade.
A Fazenda Estadual requereu o leilo do veculo, o que foi deferido em agosto de 2013.
O leilo foi marcado para 16 de dezembro de 2013. No dia 6 de dezembro foi publicada lei estabelecendo
o percentual da multa para a mesma infrao em 50%.
Diante da hiptese, qual o percentual de multa que deve prevalecer?

Quesito avaliado

Faixa
Valores

de

Deve ser considerado o percentual estabelecido na nova lei (50%) (0,25), 1,25
sendo aplicvel a lei mais benfica de forma retroativa (0,25) por fora do
disposto no art. 106, II, c, do CTN. (0,25)
Isso por tratar-se de ato ainda no definitivamente julgado (0,25), assim
entendida a execuo fiscal no definitivamente encerrada, ou seja,

Exame de Ordem
Damsio Educacional

6 de 7

XX EXAME DA ORDEM

GABARITO SIMULADO 2 FASE DIREITO TRIBUTRIO

aquela em que no foram ultimados os atos executivos destinados

satisfao da prestao. (0,25)

Exame de Ordem
Damsio Educacional

7 de 7