El proceso para la depuracin de la base para el clculo de la renta presuntiva est detallado en el

artculo 189 del Estatuto Tributario Nacional, modificado por la Ley 1111 de 2006.
En la tabla que se relaciona a continuacin, puede observarse el modelo establecido por la Ley
para dicha depuracin.
Patrimonio lquido del ao anterior

Aplica
PN

PJ

(-)

a)

El valor patrimonial neto de los aportes y acciones posedos en

sociedades nacionales

(-)

b)

El valor patrimonial neto de los bienes afectados por hechos constitutivos de

fuerza mayor o caso fortuito, siempre que se demuestre la existencia de estos
hechos y la proporcin en que influyeron en la determinacin de una renta
lquida inferior

(-)

c)

El valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en perodo

improductivo

(-)

d)

El valor patrimonial neto de los bienes vinculados directamente a empresas

cuyo objeto social exclusivo sea la minera distinta de la explotacin de
hidrocarburos lquidos y gaseosos (A partir del ao gravable 2002)

(-)

e)

Las primeras 19.000 UVT de activos del contribuyente destinados al sector

agropecuario

(-)

f)

Las primeras 8.000 UVT del valor de la vivienda de habitacin del

contribuyente

(=)

g)

Base para la aplicacin de la Tarifa

-3%

h)

Tarifa

(=)

i)

Subtotal

(+)

j)

La renta gravable generada por los activos exceptuados(literales del a-f de

esta tabla).

(=)

K)

Renta Presuntiva ao gravable 20XX

Al respecto de los activos exceptuados es muy importante tener en cuenta que si son restados del
patrimonio lquido del ao anterior, tambin deben sumarse al subtotal (i) todas las rentas
gravables que dichos activos exceptuados generaron; lo que en la mayora de los casos termina
siendo desfavorable para los contribuyentes, puesto que se anula el efecto del beneficio tributario

de las deducciones y se genera en la mayora de los casos un mayor valor a pagar por renta
presuntiva.
Tal como se evidencia en el siguiente ejemplo, dependiendo de la situacin particular de cada
contribuyente, la deduccin del valor de los bienes exceptuados (los especificados en los literales
del a) al f) de la tabla) es su potestad segn considere ms pertinente.
La seora Mara Castro, al cierre del ao 2012, contaba con nica fuente de ingresos, constituida
por una inversin en Ecopetrol S.A., por valor de $800.000.000; por lo que su patrimonio lquido
neto ascenda al mismo valor. El total de los pasivos de la Sra. Castro era de 427.000.000. Durante
el ao 2013 Ecopetrol S.A. distribuy dividendos a favor de la Sra. Castro por valor de 150.000.000
de los cuales el 65% correspondan a dividendos gravados.
Acciones en la sociedad XYZ S.A.$800.000.000
Total Patrimonio Bruto a Dic/ 2009$800.000.000
(-) Pasivos..$427.000.000
(=) Patrimonio Lquido a Dic/2009.$373.000.000
Dividendos pagados Ecopetrol S.A.$150.000.000
Dividendos Gravados Ecopetrol S.A (65%)$97.500.0000
Bajo este panorama la seora Castro tiene dos opciones para la liquidacin de su renta presuntiva
del ao 2013:
Operacin

tem

(-)

Patrimonio lquido 2012

(-)

Valor patrimonial neto de los aportes y acciones posedos

en la sociedad Ecopetrol S.A. al 2012.

(=)

Base para la aplicacin de la Tarifa

(3%)

Tarifa

(=)

Subtotal

(+)

La renta gravable recibida en 2013 por la inversin en

Ecopetrol S.A.

(=)

Renta Presuntiva ao gravable 2013

Caso 1
$800.000.000

Caso

$800.000

$800.000

$800.000.000

$0

3%

3%

$24.000.000

$0

$0

$97.500

$24.000.000

$97.500

Como se observa claramente en el caso 2 del ejemplo, la suma de las rentas producidas por los
activos exceptuados no slo anul el beneficio tributario del descuento del valor de la inversin en
Ecopetrol, sino que super dicho valor en $73.500.000 con respecto al saldo del caso 1, donde no
se hizo uso del beneficio tributario.