30 45 PB

REVISTA CIENTFICA.
ISSN: 2410-0137
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Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote

(Facultad de Ciencias Contables & Administrativas)
Direccin: Jr. Francisco Bolognesi N 835 - Chimbote (Ancash) Per
Correo electrnico: rectorado@uladech.edu.pe
Telefx: 51 43 343444
Suscripciones:
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La universidad autoriza la reproduccin de los trabajos de este nmero,
siempre que se identifique su procedencia.
Los artculos que aparecen en esta revista cientfica expresan las opiniones
personales de sus autores.
Editor en jefe
Dr. CPCC Yuri Gagarn Gonzales Rentera
Diseo y Diagramacin
Lic. Raquel Pastor Vera
Cartula
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La Revista In Crescendo - Ciencias Contables, Financieras & Administrativas

(IC - Contabilidad & Adm.), es una publicacin patrocinada por la
Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote que publica resultados de
investigaciones originales especializados realizados a nivel nacional e
internacional. Es de publicacin semestral.
La Revista In Crescendo - Salud, est incluida en la base de datos OJS.
Vol. 01, N 02, julio - diciembre 2014
Ttulo: In Crescendo - Ciencias Contables, Financieras & Administrativas
Ttulo abreviado: IC - Contabilidad & Adm.
ISSN: 2410-0137
Hecho el depsito legal en la Biblioteca Nacional del Per
N0 2014-17442
Chimbote, Per
Revista de investigacin cientfica
Temas: Administracin, Contabilidad, Finanzas, Relaciones Internacionales,
Negocios, Turismo, Marketing y Publicidad
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Revista Cientfica
Facultad de Ciencias Contables y Administrativas
Vol. 01, N 02, Julio - Diciembre 2014
Per
JEFE DE PUBLICACIN
Dr. Juan Roger Rodrguez Ruiz
Vicepresidente de las Universidades
Inclusivas de Virtual Educa
Chimbote - Per
EDITOR EN JEFE
Dr. CPCC Yuri Gagarn Gonzales Rentera
Asesor financiero de GRAS TRIPLE A
y Consultor de empresas
EDITORES ASOCIADOS
Mg. Reneyro Zacaras Centurin Medina,
Coordinador y docente de investigacin de la escuela profesional de
Administracin de la Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote - Per
Mg. Econ. Fernando Vsquez Pacheco
Coordinador de investigacin de la escuela profesional de Contabilidad
de la Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote - Per
Lic. Narda Karina Chvez Prncipe
Directora de la Escuela Profesional de Administracin Turstica, asesora
en turismo e identidad nacional de la
Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote - Per
COMIT EDITORIAL
Dr. Econ. Vctor Quiones Jaico
Docente de la Universidad Nacional de Trujillo Per
Dr. CPCC Javier Ullosa Siccha
Docente de la Universidad San Pedro Per
Dr. CPCC Domingo Oliver Linares
Docente investigador de la Universidad Nacional de Trujillo - Per
Dr. CPCC Jos Renn Gonzales Garca
Asesor de empresas y docente principal de la Universidad
Nacional de Tumbes - Per
Dr. CPCC Luis Torres Garca
Docente de la Universidad
Catlica Los ngeles de Chimbote - Per
EDITORA CIENTFICA
Lic. Raquel Pastor Vera
Comunicadora Social
Directora de la revista Agenda
Chimbote - Per
IN
CONTENIDO
EDITORIAL ..............................................................................................................
141
TEMAS
ARTCULOS ORIGINALES
PARTICIPACIN DEL CONTROL INTERNO EN LOS PROCEDIMIENTOS

ADMINISTRATIVOS ECONMICOS DEL HOSPITAL SAN IGNACIO DE CASMA
PARTICIPATION OF INTERNAL ADMINISTRATIVE CONTROL PROCEEDINGS

OF ECONOMIC HOSPITAL OF SAN IGNACIO CASMA
Noem Anglica Luna Espada ..............................................................................................
143
LOS TRIBUTOS AL GOBIERNO CENTRAL Y LA LIQUIDEZ

DE EMPRESAS CONSTRUCTORAS DEL PER
TAXES TO THE CENTRAL GOVERNMENT AND THE SETTLEMENT OF BUILDING
CONSTRUCTION COMPANIES OF PER
Edgardo Ismael Paiva Zapata y Yuri Gagarin Gonzales Rentera .......................................................
155
CONTROL INTERNO EN LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS

Y ECONMICOS EN LA EMPRESA AMRICA EXPRESS
INTERNAL CONTROL ADMINISTRATIVE PROCEDURES AND ECONOMIC AMERICAN
EXPRESS PUBLIC LIMITED COMPANY
Mara Elisa Saavedra Cerda ..................................................................................................
163
LA AUDITORIA FORENSE COMO HERRAMIENTA DE LUCHA

CONTRA EL FRAUDE Y LA CORRUPCIN EN LAS EMPRESAS
DE CHIMBOTE
FORENSIC ACCOUNTING AS A TOOL TO COMBAT FRAUD AND CORRUPTION IN
COMPANIES FROM CHIMBOTE
Bridget Dayanara Polo Flores y Fernando Vsquez Pacheco............................................................
173
.
RECAUDACIN, FORMAS DE PAGO, IMPUESTO PREDIAL EN EL
DISTRITO DE NUEVO CHIMBOTE
TAX COLLECTION, PAYMENT, PROPERTY TAX IN DISTRICT OF NUEVO CHIMBOTE
Jos Luis Becerra Gallardo y Yuri Gagarin GonzalesRentera............................................................
181
IN
CARACTERIZACIN DEL FINANCIAMIENTO, CAPACITACIN,

RENTABILIDAD DE LAS MYPES, FERRETERA MERCADO FERROCARRIL .
DISTRITO CHIMBOTE
CHARACTERIZATION OF FUNDING, TRAINING, MYPES PROFITABILITY, IRONMONGERS FROM
RAILWAY MARKET IN CHIMBOTE
Mileydi Lozano Domnguez ...............................................................................................
191
EL EFECTO FINANCIERO DE LA APLICACIN DEL SISTEMA

DE DETRACCIONES EN LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS
THE FINANCIAL EFFECT OF THE APPLICATION OF DETRACTION SYTEM IN
BUILDING CONSTRUCTION COMPANIES
Julia Peregrina Burgos Borjas ................................................. .............................................
205
CARACTERIZACIN DE LA VALUACIN DE INVENTARIOS EN

LA EMPRESA PANAFOOD
CHARACTERIZATION OF THE VALUE OF INVENTORY IN PANAFOOD COMPANY
Katherin Pamela Snchez Benites ...........................................................................................
217
EL FINANCIAMIENTO DEL CRDITO BANCARIO EN LAS MEDIANAS

Y PEQUEAS EMPRESAS
THE BANCO CREDITO FUNDING IN THE MEDIUM AND SMALL COMPANIES
Jos Miguel Baltazar Francisco...................................................................................
223
EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA

SIAF-SP, OPTIMIZA LA GESTIN EN LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE RAGASH.
INTEGRATED FINANCIAL MANAGEMENT SYSTEM SIAF-SP, OPTIMIZE THE
MANAGEMENT DISTRICT TOWNHALL OF RAGASH
John Mishell Barrionuevo Castillo .........................................................................................
233
CARACTERIZACIN DEL FINANCIAMIENTO, CAPACITACIN

Y LA RENTABILIDAD CABINAS DE INTERNET DE NUEVO CHIMBOTE
CHARACTERIZATION OF FUNDING, TRAINING AND PROFITABILITY OF
CYBERCAFES IN CHIMBOTE
Karen Danae Daz Crdenas.................................................................................................
241
LA INVESTIGACIN CIENTFICA CONTRIBUYE

A LA GESTIN FINANCIERA DE LAS MYPES SUS
RESULTADOS COMO INSTRUMENTO PARA EL
DESARROLLO Y SOSTENIBILIDAD EMPRESARIAL
El sentir de nuestra casa superior de estudios es contribuir a la gestin financiera
de las Micro y Pequeas Empresas (MYPEs) a travs de la investigacin
cientfica. Los resultados se obtienen a travs de tcnicas de fichas bibliogrficas
y aplicacin de encuestas que permiten establecer resultados respecto a
problemticas de control interno, finanzas, tributacin y competitividad; es por
ello que nuestra revista cientfica impulsa su publicacin con el objetivo de
solucionar problemas en las MYPEs y que permita la reduccin de riesgos,
logrando el fortalecimiento de las decisiones respecto al retorno de la inversin
sobre las fuentes de financiamiento, el mejoramiento de los procesos a travs del
control interno y auditora, una eficiente planeacin tributaria, siendo estas,
variables importantes y determinantes que permiten a una MYPE, ser una
entidad competitiva que la oriente a su desarrollo y sostenibilidad empresarial.
Es un compromiso de la revista In Crescendo de la Facultad de Ciencias
Contables y Administrativas, la difusin de resultados de las investigaciones de sus
estudiantes, egresados, docentes y grupos de inters quienes contribuyen a la
sostenibilidad empresarial de las MYPEs y del sector pblico con impacto en la
gestin financiera. Por ello se presentan conclusiones como respuesta a objetivos
que se generan a raz de una problemtica delimitada en tiempo y espacio y cuya
incidencia es directa y fructfera cuando se aborda y se ejecuta en los sectores
investigados. LA GESTIN FINANCIERA, LOS MECANISMOS DE
CONTROL INTERNO, LOS TRIBUTOS Y SU IMPACTO EN LOS
RESULTADOS DE GESTIN EN LAS ENTIDADES DEL PER,
permite que los investigadores elaboren sus trabajos de investigacin orientados a
la solucin problemtica y compleja en esta lnea, sus aportes mejoran la posicin
econmica y financiera, su impacto se extiende a la contribucin del desarrollo
local, regional, nacional e internacional.
Los resultados aqu presentados darn una mejor luz a la gestin de las entidades
del Per, sus pautas se dan a conocer tal como el campo y la teora lo propone, por
ello no est dems la invocacin a quienes tienen la misin y responsabilidad de
apoyar la ejecucin viva de los resultados de las investigaciones aqu difundidas
para que el proceso investigativo no sea truncado en la publicacin, y por el
contrario el crculo investigativo sea ms dinmico y eficiente cuando se tenga que
medir. Por ello las investigaciones sern tal, cuando stas se ejecuten en el tiempo
y espacio delimitado a travs de los conductos establecidos.
Dr. CPCC YURI GAGARIN GONZALES RENTERA

EDITOR EN JEFE
IN
141
Revista IN CRESCENDO - Ciencias Contables y Financieras, Vol 01 - No 02, 2014, pp. 143 - 154
PARTICIPACIN DEL CONTROL INTERNO EN LOS

PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS ECONMICOS DEL
HOSPITAL SAN IGNACIO DE CASMA
PARTICIPATION OF INTERNAL ADMINISTRATIVE CONTROL PROCEEDINGS OF
ECONOMIC HOSPITAL OF SAN IGNACIO CASMA
Noem Anglica Luna Espada
RESUMEN
La investigacin tuvo como objetivo principal el fortalecer la gestin administrativa, presupuestaria y
econmica de la institucin, a fin de determinar las pautas bsicas para una adecuada y sana
administracin de los recursos del Estado.Fue de tipo cuantitativo-descriptiva. Para el recojo de
informacin se utiliz la tcnica de encuestas, donde se trabaj con una muestra de 25 personas de una
poblacin de 104 trabajadores. Los principales resultados respecto a los datos de la entidad: el 24% del
financiamiento pertenece al capital propio de la entidad y el 76% provienen del estado, respecto a la
capacitacin, el 92% de los encuestados afirma que la capacitacin de los trabajadores es financiada
por la entidad y respecto a los mecanismos de control Interno, el 92% de los encuestados manifiesta
que observan un deficiente manejo de los recursos y un 80% refiere que no se efectan auditoras hace
ms de dos aos. Estos resultados obtenidos denotan deficiencia en el manejo presupuestal, falta de
capacidad resolutiva en los procesos administrativos y escaza participacin del proceso de control
interno. Finalmente concluimos que es oportuno la participacin del control interno en los
procedimientos administrativos, a fin de realizar una gestin apropiada, con un sistema de control
interno que garantice el buen uso de los recursos, con estrategias que permitan una mejora
presupuestaria y lo esencial, fortalecer los conocimiento tcnicos del personal en el rea
administrativa, que garantice la confiabilidad y transparencia en el uso de los bienes del Estado.
Palabras clave: Control interno, presupuesto, transparencia.
ABSTRACT
The research was mainly aimed at strengthening the administrative, budgetary and financial
management of the institution to determine the basic guidelines for proper and sound management of
state resources. It was quantitative - descriptive. For technical information gathering surveys, where
he worked with a sample of 25 people from a population of 104 workers was used. The main results
regarding the entity data: 24% of the funding belongs to the entity 's own capital and 76% from the
state , with respect to training , 92% of respondents said that training of workers is funded by the
institution and on the mechanisms of internal control , 92% of respondents said they observe poor
management of resources and 80 % reported that audits are carried out not more than two years ago.
Recibido: 07 de noviembre del 2014, Aprobado: 25 de noviembre del 2014

1
Bachiller en Contabilidad, Prestador de Seguros, profesional tcnico de la salud contratado Hospital San Ignacio
de Casma. E-mail:minoe185@hotmail.com
IN
Revista IN CRESCENDO - Ciencias Contables y Administrativas - Vol. 01, No 02, 2014
143
These results denote deficiencies in budget management, lack of response capacity in administrative
processes and a scarce internal control participation process. Finally we conclude that it is appropriate
participation of internal control in administrative procedures in order to make a proper management, a
system of internal controls to ensure the proper use of resources with strategies to budgetary
improvement and essentially strengthen technical knowledge of staff in administration, to ensure the
reliability and transparency in the use of state property.
Keywords: Budget, internal control, transparency.
INTRODUCCIN
A diferencia del primer mundo (Estados
Unidos, Europa, etc.), donde el sector pblico es
eficiente y efectivo, prestando los mejores
servicios a la poblacin; en el tercer mundo y
especialmente en nuestro pas, sucede exactamente lo contrario; es decir el sector pblico
es acusado de deficiente, antieconmico y de
falta de efectividad; todo lo cual, en la prctica
en el colmo de la situacin es aceptado por la
comunidad como algo normal. Cuando esto
sucede en las dependencias administrativas, no
hay mayores problemas, porque; no repercute
contra la salud, ni contra la vida. Sin embargo,
la oportuna y eficiente adquisicin de los
bienes y servicios, la correcta racionalizacin
de los recursos asignados y el control efectivo
y eficiente en los diversos procedimientos
administrativos van acorde con la calidad de
atencin en los servicios de salud, ya que una
de las prioridades es la provisin de recursos
humanos y materiales y esto depende de una
ptima normalizacin de los procedimientos
administrativos que demanda (Hernndez,
2009).
Los hospitales pblicos pertenecientes al
Ministerio de Salud (MINSA) de nuestro pas,
tienen un modelo tradicional de asignacin de
presupuesto por el tesoro pblico. En nuestro
pas el financiamiento del sector pblico es
significativamente menor que el de otros
pases respecto al PBI (4.9%). Menciona que
la evolucin histrica de la asignacin presupuestal desde el ao 2004 al 2008 es casi
invariable; del ao 2009 al 2010 hay un ligero
incremento de 1.48 % del PBI del ao 2004, al
1.9% del PBI en el ao 2010.

Analizando dicha informacin se aprecia una
distribucin desigual e inequitativa a nivel de
regiones, donde segn dicha estadstica se
aprecia que en Lima se concentra el mayor
presupuesto respecto a su poblacin, mientras
que en la regin Piura es el que menor
presupuesto obtiene (Lpez, 2001).
Los hospitales existentes en la regin Ancash,
son de mediana y baja complejidad, los cuales
tiene como objetivos generales, el defender la
vida y proteger la Salud de las personas; en
materia de administracin, tienen por misin
administrar eficientemente los recursos humanos, material, econmicos y financieros.
Actualmente cuenta con 12 hospitales promovida con fuentes de financiamiento de recursos directamente recaudados (RDR), recursos
ordinarios y donaciones y transferencias, los
cuales muestran una deficiente ejecucin de
gastos en dichas fuentes en las determinadas
direcciones de redes de Salud. Con lo que respecta a la ejecucin de fondos donaciones y
transferencias, el promedio de gasto supera el 40
% en el componente de gestin, dejando como
segunda prioridad al componente de reposicin
entre todas las Unidades ejecutoras de Salud;
considero una inapropiada utilizacin de dichas
transferencias, ya que segn resoluciones
jefaturales revisadas, el componente de gestin
no debe exceder al 40%, siendo la prioridad
principal el componente de reposicin. Esto
indica que no se tiene prioridad de gasto, ni
cumplimiento de las normativas vigentes. En lo
que respecta a este tipo de financiamiento, se
144
IN
observa el reembolso inoportuno, la insuficiencia de transferencia de fondos por parte del

nivel central, ocasionando dificultad en la prestacin de los servicios de Salud en la institucin
de salud local.
La contralora General de la Repblica, en la
RESOLUCION DE CONTRALORIA N
072-98-CG, hace referencia que las Normas
Generales de Control Interno Comprenden las
normas que promueven la existencia de un
control interno slido y efectivo en las
entidades pblicas, cuya implementacin
constituye responsabilidad de los niveles de direccin y gerencia en stas. La combinacin de
estas normas establecen el contexto requerido
para un control interno apropiado en cada
entidad pblica. La eficiencia y la efectividad
son dos objetivos aplicables a los servicios de
la institucin en busca de la optimizacin de
los recursos; por ende es indispensable, beneficioso contar con la participacin de los
mecanismos de control interno en las operaciones administrativas, priorizando el buen
cause de los recursos del Estado y la atencin
integral de calidad al usuario externo e interno.
Hernndez (2007), en la Tesis: Deficiencias del control interno en el proceso de
ejecucin presupuestal, refiere que las
deficiencia en las adquisiciones de Bienes y
Servicios, que no son suficientes ni competentes; dificultan el proceso de cumplimiento
de las metas y objetivos institucionales; lo cual
afecta a los usuarios, que son familias a los
cuales se les presta los servicios de salud en los
hospitales.
Segn Prez (2007), los componentes del
nuevo enfoque del sistema de control interno:
entorno de control, evaluacin de los riesgos,
actividades de control, informacin, comunicacin y supervisin no estn vinculados
entre s, es decir no generan una sinergia y por
tanto no forman un sistema integrado que responda de una manera dinmica a las circunstancias cambiantes y exigentes del interno y el
entorno de los hospitales del Sector Salud.
En el Hospital San Ignacio, de la provincia

de Casma, segn su estructura est diseada
para cumplir las funciones de prevencin,
diagnstico y tratamiento de enfermedades.
Sin embargo si consideramos a un hospital en
su conjunto, como un sistema, ste est compuesto por varios subsistemas que interactan
entre s en forma dinmica, donde observamos
al sistema asistencial, sistema administrativo,
sistema contable, sistema de presupuesto
medianamente atribuido, informtico, tcnico
y otros. Por lo tanto, el manejo e interaccin
eficiente de estos sistemas, requieren de una
excelente capacidad para gestionarlos, con
herramientas de control interno en cada
procedimiento administrativo, de modo que
beneficie las condiciones apropiadas para
prestar servicios en la cantidad y la calidad que
requiere la poblacin. No se reporta un mecanismo de control interno debido a la falta de un
entorno favorable por parte de todo el personal
para las actividades de control, desde los
directivos hasta los trabajadores de servicio; lo
que no facilita las actividades de control,
aumenta los riesgos, no facilita la informacin
y comunicacin ni el monitoreo de las actividades de ejecucin presupuestal.
Esta problemtica nos lleva a considerar que los
hospitales del sector Salud no garantizan una
atencin integral y la accesibilidad de toda la
poblacin, debido al deficiente control interno
en los procedimientos administrativos en las
diversas operaciones que demanda, sobre todo
en la ejecucin de los gastos, a un presupuesto
mnimo del Estado y en mayor proporcin un
dbil compromiso del personal, con deficiente
personal administrativo del cual se desconoce la
capacitacin adecuada para asumir los riesgos y
competencias atribuidas al cargo. En tanto, la
participacin del control interno en los procedimientos administrativos y econmicos en la
institucin de Salud, repercutir en la eficiencia,
la efectividad, la transparencia y economa de
los recursos asignados a la gestin del hospital,
protegiendo el patrimonio, evitando las prdidas, usos indebidos, operaciones, adqui-
IN
145
siciones oportunas y verificando que se cumplan

con las metas y objetivos de la entidad as como
la veracidad de la informacin tanto presupuestaria econmica y administrativa. Por lo
expresado anteriormente el enunciado del
problema de investigacin es el siguiente: de
qu manera la participacin del control interno,
mejora los procedimientos administrativos y
econmicos en el Hospital San Ignacio de la
provincia de Casma, periodo 2011?. Para dar
respuesta al enunciado se plantea el objetivo
general: fortalecer la gestin administrativa,
presupuestaria y econmica de la entidad,
mediante la participacin del control interno en
los procedimientos administrativos, que permita
la eficiencia, efectividad y transparencia en el uso
de los recursos del Estado y teniendo como
objetivos especficos: cuidar y resguardar los
recursos y bienes del Estado contra cualquier
forma de prdida, deterioro, uso indebido y actos
ilegales, as como, en general, contra todo hecho
irregular o situacin perjudicial que pudiera
afectarlos. Finalmente se justifica el estudio de
investigacin porque toda institucin pblica o
privada debe contar con un sistema de control
interno en los diversos procedimientos
administrativos, el cual garantice la fiabilidad de
sus procesos de acuerdo a las normativas
vigentes, indispensable para la consecucin de
objetivos, importantes de la gestin institucional
de los hospitales del Sector Salud; que cada vez
es mayor la exigencia de disponer de mejores
sistemas de control interno, que es considerado
cada vez ms como una solucin a numerosos
problemas potenciales de la gestin hospitalaria
del Estado. Asimismo; estos resultados servirn
como antecedente para futuros trabajos de
investigacin afines al presente.
METODOLOGA
El presente informe se bas en una investigacin
del tipo cuantitativo, por cuanto presenta la teorizacin de los mecanismos de control y su incidencia en la optimizacin del planeamiento y
gestin de los hospitales del sector Salud.
En esta investigacin se utiliz el conocimiento

a travs de principios, normas, procesos, procedimientos, tcnicas y prcticas de control que se
aplicarn en una entidad que brinda servicios de
Salud en forma asistencial y administrativa a fin
de optimizar la gestin de dicho establecimiento, en las mejores condiciones de competitividad.
En tal sentido, se dispone de la informacin
administrativa, financiera, operativa y presupuestaria preparada por los responsables de la
entidad. Asimismo se cont con las leyes organicas, estatutos, reglamentos internos, manuales,
directivas y otros documentos relacionados con
el planeamiento, la gestin y el control de la
entidad.
Es una investigacin del nivel explicativo y
descriptivo por cuanto presenta y describe la
realidad actual del establecimiento del sector
salud, con relacin a la aplicacin de mecanismos de control en las actividades administrativas, operativas, financieras, econmicas y
presupuestales.
Nivel. Es una investigacin del nivel cuantitativo y descriptivo por cuanto presenta y
describe la realidad actual del establecimiento
del sector Salud, con relacin a la aplicacin de
mecanismos de control en las actividades
administrativas, operativas, financieras, econmicas y presupuestales.
El trabajo de investigacin ha basado su diseo
en los objetivos formulados, relacionndolos
con las conclusiones hasta llegar a demostrar la
hiptesis de la investigacin a travs de la
investigacin de trabajo de campo.
Poblacin. El trabajo de investigacin est
constituido por el hospital del sector salud de la
provincia de Casma quien cuenta con un total de
104 trabajadores administrativos y asistenciales.
Muestra. Estuvo constituida por una muestra de
25 trabajadores de la poblacin total, en sus
diferentes servicios asistenciales y administrativos
que brinda.
146
IN
En cuanto a los instrumentos utilizados, teniendo en cuenta las fuentes de informacin

descriptiva y bibliogrfica, se utilizaron textos,
tesis, pginas de internet, reglamentos y normas
institucionales.
Tcnicas. La tcnica que se aplic en dicho
trabajo fue a travs de una test de encuestas
modelo cuestionario, con un total de 25
preguntas, lo cual permiti obtener los resultados, anlisis de los resultados y las conclusiones.
Instrumentos.- La tcnica de estudio a travs de
un cuestionario de 25 interrogantes, estuvo
enmarcado en 03 partes: datos de la entidad y

sus antecedentes, de las actividades de
capacitacin y financiamiento y de los
mecanismos de control interno en la institucin.
Plan de Anlisis. De acuerdo a los resultados
obtenidos, se efectu el procesamiento de los
datos con el uso de tablas y figuras; el programa
de tabulacin fue realizado en Microsoft office
Excel respectivamente.
TABLA 1. CARACTERSTICAS DE LA INSTITUCIN: HOSPITAL SAN IGNACIO DE

CASMA. PERIDO 2011.
Caractersticas
Antigedad de la Institucin (aos)
5 ao
10 aos
12 aos
Ms de 12aos
Total
Objetivo de la empresa
Servicio a la comunidad
Dar empleo a la familia
Emplear a particulares
Total
Tipo financiamiento
institucin
Propio
De entidades financieras
Del Estado
Otras personas
Total
para
Frecuencia
Porcentaje
0
0
0
25
25
0%
0%
0%
1000%
100%
25
0
0
25
100%
0%
0%
100%
06
0
19
0
25
24%
0%
76 %
0%
100%
25
0
25
100%
la
Lleva contabilidad?
Si
No
Total
Tiene asesoramiento profesional de:
Contador
Administrador
Economista
Otro profesional
Total
0
0
0
25
25
100%
0%
0%
0%
100%
100%
IN
147
TABLA 2. CARACTERSTICAS DE LAS ACTIVIDADES DE CAPACITACIN Y SU

FINANCIAMIENTO EN EL HOSPITAL DE CASMA, PERIDO 2011.
Caractersticas
Brinda capacitacin a sus trabajadores
Si
No
Total
Frecuencia
Porcentaje
20
5
25
80%
20%
100%
Financiamiento de la capacitacin
Cuenta de la empresa
Por cuenta del trabajador
Total
23
2
25
92%
8%
100%
Frecuencia de las capacitaciones en el

ao
Una vez
Dos veces
Tres veces
Ms de tres
Total
0
23
02
0
25
0%
92%
8%
0%
100%
Ao en que recibieron mayor capacitacin

Ao 2009
Ao 2010
Ao 2011
Ao 2012
Total
0
22
3
0
25
0%
8%
12%
0%
100%
La capacitacin una inversin?

Si
No
Total
25
0
25
100%
0%
100%
La capacitacin mejora el rendimiento

laboral?
S
No
Total
25
0
25
100%
0%
100%
Fuente: Cuestionario aplicado al personal administrativo, asistencial, profesionales y tcnicos de la salud del Hospital San Ignacio de la
provincia de Casma. Perido, 2011.
148
IN
TABLA 2. CARACTERSTICAS DE LAS ACTIVIDADES DE CAPACITACIN Y SU

FINANCIA-MIENTO EN EL HOSPITAL DE CASMA, PERIODO 2011.
Caractersticas
Acude Usted a los eventos de
capacitacin que realiza la entidad?
Si
No
A veces
Pocas Veces
Nunca
Total
Frecuencia
Porcentaje
10
5
5
5
0
25
40%
20%
20%
20%
0%
100%
Est de acuerdo con el presupuesto

asignado?
Si
21
94%
No
Total
4
25
6%
100%
La ejecucin de gastos es oportuna?

Si
No
Total
0
25
25
0%
100%
100%
En que se invierte el presupuesto?

Compra de mercadera
Pagos al personal
Mejoramiento y ampliacin
Programa de capacitacin
Total
7
14
3
1
25
28%
56%
12%
4%
100%
Existe problemas con los gastos y

deudas?
Si
22
88%
No
Total
3
25
12%
100%
Tiene problemas de liquidez?

S
No
22
3
88%
12%
Total
25
100%
Fuente: Cuestionario aplicado al personal administrativo, asistencial, profesionales y tcnicos

de la salud del hospital San Ignacio de la provincia de Casma. Periodo 2011.
IN
149
TABLA 3. CARACTERSTICAS DE LOS MECANISMOS DE CONTROL INTERNO Y

FINANCIAMIENTO EN EL HOSPITAL SAN IGNACIO DE CASMA, PERIODO 2011.
Caractersticas
Qu tipo de mecanismos de control
debe aplicarse?
Actividades previas
Auditoras internas y externas
Auditoria tica
Auditoria Operativa
Auditoria Mdica
Total
Frecuencia
Porcentaje
0
22
0
0
3
25
0%
88%
0%
0%
12%
100%
ltima auditora realizada

Hace 1 ao
0%
Hace 02 aos
Hace ms de 02 aos
Total
20
5
25
80%
20%
100%
Cree usted que existe un buen manejo

de los ingresos y gastos?
Si
No
Total
2
23
25
8%
92%
100%
Deficiencias en el proceso de ejecucin

presupuestal?
S
No
Total
23
2
25
92%
8%
100%
Cree usted que es importante contar con

un sistema de control interno?
Si
25
100%
No
No sabe
Total
0
0
25
0%
0
100%
25
100%
No
0%
Total
25
100%
El control interno
transparencia?
S
garantizar
la

150
IN
TABLA 3. CARACTERSTICAS DE LOS MECANISMOS DE CONTROL INTERNO Y

FINANCIAMIENTO EN EL HOSPITAL SAN IGNACIO DE CASMA, PERIODO 2011.
Caractersticas
Frecuencia
Porcentaje
9
16
0
36%
64%
0%
25
100%
15
60%
03
0
7
0
25
12%
0%
28%
0%
100%
Alguna vez hubo problemas de

desfalco?
S
No
No Sabe
Total
Qu acciones de control
aplicarse en los procesos?
Cautela propia
Accin simultanea
Verificacin posterior
Todas las anteriores
Ninguna es correcta
Total

DISCUSIN
lo el 8% que es financiada por cuenta del

mismo trabajador y fue dada durante los
aos 2010, donde ms capacitaciones se
obtuvieron a diferencia de los ltimos aos.
La tabla del financiamiento, precisa que el

24% del financiamiento pertenece al capital
propio de la entidad, es decir a base de sus
recursos directamente recaudados y el 76%
provienen del Estado. Estos resultados tienen relacin con lo indicado por Hernndez
(2009), hay dos aspectos que concierne a la
ejecucin presupuestal, uno de ellos es el
control, que son las medidas que se toma
para cumplir con lo establecido en el plan
anual aprobado y el otro la flexibilidad, en la
que se relaciona la recepcin de los fondos
con el ajuste de los planes a las nuevas
necesidades, es decir, el presupuesto por
parte del Estado pueden variar o ajustarse en
base a las necesidades que requieren las
entidades pblicas.
En aras de cuidar y resguardar los bienes del

estado y llevarlos a un buen cause, lo confirma
el enunciado hecho por Beltrn (1999), donde
enfatiza que para el cumplimiento de metas
institucionales es preciso administrar tcnica y
adecuadamente el talento humano de la entidad
de salud, mediante el establecimiento de
polticas previas de seleccin, orientacin,
capacitacin, induccin, actualizacin, promocin y remuneracin salarial apropiada, as
como prestaciones sociales, reconocimientos
demritos, de apoyo y motivacin, con unos
reglamentos justos y conciliados, adems de una
obligatoria disciplina y con el sealamiento de
sanciones por su incumplimiento.
El 92% de los encuestados afirma que la

capacitacin de los trabajadores es financiada por cuenta de la institucin y tan so-
Sin embargo, si bien la capacitacin permanente debe formar parte de los planes de la
entidad; no obstante el trabajador en aras de
IN
151
mejorar su capacidad resolutiva, ha de esforzarse por mantener un nivel intelectual,

obteniendo habilidades y destrezas que le
permitan ofrecer un buen servicio que
sustenten su permanencia y necesidad en el
puesto laboral. Asimismo respecto a la
frecuencia a las capacitaciones por parte del
personal, se observa que un 40% acude a
dichos eventos y el 20% no acude, 20% lo
hace a veces y un 20% pocas veces asiste a
los eventos, obteniendo un 60% de probabilidades del bajo inters del personal
respecto a la mejora de sus capacidades, esto
refleja un indicador negativo en el sector
pblico que denota la falta de concientizacin por parte del personal a enfocarse en
capacitarse continuamente y particularmente, para alinearse con conocimientos
apropiados y obtener la capacidad resolutiva
que requiere la institucin.
Este resultado obtenido mantiene una
relacin negativa a lo que enfatiza Beltrn
(1999), donde refiere que uno de los principales hechos en los procedimientos administrativos para cumplir con los objetivos
propuestos son la seleccin y capacitacin
constante.
Este contexto promueve la seguridad, la
fiabilidad y transparencia de la informacin,
para lograr el xito en la entidad pblica. En
bsqueda de beneficios del control interno y
con el propsito de un manejo oportuno y
transparente, surge la necesidad de contar
con personal idneo, capacitado con el perfil
adecuado para el proceso. (Instituto de
auditores externos).
El total de encuestados manifiesta que el
objetivo principal de la empresa es brindar
servicio a la comunidad, buscando la calidad
y eficiencia en sus diferentes servicios que
presta, obteniendo como resultado total el
100% respectivamente.
El 100% de las personas encuestadas
afirman que la entidad posee asesoramiento
de otro profesional. Lo indican Las normas
de control interno, dictadas por la Contralo-
ra General de la Repblica (2000), mencionan que el control ejercido con eficacia

genera a la eficiencia y eficacia de la gestin
de las instituciones, lo cual conlleva a la
consecucin de sus propsitos.
De acuerdo a las normas de control Interno y
los reglamentos y planes operativos institucionales, los procedimientos administrativos de acuerdo a su estructura deben ser
manejados por personal calificado y capacitado en el rubro. Si bien el rubro de la entidad pertenece al sector salud, los procedimientos administrativos requieren del
manejo de profesional calificado (administrador, contador o mdico fortalecido en
administracin pblica) con amplia experiencia para los procesos de control interno
en las operaciones diversas.
Del total de profesionales y tcnicos
encuestados, el 88% de las personas, manifiestan que es necesaria la participacin de
un mecanismo de control de auditora interna y externa a fin de mejorar los procedimientos administrativos en las diversas
operaciones de la institucin y un 12% manifiesta que es necesaria una auditora de tipo
mdica, por el rubro de la entidad.
El 100% del personal encuestados afirman
que es importante contar con un sistema de
control interno en los procedimientos
administrativos de la institucin, lo cual
permitir un ptimo desarrollo de las metas
trazadas, con eficiencia, transparencia en el
manejo de recursos del Estado. Asimismo el
100% de los encuestados sustenta que un
buen sistema de control interno si garantiza
el buen uso de los recursos del Estado.
Asimismo, requiere que se cumpla con un
programa documentado de auditoras
internas y que estas se realicen a intervalos
planificados; adems considera que dos
veces al ao no es suficiente si el propsito
es la bsqueda de la calidad, eficiencia y
efectividad en la institucin. Concuerda con
la base terica del sistema de control
interno, el sistema de control interno de un
centro hospitalario requiere supervisin, es
152
IN
decir, un proceso que comprueba que se

mantienen el adecuado funcionamiento del
sistema a lo largo del tiempo. Esto se
consigue mediante actividades de supervisin continuada y evaluaciones peridicas. La supervisin continuada se da en el
transcurso de las operaciones. Incluye tanto
las actividades normales de direccin y
supervisin, como otras actividades llevadas a cabo por el personal en la realizacin
de sus funciones (Cullar 2009).
CONCLUSIN
De acuerdo al objetivo principal de la
institucin, los encuestados refieren que el
principal objetivo que persigue en hospital,
es preservar la salud, seguido de una ptima
gestin administrativa como respaldo en las
actividades, lo cual representa al 100%.
Concluimos que en base al objetivo principal que persigue el estudio, los procesos del
sistema de control interno en los procedimientos administrativos, son de vital importancia enmarcados frente al objetivo institucional; en tal sentido el proceso de control
interno dentro de una organizacin promover la sana administracin de los recursos,
garantizando la transparencia y razonabilidad en la informacin.
La capacitacin permanente debe formar
parte de los planes de la entidad; no obstante
el trabajador, en aras de mejorar su capacidad resolutiva, ha de esforzarse por
mantener un nivel intelectual, obteniendo
habilidades y destrezas que le permitan
ofrecer un buen servicio que sustenten su
permanencia y necesidad en el puesto
laboral. Asimismo respecto a la frecuencia a
las capacitaciones por parte del personal, se
observa que un 40% acude a dichos eventos
y el 20% no acude, 20% lo hace a veces y un
20% pocas veces asiste a los eventos,
obteniendo un 60% de probabilidades del
bajo inters del personal respecto a la mejora
de sus capacidades, esto refleja un indicador
negativo en el sector pblico que denota la
falta de concientizacin por parte del personal a enfocarse en capacitarse continuamente y particularmente, para alinearse con
conocimientos apropiados y obtener la
capacidad resolutiva que requiere la institucin.
Uno de los objetivos del presente informe es
el fortalecimiento de la gestin administrativa de la entidad, a travs de la implementacin de un sistema de control interno,
lo cual promover la vigilancia, el orden, la
transparencia y buen uso de los recursos del
Estado. De acuerdo a las encuestas, el 88%
de los trabajadores manifiestan que hay un
mecanismo de control de auditora interna y
externa, realizado por profesionales de otras
entidades superiores (Red de Salud Pacifico
Sur), no directas de la institucin. El hospital
San Ignacio de Casma, no cuenta con un
eficiente sistema de control interno que
propicie el buen cause de la gestin institucional, lo cual refleja en la problemtica
encontrada.
Finalmente concluyo que frente a los resultados
obtenidos, urge la participacin del Control
Interno en los diversos procedimientos
administrativos, presupuestarios y econmicos
que persigue la entidad, los cuales van a
propiciar el logro de las metas y objetivos
trazados, buscando organizar tcnicamente a la
entidad de Salud con un sistema contable y
financiero que incluya un proceso analtico, con
un equipo de gestin capacitado, integrado que
respalde a una buena toma de decisiones con
proyecciones a futuro.
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
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en entidades de Salud. Bogot. Revista en
Salud Pblica.
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Sector Pblico. Lima. Consultado el 12 de
Junio del 2012, de: www.unmsm.edu.pe-
IN
153
/ogp/Archivos/normas tcnicas de control

interno.
Cullar, M. (2009). Teora General de la
Auditora y la Revisoria Fiscal. Consultado
el 21 de Setiembre 2014.de: http://preparatorioauditoria.wikispaces.com/file/view/
Unidad+Siete.pdf
Hernndez, C. (2009). Deficiencias de control interno en los procesos de Ejecucin
Presupuestal en los mecanismos de control
del planteamiento y la gestin de los servicios hospitalarios. Publicaciones Universidad Federico Villareal de Lima.
Lpez D. (2011, 10 de junio). Proceso de
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Sector Salud. Consultado el 20 de Agosto, de
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auditora de la Calidad de atencin en salud.
Disponiblet en:http://www.minsa.gob.pe.
154
IN
LOS TRIBUTOS AL GOBIERNO CENTRAL Y LA LIQUIDEZ DE

EMPRESAS CONSTRUCTORAS DEL PER
TAXES TO THE CENTRAL GOVERNMENT AND THE SETTLEMENT OF BUILDING
CONSTRUCTION COMPANIES OF PERU
1
Edgardo Ismael Paiva Zapata
Yuri Gagarin Gonzales Rentera
RESUMEN
La investigacin tuvo como objetivo general, conocer los tributos que aportan al gobierno
central y sus efectos en la liquidez de las empresas constructoras del Per, periodo 2013. La
investigacin fue descriptiva y para el recojo de informacin se utiliz fichas bibliogrficas. Se
obtuvo como resultado que la principal incidencia que afecta a la liquidez de las empresas
constructoras es el sistema de detracciones, SPOT (Sistema de pago de obligaciones
tributarias), pueden llegar a retener hasta el 12 % de los ingresos percibidos de las empresas
perdiendo la oportunidad de invertir su capital de trabajo. Mediante la aplicacin de los
instrumentos de recoleccin de informacin complementarios, hemos determinado que la
incidencia de las aportaciones que se realizan al gobierno central influye a razn de 40% de
manera negativa en la situacin econmica y financiera de la empresa. Esto a consecuencia de
que resta el capital de trabajo y adems genera que se pierda el costo de oportunidad del dinero
invertido a razn de un 55%. La principal conclusin es: los principales tributos que aportan las
empresas constructoras al estado representan el 60% entre ellas tenemos: IGV (Impuesto general
a la ventas), Impuesto a la Renta, a los Activos Netos, ITF, SENCICO, SCTR, Essalud, ONP,
tambin estn afectos a los rgimen de las retenciones, percepciones, y al sistema de
detracciones. La influencia que tiene la liquidez al momento de realizar las aportaciones al
gobierno central es importante porque permite cumplir con los compromisos de pago de tributos.
Palabras clave: Empresa constructora, gobierno central, liquidez, tributos.
ABSTRACT
The research was overall objective, meet the taxes that contribute to the central government and
its effects on thesettlement of building construction companies of Peru, period 2013. The
research was descriptive and information gathering bibliographic records are used. It resulted
that the main impact that affects the settlement of building construction companies is the system
of transfers "SPOT" (System of payment of tax liabilities) can reach to withhold up to 12% of the
revenues of companies losing the opportunity to invest their working capital. By applying the
data collection instruments complementary information, we determined that the incidence of
Recibido 17 de noviembre del 2014; Aprobado: 27 de noviembre del 2014

1
Contador Pblico Colegiado, asesor de empresas. E-mail: edgardopz@hotmail.com

Doctor en Contabilidad y Finanzas, Doctor. en Planificacin y Gestin, Magister en Administracin,
Consultor de empresas, Socio y auditor de G & G Auditores Asociados S.C.
2
E-mail: yisguerul@hotmail.com, www.yurigonzales.com

-
IN
155
E. Paiva Z. y Y. Gonzales R.: Los Tributos al Gobierno Central y la Liquidez de Empresas Constructoras del Per
central government contributions are made influences at 40% negatively on the economic and
financial situation of the company. This as a result of remaining working capital and also creates
the opportunity cost of invested money is lost at a rate of 55%. The main conclusion is: the main
taxes that contribute to the state construction companies account for 60% among them are: IGV
(generally to the sales tax), Income Tax, Net Assets, ITF, SENCICO, SCTR, Essalud, ONP, are
also assigned to the regime of retentions, perceptions, and the system of transfers. The influence
of liquidity when making contributions to the central government is important because it allows
to fulfill its payment of taxes.
Keywords: Construction company, central government, liquidity, taxes.
INTRODUCCIN
Ramrez (2012), La construccin en el Per
es una de las actividades econmicas ms
importantes del pas. A lo largo de los aos
ha sido un rubro de medicin del bienestar
econmico nacional, debido por su
capacidad de generar empleo; asimismo
debemos reconocer que la evolucin de este
sector est estrechamente ligada al desempeo de diversas industrias. En el Per el
Sector de Construccin era considerada una
actividad secundaria, resultando actualmente ser uno de los de mayor importancia
relativa en el conjunto de la economa
nacional.
Martnez (2010) Es sabido que la industria
de la construccin es uno de los sectores
econmicos que generan ms puestos de
trabajo, pues es una actividad intensiva en
mano de obra, a tal punto de estimarse que
por cada milln de dlares invertidos, se
generan 90 nuevos puestos de trabajo. Su
capacidad de generar empleo, es un aspecto
fundamental a tener en cuenta, no slo
porque beneficia al sector en s, sino porque
tambin beneficia a empresas de actividades
conexas.
Podra afirmarse que en los ltimos aos, este
sector ha experimentado un rpido crecimiento,
el que se explica principalmente por los
programas gubernamentales de vivienda, la
reactivacin de la autoconstruccin realizados
en edificaciones, obras viales, mejoramiento de
agua y acantilado, electrificaciones, entre otras.
Por su parte, la inversin pblica en infraestructura tambin ha contribuido a ese

crecimiento, confirmando la frase de quea
mayor capacidad econmica del Estado, mayor
inversin en infraestructura.
En sntesis, la importancia del sector construccin dentro de la economa, no da lugar
a dudas que el sector construccin ha
contribuido al crecimiento econmico del
pas. No obstante el Estado debe buscar la
formalizacin de la economa, ya que gran
parte de la economa peruana se maneja en
el sector informal, razn por la cual no
declaran el producto de sus actividades, y
por lo tanto no pagan impuestos.
Miranda (2009), Es por ello que la alianza
empresarial para el desarrollo discrep de los
sistemas de pagos adelantados del Impuesto
General a las Ventas (IGV), como retenciones,
percepciones y detracciones, porque afectan la
liquidez de las empresas, pues estos no se
compensan automticamente y su devolucin
est sujeta a un trmite 'engorroso' que puede
durar varios meses. La entidad, integrada por la
Asociacin de Exportadores (ADEX), la
Cmara de Comercio de Lima (CCL) y la
Sociedad Nacional de Industrias (SNI),
consider muy grave que la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administracin
Tributaria (SUNAT) insista en aplicar la
retencin al uso de tarjetas de crdito, as como
obligar a las empresas denominadas grandes
compradoras a que cobren los embargos
tributarios de sus acreedores.
Sealan propuestas Ante ello, pidieron establecer sistemas simples que no induzcan a
156
IN
error de los contribuyentes y definir sus

fecha de caducidad, reducir las tasas de
retenciones, percepciones y detracciones a
un mximo de 2% del valor de la venta, as
como rebajar en 50% las sanciones, pues el
incumplimiento de los sistemas se produce a
veces por errores de falta de certeza en su
aplicacin.
Es por ende que existen muchas empresas
constructoras pequeas que no realizan
grandes obras, sin embargo, muchas veces
generan el pago excesivos de impuesto que
no los cubres por diferentes motivos uno y
principal es el econmico ya que las obras se
pagan de acuerdo al avance de las mismas
mientras que los impuesto es mensual o
algunas veces antes de iniciar.
Se ha podido verificar que paga impuestos
por debajo de los montos reales, ya que sus
ingresos no guardan relacin con los gastos,
por lo tanto paga menos: IGV, Impuesto a la
Renta, ESSALUD, CONAFOVICER, etc.
De igual forma se evidencia la existencia de
documentacin sustentatoria que no guardan relacin con los gastos reales de la empresa, esto se originan con el afn de pagar
menos impuestos; e incurrir a las evasiones
fiscales es decir la empresa realiza sus
adquisiciones en funcin de sus ingresos y
no en los necesidades reales de la empresa.
Es por ello que las empresas del sector construccin no son ajenas a la problemtica descrita
sobre las aportaciones que realizan al gobierno
central; y baja liquidez que estas poseen a
consecuencia de ello, es por ende realizar un
anlisis acerca de las aportaciones al gobierno
central y sus efectos en la liquidez de las empresas del sector construccin del Per. (Castro
,2013).
Por lo anteriormente expresado el enunciado
del problema fue el siguiente: Cules son los
tributos que aportan al gobierno central y sus
efectos en la liquidez de las empresas
constructoras del Per, periodo 2013? Para dar
respuesta al problema, se ha planteado el
siguiente
Objetivo general: conocer los tributos que
aportan al gobierno central y sus efectos en la
liquidez de las empresas constructoras del Per,

periodo 2013.
Objetivos especficos:
Identificar los tributos que aportan las
empresas constructoras al gobierno central
del Per.
Determinar la incidencia de los tributos
aportados al gobierno central y sus efectos
en la liquidez de las empresas constructoras
del Per.
Conocer la influencia de la liquidez de las
empresas constructoras al momento de
realizar los pagos de los tributos al gobierno
central del Per, periodo 2013.
Finalmente la investigacin se justifica que el
ideal que persigue la recoleccin de los impuestos representa la forma de obtener ingresos por
parte del estado, gobiernos municipales y
municipios, as como tambin la manera que
los ciudadanos tienen para contribuir con el
gasto pblico. En esta investigacin propuesta
nos vamos a centrar en los tributos que aportan
al gobierno central y sus efectos en la liquidez
de las empresas constructoras del Per, periodo
2013.
Cabe resaltar que hoy en da existen entidades
que no cumplen con sus obligaciones tributarias mensuales, las cuales causan efecto en la
economa social, de manera que disminuyen
los ingresos pblicos destinados para la elaboracin de actividades en bien de la sociedad.
Esto ocurre a consecuencia que no todos los
empresarios dedicados a este rubro cuentan con
la liquidez suficiente para que puedan cumplir
con sus obligaciones como deudores tributarios. Por ello que en el presente informe
trataremos de determinar los tributos que
aportan al gobierno central y sus efectos en la
liquidez, de igual forma se harn conocer los
distintos pronunciamientos a nivel jurisprudencial sobre el tema. Los resultados de esta
investigacin, servirn como antecedente para
posteriores trabajos de investigacin de
naturaliza similar o a fin.
IN
157
METODOLOGA
Tipo y Nivel de la Investigacin de la Tesis
Teniendo en cuenta la complejidad para la
recoleccin de informacin de carcter econmico y tributario en las entidades, debido
a que algunas empresas guardan en absoluta
reserva la informacin de sus actividades, el
mtodo de investigacin que se aplic es la
Revisin Bibliogrfica y Documental. As
mismo el tipo de investigacin es bibliogrfica debido a que slo se limit a la investigacin de datos de las fuentes de informacin originales, sin entrar en detalle de
cantidades.
El nivel de estudio es descriptivo debido a
que se realiz un estudio de caractersticas,
cualidades y atributos del tema de investigacin sin entrar a los grados de anlisis
cuantitativos del problema.
Diseo de la Investigacin es no experimental, el universo por tratarse de una investigacin con diseo de revisin documentaria,
no es necesario considerar la poblacin y
muestra. El Plan de Anlisis de acuerdo a la
naturaleza de la investigacin se realiz teniendo en cuenta la comparacin a los comenarios o estudios realizados en las informaciones recolectadas. Las tcnicas e instrumentos de recoleccin de informacin que se
aplic para la bsqueda de informacin de los
documentos de origen es la de revisin
bibliogrfica y documental. En cuanto a los
instrumentos utilizados, se elabor fichas
bibliogrficas como instrumento de ubicacin
de la informacin. Al aplicar la tcnica de la
recoleccin de informacin se recurri a las
fuentes de informacin de origen para la
obtencin de datos las cuales permitirn
formular resultados y las conclusiones.
RESULTADOS
Entre las principales aportaciones que rea-
lizan las empresas constructoras al gobierno central, tenemos: IGV (Impuesto General a la Ventas), Impuesto a la Renta, Im-
puesto a los Activos Netos, Impuestos a las

Transacciones Financieras, SENCICO,
SCTR, Es salud, ONP, tambin estn
afectos a los rgimen de las retenciones,
percepciones, y al sistema de detracciones.
Cabe mencionar que del total recaudado
por la SUNAT en el ao 2013 fue de S/.
76,683.00 Millones de nuevos soles
corresponde al sector construccin el
16.6%.
La tributacin constituye un aspecto
positivo para el crecimiento econmico y

social del pas, pero la normatividad a la
que debe dar cumplimiento las empresas
resulta injusta toda vez que la poltica
tributara en nuestro pas ha determinado
el colapso de muchas empresas a razn de
40% y que las que subsisten lo hagan en
una competencia de libre mercado. La
aplicacin de la normativa relacionada
con el tributo resulta injusta, esto motiva
que algunas empresas estn buscando
formas para aminorar o evadir impuestos
y no cumplir con la posicin de deudores
tributarios.
Visto los resultados a travs de la fuente del
Superintendencia Nacional de Aduanas y de

Administracin Tributaria(SUNAT) se
encuentran registradas en el CIIU de
construccin 325.6(miles de contribuyentes)
empresas constructoras a nivel nacional,
podemos decir que del 100% de las
empresas constructoras solamente el 0.14%
se registraron en el Registro Nacional De
Empresas Contratistas Y Subcontratistas de
Construccin Civil RENECOSUCC 2013 (a cargo de la direccin nacional de
promocin del empleo y formacin
profesional MTPE)
Mediante la aplicacin de los instrumentos
de recoleccin de informacin
complementarios hemos determinado que
la incidencia de las aportaciones que se
realizan al gobierno central influye a razn
de 40% de manera negativa en la situacin
econmica y financiera de la empresa. Esto
a consecuencia de que resta el capital de
158
IN
trabajo y adems genera que se pierda el

costo de oportunidad del dinero invertido a
razn de un 55%.
Unas de las principales incidencias que
afecta a la liquidez de las empresas
constructoras es el sistema de detracciones, SPOT (Sistema de pago de
obligaciones tributarias), que puede
llegar hasta retenerle el 12% de los
ingresos percibidos, de esta manera las
empresas pierden la oportunidad de
poder invertir su capital de trabajo, y
tambin de poder cumplir con sus
obligaciones hacia sus proveedores.
Tenemos que recordar que el 100% de los
ingresos de las empresas constructoras se

originan por sus valorizaciones y cabe
recordar que estas valorizaciones no siempre
se cobran en su mes de su facturacin, esto
quiere decir que las empresas constructoras
no van a contar con liquidez para cumplir
con sus obligaciones.
En el marco terico del presente trabajo
se deja establecido que referirse a la

capacidad financiera de las empresas,
significa tocar su liquidez y como la
normativa impone que se tiene que
cancelar los impuestos mensualmente,
segn el criterio de nacimiento de la
obligacin tributaria, sin importar si la
valorizacin del servicio de contrato de
construccin que se presta ha sido
cancelado en su totalidad, entonces la
empresa tiene que contar con dinero para
cubrir con dichas obligaciones, pero si
bien es cierto que todas las empresas no
cuentas con la disponibilidad de dinero
para que puedan cubrir los gastos
operativos de la empresa.
Por lo tanto las empresas al momento de
dejar de pagar sus impuestos, por falta de

liquidez, contraen una deuda con la
Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administracin Tributaria (SUNAT),
y se puede llegar al extremo de que les
embargue las cuentas corrientes de las
empresas (medidas cautelares) lo cual los
perjudica en su actividad econmica.

Como la recuperacin de las inversiones
del activo deben guardar relacin con los

vencimientos del pasivo, esto significa
que en tanto la empresa venda o cobre
debe provisionar el pago de los tributos al
100%, es por ello que la influencia de la
liquidez al momento de pagar impuesto
es de suma importancia, y no contar con
ello involucra no hacer nuevas inversiones, ya sea en activos como maquinarias o simplemente muchas veces dejan
de pagar planilla, o a sus proveedores
para poder cumplir con sus obligaciones
con el gobierno central.
DISCUSIN
Los tributos aportados al gobierno central,
de las empresa constructora tenemos: IGV
(Impuesto General a la Ventas), Impuesto a
la Renta, Impuesto a los Activos Netos,
Impuestos a las Transacciones Financieras,
SENCICO, SCTR, Es salud, ONP,
tambin estn afectos a los rgimen de las
retenciones, percepciones, y al sistema de
detracciones. Cabe mencionar que del total
recaudado por la SUNAT en el ao 2013 fue
de S/. 76,683.00 Millones de nuevos soles
corresponde al sector construccin el 16.6%.
La tributacin constituye un aspecto positivo para el crecimiento econmico y social
del pas. La aplicacin de la normativa
relacionada con el tributo resulta injusta,
esto motiva que algunas empresas estn
buscando formas para aminorar o evadir
impuestos y no cumplir con la posicin de
deudores tributarios. Este resultado
corrobora lo sostenido por Gonzlez (2012)
quien lleg a la conclusin de que la SUNAT
busca fortalecer el equilibrio entre el control
fiscal y la facilitacin del cumplimiento
tributario. Su rol se fundamenta en financiar
el proceso de desarrollo de recaudacin de
fondos para el Estado, en beneficio de la
poblacin, a partir de asegurar el
cumplimiento voluntario de las obligaciones
IN
159
tributarias de los contribuyentes, ampliar la

base de contribuyentes, recaudar los tributos
de manera efectiva y eficiente y combatir y
sancionar la evasin y el contrabando.
Se ha determinado que la incidencia de las
aportaciones que se realizan al gobierno
central influye a razn de 40% de manera
negativa en la situacin econmica y financiera de la empresa. Esto a consecuencia de
que resta el capital de trabajo y adems
genera que se pierda el costo de oportunidad
del dinero invertido a razn de un 55%.
Unas de las principales incidencias que afecta a
la liquidez de las empresas constructoras es el
sistema de detracciones, SPOT (Sistema de
pago de obligaciones tributarias), que puede
llegar hasta retenerle el 12% de los ingresos
percibidos, de esta manera las empresas pierden
la oportunidad de poder invertir su capital de
trabajo, y tambin de poder cumplir con sus
obligaciones hacia sus proveedores. Este
resultado corrobora lo sostenido por lvarez
(2008) quien afirma que el sistema de pago de
obligaciones tributarias con el gobierno central
ha influido de manera negativa en la situacin
econmica y financiera de las empresas.
La capacidad financiera de las empresas,
significa tocar su liquidez y como la normativa
impone que se tiene que cancelar los impuestos
mensualmente al 100%, segn el criterio de
nacimiento de la obligacin tributaria, sin importar si la valorizacin del servicio de contrato
de construccin que se presta ha sido cancelado
en su totalidad, entonces la empresa tiene que
contar con dinero para cubrir con dichas
obligaciones, pero si bien es cierto que todas las
empresas no cuentas con la disponibilidad de
dinero para que puedan cubrir los gastos operativos de la empresa. Por lo tanto las empresas al
momento de dejar de pagar sus impuestos, por
falta de liquidez, contraen una deuda con la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria (SUNAT), y se puede llegar al extremo de que les embargue las
cuentas corrientes de las empresas (medidas
cautelares) lo cual los perjudica en su actividad
econmica. Es por ello que el resultado obte-
nido complementa lo concluido por Tello

(2010), en la que concluye que las aportaciones
realizadas al gobierno central ha trado como
consecuencia efectos en su liquidez y sobre
todo que si la empresa tena proyectado utilizar
el 100% de sus Ingresos en cancelar obligaciones y/o invertir; ahora se ver en la situacin
en la que tal vez no pueda cumplir con ellas en
determinado momento y a la vez pueda incurrir
en infracciones tributarias.
Como la recuperacin de las inversiones del
activo deben guardar relacin con los
vencimientos del pasivo, esto significa que
en tanto la empresa venda o cobre debe
provisionar el pago de los tributos, es por
ello que la influencia de la liquidez al
momento de pagar impuesto es de suma
importancia, y no contar con ello involucra
no realizar nuevas inversiones, ya sea en
activos como maquinarias o simplemente
muchas veces dejan de pagar planilla, o a sus
proveedores para poder cumplir con sus
obligaciones con el gobierno central. Este
resultado corrobora lo sostenido por
Monzn (2010), donde concluye que la
liquidez es la capacidad que tiene toda empresa para pagar sus obligaciones contradas
con terceros, adems es la disponibilidad
que posee la empresa para seguir trabajando.
De igual forma es la seguridad que ofrece la
empresa de que ser capaz de cumplir todas
las obligaciones contradas a corto plazo.
CONCLUSIONES
Los principales tributos que aportan las
empresas constructoras al estado lo que en

porcentaje representa el 60% entre ellas
tenemos: IGV (Impuesto General a la
Ventas), Impuesto a la Renta, Impuesto a los
Activos Netos, Impuestos a las
Transacciones Financieras, SENCICO,
SCTR, Es salud, ONP, tambin estn
afectos a los rgimen de las retenciones,
percepciones, y al sistema de detracciones.
Los tributos que se aportan al gobierno
central han influido de manera negativa
160
IN
en la situacin econmica y financiera de

las empresas constructoras. Esto a causa
de que se realizan ventas al crdito de lo
que imposibilita la disponibilidad del
dinero para que la empresa realice y/o
cumpla son sus gastos operativos, el pago
de muchos impuestos que realiza el
sector. De igual forma tenemos el SPOT
(sistema de pago de obligaciones
tributarias), lo cual disminuye significativamente la Liquidez a razn de un
50% lo que servira ese dinero para
reinvertir el capital de trabajo.
Se concluye que del 100% de las empresas
constructoras en el Per, se encuentran

registradas solamente el 0.14% en el
Registro Nacional De Empresas Contratistas
Y Subcontratistas De Construccin Civil
RENECOSUCC 2013, esto quiere decir
que el 99.86% de las empresas constructoras
en el Per an se encuentran omisos a este
registro, pero esto no alude que estas
empresas realicen su actividad comercial.
En el ao 2013 SUNAT registro una
recaudacin total de ingresos tributarios

Internos por un importe de S/. 76,683
(Millones de Nuevos Soles), donde el
sector construccin tuvo un aporte de S/.
5,604.108 (Millones de Nuevos Soles)
que equivale a un 16.6 % del total recaudado.
La influencia que tiene la liquidez al
momento de realizar las aportaciones al

gobierno central es muy importante
porque permite cumplir con los compromisos de pago de los tributos al 100%. Si
bien es cierto que las valorizaciones de
los contratos de construccin mayormente se cobran cuando los impuestos ya
estn liquidados (declarados PDT), esto
obliga a utilizar la liquidez de caja de
otros conceptos y en muchos casos a utilizar el capital de trabajo, que puede
representar un 50% de su disponibilidad.
El 100% de los ingresos de las empresas
zaciones que se presentan a los clientes,

cabe recordar que no siempre se cobra el
total de lo facturado, se puede cobrar el
50% de las valorizaciones incluyendo, el
4% de la detracciones, a razn de estos
podemos concluir que las empresas
constructora no van a contar con liquidez
para cumplir sus obliga-ciones al 100%.
La falta de liquidez puede ocasionar un
efecto negativo en la parte operativa de

las empresas, ya que pueden incurrir en
infracciones tributarias, ocasionndoles
hasta el embargo de sus cuentas
corriente(medidas cautelares) lo cual lo
perjudicara econmicamente ,segn el
art. 56 del cdigo tributario
lvarez, S. M. (2008). Tesis: Influencia de la
aplicacin del sistema de pago de obligaciones tributarias con el gobierno central en
la situacin econmica financiera de la
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IN
161
CONTROL INTERNO EN LOS PROCEDIMIENTOS

ADMINISTRATIVOS Y ECONMICOS EN LA
EMPRESA AMRICA EXPRESS
INTERNAL CONTROL ADMINISTRATIVE PROCEDURES AND ECONOMIC AMERICAN
EXPRESS PUBLIC LIMITED COMPANY
1
Mara Elisa Saavedra Cerda

RESUMEN
La investigacin tuvo como objetivo general identificar y describir la participacin del control
interno en los procedimientos administrativos y econmicos en las empresas de servicios de
transporte del Per, periodo 2012. Caso Empresa Amrica Express S.A. La investigacin fue
descriptiva, para el recojo de informacin se utiliz las fichas bibliogrficas. El principal
resultado es que el control interno permite evaluar el grado de eficiencia, eficacia, economa y
productividad en la prestacin del servicio de las empresas de transporte, logrando alcanzar sus
objetivos y metas programadas, minimizando riesgos o irregularidades en forma oportuna para la
toma de decisiones en la vida empresarial. El buen gobierno de las empresas de transporte se debe
a los accionistas, directores, gerentes y trabajadores con una buena comunicacin, respetando sus
derechos y deberes de cada uno de ellos; permitindonos alcanzar mayor productividad,
obtencin de crditos financieros y ser los mejores ante las dems empresas de transporte. La
principal conclusin fue que se debe seleccionar al personal que est capacitado para el
cumplimiento de sus funciones la cual permitir reportar en el momento oportuno las
operaciones, contando con algn mtodo y/o sistema para una mejor gestin en el control y
manejo de los recursos de la empresa, implementando un sistema de control que influya en las
diferentes reas de la empresa y que maximice oportunidad, eficiencia de las operaciones,
rentabilidad y confiabilidad de la informacin administrativa, contable y financiera.
Palabras clave: Administrativos, control interno, econmicos, servicios.
ABSTRACT
The overall objective research was to identify and describe the involvement of internal control in
the administrative and financial procedures in corporate transportation services Peru, period
2012. Case American Express Public Limited Company The research was descriptive, for
information gathering bibliographic records are used. The main result is that internal control to
assess the degree of efficiency, effectiveness, economy and productivity in the service of
transport companies, achieving its objectives and targets scheduled, minimizing risks or
irregularities in a timely manner for decision decisions in business life. Good governance of
transport companies due to the shareholders, directors, managers and employees with good
communication, respecting their rights and duties of each; allowing us to achieve higher
productivity, obtaining financial credit and be the best at other transport companies. The main
Recibido 21 de noviembre del 2014; Aprobado: 27 de noviembre del 2014
1
Bachiller en Ciencias Contables y Finacieras, auxiliar contable en la empresa de transporte Amrica Express
S.A. E-mail: elisamsc@hotmail.com
-
IN
163
M. Saavedra C.: Control Interno en los Procesos Administrativos y Econmicas en la Empresa Amrica Express.
conclusion was to be selected personnel who are trained to fulfill their functions which allow to
report timely operations, with some method and / or system for better management control and
resource management company, implementing a control system that influence different areas of
the business and to maximize opportunity, efficiency of operations, profitability and reliability of
administrative, accounting and financial information.
Keywords: Administrative, domestic, economic, service control.
INTRODUCCIN
Huaman (2010), El transporte a nivel
mundial es una actividad muy importante
para sus economas. Y a la vez es un medio
de traslado de un lugar para sus habitantes.
En el siglo XX la formacin e instalacin de
grandes corporaciones de fabricantes ha
dado un gran impulso a la produccin de
vehculos tanto para el uso particular como
para el transporte pblico y de mercancas,
as como la exportacin a terceros pases. En
el Per el servicio de trasporte de pasajeros
se ha dado desde tiempos remotos, ya en el
perodo precolombino los incas posean un
rudimentario pero eficiente sistema de
caminos interconectados a lo largo y ancho
de su imperio, por el cual se trasladaban. A
veces a travs de puentes de cuerdas entre las
montaas. Otros pueblos utilizaron canoas o
botes como medio de comunicacin. En la
actualidad el Per cuenta con un sistema de
trasporte terrestre bsicamente a travs de
carreteras las cuales conectan a todas las
regiones y la mayora de las capitales de
provincias permitiendo que cada ciudadano
se pueda movilizar de un lugar a otro. Dentro
de las principales empresas de trasporte
tenemos: Expreso Internacional Ormeo
S.A., Tepsa- Transporte el Pino SAC., Civa
SAC., Expreso Cruz del Sur SA., Empresa
de transporte Expreso Molina Unin EIRL.,
entre otros.
Entre enero y setiembre del 2013 se
accidentaron 284 buses y 524 camiones en las
carreteras del Per, situacin que en muchos
casos se debe a la falta de cumplimiento de las
normas y a un comportamiento informal de las
empresas que operan en el pas. De acuerdo con

el Consejo Nacional de Transporte Terrestre
(CNTT), ms del 50% del transporte
interprovincial de pasajeros y ms del 80% de
transporte de carga en el pas operan
informalmente. Es decir, si tomamos en cuenta
que existen cerca de 8.500 mnibus
interprovinciales (no urbanos) y ms de
100.000 camiones de carga pesada circulando
por las carreteras, tenemos cerca de un 77% del
transporte interprovincial no cumple con las
exigencias que regulan sus operaciones.
Algunos ejemplos de manejo informal es
cuando los choferes no descansan el tiempo
adecuado, cuando los trabajadores no estn en
planilla, cuando se les ofrece un sueldo menor
del mercado, comenta Jos Navarrete,
vicepresidente del CNTT. Por ejemplo, si el
sueldo promedio es de S/.2.000, se le paga
S/.1.700 en planilla y el resto en efectivo.
Del mismo modo, Edwin Derteano, presidente
de la Asociacin Automotriz del Per, indica
que ante el aumento de demanda de transporte
en provincias debido al crecimiento econmico
del pas, ha aumentado tanto la oferta formal
como informal. Aunque no existe un estudio
estadstico oficial, observamos que hay cerca de
un 60% de manejo informal en el sector,
comenta Derteano.
Segn Miguel Ciccia, dueo de la empresa de
transportes CIVA, el Ministerio de Trabajo
debera efectuar las inspecciones laborales en el
sector con mayor diligencia.
Otro punto crtico es el tiempo de manejo del
chofer. Existen muchas empresas de bus
que no cumplen el descanso reglamentario
de cada cuatro horas, dice Navarrete.
164
IN
TRANSPORTE DE CARGA. De acuerdo

con Jos Navarrete Tapia, del total de
camiones de carga pesada registrados en el
Ministerio de Transportes y Comunicaciones (MTC), entre el 80% y 85% opera
informalmente.
Navarrete indica que en este rubro hay una
menor regulacin. Por un lado, el 25% de los
choferes estn fuera de planilla, por otro, no
existe un lmite mximo en las horas de
manejo de los choferes por da. En el caso del
control de velocidad, recientemente se ha
aprobado una norma que obligar a que los
camiones tengan GPS.
Los camiones suelen ir a velocidades
mayores a los 90 km por hora, se espera que
la norma se ejecute a principios de abril,
comenta Luis Miguel Ciccia.
Adems existen empresas pantallas que se
cierran en 3 o 4 meses para no tener que
pagar impuestos, comenta Navarrete.
MAYOR FISCALIZACIN. Navarrete revela
que estn proliferando empresas interprovinciales cuyas unidades son de los tipos combi y
stationwagon que igual no cumplen con las
exigencias del transporte de pasajeros. La ruta de
Lima a la sierra central (Huancayo, Jauja, La
Oroya), la ruta de Lima al sur chico (Caete, Ica)
y la ruta Arequipa, Juliaca, Puno Cusco, son
algunas en las que existe esta oferta.
En estas rutas operan cerca de 3,000
unidades de este tipo, comenta Navarrete.
Incluso detalla el empresario, en el desvo
de Arequipa a Puno, hace unos meses la
Sutran llev a cabo operaciones para sacar
de circulacin estas unidades, pero los
dueos de estas se amotinaron y destrozaron
la caseta.
Existen normas pero sin las autoridades
que las hagan respetar, estn dibujadas,
seala Edwin Derteano. Actualmente hay
empresas de transportes interprovincial en
Chimbote que no les pagan el sueldo que
realmente les ofrecen sino que una parte por
planilla y la otra por recibo en efectivo, as
como sus descansos son programadas una
vez al mes, es por eso que el Ministerios de
trabajo tiene mucha labor que realizar en este

rubro. (Antnez, 2014).
Un buen sistema de Control Interno es lo que
permite a cualquier organizacin tener
mayores posibilidades de lograr los objetivos que la misma fija. Existan muchas y
diversas definiciones y opiniones sobre el
Control Interno. As es que se desarrollaron
algunas estructuras de control que alcanzaron amplia difusin internacional, principalmente por la obligatoriedad que existe en
algunos pases de que las organizaciones
informen a terceros sobre la eficacia de su
sistema de Control Interno. En los ltimos
aos se han elaborado y difundido en varios
pases una serie de informes que presentan
un enfoque integrador sobre el control
interno, es decir que se lo interpreta como un
sistema que abarca y atraviesa a la
organizacin en todas sus reas, operaciones
y funciones. Cabe mencionar los ms
conocidos:
Informe COCO: elaborado por la Junta de
Criterios de Control del Instituto Canadiense
de Contadores Matriculados (The Canadian
Institute of Chartered Accountants), publicado en 1995; Informe Cadbury : producido
por el Cadbury Committee (Reino Unido)
sobre Control Interno e Informacin
Financiera (Internal Control and Financial
Reporting). El control interno permitir a
nivel mundial que todas las empresas tengan
un mejor control en las diferentes reas y
lograr sus objetivos trazados. (Bilick, 2003).
Flores & Ibarra (2006), indican que la
mayora de las Pequeas y Medianas Empresas no cuentan con un Control Interno,
debido a que la mayora de estas empresas
son familiares, no se cuenta con gente profesional que oriente como debe de llevarse el
Control Interno dentro de esta, pues en las
empresas familiares se tienen trabajando a
familiares que no tienen mucha idea en el
manejo de la empresa; adems por la confianza que representa ser parte de la familia,
el dueo no cree necesario tomar en cuenta
IN
165
un punto tan importante como el Control

Interno, siendo que de manera intencional o
no, se puede caer en fraudes. Dentro de los
aspectos ms importantes que afectan a las
Pequeas y Medianas Empresas es la falta de
formalidad por la carencia de una organizacin adecuada debido a que no cuenta
con un manual de procedimientos y de
polticas que sean conocidas por todos los
miembros de la empresa.
Balarezo (2013), La ciudad de Chimbote
cuenta con un Terminal Terrestre El
Chimbador a nivel nacional e internacional
y con servicios hacia la sierra y la costa. Con
el devenir de los aos en nuestra localidad
contadas empresas, las mismas que ofrecan
resistencias, oposicin y negatividad a la
creacin de nuevas empresas de servicio de
transporte interprovincial de pasajeros en
nuestra ciudad se organiz una empresa que
actualmente tiene acogida de pblico como
es el caso de Amrica Express S.A.La
empresa de transporte Amrica Express S.A.
del sector privado cuenta con los problemas
ms comunes tales como:
La empresa no realiza el cumplimiento
del Manual de Organizacin y Funciones
MOF.
No hay un control de inventario de las
adquisiciones y de almacn.
Prdida de comprobantes de pago como
boletos de viaje y boletas de venta por falta
de infraestructura para el almacenamiento
no archivado ni almacenado correctamente
ya que de acuerdo a las normas son 5 aos
de almacenamiento.
El sueldo de los trabajadores no son reales
los que percibe.
Las horas extras no son calculadas
correctamente ya que las horas nocturnas no
son calculadas al 35% de acuerdo a ley en
beneficio del trabajador.
La registracin correctamente de las
compras de repuestos y suministros, ya
que un indebido registro en la cuenta de
gasto o de activo nos puede inducir a un
error tributario.
No cuenta con un rea de bienestar y
seguridad social del trabajador ni con

asistenta social a pesar de la cantidad de
trabajadores que tiene la empresa.
La empresa no cuenta con un asesor
interno, ni externo en la parte tributaria y
auditor en el control interno de los
procedimientos administrativos y
econmicos de la empresa.
Por lo que es necesario planificar un control
interno en los procedimientos administrativos y
econmicos de las empresas de servicios de
transporte del Per. Por lo anteriormente
expresado, el enunciado del problema de
investigacin es el siguiente: Cul es la
participacin del Control Interno en los
procedimientos administrativos y econmicos
de las Empresas de Servicios de Transporte del
Per, perodo 2012. Caso Empresa Amrica
Express S.A.?Para dar respuesta al problema, se
ha planteado el siguiente objetivo
general:identificar y describir la participacin
del control interno en los procedimientos
administrativos y econmicos en las Empresas
de Servicios de Transporte del Per, perodo
2012. Caso Empresa Amrica Express S.A.
Para poder conseguir el objetivo general nos
hemos planteado los siguientes objetivos
especficos: identificar y describir la
participacin del control interno en los
en las Empresas de Servicios de Transporte del
Per, perodo 2012, identificar y describir la
participacin del control interno en los
en la Empresa de Transporte Amrica Express
S.A., perodo 2012. Finalmente se justifica la
presente investigacin porque permite conocer
la participacin del control interno en los
en las Empresas de Servicios de Transporte del
Per, perodo 2012; si bien es cierto a travs del
control interno permitir mejorar los procesos
contables, administrativos y econmicos que
sustentarn una informacin veraz y precisa;
este estudio permitir un mejor entendimiento
del control interno adoptando medidas dentro
de la empresa, con el fin de verificar la
confiabilidad de los datos contables y porque
166
IN
M. Saavedra C..: Control Interno en los Procesos Administrativos y Econmicas en la Empresa Amrica Express.
con una mejor organizacin se podr brindar un

servicio de calidad.
Finalmente los resultados de esta
investigacin, servirn como antecedente
para posteriores trabajos de investigacin de
aplicar la tcnica de la recoleccin de

informacin se recurri a las fuentes de
informacin de origen para la obtencin de
datos las cuales permitirn formular
resultados y las conclusiones.
METODOLOGA
RESULTADOS
Material de estudio: La Empresa de

Transporte de Servicios Amrica Express
S.A. de la ciudad de Chimbote.
El sector servicio, aporto al PBI 2,45% en el

ao 2013al crecimiento de la economa
llegando a determinar que toda empresa que
se dedica a la compra y/o venta de bienes y
prestacin servicios, es importante que
tengan un buen manejo y control de sus
inventarios, la cual permitir preservar los
activos contra perdidas por siniestro y
deterioro, ya que estos representan
inversiones dentro del activo corriente. Es
por ello que se debe tomar medidas
correctivas que nos permita traer beneficios
brindando servicio de calidad.

recoleccin de informacin de carcter
econmico y tributario en las entidades,
debido a que algunas empresas guardan en
absoluta reserva la informacin de sus
actividades, el mtodo de investigacin que
se aplic es la Revisin Bibliogrfica y
Documental. As mismo el tipo de investigacin es bibliogrfica debido a que slo
se limit a la investigacin de datos de las
fuentes de informacin originales, sin entrar
en detalle de cantidades.
Diseo de la Investigacin es no
experimental, el universo por tratarse de una
investigacin con diseo de revisin
documentaria, no es necesario considerar la
poblacin y muestra. El Plan de Anlisis de
acuerdo a la naturaleza de la investigacin
se realiz teniendo en cuenta la comparacin a los comentarios o estudios realizados
en las informaciones recolectadas. Las tcnicas e instrumentos de recoleccin de informacinque se aplic para la bsqueda de
informacin de los documentos de origen es
la de revisin bibliogrfica y documental.
En cuanto a los instrumentos utilizados, se
elabor fichas bibliogrficas como instrumento de ubicacin de la informacin. Al
El control interno permite evaluar el grado

eficiencia, eficacia, economa y
productividad en la prestacin del servicio
de las empresas de transporte logrando
alcanzar sus objetivos y metas programadas.
Tambin permite minimizar riesgos y
errores o irregularidades en forma oportuna
contando con un adecuado y eficiente
control para la toma de decisiones en la vida
empresarial. El buen gobierno de las
empresas de transporte se debe a los
accionistas, directores, gerente y trabajadores con una buena comunicacin, respetando
sus derechos y deberes de cada uno de ellos;
permitindonos alcanzar mayor productividad, obtencin de crditos financieros y
ser los mejores ante las dems empresas de
transporte.
El sector transporte participa de manera
directa en la realizacin de un servicio, para
el traslado de personas y bienes; aplicando
un su sistema de control interno (modelo
COSO). Este modelo de control, consta de
cinco componentes interrelacionados como
son: ambiente de control, evaluacin de
IN
167
riesgos, actividades de control, informacin

y comunicacin, supervisin y seguimiento
del sistema de control. Por lo tanto, este
modelo COSO, ayuda a cualquier entidad
pblica o privada, a obtener logros
significativos en su desempeo con
eficiencia, eficacia, economa e indicadores
indispensables para el anlisis, toma de
decisiones y cumplimiento sus metas.
El 77% de las empresas de transporte
interprovincial no cumplen con las
exigencias que regulan sus operaciones
(Antnez, 2014). Toda empresa de
transporte de pasajeros tiene como obligaciones emitir y entregar a sus pasajeros los
boletos de viaje, incluyendo a aquellos que
suben en la ruta, tambin deben portar el
manifiesto de pasajeros (lista de los datos del
pasajero) durante todo el traslado y ser
entregado a los funcionarios del ente
recaudador cuando sea requerido, por lo que
el 50% del transporte interprovincial de
pasajeros y ms del 80% de transporte de
carga en el pas operan informalmente. Se
efectuarn inspecciones laborales a los
choferes y terramozas por el Ministerio de
Trabajo, donde el 25% de los choferes estn
fuera de planilla (Antnez, 2014), con la
finalidad de determinar si estn inscritos en
planilla y fueron declarados ante el ente
recaudador. Este tipo de controles no solo
permiten que las empresas cumplan con sus
obligaciones tributarias, sino que el pasajero
o usuario del servicio cuente con un
comprobante que acredite el servicio que se
le brinda.
La deficiencia en el control interno del rea
de compras por no obtener previas
cotizaciones y rdenes de compra afectan la
rentabilidad de la empresa; es por ello que se
debe disear un manual de procedimientos y
funciones de su personal por cada rea, el
personal del rea de compras de ser
capacitado para que cumpla con el
desempeo de sus funciones, permitiendo a
la empresa reducir sus gastos.
dades en el control interno, considerando la

Implementacin de Guas de Auditora
Interna y que sirva en lo sucesivo proporcionar informacin contable de calidad y
con esto evitar los riesgos y contingencias a
la que est afecta la empresa.
Toda empresa se esfuerza por dar servicio de
calidad a sus clientes, utilizando estrategias
de limpieza, vigilancia, seguridad, confort y
mantenimiento e incluso actividades
administrativas que son efectuados por
proveedores externos denominados Outsourcers. Dichos proveedores tienen la
capacidad para otorgar servicios de calidad,
cumplir con los requisitos establecidos por
su contratante. Sin embargo, no todas las
empresas tienen la capacidad de inversin
para la implementacin de un sistema de
gestin de calidad que les permita asegurar
la calidad de los servicios que otorgan al
cliente.
Se determina que la empresa deba implementar el organigrama estructural para
mejorar los niveles jerrquicos y la comunicacin entre departamentos de la empresa y
de esta manera cumplir con las normas y
polticas que se encuentran establecidas.
Disear un plan de capacitacin al personal
tomando en cuenta que el mayor problema es
el servicio ineficiente a los clientes. Incentivar al personal que labora en la empresa a
travs de las actividades motivacionales.
Aplicar procedimientos de control en las
diferentes reas, con el objetivo de mejorar
la eficiencia, eficacia y economa en todas
las actividades de la empresa, para optimizar
los recursos disponibles.
Que el control que se realiza sea de cualquier
tamao nos lleva al xito. Por lo que la
empresa implementar un sistema de control
interno que le ofrezca rentabilidad y
mejoramiento. Ya que con las polticas de
control interno permitir que se cumplan las
funciones para cada miembro de la empresa
y los objetivos que la empresa se ha trazado
para llegar al xito.
En lo que respecta la empresa posee debili-
168
IN
M. Saavedra C..: Control Interno en los Procesos Administrativos y Econmicas en la Empresa Amrica Express.
DISCUSIN
El resultado obtenido corrobora a lo
publicado en el diario Seal Alternativa
(2012) y con mi caracterizacin Antnez
(2014), ambos coinciden que cerca de un
77% del transporte interprovincial no
cumple con las exigencias que regulan sus
operaciones. Por lo que el 50% del
transporte interprovincial de pasajeros y ms
del 80% de transporte de carga en el pas
operan informalmente. Cuando los choferes
no descansan el tiempo adecuado, no estn
en planilla, se les ofrece un sueldo menor del
mercado; por un lado, el 25% de los choferes
estn fuera de planilla, no existiendo un
lmite mximo en las horas de manejo de los
choferes por da.
De acuerdo a lo que afirmaDomingo (2007)
y Bilick (2003), ambos concuerdan que un
buen sistema de control interno es lo que
permite a cualquier organizacin tener
mayores posibilidades de lograr sus
objetivos que las mismas se fijan, alcanzando una amplia difusin internacional
sobre la eficacia de su sistema de control
interno.
Este resultado complementa lo concluido
por Snchez (2013) el sector servicio, aporto
al PBI 2,45% al crecimiento de la economa
en el ao 2013 llegando a determinar que
toda empresa que se dedica a la compra venta de bienes y prestacin servicios, es
importante que tengan un buen manejo y
control de sus inventarios, la cual permitir
preservar los activos contra perdidas por
siniestro y deterioro, ya que estos
representan inversiones dentro del activo
corriente.
de mejorar el control interno en la empresa,

aminorar los riesgos y cumplir con los
objetivos estratgicos, operativos, de
informacin y de cumplimiento propuestos.
Este resultado complementa lo que dice
Vsquez (2011) y Camacho (2006), el
modelo de control, consta de cinco
componentes interrelacionados como son:
ambiente de control, evaluacin de riesgos,
actividades de control, informacin y
comunicacin, supervisin y seguimiento
del sistema de control. Por lo tanto, este
modelo COSO, puede ayudar a cualquier
entidad pblica o privada, a obtener logros
significativos en su desempeo con eficiencia, eficacia, economa e indicadores indispensables para el anlisis, toma de decisiones y cumplimiento de metas.
Considerando la implementacin de guas
de auditora interna y que sirva en lo sucesivo proporcionar informacin contable de
calidad y con esto evitar los riesgos y contingencias a la que est afecta la empresa.
Y finalmente Barroso, Fernndez, & Rojas
(2008), la deficiencia en el control interno
del rea de compras por no obtener previas
cotizaciones y rdenes de compra afectan la
rentabilidad de la empresa; tal afirmacin
coincide con la teora que sostiene
Berducido (s.f.) al afirmar la delincuencia
es el resultado de una relativa falta de normas y reglas internalizadas, de un desmoronamiento de controles erigidos con anterioridad y/o de un conflicto entre reglas y
tcnicas sociales.
CONCLUSIONES
Para concluir con este anlisis Ramrez &

Ramrez (2012) y Guerra (2008);ambos
concluyenqueel xito de cualquier empresa
es evaluar las actividades y desempeo a fin
de cumplir con los objetivos propuestos. Las
polticas de control interno servirn de base
para la elaboracin de manuales de
funciones, polticas y procedimientos a fin
Con un buen sistema de control interno de

inventario permitir reportar en el momento
oportuno los activos circulantes de tal
manera que pueda cubrir las necesidades de
sus clientes. Se debe seleccionar al personal
que est capacitado para el cumplimiento de
sus funciones la cual permita reportar
IN
169
oportunamente las operaciones para una

mejor gestin en el control y manejo de los
recursos de la empresa.
Se debe realizar capacitaciones y charlas al
personal que permitir realizar con eficiencia sus funciones dentro de la empresa, la
cual nos va conllevar a un mejor control en el
rea administrativa, contable y operacional;
designando a los jefes sus respectivas funciones en cada rea y que se cumpla con las
metas trazadas que nos conllevar al xito y
al buen gobierno de la empresa; sobre todo
nos permitir brindar un buen trato y servicio
el pblico.
La implementacin de un sistema de control
influye en las diferentes reas de la empresa
maximizando oportunidad, eficiencia de las
operaciones, rentabilidad y confiabilidad de
la informacin administrativa, contable y
financiera. El entorno o ambiente forma al
personal desarrollando sus actividades y
cumpliendo con sus responsabilidades. Las
actividades de control se establecen para
ayudar a asegurar que se pongan en prctica
las reglas para hacer frente a cualquier
riesgo. Todo este proceso es supervisado
para proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a los objetivos de la
empresa.
Toda empresa debe mantener en regla todos
sus comprobantes (boletos de Viaje, boletas
de venta, facturas y otros), emitirlo desde
que salen de oficina como tambin en ruta y
no evadir los tributos (impuestos). Tambin
debern cumplirse los descansos de los
choferes, ayudantes y terramozas se deben
programar para que de acuerdo a ley se
cumpla, el pago de sus remuneraciones
nocturnas, sus beneficios laborales y
prestaciones de ESSALUD por parte de empleador; por un lado, el 25% de los choferes
estn fuera de planilla y cerca de un 77% del
transporte interprovincial no cumple con las
exigencias que regulan sus operaciones. Por
lo que el 50% del transporte interprovincial
de pasajeros y ms del 80% de transporte de
carga en el pas operan informalmente

(Antnez, 2014).
En toda organizacin grande implementar
guas de auditora interna para mejorar el
ambiente de control interno por el volumen
de las operaciones es necesario efectuar un
control que permita procesar la informacin
de manera exacta y oportuna a la casa matriz
de la empresa y a terceros (entidad bancaria
y proveedores). Dentro de una empresa de
transporte de servicio es importante el
anlisis de los datos que se relacionan con las
operaciones, entre los que se puede
mencionar el control de caja y bancos,
cuentas por cobrar, cuentas por pagar, que
cuente con un adecuado control interno de
lograr los objetivos de la empresa.
El modelo de gestin de calidad orienta
todas las reas de la organizacin
permitiendo alcanzar sus objetivos, sin
embargo, se requiere el apoyo indispensable
de la autoridad mxima de la organizacin
para llevarse a cabo; todas sus actividades se
interrelacionan de manera sistemtica
brindando informacin confiable a todos sus
grupos de inters.
Con la deficiencia en el control interno del
rea de compras y del rea contable que
afectan el rea de ventas y la rentabilidad de
la empresa; se debe disear un manual de
procedimientos y funciones de su personal
por cada rea, el personal debe ser capacitado para que cumpla con el desempeo de
sus funciones, debe haber una buena
organizacin administrativa, cada compra
debe estar con su cotizacin y orden de
compra.
Se debe reestructurar el organigrama de la
empresa y respectar los niveles jerrquicos
de cada rea y cumplir las polticas establecidas por la empresa. Como tambin realizar
capacitacin y charlas al personal e
incentivarlos con el fin de mejorar el
eficiente trabajo del personal y la buena
atencin al cliente.
170
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172
IN
LA AUDITORIA FORENSE COMO HERRAMIENTA DE LUCHA

CONTRA EL FRAUDE Y LA CORRUPCIN EN
LAS EMPRESAS DE CHIMBOTE (PER)
FORENSIC ACCOUNTING AS A TOOL TO COMBAT FRAUD AND CORRUPTION IN
COMPANIES FROM CHIMBOTE (PER)
1
Bridget Dayanara Polo Flores
Fernando Vsquez Pacheco
RESUMEN
El presente trabajo de investigacin tuvo como objetivo general, determinar y describir si la
auditoria forense es una herramienta que contribuye en la lucha contra el fraude y la corrupcin
en las empresas del Per y Chimbote, 2014. La investigacin fue cualitativa descriptiva, para
el recojo de informacin se utiliz el mtodo de revisin bibliogrfica - documental,
obtenindose los siguientes resultados: la mayora de los autores sealan que la auditoria
forense es considerada como una herramienta que permite combatir la corrupcin, detectar
delitos donde se ven comprometidos recursos econmicos que involucran dineros procedentes
de todas aquellas actividades que son consideradas ilcitas, entre ellas: el narcotrfico, el
secuestro, el terrorismo, entre otros. La auditora forense es un medio para alcanzar un fin y no
un fin en s mismo; por lo tanto, es una herramienta para prevenir fraudes tanto en empresas
privadas como del Estado, a su vez, dentro de sus acciones de prevencin, no es la nica
herramienta para combatir y erradicar la corrupcin, pero se constituye, con toda seguridad,
en una tcnica que permita luchar efectivamente contra ese fenmeno, permitiendo que la
justicia cumpla con sus preceptos y objetivos. Finalmente, la principal conclusin del trabajo es
que no se han encontrado tanto a nivel nacional, regional y local, evidencia emprica (estudios
de investigacin) que hayan determinado a la auditoria forense como una herramienta de lucha
contra el fraude y la corrupcin en las empresas privadas y pblicas del Per y de Chimbote. Sin
embargo, s se ha encontrado trabajos de investigacin en otros pases donde se establece la
eficacia de la auditoria forense en las empresas.
Palabras clave: Auditora forense, Corrupcin, Empresa, Fraude.
ABSTRACT
The present research had as its overall objective to determine and describe whether the forensic
accounting is a tool that helps in the fight against fraud and corruption in companies and
Chimbote Peru, 2014 The research was qualitative descriptive - for information gathering
method literature review was used - documentary, with the following results: most authors point
out that forensic accounting is considered as a tool to fight corruption, detect offenses where
they are committed financial resources involving monies from all those activities that are
Recibido: 07 de octubre del 2014; Aprobado: 27 de noviembre del 2014
1
Bridget Dayanara Polo Flores: Estudiante de la Escuela Profesional de Contabilidad de la Universidad Catlica Los
ngeles de Chimbote
2 Fernando Vsquez Pacheco: Economista, Magister en Docencia e Investigacin, coordinador y docente
investigador
de la carrera profesional de Contabilidad de la Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote.
IN
173
B. Polo F. y F. Vzquez P.: La auditoria Forense como Herramienta de Lucha contra el

Fraude y la corrupcin en las empresas de Chimbote (Per)
considered illegal, including drug trafficking, kidnapping, terrorism, among others. The
Forensic Accounting is a means to an end, not an end in itself; therefore, it is a tool to prevent
fraud in both private companies and the state, in turn, in their prevention efforts, it is not the only
tool to combat and eradicate the corruption, but it is surely a technique that can provide a
valuable contribution to enable SAIs, fight more effectively against this phenomenon, allowing
justice fulfill its precepts and objectives. Finally, the main conclusion of the study is that it found
no empirical evidence (research studies) used for forensic accounting as a tool to combat fraud
and corruption in private and public companies in Chimbote. Likewise, only research in other
countries and Peru Regional level where the effectiveness of forensic accounting in enterprises
set was found.
Keywords: Forensic accounting, business, fraud and corruption.
INTRODUCCIN
En el transcurso del tiempo se han realizado
diferentes tipos de auditoras, tanto en el
comercio como a las finanzas de los
gobiernos, as por ejemplo, a mediados del
siglo XX, el enfoque del trabajo tendi a
alejarse de la deteccin del fraude y se
dirigi hacia la determinacin de si los
estados financieros presentaban razonablemente la posicin financiera y los
resultados de las operaciones. A medidada que las entidades corporativas se expandan, los auditores comenzaron a trabajar
sobre la base de muestras de transacciones
seleccionadas y en adiccin tomaron
conciencia de la efectividad del control
interno. Por tal razn esta disciplina ha
evolucionado para adaptarse a las exigencias del entorno caracterizado por cambios
tecnolgico que involucran nuevos procesos, definicin de nuevos servicios, entre
otros. En este contexto, surge la Auditoria
Forense como una herramienta que apoya al
fortalecimiento de las empresas, procurando
disuadir las prcticas deshonestas, promoviendo la responsabilidad y la transparencia
de sus operaciones. (Matheus 2006).
De acuerdo a Street (2003), en la Edad
Media, la auditora trataba de descubrir fraudes; este enfoque se mantuvo hasta finales
del siglo XIX. En la Revolucin Industrial,
la economa se desarrollaba en base a una
estructura de empresa familiar donde la
propiedad y la direccin de sus negocios

confluan en las mismas personas; por lo
tanto, no haba necesidad de la auditora
independiente, ni tampoco se les impona
por normativa legal. Con la aparicin de las
grandes sociedades, la propiedad y la
administracin qued separada y surgi la
necesidad, por parte de los accionistas y
terceros, de conseguir una adecuada proteccin,a travs de una auditora independiente que garantizara toda la informacin
econmica y financiera que les facilitaban
los directores y administradores de las
empresas. Es por ello que, en el siglo actual
se habla de la auditoria forense como una
herramienta para contribuir a la lucha contra
el fraude y la corrupcin en las empresas,
por ser la herramienta eficaz, que facilita y
contribuye a la deteccin de actos fraudulentos, ya que la auditoria forense provee
de las evidencias necesarias para enfrentar
delitos cometidos por funcionarios y empleados del sector pblico y privado, de esta
forma se puede controlar los mltiples fraudes cometidos en perjuicio de las empresas o
instituciones.
En este sentido, el fraude es una de las
principales preocupaciones de una entidad,
los porcentajes de prdidas que las entidades tienen por esta causa, son un ejemplo
importante para combatirla. La actividad
especializada en la prevencin y deteccin
del fraude, encamina a buscar alternativas
como la auditora forense, que se ha conver-
174
IN

tido en una alternativa para combatir el

fraude, participando en investigaciones de
ilcitos, emitiendo opiniones de valor tcnico, que le permiten a la justicia acta con
mayor certeza (Fernndez, 2004).
Dada la importancia que en la actualidad ha
adquirido el tema, la aplicacin de las
teoras de la auditora forense se encuentra
en sus inicios y se ha venido desarrollando
de forma paulatina en pases como Estados
Unidos, Per, Colombia, Mxico, Panam,
Portugal. Sin embargo, en el Per como
producto de la inestabilidad econmica y
poltica existente, se ha detenido u obviado
la bsqueda de soluciones para las
dificultades ms evidentes. De manera tal,
que sera este el momento oportuno para
introducirse en el estudio de la auditora
forense y proponerla como una herramienta
efectiva, aplicable a los delitos de fraudes
contables, permitiendo de este modo que
est al alcance de la sociedad, sea transparente y profesional y que brinde la posibilidad de otorgarle celeridad y relevancia a
los procesos jurdicos en esta materia
(Ibez 2006).
En este mismo orden de ideas, Lugo (2005)
expresa que la auditora forense, es una
actividad multidisciplinaria, en donde
participan diferentes profesionales o
expertos, dirigidos por un investigador jefe,
que conoce perfectamente su trabajo en el
sistema judicial y el proceso operativo para
la recopilacin de evidencias que servirn
para sustentar las pruebas en contra de un
acusado o los acusados de los delitos que se
encuentren durante la investigacin.
A manera de resumen, podemos afirmar
que desde el punto de vista terico, todos
los autores citados hasta aqu, coinciden en
remarcar que la auditora forense es una
herramientas para mejorar la gestin del
auditor, adems de dar respuesta a hechos
de posibles fraudes y corrupcin en las
organizaciones.
Sin
embargo,
se
desconoce si efectivamente a nivel
emprico y prctico, efectiva y realmente

en las empresas privadas y pblicas del
Per y Chimbote se han realizado o no un
examen de auditoria forense , y adems, si
dicha auditoria es una herramienta de lucha
contra el fraude y la corrupcin en las
empresas. Por las razones expuestas, el
enunciado del problema de investigacin
es el siguiente: Es la auditoria forense
una herramienta que contribuye en la
lucha contra el fraude y la corrupcin en
las empresas del Per y Chimbote, 2014?
Este enunciado lo hemos trabajado slo a
nivel bibliogrfico-documental.
Para dar respuesta al enunciado del problema,
se ha planteado el siguiente objetivo general:
Determinar y describir si la auditoria
forense es una herramienta que contribuye
en la lucha contra el fraude y la corrupcin en
las empresas del Per y Chimbote, 2014.
Para poder conseguir el objetivo general, nos
especficos:
1. Describir si la auditoria forense es una
herramienta que contribuye en la lucha contra
el fraude y la corrupcin en las empresas del
Per.
2. Describir si la auditoria orense es una
herramienta que contribuye en la lucha contra
el fraude y la corrupcin en las empresas de
Chimbote.
3. Hacer un anlisis comparativo para
determinar si la auditoria forense es una
herramienta que contribuye en la lucha
contra el fraude y la corrupcin en las
empresas del Per y Chimbote.
Finalmente, el estudio se justifica porque
permitir saber a nivel bibliogrficodocumental si existen o no trabajos de
investigacin de campo sobre la auditoria
forense como herramienta de lucha contra
el fraude y la corrupcin en las empresas
del Per y Chimbote.
La auditora forense es una herramienta
que contribuye en la lucha contra el fraude
y la corrupcin en las empresas, y as, se
pueda reducir aquellos actos fraudulentos
que estn afectando desde el punto de vista
IN
175

econmico - financiero, en primera instancia en nuestro pas y en Chimbote.

Tambin el estudio se justifica porque nos
servir de base para realizar otros estudios
similares en otros sectores y reas
productivas.
MATERIALES Y MTODOS
La investigacin fue cualitativa y de diseo
bibliogrfico-documental- descriptivo. Para
el recojo de informacin se han utilizado
fichas bibliogrficas, las mismas que han
estado en funcin al objeto de estudio y de

los objetivos especficos de la investigacin.
Los resultados de la investigacin se han
obtenido de los antecedentes pertinentes a
los objetivos especficos de la investigacin,
procurando que stos sean lo ms
exhaustivos y de la mayor actualidad
posible. Por ser la investigacin bibliogrfica- documental, no se considera
poblacin, tampoco muestra. Finalmente, la
discusin de los resultados se ha hecho
fundamentalmente frente a la teora y a la
percepcin del investigador respecto al
objeto de estudio de la investigacin.
RESULTADOS
a) Resultado respecto al objetivo especfico N 1 (Describir si la auditoria forense es una
herramienta que contribuye en la lucha contra el fraude y la corrupcin en las empresas del
Per).
AUTORES
Quichiz (2013).
RESULTADOS
Establece que la auditora forense es un elemento alternativo para
mejorar los mecanismo contables existentes para prevenir y detectar
el lavado de activos en el Per, y que las empresas peruanas deberan
hacer uso de esta auditora no slo cuando el fenmeno ya haya
ocurrido, sino antes de que ocurra, para que realmente se convierta en
una medida de prevencin y no slo de deteccin.
As mismo, para el autor citado, la prevencin y control del lavado es
indispensable que los mecanismos e instrumentos establecidos
internamente sean observados por parte de los funcionarios que
intervienen en la autorizacin, ejecucin y revisin de las operaciones.
Fuente: Elaboracin propia, en base a los antecedentes de la investigacin.
b) Resultados respecto al objetivo especfico N 2 (Describir si la auditoria forense es una herramienta

que contribuye en la lucha contra el fraude y la corrupcin en las empre-sas de Chimbote)
176
IN

No se han encontrado trabajos de investigacin que hayan determinado la auditoria

forense como una herramienta que contribuye en la lucha contra el fraude y la
corrupcin en las empresas de Chimbote. Sin embargo, es posible que las entidades
fiscalizadoras, asuman a la auditoria forense como un instrumento que alivie este
flagelo del fraude y la corrupcin en las empresas de Chimbote.
Fuente: Elaboracin propia en base a los antecedentes de la investigacin.
c) Resultado respecto al objetivo especfico N 3 (Hacer un anlisis comparativo para determinar
si la auditoria forense es una herramienta que contribuye en la lucha contra el fraude y la
corrupcin en las empresas de Per y Chimbote). Con respecto a los antecedentes:
La problemtica del lavado de activos obliga a los entes econmicos ante todo
a los ms vulnerables a esta prctica, a desarrollar procedimientos y controles
basados en los estndares internacionales originados por los organismos que
estudian y generan pautas para prevenirlos y detectarlos. Por ello, Quichiz (2013),
establece que la auditoria forense sea una forma de prevenir y detectar el delito,
al evaluar la gestin interna de la empresa en el cumplimiento de normas y
procedimientos establecido, y examinar el control interno en lo relacionado con la
prevencin y deteccin del lavado de activos. Finalmente, la auditora forense debe
ser considerada una herramienta para la lucha contra el fraude y la corrupcin
en las empresas del Per y de Chimbote, para lo cual es indispensable que los
niveles mximos de autoridad estn convencidos y comprometidos con las entidades
para emprender acciones firmes y definitivas contra estos delitos.
Fuente: Elaboracin propia en base a los antecedentes de la investigacin.
DISCUSIN
Quichiz (2013), seala que la auditora forense
es un elemento alternativo para mejorar los
mecanismo contables existentes para prevenir y
detectar el lavado de activos en el Per, y que
las empresas peruanas deberan hacer uso de
esta auditora no slo cuando el fenmeno ya
haya ocurrido, sino antes de que ocurra para
que realmente se convierta en una medida de
prevencin y no slo de deteccin.
Tambin este resultado enfatiza que la
auditora forense debe ser utilizada como una
herramienta efectiva para prevenir fraudes y
actos de corrupcin en las empresas pblicas
y privadas del Per.
No se han encontrado trabajos de investigacin que hayan determinado la auditoria
forense como
una herramienta que
contribuye en la lucha contra el fraude y la
corrupcin en las empresas de Chimbote.

Sin embargo se han encontrado bastantes
trabajos de otros pases, donde determinan
a la auditoria forense como una herramienta
eficaz para la investigacin cuando se
comete un delito, y que sirve de control y
prevencin; y a su vez, consideran que no
necesariamente la auditoria forense est
concebida para encontrar un hecho delictivo
sino tambin para esclarecer la verdad de los
hechos y exonerar de responsabilidad a un
sospechoso que sea inocente o a una
empresa o entidad que haya sido acusada de
un fraude con la intencin de obtener
beneficios econmicos.
En el Per la auditora forense, es la actividad
especializada en la prevencin y deteccin del
fraude, por lo tanto, se ha convertido en una
alternativa para combatir la corrupcin,
IN
177

participando en investigaciones de actos

ilcitos, como lo es el lavado de activos,
emitiendo opiniones de valor tcnico, que le
permiten a la justicia actuar con mayor certeza.
Finalmente, en la revisin de la literatura
pertinente, no se ha encontrado trabajos de
investigacin que hayan determinado el uso
de la auditora forense como herramienta de
lucha contra el fraude y la corrupcin en las
empresas de Chimbote, por lo tanto no se ha
podido realizar un anlisis comparativo.
CONCLUSIONES
En la revisin de la literatura pertinente, no se
ha encontrado trabajos de investigacin que
hayan determinado a la auditoria forense como
una herramienta de lucha contra el fraude y la
corrupcin en las empresas del Per.
Finalmente, la mayora de los autores revisados,
se limitan a describir los aspectos fundamentales
de la auditoria forense en base a lo que se
establece en la teora, slo se ha encontrado un
trabajo que establece que la auditora forense
busca medir adecuadamente los fenmenos de
fraude y corrupcin para servir como
instrumento eficaz de la justicia en la
erradicacin del fenmeno de la corrupcin,
como es el caso del lavado de activos.
Igual que en el Per, en Chimbote, tampoco se
ha podido encontrar trabajos de investigacin
que hayan determinado a la auditoria forense
como una herramienta que contribuye en la
lucha contra el fraude y la corrupcin en las
empresas de Chimbote.
As mismo, todos los trabajos revisados
inciden ms en los aspectos tericos de la
Auditoria Forense y no en los aspectos
cuantitativos de dicha Auditoria. Por lo
tanto, no podemos saber si las entidades
fiscalizadoras han determinado a la auditoria forense como una herramienta que
contribuye en la lucha contra el fraude y la
corrupcin en las empresas de Chimbote.
Los pocos trabajos que se han encontrado

en el Per y en Chimbote, se limitan a
describir los aspectos relevantes de la
auditoria forense en base a lo que se
establece en la teora, slo se ha encontrado
un trabajo que determina a la auditoria
forense como una herramienta que permite
prevenir, controlar y detectar el crimen
organizacional, como lo es el fraude, la
corrupcin asociado, al lavado de Activos
en el Per.
Por lo tanto, a partir de un solo trabajo no
se puede sacar conclusiones pertinentes y
consistentes.
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IN
179
RECAUDACIN, FORMAS DE PAGO, IMPUESTO PREDIAL EN EL

PER Y DISTRITO DE NUEVO CHIMBOTE
TAX COLLECTION, PAYMENT, PROPERTY TAX IN
DISTRICT OF NUEVO CHIMBOTE
Jos Luis Becerra Gallardo 1
Yuri Gagarin Gonzales Rentera2

RESUMEN
La investigacin tuvo como objetivo general, Determinar y describir las caractersticas de la

recaudacin y formas de pago del Impuesto Predial en el Per y en el Distrito de Nuevo Chimbote
Perodo 2011-2012. El tipo y nivel de la investigacin fue bibliogrfica descriptiva, para el
recojo de informacin se utiliz la tcnica de fichas bibliogrficas. El principal resultado es: El
Impuesto Predial, es un tributo que se efecta anualmente por todos los contribuyentes que
poseen propiedades urbanas y rsticas. El impuesto predial puede cancelarse de dos formas, al
CONTADO, que es hasta el ltimo da hbil del mes de febrero del siguiente ejercicio y
FRACCIONADA, la cual dichos pagos se hacen trimestralmente y en los ltimos das hbiles del
mes de febrero, mayo, agosto y noviembre, respectivamente y en cuanto a la principal conclusin
es: El Estado establece una determinada alcuota porcentual, la cual debe regir para el clculo de
dicho impuesto. Los porcentajes son 0.2%, 0.6% y 1.0% de acuerdo a la cantidad de UITS. En el
ao 2011 se calcul el impuesto predial en base a S/.3,600 que era el valor de la UIT en ese ao,
para el ao 2012 se calcul en base a S/.3,650 y el monto mnimo imponible, es equivalente al
0.6% de la UIT vigente de cada ao.
Palabras clave: Impuesto predial, recaudacin, tributacin.
ABSTRACT
The overall objective was to research, determine and describe the characteristics of the tax
collection and payment of the property tax in the District of Nuevo Chimbote (PERU) period
2011-2012. The type and level of research literature was descriptive-for information gathering
technique used index cards. The main result is: The property tax is a tax that is held annually by all
taxpayers who own urban and rural properties. Property tax can be canceled in two ways, in
CASH, that is until the last business day of February of the following year FRACTIONED which
such payments are made quarterly on the last business day of February, May, August and
November respectively and as for the main conclusion is: the State establishes a certain
percentage quota, which must rule for calculating the tax. The percentages are 0.2%, 0.6% and
1.0% according to the amount of UITS. In 2011 the property tax based on S / 3.600 which was the
value of the ITU in that year, for 2012 was calculated was calculated based on S / 3.650 and the
minimum taxable amount is equivalent to 0.6 % ITU force each year.
Keywords: Property tax, revenue, taxation.
Recibido: 16 de noviembre del 2014; Aprobado: 27 de noviembre del 2014
1
Bachiller en Contabilidad, trabajador independiente. E-mail: jl_32@hotmail.es
2
Doctor en Contabilidad y Finanzas, Doctor. en Planificacin y Gestin, Magister en Administracin, Consultor de
empresas, Socio y auditor de G & G Auditores Asociados S.C.
E-mail: OP MB
IN
181
J. Becerra G. y Y. Gonzales G.:Recaudacin, Formas de Pago, Impuesto predial en el Per y distrito de Nuevo Chimbote
INTRODUCCIN
El Impuesto Predial, segn lo sostiene en un
artculo, Rodrguez Salvatierra, (2012), es un
tributo que grava el valor de los predios urbanos
y rsticos en base a su auto valo; que se
obtiene aplicando los aranceles y precios
unitarios de construccin que formula el
Consejo Nacional de Tasaciones y aprueba el
Ministerio de Vivienda, Construccin y
Saneamiento todos los aos. Su recaudacin,
administracin y fiscalizacin corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se ubica el
predio.
La Municipalidad Provincial del Santa es la
encargada de los inmuebles ubicados en el
Distrito de Nuevo. Chimbote. El Impuesto
Predial es un componente importante de la
tributacin municipal que facilita la
disposicin de ingresos fiscales en las
municipalidades, cuya ausencia o disminuida recaudacin limita el financiamiento
del desarrollo en sus circunscripciones.
La mayora de municipalidades no tienen la
capacidad de solventar sus gastos en salud,
educacin e infraestructura de manera
sostenible.
Amoretti (2010), las causas de esta problemtica
son diversas, aunque la que tiene mayor
incidencia es la falta de estrategias tributarias
adecuadas que provengan de la poltica tributaria
y se concrete en acciones tributarias municipales
que permitan incrementar la recaudacin de
tributos que corresponden al ente municipal. As
mismo se debera evitar la morosidad con una
recaudacin oportuna, previa sensibilizacin en
los contribuyentes, para que honren sus
compromisos tributarios. Por lo tanto, los
ingresos provenientes de la recaudacin del
Impuesto Predial constituyen un componente
importante para la gestin del desarrollo por
parte de los gobiernos locales. Alguna de las
acciones que debe seguir una administracin
tributaria para procurar que se efecten los pagos
de impuestos son:
a) Optimizar el cumplimiento voluntario;
b) Fiscalizar peridicamente los predios; y,

c) Actualizar el Padrn de Contribuyentes
Para llevar a cabo estas acciones es necesario
que la administracin disponga de la mayor
cantidad de informacin relacionada a los
inmuebles de los contribuyentes, nmero de
predios, valores actualizados, entre otros. El
no pagar los impuestos y tasas municipales por
parte de los contribuyentes conlleva a un
desarrollo deficiente de la jurisdiccin, siendo
la falta de educcin y conciencia tributaria una
de las causas principales de la evasin del
mencionado impuesto.
En las instituciones educativas se imparte
muy poco o nada de este tipo de educacin y
la Municipalidad Provincial como entidad
responsable de la administracin tributaria
tampoco hace mucho al respecto. La
Provincia de Santa no es ajena a la
problemtica descrita sobre la recaudacin,
mucho menos al anhelado desarrollo sostenible que debe evidenciarse en la ejecucin
de proyectos de obra de importancia o
prioridad; por lo que se hace necesario un
anlisis acerca de la Recaudacin del
Impuesto Predial en la Municipalidad
Provincial de Nuevo. Chimbote as como su
disposicin en favor del desarrollo sostenible.
El Impuesto Predial es uno de los impuestos de
mayor recaudacin hecho por
las
Municipalidades a nivel del Per, por tanto se
enuncia el siguiente problema: Cules son las
Caractersticas del impuesto predial,
recaudacin y formas de pago, en el Per y
distrito de Nuevo Chimbote, perodo 20112012, sus Objetivos: Objetivo Gene-ral:
Determinar y describir las caractersticas de la
recaudacin y formas de pago del Impuesto
Predial, en el Per y Distrito de Nuevo
Chimbote, Perodo 2011-2012. Objetivos
Especficos: - Describir el Impuesto Predial en
el Per y en la Municipalidad Distrital de
Nuevo Chimbote, en el periodo de estudio. Determinar las formas de pago y la alcuota
porcentual del Impuesto Predial, en el Per y
182
IN
Municipalidad Distrital de Nuevo Chimbote,

en el periodo de estudio.- Describir la
distribucin de la recaudacin del impuesto
predial, enla Municipalidad Distrital de Nuevo
Chimbote, en el periodo de estudio.
Finalmente los resultados servirn como
antecedentes para futuros trabajos de
investigacin, a fines al presente.
METODOLOGA
La Municipalidad Distrital de Nuevo
Chimbote, fue el material de estudio.
De acuerdo al Mtodo de Investigacin
Bibliogrfica y Documental no es aplicable a
determinar alguna poblacin.
Bibliogrfica y Documental no es aplicable
alguna muestra.
El mtodo aplicado es descriptivo, debido a
cualidades y atributos del tema de
investigacin sin entrar a los grados de anlisis
La tcnica que se aplic en la investigacin es
la de Revisin Bibliogrfica y Documen-tal,
mediante la recoleccin de informacin de
fuentes de informacin como textos, tesis, e
informacin de Internet.
RESULTADOS
El Impuesto Predial, es un tributo que se
efecta anualmente por todos los
contribuyentes que poseen propiedades
urbanas y rsticas. Cuando mencionamos
predios nos estamos refiriendo a terrenos,
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes del
mismo, sin ser separados. Esta recaudacin le
corresponde nica y efectivamente a las
municipalidades, el cobro de este impuesto se
har a los predios que se encuentren en su
jurisdiccin, por lo que dicha Municipalidad
como es la Municipalidad de Nuevo Chimbote
es la encargada de la recaudacin, administracin y fiscalizacin de dicho recurso
(impuesto predial).
Cuando nos referimos a los contribuyentes
afectos a este tributo, nos referimos a las

personas naturales o jurdicas propietarias de
los predios, cualquiera sea su naturaleza,
(www.muninuevochimbote.gob.pe, 2014).
Segn www.sat.gob.pe(2014),las Municipalidad de Nuevo Chimbote est facultada
para establecer un monto mnimo a pagar por
concepto del impuesto, el cual es equivalente a
0.6% de la UIT vigente al 01 de enero de cada
ao al que corresponde el impuesto, por lo que
para el ao 2011 la UIT estaba S/ 3,600 y el
impuesto mnimo equivalente era de S/ 21.60
y para el ao 2012 la UIT estaba S/ 3,650 por
lo que el impuesto mnimo era equivalente a S/
21.90.
Para el clculo del impuesto predial existe una
base imponible cuya escala progresiva
acumulativa es como sigue:
Tramo de auto avalo
Alcuota
Hasta 15 UIT
0.2%
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%

Ms de 60 UIT
1.0%
Los predios inafectos que se consideran en

nuestro Pas son los que a continuacin
menciono:
1. El Gobierno Central, los Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales.
2. Los Gobiernos Extranjeros, en condicin
de reciprocidad, siempre que el predio se
destine a residencia de sus representantes
diplomticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas,
legaciones o consulados, as como los
predios de los organismos internacionales
reconocidos por el gobierno que les sirvan
de sede.
3. Las sociedades de beneficencia, siempre
que se destinen a sus fines especficos y
no se efecte actividad comercial en ellos.
4. Las entidades religiosas, siempre que se
destinen a templos, conventos monas-
IN
183
terios y museos.
5. Las entidades Pblicas destinadas a
prestar servicios mdicos asistenciales.
6. El Cuerpo General de Bomberos, siempre
que el predio se destine a sus fines
especficos.
7. La Comunidades Campesinas y Nativas
de la sierra y selva, con excepcin de las
extensiones cedidas a terceros para su
explotacin econmica.
8. Las Universidades y Centros Educativos,
debidamente reconocidos, respecto de sus
predios destinados a sus finalidades
educativas y culturales, conforme a la
constitucin.
9. Las concesiones en predios forestales del
Estado dedicados al aprovechamiento
forestal y de fauna silvestre y en las
plantaciones forestales.
10. Los predios cuya titularidad corresponda
a organizaciones polticas como: partidos, movimientos o alianzas polticas,
reconocidos por el rgano electoral
correspondiente.
11. Los predios cuya titularidad corresponda
a organizaciones de personas con
discapacidad reconocidas por el CONADIS.
12. Los predios cuya titularidad corresponda a
organizaciones sindicales, debidamente
reconocidas por el Ministerio de Trabajo y
Promocin Social, siempre y cuando los
predios destinen a los fines especficos de
la organizacin.
13. Los clubes departamentales, provinciales y
distritales, constituidos conforme a Ley,
as como la asociacin que los representa,
siempre que el predio se destine a sus fines
institucionales especficos.
www.regionancash.gob.pe(2014), de
conformidad con lo dispuesto en la Ley N
29158, la Ley N 27792, as como en la R.M.

N 270-2005-VIVIENDA, REGLAMENTO
DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES DEL
MINISTERIO DE VIVIENDA,
CONSTRUCCIN Y SANEAMIENTO,
dispone que la Direccin General de Polticas
y regulacin en Vivienda y Urbanismo tiene
como funcin conducir y supervisar la
formulacin de los valores arancelarios y
supervisar la valorizacin oficial de terrenos
urbanos y rsticos de todo el pas.
www.regionancash.gob.pe (2014), la
aprobacin de los valores arancelarios de los
planos prediales es un componente
importantsimo, ya que se toman en cuenta al
momento de calcular el impuesto predial;
por tanto la recaudacin, administracin y
fiscalizacin se encuentra a cargo de los
gobiernos locales, el mismo que deber ser
aprobado en el Gobierno Regional de
Ancash de conformidad con la legislacin
vigente de cada ao.
De acuerdo a los reportes de la Municipalidad
Distrital de Nuevo Chimbote, el Impuesto
Predial recaudado para el ao 2011 fue de S/. 3,
395,842.36 nuevos soles y el reporte de
ingresos de la Municipalidad, para ese ao 2011
fue de S/. 5, 998,876.36 nuevos soles, lo que
significa que el impuesto predial recaudado en
ese ao equivale al 56.61% del total de ingresos
directamente recaudados; y, para el ao 2012 la
suma de S/. 4, 180,355.87 nuevos soles y el
reporte de ingresos de la Municipalidad, para
ese ao 2012 fue de S/. 7, 400,220.51 nuevos
soles, lo que significa que el impuesto predial
recaudado en ese ao equivale al 56.49% del
total de ingresos directamente recaudados,
(www.muninuevochimbote.gob.pe, 2014).
www.muninuevochimbote.gob.pe ,(2014),
PLAZOS PARA LA PRESENTACIN DE LA
DECLARACIN JURADA DEL IMPUESTO
PREDIAL
Inscripcin: El adquiriente deber presentar
Declaracin Jurada de Inscripcin ante la
municipalidad hasta el ltimo da hbil del mes
184
IN
siguiente de efectuada la adquisicin del predio.

Actualizacin de datos: La actualizacin es
en forma Anual y debe ser presentada hasta
el ltimo da hbil del mes de Febrero. Esta
obligacin es sustituida por la actualizacin
mecanizada de los valores de los predios que
realiza la municipalidad y se dar como
vlida en caso el contribuyente no presente
ninguna objecin dentro del plazo
establecido para el pago al contado del
impuesto.
Transferencia de propiedad: El propietario
que transfiere un predio deber presentar
Declaracin Jurada de descargo del predio que
transfiere hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente de efectuada la transferencia del
predio.
Modificacin de datos: Se realiza cuando la
modificacin de las caractersticas del predio
superen las 5 UIT presentando Declaracin
Jurada hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente de producidas las modificaciones.
Impuesto Predial: Periocidad Anual.
Plazos para la presentacin declaracin
Jurada del Impuesto Predial:
El Plazo para la presentacin de la declaracin
Jurada del Impuesto Predial es el ltimo da
hbil del mes de Febrero- 28 Febrero 2014.
Lugares de Pago: Urb. Jos Carlos Maritegui
Centro Cvico s/n
Segn Caballero Bustamante (2011), el
Impuesto Predial puede cancelarse de dos
formas, al contado; que se refiere a pagar el
ntegro o el total del impuesto anual, con plazo
mximo al ltimo da hbil del mes de febrero
de cada ao. La otra forma es la tradicional; que
se refiere a pagar en forma fraccionada, lo que
significa hasta en cuatro cuotas trimestrales, la
primera parte equivale a un cuarto del impuesto
total y deber pagarse hasta el ltimo da hbil
del mes de febrero; la segunda parte equivale a
otro cuarto del impuesto total hasta el ltimo da
hbil de los mes de mayo; la tercera parte
equivale a otro cuarto del impuesto total hasta el

ltimo da hbil de los mes de agosto; y por
ltimo se pagar el ltimo cuarto del impuesto
total hasta el ltimo da hbil del mes de
noviembre.
En el caso de transferencias de dominios, el
transferente deber cancelar el ntegro del
impuesto adeudado hasta el ltimo da hbil
del mes siguiente de producida la
transferencia.
Cabe mencionar que los impuestos son
recaudaciones en favor del Estado, y
hablando del Impuesto Predial, en favor de
la Municipalidad de Nuevo Chimbote, cuya
obligacin no genera una contraprestacin
directa por parte de la Municipalidad de
Nuevo Chimbote en favor del contribuyente.
El Impuesto Predial se encuentra bajo una
estructura de Impuestos Municipales, como
son:
a) Impuesto Predial
b) Impuesto de Alcabala
c) Impuesto al Patrimonio Automotriz
d) Impuesto a las Apuestas
e) Impuesto a los Juegos
f) Impuesto a los Espectculos Pblicos
(Caballero Bustamante,2011).
Segn Caballero Bustamante (2011), el
Impuesto Predial cumple con una finalidad,
que es la de financiar el desarrollo y
mantenimiento del catastro del distrito de
Nuevo Chimbote, as como a la gestiones y
mejoramiento de la recaudacin por parte de
la Administracin Tributaria.
En cuanto a su distribucin es del 5% del
mencionado impuesto, destinado para los
fines antes mencionados.
La Municipalidad Distrital de Nuevo
Chimbote deber aprobar anualmente un plan
de Desarrollo Catastral para el ejercicio
correspondiente, para ello debe tomar como
base todo lo ejecutado en el ejercicio del ao
anterior. El 3/1000 del rendimiento del
impuesto ser transferido por la municipalidad
IN
185
distrital al Consejo Nacional de Tasaciones

(CONATA), para el cumplimiento de las
funciones que le corresponde como organismo
tcnico nacional encargado de la formulacin
peridica de los aranceles de terrenos y valores
unitarios oficiales de edificacin, de conformidad con lo establecido en el D. Leg. N 294
(21.07.84).
En cuanto a la tasa de inters moratorio que
se aplica por el incumplimiento de pago del
mencionado Impuesto Predial, es de 0.6%
por mes retrasado, incluso se calcula
tambin por los das que hubiesen corrido,
dividiendo 0.6% entre 30 das, lo que
resultara el inters por da, y de ser aplicable
a los das vencidos; estos intereses
moratorios son aplicables a partir del
siguiente da del cada trimestre vencido, que
como ya mencion en mis resultados
anteriores, los cuales son: el 28 de febrero,
31 de mayo, 31 de agosto y 30 de noviembre.
DISCUSIN
El impuesto predial es un tributo que se paga
anualmente, y le alcanza a los predios
urbanos y rsticos.
El cdigo civil considera como predios a los
terrenos que estn en el mar, las lagunas,
edificaciones fijas que no se trasladan, y
aquellas que sus partes no se separen.
Por otro lado no forma parte de la base
imponible aquellos accesorios que forman
parte del predio.
As mismo, en el Art. 2de la ley N 27305los
muelles, canales y vas terrestres de uso
pblico, no son considerados predios, para lo
cual,este resultado coincide totalmente con
Guerrero (2009), que sostiene que El
Impuesto Predial en el Per grava anualmente
y de forma recurrente el valor de los
inmuebles, incluyendo el suelo y las
construcciones; esto es, edificaciones,
instalaciones fijas y permanentes que
constituyan partes integrantes del inmueble,
que no puedan ser separadas del mismo sin
alterar, deteriorar o destruir la edificacin
existente. Asimismo, posteriormente se han

incluido a aquellos terrenos ganados al mar, a
los ros y a otros espejos de agua.
El autor Erik Daniel Aredo Garca en su TESIS:
EL IMPUESTO PREDIAL COMO INSTRUMENTO DE RECAUDACIN TRIBUTARIA
EN LAS MUNICIPALIDADES, concluye lo siguiente:
Que la Municipalidad Provincial de Trujillo
tiene como una fuente generadora muy
fuerte al Impuesto Predial y que se ha incrementado en un 80% aproximadamente,
mejorando sus mtodos de recaudacin y
fiscalizacin, en los ltimos 5 aos.
Otro dato importante es que la quinta parte
de los ingresos obtenidos por la Municipalidad Provincial de Trujillo es del
Impuesto Predial y est representado en el
Presupuesto Institucional de Apertura (PIA),
difiriendo del lo sealado por Alfaro &
Ruhling (2006), en su Artculo de
investigacin, titulado: LA INCIDENCIA
DE LOS GOBIERNOS LOCALES EN
EL IMPUESTO PREDIAL EN EL
PER, que seala que los ingresos del
impuesto predial para las municipalidades
urbanas no son muy importantes y poco
relevantes para la mayora de las
municipalidades pequeas o rurales; sin
embargo, los incrementos en las transferencias no han tenido un impacto negativo en
general
El autor Miranda (2011), en su TESIS: Factores
que influyen en el nivel de recaudacin del
impuesto predial en la municipalidad Distrital
de Nuevo Chimbote, resume lo siguiente:
Que dentro del impuesto predial las
valorizaciones de tierras y edificaciones
influyen mucho como concepto en la recaudacin tributaria, y que el rea u oficina
encargada de la Administracin Tributaria
de Nuevo Chimbote, es deficiente e incapaz,
producto de ello, presenta niveles bajos de
recaudacin y deudas de ejercicios
anteriores en los ltimos aos.
No obstante propone redisear la poltica
tributaria municipal, mejor atencin al clien-
186
IN
te, facilidades de informacin y reestructurar

las funciones de la oficina de recaudacin,
este autor coincide con la deficiencia en
cuanto al impuesto predial, con Almeyda
(2012) en la que observa que actualmente en
el Distrito de Chincha Alta se encuentra en
declaracin de pagos que vienen realizando
el contribuyente de una manera desprogramada ya que estos no realizan en las fechas
correspondientes, ello conlleva a la
generacin de inters y multas con altos
montos. Por otro lado tambin se puede
observar que no existe una cultura de buen
pagador ya que los recibos de deuda no
llegan a los hogares a lo cual los
contribuyentes deciden priorizar otras
deudas, adems el contribuyente desconoce
la finalidad de esta recaudacin e incluso
creen que son utilizados con fines
irregulares en beneficio de individuales y no
hacia la colectividad, tampoco existen
programas concienticen el pago del
Impuesto Predial.
El captulo I sobre el Impuesto Predial nos
habla de los valores grabados, como son a
los terrenos, edificaciones e instalaciones
fijas y permanentes, que sean parte de un
todo sin separacin alguna.
Tambin nos habla de los sujetos pasivos,
que son considerados en condicin de
contribuyentes, tales como las personas
jurdicas y naturales propietarias de predios.
En cuanto a los condominios se consideran
como dueo a un solo propietario salvo se
comunique lo contrario a la Municipalidad.
Se adquiere la condicin de sujeto obligado,
o sea responsable de la obligacin tributaria,
el 1 de enero del ao siguiente al haber
adquirido el predio, por tanto habla el mismo
idioma con Guerrero (2009), que sostiene
que, El Impuesto Predial en el Per grava
anualmente y de forma recurrente el valor de
los inmuebles, incluyendo el suelo y las
construcciones; esto es, edificaciones,
instalaciones fijas y permanentes que
constituyan partes integrantes del inmueble,
que no puedan ser separadas del mismo sin
alterar, deteriorar o destruir la edificacin
existente. Asimismo, posteriormente se han

incluido a aquellos terrenos ganados al mar,
a los ros y a otros espejos de agua.
En esta parte se ha hecho referente a las
formas de pago del Impuesto Predial, y entre
ellas tenemos dos las cuales son mencionadas y descritas a continuacin:
AL CONTADO, que es hasta el ltimo da
hbil del mes de febrero de cada ejercicio; y
FRACCIONADA, lo cual dichos pagos se
hacen trimestralmente y en los ltimos das
hbiles del mes de febrero, mayo, agosto y
noviembre, respectivamente.
Cuando se produzca una transferencia de
predio el pago del impuesto predial ser de la
siguiente manera:
Se cancelar el ntegro de lo adeudado el
ltimo da hbil del mes siguiente al de haberse producido la transferencia, por
ejemplo: se transfiri un predio el da 14 de
Agosto del presente ao, por lo tanto se tendr plazo de pagar hasta el 31 de Setiembre
del presente ao.
Cabe mencionar que los impuestos son
recaudaciones en favor del Estado, y
hablando del Impuesto Predial, en favor de
la Municipalidad de Nuevo Chimbote, cuya
obligacin no genera una contraprestacin
directa por parte de la Municipalidad de
Nuevo Chimbote en favor del contribuyente.
El Impuesto Predial se encuentra bajo una
estructura de Impuestos Municipales, como
son:
a) Impuesto Predial
b) Impuesto de Alcabala
c) Impuesto al Patrimonio Automotriz
d) Impuesto a las Apuestas
e) Impuesto a los Juegos
f) Impuesto a los Espectculos Pblicos
(Caballero Bustamante, 2011), que
coincide con Caballero Bustamante
(2011), en el marco conceptual donde
considera al impuesto predial como un
tributo, este resultado tambin es
corroborado por Ley Orgnica de
Municipalidades en EL TEXTO
NICO ORDENADO DE LA LEY DE
IN
187
T R I B U TA C I N M U N I C I PA L
DECRETO LEGISLATIVO N 952.
En su artculo 5, que a letra dice: Los
impuestos municipales son los tributos
mencionados por el presente Ttulo en favor de
los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no
origina una contraprestacin directa de la
Municipalidad al contribuyente.
La recaudacin y fiscalizacin de su
cumplimiento corresponde a los Gobiernos
Locales.
Como podemos observar existen predios
que se encuentran inafectos al pago del
Impuesto Predial, de los cuales a continuacin mencionaremos:
El Gobierno Central, Regional y Local, los
Gobiernos Internacionales siempre cuando
exista un representante diplomtico cumpliendo sus funciones en su embajada.
Las Beneficencias Pblicas, los Templos,
Monasterios, Conventos, Museos, los
Hospitales, las Postas Mdicas, el Cuerpo de
Bomberos, Predios Forestales, las Universidades, centros Educativos, clubes Departamentales, Regionales y Distritales,
siempre que estos predios se destine para
fines institucionales especficos.
Tambin tenemos predios destinados para
personas discapacitadas, pero que sean
reconocidos por el CONADIS.
Entre otros tenemos las comunidades
Campesinas y Nativas de la sierra y selva.
De cumplir con todas las disposiciones legales mandadas por el Estado Peruano, estas
instituciones estn exoneradas de pagar
Impuesto Predial.
La recaudacin del Impuesto Predial as como
su administracin y fiscalizacin es responsabilidad de las Municipalidades Distritales, y el
5% de lo recaudado producto de este Impuesto,
es destinado exclusivamente al desarrollo y
mantenimiento del catastro distrital, previamente las Municipalidades deben de porcentaje
sea destinado al cumplimiento del plan.
Adems se transfiere el tres por mil del
rendimiento de este impuesto, al Consejo
Nacional de Tasaciones con el fin de cumplir

las funciones del cuerpo tcnico encargado
de formular los aranceles de terrenos y
valores unitarios oficiales de edificacin, tal
como precisa Archundia (2009), en su tesis
titulada: EL IMPACTO TRIBUTARIO
EN LA ECONOMA INFORMAL DE
MXICO, EN BUSCA DE UNA
PROPUESTA ESTRUCTURAL, los
municipios tienen la obligacin de recaudar
para satisfacer las necesidades de seguridad,
salud, pavimentacin, alumbrado, desarrollo social, entre otros.
CONCLUSIONES
A fin de cumplir con el objetivo general y la
realizacin de los objetivos especficos, las
conclusiones a las cuales se ha llegado en el
presente informe son las siguientes:
1. El impuesto predial es un tributo de
periodicidad anual, y le alcanza a los predios
urbanos y rsticos.
Los valores grabados del Impuesto
Predial, son a los terrenos, edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes, que sean
parte de un todo sin separacin alguna.
3. Los sujetos pasivos, son considerados
en condicin de contribuyentes, tales como
las personas jurdicas y naturales propietarias de predios.
4. No forma parte de la base imponible
aquellos accesorios que forman parte del
predio. As mismo, en el Art. 2 de la ley N
27305 tales como los muelles, canales y vas
terrestres de uso pblico, no son considerados
predios.
5. Los condominios se consideran como
dueo a un solo propietario salvo se comunique lo contrario a la Municipalidad Distrital de Nuevo Chimbote, para tales efectos
debe considerarse un sujeto obligado, o sea
responsable de la obligacin tri-butaria,
desde el 1 de enero del ao siguiente al
haber adquirido el predio.
2.
6. Para el referido impuesto predial, el

Estado establece una determinada alcuota
porcentual, la cual debe regir para el clculo
188
IN
de dicho impuesto. Los porcentajes son

0.2%, 0.6% y 1.0% de acuerdo a la cantidad
de UITS. En el ao 2011 se calcul el
impuesto predial en base a S/.3,600 que era
el valor de la UIT en ese ao, para el ao
2012 se calcul tambin en base a S/.3,650 y
el monto mnimo imponible, es equivalente
al 0.6% de la UIT vigente de cada ao.
Las formas de pago del Impuesto
Predial, son dos y entre ellas tenemos las que
a continuacin mencionamos:
AL CONTADO, que es hasta el ltimo da
hbil del mes de febrero de cada ejercicio.
FRACCIONADA, la cual dichos pagos se
hacen trimestralmente y en los ltimos das
hbiles del mes de febrero, mayo, agosto y
noviembre, respectivamente.
8. Cuando se produzca una transferencia
de predio el pago del impuesto predial se
cancelar, el ntegro de lo adeudado, el
ltimo da hbil del mes siguiente al de
haberse producido la transferencia.
7.
Este Impuesto Municipal le corresponde

exclusivamente a los gobiernos locales, el cual
no genera una contraprestacin directa por
parte de la Municipalidad de Nuevo Chimbote
hacia el Contribuyente.
9.
10. La recaudacin del Impuesto Predial as
como su administracin y fiscalizacin es

responsabilidad de la Municipalidad
Distrital de Nuevo Chimbote, y el 5% de lo
recaudado producto de lo percibido por este
Impuesto, es destinado exclusivamente al
desarrollo y mantenimiento del catastro
distrital, previamente la Municipalidad debe
elaborar y aprobar su Plan de Desarrollo
Catastral para que este porcentaje sea
destinado al cumplimiento del plan.
el 56.61% equivalente a S/. 3, 395,842.36

nuevos soles, representa lo ingresado como
Impuesto Predial en el mencionado ao; y, del
100% de ingresos directamente recaudados
para ao 2012, equivalente a S/. 7, 400,220.51
nuevos soles, que percibi la Municipalidad
Distrital de Nuevo Chim-bote; el 56.49%
equivalente a S/. 4, 180,355.87 nuevos soles,
representa lo in-gresado como Impuesto
Predial en el ao 2012; lo que significa que el
Impuesto Predial en gran parte es una buena
fuente de recursos directamente recaudados
por la Municipalidad Distrital de Nuevo
Chimbote.
.
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Incidencia de los Gobiernos Locales en el
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Mxico, En Busca De Una Propuesta
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TRIBUTARIO 2011, Ediciones Caballero
Bustamante SAC, San Borja Lima-Per,
2011.
11. Tambin transfiere el 3/1,000 del
rendimiento de este impuesto, al Consejo

Nacional de Tasaciones con el fin de cumplir
las funciones del cuerpo tcnico encargado
de formular los aranceles de terrenos y
valores unitarios oficiales de edificacin.
12. Del 100% de ingresos directamente
recaudados en el ao 2011, equivalente a S/. 5,
998,876.36 nuevos soles, que percibi la
Municipalidad Distrital de Nuevo Chimbote;
Guerrero Rumaldo, E. (2009). El impuesto

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IN
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lario15.pdf
www.sat.gob.pe/Websitev8/Modulos/conte
nidos/tri_PredyArbit_info.aspx#pregunta1
190
IN
CARACTERIZACIN DEL FINANCIAMIENTO, CAPACITACIN,

RENTABILIDAD DELAS MYPES, FERRETERA MERCADO
FERROCARRIL DISTRITO CHIMBOTE
CHARACTERIZATION OF FUNDING, TRAINING, MYPES PROFITABILITY,
IRONMONGERS FROM RAILWAY MARKET IN CHIMBOTE
Mileydi Lozano Domnguez1
RESUMEN
El presente trabajo de investigacin titulado Caracterizacin del Financiamiento, Capacitacin
y la Rentabilidad de los micro y pequeos empresarios del sector comercio rubro ferretera en el
mercado ferrocarril del Distrito de Chimbote periodo 2011, ha tenido por objetivo describir las
principales caractersticas del Financiamiento, Capacitacin y la Rentabilidad de las MYPES del
sector Comercio de las ferreteras en el mercado ferrocarril del Distrito de Chimbote, periodo
2011. Este trabajo se realiz en base a la investigacin descriptiva, con una muestra de 10
MYPES de ferreteras del sector comercio; a quienes se les aplic un cuestionario de 30
preguntas, utilizando la tcnica e instrumentos de la encuesta. El principal resultado es: Respecto
al financiamiento de las MYPES: El 100% de las Mypes encuestadas obtuvieron financiamiento
del sistema financiero proveniente de un entidad no bancaria, cobrando una tasa de inters del
20%- 25% anual teniendo un plazo de pago del financiamiento de 2 aos. Respecto a la
capacitacin de las MYPES: El 90% de las Mypes encuestadas no recibi capacitacin y el 30%
de las Mypes de los encuestados sustenta que la capacitacin que reciben sus trabajadores si es
una inversin. Respecto a la rentabilidad de las MYPES: el 80% de los microempresarios
encuestados manifestaron que la rentabilidad de sus empresas s mejor en el ao 2011 y el 20%
de los representantes de las MYPES manifestaron que la rentabilidad est relacionada con la
capacitacin recibida.
Palabra clave: Capacitacin, financiamiento ,mypes , rentabilidad.
ABSTRACT
This research work entitled, has been aimed to describe the main features of Funding, Training and Profitability of
trade MYPES hardware sector in the rail market Chimbote District, period 2011 This work was based on
descriptive research with a sample of 10 MSB sof hardware trade sector; who answered a questionnaire of 30
questions, using the technique and survey instruments. The main result is: Respect to the financing of MYPES:
100% of MSEs surveyed obtained financing from the financial system of a non-bank, charging an interest rate of
20%-25% for an annual payment term financing 2 years. Regarding the training of MSEs: 90% of MSEs
surveyed received training and 30% of MSEs of respondents supported the training received by
workers if it is an investment. Regarding the performance of the MYPES: 80% of micro entrepreneurs surveyed
said that the profitability of their companies did improve in 2011and 20% of representatives of MSEs indicated
that profitability is related to the training received.
Keyword: Financing, mypes . profitability, training
1
Bachiller en Ciencia Contables y Finacieras, auxiliar contable del estudio contable Mezarina & Asociados Email:Milady_22112004@hotmail.com
IN
191
M. Lozano : Caracterizacion del Financiaminento, Capacitacin, Rentabilidad de las Mypes, Ferretera Ferrocarril Distrito Chimbote
INTRODUCCIN
El trabajo de investigacin denominado
Caracterizacin del Financiamiento, Capacitacin y la Rentabilidad de los micro y
pequeos empresarios del sector comercio
rubro ferretera en el mercado ferrocarril del
Distrito de Chimbote periodo 2011, que a
continuacin presento, tiene por objetivo:
determinar las caractersticas del financiamiento, capacitacin y rentabilidad de las
Mypes sector comercial, rubro ferretera en el
mercado ferrocarril del distrito de Chimbote,
las cuales se desarrollan en un ambiente de
constantes cambios, es por eso la importancia
de analizar los diferentes factores que se
manifiestan alrededor de ellas, siendo
interesante conocer estos cambios debido a
que las empresas deben estar conscientes de
que sus competidores constantemente buscan
estrategias para generar competitividad.
Rubio (2010) manifiesta que los avances
tecnolgicos, en el proceso de globalizacin
han abierto nuevos mercados, se han
descentralizado las inversiones, han generado nuevos hbitos de demanda de bienes y
servicios; creando nuevos desafos de
competitividad de las empresas peruanas en
general y las Mypes. empresarial, informalidad, falta de capital oportuno de trabajo,
ausencia de planificacin estrat-gica, uso
inadecuado de tecnologas, falta de responsabilidad social, ausencia de una ptima
mezcla comercial, limitado acceso a la
informacin; factores que han dado origen al
crecimiento de problemas que actual-mente
atraviesan las Mypes en el pas Existiendo
diferentes normas que regulan la actividad y
promocin de las Mypes en el pas como la
Ley 28015 y el nuevo Rgimen establecido
en el D.L. 1086.
Las Micro y Pequeas Empresas (MYPES)
representan el 98% del total de empresas e
iniciativas econmicas en el Per; generan
aproximadamente el 75% del empleo y
aportan alrededor del 44% de la riqueza
generada. Las Mypes exportadoras suman
1,674 de un total de 3,057 empresas, pero
por el tamao de sus ventas su participacin

es poco significativa, con una participacin
en las exportaciones de poco menos del 1%.
La problemtica de las Mypes demanda
romper los paradigmas con los que han
venido operando por lo que queremos, dado
el nuevo contexto, comprender su naturaleza, establecer nuevos retos y valorar su
potencial, a fin de establecer nuevas
estrategias, pertinentes y generadoras de
valor con responsabilidad social. Por lo que
la capacitacin y la financiacin son
importantes para el crecimiento y las
ventajas entre ellas, generando un elevado
desarrollo y alta rentabilidad(Rubio 2010).
Reinerio (2013) manifiesta queen Europa
avanzan a una velocidad acelerada hacia la
globalizacin de la economa, la cultura y
todas las esferas del quehacer de la
humanidad. Esta situacin plantea grandes
retos a los pases y a las Mypes en cuanto a
diver-sos temas como la generacin de
empleo, mejora de la competitividad,
promo-cin de las exportaciones y sobre
todo el crecimiento del pas a tasas mayores
al 7% anual. Esta tasa permitira que en un
periodo de 15 aos podamos reducir
sustantivamente el 52% de pobreza, el 20%
de extrema pobreza o las altas tasas de
analfabetismo que actualmente tenemos.
Ello quiere decir que es posible promover el
desarrollo humano en nuestro pas, teniendo
a las Mypes como un componente clave
Manay (2011) manifiesta que en Amrica
Latina, las Mypes se originan ante la
necesidad de las familias de tener un medio de
subsistencia independiente; es as que
personas emprendedoras crean su propio
negocio buscando el bienestar econmico de
su familia, creando, adems, puestos de
trabajo. Estas, poco a poco se han constituido
en uno de los sectores productivos ms
significativos para las economas de los pases
emergentes, debido a su contribucin en el
crecimiento econmico y a la generacin de
riqueza y empleo. Existen diversos factores
que se han convertido en amenazas para su
crecimiento econmico y desarrollo social.
192
IN
Entre ellos tenemos: un bajo nivel de

educacin; deficiencia del Estado de Derecho
que fomenta la corrupcin; Delincuencia
inadecuada distribucin de la riqueza y un bajo
nivel de apoyo a las empresas, motor de la
economa de los pases. Es por ello que nace el
inters por conocer la situacin actual de las
Mypes y su participacin en el desarrollo
social y el crecimiento econmico de Amrica
Latina. Las Mypes generan el 90% de
empleos en Amrica Latina, un buen indicador
para que los Gobiernos muestren mayor
inters por este motor de generacin de empleo
y crecimiento econmico. Por otro lado, hay
una tendencia creciente en toda la regin de
Amrica Latina, que considera la pobreza no
como un problema sino como una oportunidad, esta nueva tendencia se llama
Negocio Inclusivo, una iniciativaempresarial
que integra las comunidades de bajos ingresos
como protagonistas en la cadena valor, como
consumidores, proveedores o distribuidores.
Chvez (2008), en el Per existen unas 246
mil micro y pequeas empresas desatendidas en el mbito crediticio, y que poseen
una demanda de prstamos a satisfacer de $
617 millones, esto muestra que an no se ha
desarrollado a plenitud un sector especializado en financiar a las pequeas y
medianas empresas, pues el mercado se
encuentra concentrado en cuatro principales
bancos, con lo cual an ahora se puede
volver un poco caro el endeudarse paras
estas empresas. Las Mypes actuales en la
regin Ancash y Chimbote presentan
grandes dificultades empresariales que
involucra aspectos econmico- financieros,
es por eso que todos los factores
involucrados deben de cambiar de mentalidad y adoptar estrategias necesarias para
lograr que el pas cuente con un sistema
nacional de capacitacin y un adecuado
financiamiento para las Mypes, se encargue
de articular eficientemente a todos los
actores y logre en el mediano plazo cambios
en el desarrollo y competitividad de la micro
y pequea empresa, ya que, como se
mencion anteriormente, la capacitacin es
la base y uno de los pilares ms importantes

para el sostenimiento, fortalecimiento y
crecimiento de la rentabilidad las Mypes.
Por lo que en Chimbote, existe en el sector
comercio una variedad de rubros, que
demanda la misma poblacin y aledao
teniendo restringido el acceso al crdito, por
lo que en la mayora de los casos los micros
empresarios acuden a prestamistas que
cobran elevados intereses o a familiares. Las
Mypes presentan falta de orientacin en la
capacitacin de su personal, tanto en las
Mypes que estn por iniciarse en cualquier
actividad empresarial, como para las que
estn en este camino. Esta falta de
informacin, no permite tener capacidad
competitiva frente a sus competidores,
siendo lamentable que en nuestra ciudad no
se apoye a los Microempresarios ya que por
este medio se incrementan los puestos de
trabajos con el objeto de beneficiar a cada
familia chimbotana elevando de esta manera
la calidad de vida, sin embargo el apoyo
financiero carece de apoyo con una tasa de
inters elevada a la poblacin(Consejo
Regional de la Micro Y Pequea Empresa de
Chimbote 2006).
Precisamente, en este trabajo de investigacin se ha cogido uno de los tantos rubros
que existe en este referido sector de comercio de ferreteras, teniendo una alta competitividad de sus diferentes estrategias
utilizadas dentro del mercado ya que se cree
que, s las Mypes en general y en particular
del sector comercio, reciben el financiamiento y la capacitacin en forma adecuada
y oportuna, dichas empresas sern ms
competitivas y rentables.Por todas estas
razones se ha planteado el siguiente enunciado del problema de investigacin:
Cules son las principales caractersticas
del financiamiento, la capacitacin y la
rentabilidad de las Mypes del sector
comercio - rubro ferreteras en el mercado
ferrocarril del distrito de Chimbote, periodo
2011? Para dar respuesta al problema se ha
planteado el siguiente Objetivo general:
Describir las principales caractersticas del
IN
193
M. Lozano .: Caracterizacion del Financiaminento, Capacitacin, Rentabilidad de las Mypes, Ferretera Ferrocarril Distrito Chimbote
financiamiento, la capacitacin y la rentabilidad de las Mypes del sector comercio

rubro ferreteras en el mercado ferrocarril
del distrito de Chimbote, perodo 2011.Para
poder conseguir el objetivo general, nos
especficos: describir las principales
caractersticas del financiamiento de las
Mypes del sector comercio-rubro ferreteras
en el mercado ferrocarril del Distrito de
Chimbote, periodo 2011, describir las
principales caractersticas de la capacitacin
de las Mypes del sector comercio rubro
ferreteras en el mercado ferrocarril del
Distrito de Chimbote, perodo 2011 y
describir las principales caractersticas de la
rentabilidad de las Mypes del sector
comercio rubro ferreteras en el mercado
ferrocarril del Distrito de Chimbote, perodo
2011. Finalmente la investigacin se
justifica porque permitir conocer que tan
importante es la relacin entre el
financiamiento, capacitacin y rentabilidad
de las mypesdel sector comercio - rubro
ferreteras en el mercado ferrocarril del
Distrito de Chimbote, perodo 2011,
finalmente porque los resultados servirn
como antecedente para futuros trabajos de
investigacin a fines al presente.
informacin de un grupo de comerciantes.

Poblacin: El presente proyecto est conformado por 10 MYPES del distrito de Chimbote
rubro ferreteras.
Muestra: Se ha tomado como muestra 10
MYPES ferreteras que representa el 100% de
la poblacin, la misma que ha sido dirigida
para su anlisis.
Tcnicas e instrumentos de recoleccin de
informacin
Se aplic la tcnica de la encuesta y de
acuerdo a la naturaleza de la investigacin el
anlisis de los resultados se realiz teniendo
en cuenta la comparacin a los comentarios
o estudios realizados en las informaciones
recolectadas
METODOLOGA
El presente trabajo de investigacin tuvo
una exhaustiva recoleccin de datos para
llegar a conocer el tipo y nivel de
investigacin. El tipo de investigacin fue
cualitativa porque describi las cualidades
de las variables. El nivel de estudio fue
descriptivo debido a que se realiz un
estudio de caractersticas de las variables. El
diseo que se utiliz en esta investigacin es
de tipo no experimental, sin manipular las
variables en estudio, y se presenta tal como
se mostr dentro de su contexto.
La poblacin del Proyecto de Investigacin
comprendi a 10 MYPES dedicada al rubro de
ferreteras en el mercado ferrocarril del distrito
de Chimbote, la cual proced a recolectar
194
IN
RESULTADOS
TABLA 1. CARACTERSTICAS DE LAS MYPES DEL SECTOR COMERCIO, RUBRO FERRETERAS
EN EL MERCADO FERROCARRIL DEL DISTRITO DE CHIMBOTE, PERIODO 2011.
Caractersticas
Frecuencia
Porcentaje
Antigedad de la Mypes (aos)

1 ao
20%
2 aos
3 aos
80%
5 aos
Ms de 5 aos
Total
10
Nmero de trabajadores
Frecuencia
100%
Porcentaje
De 1 a 5
10
De 6 a 10
De 11 a 20
De 21 a ms
Total
10
Tipo de capital de trabajo
Frecuencia
100%
100%
Porcentaje
Propio
40%
Ajeno
60%
Total
10
100%
Fines perseguidos del negocio
Frecuencia
Porcentaje
Generar ganancias Utilidades
50%
Dar empleo a familiares/ amigos
20%
Solventar gastos de la familia
Tener negocio propio y convertirse en

empresarios
Otros
30%
Total
10
100%
Fuente: Cuestionario aplicado alos Representantes Legal de ferreteras, diciembre 2011.
IN
195
TABLA 2. CARACTERSTICAS DE LOS GERENTES Y/O REPRESENTANTES LEGALES DE LAS

MYPES DEL SECTOR COMERCIO, RUBRO FERRETERAS, EN EL MERCADO FERROCARRIL
DEL DISTRITO DE CHIMBOTE, PERIODO 2011.
Caractersticas
Frecuencia
Porcentaje
Sexo
Masculino
70%
Femenino
30%
Total
10
100%
Grado de instruccin
Frecuencia
Porcentaje
Ninguno
Primaria incompleta
Primaria completa
40%
Secundaria incompleta
Secundaria completa
30%
Superior no universitaria incompleta
Superior no universitaria completa
30%
Superior universitaria incompleta
Superior universitaria completa
Total
10
100%
Edad de los representantes de la

Empresa
15 - 25
35 45
50 - 65
Total
0
10
0
10
0
100%
0
100%
Fuente: Cuestionario aplicado a los Representantes Legal de ferreteras, diciembre 2011.
196
IN
TABLA 3. CARACTERSTICAS DEL FINANCIAMIENTO DE LAS MYPES DEL SECTOR

COMERCIO, RUBRO FERRETERAS, EN EL MERCADO FERROCARRIL DEL DISTRITO DE
CHIMBOTE, PERIODO 2011.
Caractersticas
Frecuencia
Porcentaje
Del financiamiento
En el periodo 2011 lleg a solicitar
crdito?
Si
60%
No
40%
Total
10
100%
Entidad
donde
solicito
el
financiamiento
Entidad Bancaria (bcp, continental, etc.)
Frecuencia
Entidad No Bancaria (cajas municipales,

edificar, otros).
Total
En el periodo 2011 lleg a obtener
crdito financiero?
Si
Porcentaje
100
100%
Frecuencia
Porcentaje
100%
No
Total
100%
Entidad de quin recibi el prstamo

Entidad Bancaria (BCP, Continental,
etc.)
Entidad
No
Bancaria
(Cajas
municipales, Edificar, otros).
Total
Frecuencia
0
Porcentaje
0
100%
100%
Tasa de inters anual del crdito %

8 10%
15 25%
20 25%
Total
Frecuencia
0
0
6
6
Porcentaje
0
0
100%
100%
Plazo para el pago del financiamiento
Frecuencia
Porcentaje
1 ao
2 aos
5 aos
Total
0
6
0
6
Tiempo en que pago el financiamiento

1 ao
2 aos
5 aos
Total
Frecuencia
0
6
0
6
0
100%
0
100%
Porcentaje
0
100%
0
100%
Contina.
-
IN
Revista IN CRESCENDO - Ciencias Contables y Administrativas - Vol. 01, N 02, 2014
197

Caractersticas
Del financiamiento
Fue oportuno el financiamiento
recibido
Si
No
Total
Considera que el financiamiento
obtenido fue suficiente
Si
No
Total
Frecuencia
Porcentaje
6
0
6
Frecuencia
100%
0
100%
Porcentaje
El
financiamiento
obtenido
contribuy al incremento de la
rentabilidad anual
Si
Frecuencia
5
1
6
83%
17%
100%
Porcentaje
83%
No
17%
Total
100%
Fue bien informado por la entidad

que le brind el financiamiento,
respecto de las condiciones del
mismo
Si
Frecuencia
Porcentaje
67%
No
33%
Total
100%
En qu invirti el financiamiento
recibido
Capital de trabajo
Frecuencia
Porcentaje
83%
Mejoramiento y ampliacin del local.
17%
Activos fijos
Otros
Total
0
6
0
100%
Fuente: Cuestionario aplicado a los Representantes Legal de Ferreteras, diciembre 2011.
198
IN
TABLA 4. CARACTERSTICAS DE LA CAPACITACIN DE LAS MYPES DEL SECTOR

Caractersticas:
De la capacitacin
Recibi
Ud.
como
dueo/gerente/representante,
capacitacin previa para la
administracin
del
financiamiento obtenido en el
ao 2011?
Si
No
Total
Frecuencia
Nmero de veces que recibi

capacitacin
Una
Dos
Tres
Ms de tres
Ninguna
Total
Frecuencia
Tipo de cursos
en que fue
capacitado
Inversin del financiamiento
administrativo
Manejo empresarial-direccin del
negocio
Administracin de los recursos
humanos
Marketing empresarial 4Ps
Otros
Ninguno
Total
Frecuencia
El personal de su empresa ha
recibido capacitacin en el ao
2011?
Si
No
Total
Frecuencia
1
9
10
1
0
0
0
9
10
Porcentaje
10%
90%
100%
Porcentaje
10%
0
0
0
90%
100%
Porcentaje
10%
0
0
9
10
3
7
10
0
0
90%
100%
Porcentaje
30%
70%
Contina.
100%
IN
199
TABLA 4. CARACTERSTICAS DE LA CAPACITACIN DE LAS MYPES DEL SECTOR

COMERCIO, RUBRO FERRETERAS EN EL MERCADO FERROCARRIL DEL DISTRITO DE
Caractersticas:
De la capacitacin
Cuntas
veces
recibi
capacitacin en el ao 2011?
Una
Dos
Tres
Ms de tres
Ninguna
Total
Frecuencia
En qu tipo de cursos fue

capacitado?
Eficiencia y eficacia en el trabajo
Cuidados y seguridad en el trabajo
Servicios y atencin al cliente
Cultura organizacional
Otros
Ninguno
Total
Frecuencia
Considera a la capacitacin
como una inversin?
Si
No
Total
Frecuencia
Considera que la capacitacin a

su personal de gerencia como al
resto de los trabajadores, mejor
la rentabilidad anual del 2011 de
su empresa?
Si
No
Total
Frecuencia
1
0
0
0
9
10
0
0
0
0
1
9
10
3
7
10
3
7
10
Porcentaje
10%
0
0
0
90%
100%
Porcentaje
0
0
0
0
10%
90%
100%
Porcentaje
30%
70%
100%
Porcentaje
30%
70%
100%
Fuente: Cuestionario aplicado a los Representantes Legal de Ferreteras, diciembre 2011
200
IN
TABLA 5. CARACTERSTICAS DE LA RENTABILIDAD DE LAS MYPES DEL SECTOR

Caractersticas
Frecuencia
Porcentaje
De la rentabilidad em presarial
La rentabilidad de su em presa
ha m ejorado en el ao 2011?
Si
80%
No
20%
Total
10
100%
Cree Ud. que hay relacin entre

el financiam iento recibido en el
ao 2011, y en el m ejoram iento de
la rentabilidad de su em presa en
el m ism o ao?
Si
Frecuencia
Porcentaje
80%
No
20%
Total
10
100%
Cree Ud. que hay relacin entre la

capacitacin recibida en el ao
2011, y el m ejoram iento de la
rentabilidad de su em presa en el
m ism o ao?
Si
Frecuencia
Porcentaje
20%
No
80%
Total
10
100%
Fuente: Cuestionario aplicado a los Representantes Legal de Ferreteras, diciembre 2011.
DISCUSIN
a) Respecto a las Mypes
mismo, estos resultados concuerdan con los

resultados encontrados por Navarrete
(2013), donde, el 100% de las Mypes
encuestados tienen entre 1 a 5 trabajadores;
sin embargo se discrepa con los resultados
encontrados por Iparraguirre (2010), donde
el 33,33% de los empresarios dijeron que
tienen de 1 a 10 trabajadores y Trujillo
(2010), donde el 70% de los empresarios
dijeron que tienen entre 1 a 3 trabajadores,
estos resultados implicara una mezcla entre
micro y pequea empresa.
El 80% de las Mypes encuestadas se dedica

al rubro ferreteras hace de 3 aos (ver tabla
N 01). Sin embargo estos resultados son
distintos a los resultados encontrados por
Navarrete (2013) y Lpez (2013) donde, el
100% de los microempresarios encuestados
se dedican a la actividad empresarial hace
ms de 3 aos. Estos resultados implicaran
que las Mypes tienen la antigedad
suficiente para ser estables.
b) Respecto a los empresarios
El 100% de las Mypes encuestadas cuentan

con 1 a 5 trabajadores. (Ver tabla N 01). As
El 70% de los dueos y/o representantes

legales de las Mypes encuestadas son del sexo
IN
201
Masculino (ver tabla N 02) lo que concuerdan

con los resultados encontrados por Trujillo
(2010), donde, el 65% de los representantes
legales encuestadas son tambin del sexo
masculino y Lpez (2013), El 68% de los
representantes legales encuestados es del sexo
masculino; pero no concuerdan con los
resultados encontrados por Iparraguirre
(2010), donde el 66.7% de los representantes
legales son del sexo femenino.
El 40% los dueos y/o representantes legales
de las Mypes encuestadas tienen grado de
instruccin
primaria completa, el 30%
secundaria completa y el 30% Superior no
universitaria completa (ver tabla N 02); estos
resultados no concuerdan con los resultados
encontrados por Mor (2013), donde, el 59%
de encuestados cuentan con grado secundaria
y el 31% de los microempresarios encuestados
tienen superior no universitaria y Lpez
(2013), donde el 36% tienen estudios superior
universitaria respectivamente.
El 100% de los dueos y/o representantes
legales de las Mypes encuestadas son personas
adultas, cuyas edades se encuentran entre 35 45 aos (ver tabla N 02); as mismo estos
resultados son opuestos a los resultados
encontrados por Trujillo (2010), donde, los
dueos de las Mypes encuestadas son adultos
entre las edades de 45 64 aos, Mor. (2013),
donde la edad promedio de los conductores de
las micro y pequeas empresas fue de 30 44
aos y Iparraguirre, (2010), donde la de
edad promedio de los representantes legales
de las
MYPEs encuestados es de 41- 67
aos.
c) Respecto al Financiamiento
El 100% de las Mypes encuestadas solicitaron
financiamiento del sistema financiero (ver
tabla N 03); proveniente de un entidad no
bancaria (ver tabla N 03), cobrando una tasa
de inters del 20%- 25% anual (ver tabla N
03), teniendo un plazo de pago del financiamiento de 2 aos. Por lo que se discrepa con
Iparraguirre (2010), donde el 33,4% de las
Mypes encuestadas recibieron financiamiento
del sistema financiero, siendo el 100%
proveniente de la Caja Municipal Credichavin,

cobrando una tasa de inters de 8.38%
mensual, tambin estos resultados no
concuerdan con los resultados de Lpez
(2013), donde el 64% recibieron crditos
financieros de terceros para su negocio, siendo
el 83% del sistema bancario, y Mor (2013),
donde acudieron en su mayora a las
instituciones no bancarias que representa el
95%, cobrando una tasa de inters del crdito
financiero del 3% anual.
El 83% de las Mypes encuestadas
respondieron que el financiamiento obtenido
fue destinado a capital de trabajo (ver tabla N
03), estos resultados se aproximan con los
resultados encontrados por Lpez (2013),
donde, el 66.7% de las Mypes encuestadas
respondieron que el destino del financiamiento
obtenido era para capital de trabajo, Mor
(2013), El crdito obtenido fue invertido en el
capital de trabajo representado por el 75%,
mientras que el 15% lo utilizaron en activo
fijo, tambin se asemejan con los resultados
encontrados por Iparraguirre (2010), donde el
100% de las MYPEs que recibieron crdito
invirtieron dicho crdito en el mejoramiento
y/o ampliacin de sus locales y el 50% dijeron
que invirtieron en activos fijos y capital de
trabajo.
d) Respecto a la capacitacin
El 90% de las Mypes encuestadas no se brind
capacitacin (ver tabla N 04), As mismo
estos resultados no concuerdan con los
resultados encontrados por Iparraguirre
(2010), donde el 66.66% de los empresarios
legales de las Mypes dijeron que si recibieron
capacitaciones, dijeron que los capacitaron en
el curso de inversin del crdito financiero y el
33.33% dijeron que los recibieron capacitaciones en los cursos de marketing empresarial y en atencin al cliente, como tambin
con Lpez (2013), el 82% no recibieron capacitacin para el otorgamiento del crdito, el
82% no ha recibido ningn curso de capacitacin. Por otro lado el 75% considera que la
capacitacin como empresario s es una
inversin y el 86% manifestaron que la capa-
202
IN
citacin si es relevante para su empresa.

e) Respecto a la rentabilidad
El 80% de los microempresarios

encuestados manifestaron que la
rentabilidad de sus empresas s mejor en el
ao 2011 (ver tabla N 05). As mismo estos
resultados se aproximan a los resultados
encontrados por Iparraguirre (2010), donde
el 100% de los representantes legales de las
Mypes encues-tados dijeron que la
rentabilidad de sus empre-sas si mejoro y
Lpez (2013), manifest que el 75% de los
representantes legales de las MYPEs
encuestados dijeron que la renta-bilidad de
sus empresas s mejor, estos resultados
tambin se contrastan con los resultados
encontrados por Mor (2013), donde el
100% de los representantes legales de las
MYPEs encuestadas dijeron que la
rentabilidad de su empresa ha mejorado.
El 80% de los representantes legales
manifest que la rentabilidad haba

aumentado por la relacin que haba con
el financiamiento obtenido en el ao
2011(ver tabla N05), as mismo estos
resultados se aproximan a los resultados
encontrados Trujillo (2010) manifest
que el 75% de los representantes legales
de las Mypes encuestados opinan que la
rentabilidad de su negocio ha mejorado
por el financiamiento obtenido respectivamente.
CONCLUSIONES
a) Respecto a las Mypes
El 80% de las Mypes encuestadas se dedica
al rubro ferreteras hace 3 aos (ver tabla N
01). Estos resultados implicaran que las
Mypes en estudio tienen la antigedad
suficiente para ser estables
El 100% de las Mypes encuestadas cuentan
con 1 a 5 trabajadores. (Ver tabla N 01).
Estos resultados implicara que desde el
punto de vista del nmero de trabajadores, el

rubro ferreteras es estrictamente microempresa.
b) Respecto a los empresarios
El 70% de los dueos y/o representantes legales
de las Mypes encuestadas son del sexo
Masculino (ver tabla N 02).
El 40% de los dueos y/o representantes legales
de las Mypes encuestadas tienen grado de
instruccin primaria completa y el 30%
secundaria completa y el 30% Superior no
universitaria completa (ver tabla N 02).
El 100 % de los dueos y/o representantes
legales de las Mypes encuestadas son personas
adultas, cuyas edades se encuentran entre 35 45 aos, (ver tabla N 02).
c) Respecto al Financiamiento
El 100% de las Mypes encuestadas obtuvieron
financiamiento del sistema financiero proveniente de un entidad no bancaria, cobrando una
tasa de inters del 20% - 25% anual teniendo un
plazo de pago del financiamiento de 2 aos(ver
tabla N 03).
El 83% de las Mypes encuestadas respondieron
que el financiamiento obtenido fue destinado a
capital de trabajo (ver tabla N 03).
d) Respecto a la capacitacin
El 90% de las Mypes encuestadas no recibi
capacitacin (ver tabla N 04).
El 30% de las Mypes de los encuestados
sustenta que la capacitacin que reciben sus
trabajadores si es una inversin (ver tabla N
04).
e) Respecto a la rentabilidad
El 80% de los microempresarios encuestados
manifestaron que la rentabilidad de sus
empresas s mejor en el ao 2011 (ver tabla N
05).
El 20% de los representantes legales manifest
IN
203
que la rentabilidad haba aumentado por la

relacin que haba con el financiamiento
obtenido en el ao 2011(ver tabla N05).
Rubio F. (2010). Gestin de calidad y
formalizacin de las mypes en el Per
Reinerio Z. (2013). Las mypes y la gestin
de calidad en el sector construccin del
distrito de Chimbote, ao 2012
Manay G. (2011).Las Micro pequeas y
medianas empresas y su participacin en el
desarrollo social y crecimiento econmico
en amrica latina.
Chvez, O. (2008). disponible en:
http://puntocontable.blogs pot.com/2008/08
/el-financiamiento-y-las-mypes.html
CONSEJO REGIONAL DE LA MICRO Y
PEQUEA EMPRESA. Chimbote del
2006.
Pginas 31. Disponible en:
http://www.mypeperu.gob.pe/doc_coremyp
e/reg_ancash/planregional_ancash.pdf.
204
IN
EL EFECTO FINANCIERO DE LA APLICACIN DEL SISTEMA DE

DETRACCIONES EN LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS
THE FINANCIAL EFFECT OF THE APPLICATION OF THE SYSTEM OF
DRAWDOWNS IN THE CONSTRUCTION COMPANIES, 2013
Julia Peregrina Burgos Borjas
RESUMEN
La investigacin, tuvo como objetivo general evaluar la aplicacin del Sistema de Detracciones y
su efecto financiero en la empresa constructora JP Servicios Generales S.R.L. de la ciudad de
Chimbote (Per) en los perodos 2011 al 2013. La investigacin fue descriptiva, para el recojo de
informacin se utiliz las fichas bibliogrficas. El principal resultado obtenido fue: El sistema de
detracciones afecta financieramente a la empresa, as como el incremento de sus costos por
establecer controles relacionados a las operaciones de detracciones. Adems de no contar con
personal capacitado en temas contables y tributarios.
El principal conclusin es: El sistema de detracciones se ha convertido en una herramienta til
contra la informalidad, la cual ha permitido ampliar la base tributaria de contribuyentes y el
incremento de recaudacin durante los ltimos aos, por otro lado ha tenido un efecto negativo en
las empresas debido a los gastos de cumplimiento, personal, y financieros.
Palabras claves: Construccin, Financiero, Sistema de detracciones.
ABSTRACT
The research objective was to evaluate the overall implementation of the system Deductions and
its financial impact on the construction company JP General Services SRL city of Chimbote
(Per), in the periods 2011 to 2013. The research was descriptive, for information gathering
bibliographic records was used. The main result was: The system drawdowns affect the company
financially as well as increasing costs to establish operations related to drawdowns controls.
Besides not having staff trained in accounting and tax issues. The main conclusion was: The
system slander has become a useful tool against informality, which has expanded the tax base of
taxpayers and increased revenue in recent years, on the other hand has had a negative effect on
companies because of the costs of compliance, personal, and financial.
Keywords: Construction, financial, system drawdowns.
Recibido: 17 de noviembre del 2014; Aprobado: 27 de noviembre del 2014

1
Contadora Pblica Colegiada, asesora de empresas. E-mail: jburgosborjas@gmail.com
IN
205
J. Burgos B. y Y. Renteria G.: El Efecto de la Aplicacion del Sistema de Detracciones en las Empresas Construstoras
Effio (2013), seala que en los ltimos aos,

se ha implementado en nuestro sistema
tributario, diversos mecanismos recaudatorios del IGV, cuyo objetivo ha sido en
teora, disminuir la evasin tributaria
respecto de este impuesto y combatir la alta
informalidad existente en nuestro pas. As
uno de estos mecanismos ha sido el Sistema
de Pago de Obligaciones Tributarias
(SPOT) o tambin llamados Sistema de
Detrac-ciones, mecanismos administrativos
que intenta una especie de ahorro forzado
para la personas que realizan alguna o varias
de las operaciones sujetas al sistema, ahorro
que deber ser destinado nicamente y
exclu-sivamente al pago de determinados
tributos, costas y gastos. Sobre este sistema,
es preciso indicar que a travs del Decreto
Legislativo N 940 se aprob el marco
general sobre el cual se desarrolla este
sistema (al cual en adelante le llamaremos
simplemente Ley de Sistema de Detracciones), dejndose a la Administracin
Tributaria para que en base a este marco,
regule los aspectos administrativos para su
aplicacin efectiva, incluyendo las actividades a los que ser de aplicacin. Precisamente, en base a esta facultad, esta entidad
ha emitido diversas resoluciones de superintendencia, las cuales regulan la aplicacin
de este sistema a diversos bienes y servicios.
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT (n.d.), nos
dice que, el sistema de detracciones, es un
mecanismo administrativo que coadyuva con
la recaudacin de determinados tributos y
consiste bsicamente en la detraccin
(descuento) que efecta el comprador o
usuario de un bien o servicio afecto al sistema,
de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el
Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a
nombre del vendedor o prestador del servicio,
el cual, por su parte, utilizar los fondos
depositados en su cuenta del Banco de la
Nacin para efectuar el pago de:
a) Las deudas tributarias por concepto de
tributos, multas, los anticipos y pagos a
cuenta por tributos, incluidos sus respectivos intereses y la actualizacin que se
efecte de dichas deudas tributarias de
conformidad con el artculo 33 del Cdigo
Tributario, que sean administradas y/o

recaudadas por la SUNAT.
b) Las costas y los gastos en que la SUNAT
hubiera incurrido a que se refiere el inciso e)
del artculo 115 del Cdigo Tributario.
Los montos depositados en las cuentas que
no se agoten cumplido el plazo sealado por
la norma luego que hubieran sido destinados
al pago de tributos, sern considerados de
libre disponibilidad para el titular.
En el artculo de Andina (2010), se afirma
que, para el perodo 2010 - 2013 se espera
que el sector Construccin en el Per registre
un crecimiento promedio anual de 8.7 por
ciento, por lo que continuar en una senda
expansiva en el futuro, segn estim la consultora Maximixe. Explic que el elevado
dficit en infraestructura de transporte
(carreteras, puentes, puertos, aeropuertos)
sumado al importante dficit de viviendas en
Lima Metropolitana y al interior del pas y el
crecimiento del sector minero y energtico
que se espera en los prximos aos,
empujarn el crecimiento de la construccin
en el Per. El dinamismo del sector construccin, que en el 2010 crecer 14.4 por
ciento y liderar el crecimiento de la
economa peruana, continuar en su senda
expansiva en los subsiguientes aos, indic
que el crecimiento esperado para este ao en
el sector Construccin ser resultado de la
importante recuperacin que se espera en la
inversin privada, que se prev tenga un
crecimiento de 17.5 por ciento en el 2010 y
por el dinamismo de la inversin pblica en
infraestructura. Asimismo el mayor
dinamismo en el sector estar determinado
por la reactivacin de proyectos inmobiliarios, comerciales, mineros e industriales
por parte del sector privado ante las mejores
perspectivas de crecimiento econmico, que
se espera alcance 7% en el 2010.
Raggio (2013), manifiesta que, el denominado Boom de la Construccin haca previsible que se tomase la decisin de incorporar
a los Contratos de Construccin al sistema
de detracciones tributarias. Y es que el crecimiento vertiginoso, visible y sumamente
206
IN
lucrativo de este sector no solo atrae a

agentes econmicos formales, sino tambin
a actores que buscan lucrar pero no tributar.
una mejor gestin en la empresa y tendra un

efecto multiplicador en el resultado de la
gestin.
Ni nosotros como actores externos ni la

SUNAT como interesado principal, poda
dejar de ver que existan adems de empresas formales, un alto ndice de evasin,
"constructoras" que desaparecen luego de
efectuar una sola obra sin pagar a los obreros
y menos an los tributos por las ventas;
empresas que no tienen como representantes
legales personas que desconocen totalmente
que lo son, empresas o constructores que no
declaran lo que deben, etctera. De hecho,
as lo manifest la propia SUNAT a travs
de su Nota de Prensa N 183-2010. Pues
bien, a pesar de la necesidad comprensible y
sustentada de aplicar las detracciones
tributarias a los contratos de construccin,
ello no significa que todo el sector construccin est comprendido dentro de las
detracciones tributarias; es ms, existe por
disposicin expresa de la SUNAT un gran
sector vinculado a la construccin que no
estar sujeto a la tasa del 5% sino que tendr
que soportar una tasa equivalente al 12% y
ello no es equitativo.
Romero (2003), expresa que, las empresas

necesitan financiamiento para llevar a cabo sus
estrategias de operacin, inversin y financiamiento, dichas estrategias permiten abrir
ms mercado en otros lugares geogrficos,
aumentar la produccin, construir o adquirir
nuevas plantas, hacer alguna otra inversin
que la empresa vea benfica para s misma o
aprovechar alguna oportunidad que presente el
mercado. La forma en que las empresas
realizan el financiamiento es a travs de
instrumentos de deuda o va capital, que
tambin es utilizable para reducir pasivos con
vencimiento a corto plazo y los de largo plazo
que llegan al final de su tiempo de gracia. Este
modo de operar lo podemos observar en
cualquier lugar ya sea en economas muy
industrializadas o emergentes. En las dcadas
de los 80 s y 90 s el mundo experiment un
proceso muy vigoroso de libre comercio,
intercambio de avances tecnolgicos, financieros, culturales, sociales. Esto trajo efectos
en las economas de los pases; las empresas
no slo competan con otras de su pas, si no
que ahora tambin con las de otros pases y
continentes, trayendo as una competencia ms
frrea en calidad, velocidad de produccin,
innovacin de productos, etc. A esta etapa de
Globalizacin le podemos adjudicar el
incremento en la necesidad de las empresas de
financiarse, pues para que lleven a cabo todos
sus cambios estratgicos como son: ser ms
eficientes, mejorar su rentabilidad, aumentar la
productividad, entrar en nuevos mercados etc.,
para convertirse en empresas de clase mundial,
requieren realizar fuertes inversiones que
originan nuevas necesidades de financiamiento
Mian (2008, p. 13), sostiene que, hoy en da

las empresas destinan ms de la mitad de sus
ingresos totales a la adquisicin de bienes y
servicios. Si a esto se le suma el proceso
creciente de globalizacin que conduce a
niveles cada vez ms altos de competencia,
resulta que el rea de tributacin en las
empresas, tiene un gran potencial para mejorar
la liquidez de la organizacin y por tanto evitar
contingencias tributarias. Actualmente nos
encontramos inmersos en un sistema tributario
que cuenta con una frondosa normatividad
tributaria, la cual lejos de coadyuvar a una
aplicacin justa y clara de las normas, buscan
meramente el aspecto recaudador, creando
exceso de formalidades un tanto imposibles de
cumplir. Es por ello que, las empresas deberan
centrar su atencin en la implementacin de
una gestin tributaria adecuada, ya que con un
buen planeamiento tributario se puede prever
contingencias tributarias, lo que contribuye a
Por todo ello, el presente estudio ve la necesidad de realizar un anlisis a fin de evaluar el
efecto financiero del sistema de detrac-ciones
en las empresas constructoras. Por lo
anteriormente expresado el enunciado del
problema es el siguiente: En qu medida la
aplicacin del Sistema de Detracciones afecta
IN
207
financieramente a la empresa constructora JP

Servicios Generales S.R.L. de la ciudad de
Chimbote en los periodos 2011 al 2013?. Para
dar respuesta al problema se plante como
objetivo general, evaluar de qu manera la
aplicacin del Sistema de Detracciones afecta
financieramente a la empresa constructora JP
Servicios Generales S.R.L. de la ciudad de
Chimbote en los periodos 2011 al 2013, por
ende para alcanzar el objetivo planteado, se
formula los siguientes objetivos especficos:
analizar la legalidad y operatividad del
Sistema de Detracciones, referida a los
Contratos de Construccin, Demostrar el
efecto financiero que causa el Sistema de
Detracciones en la empresa constructora JP
Servicios Generales S.R.L.; y analizar la
gestin tributaria en la empresa constructora
JP Servicios Generales S.R.L.
La presente investigacin se desarroll con
el fin de evaluar que el Sistema de Detracciones afecta financieramente a la empresa
constructora JP Servicios Generales S.R.L,
tomando en cuenta los bienes y servicios,
que ofrece y realiza; contribuyendo a
mejorar su gestin tributaria a travs de
lineamientos para conocer la implicancia del
Sistema de Detracciones.
Esta investigacin proporcion distintos
beneficios, ya que ofrece informacin
valiosa para mejorar los criterios de identificacin de los porcentajes de detraccin,
ayud a detectar los aspectos que repercuten
en la empresa ante un mal clculo, entre
otros. Finalmente, con esta investigacin se
gener un importante aporte para futuras
investigaciones que pretenden desarrollar
este importante tema.
METODOLOGA
La empresa constructora JP Servicios
Generales S.R.L. de la ciudad de Chimbote,
fue el material de estudio.
El tipo de investigacin es bibliogrfica y
documental

determinar una poblacin.
determinar una poblacin.
Mtodos: El mtodo es descriptivo debido a
Tcnicas: En cuanto a los instrumentos
utilizados, teniendo en cuenta las fuentes de
informacin documentaria y bibliogrfica
como textos, tesis, pginas de internet, se
elabor fichas bibliogrficas como instrumento de ubicacin de la informacin.
RESULTADOS
El Estado en el ejercicio de su actividad
financiera de obtener ingresos para poder
realizar los gastos que sirven al sostenimiento
de la prestacin de los servicios pblicos y
siendo una de sus fuentes de financiamiento la
recaudacin de los tribu-tos, ha implementado
a travs de la Administracin Tributaria
diversos mecanismos para ampliar la base
tributaria, incrementar sus fuentes de ingreso y
evitar la evasin que se produce en la
c o m e r c i a l i z a
cin de determinados bienes y/o la presta-cin
de determinados servicios, cuya cadena de
distribucin presenta mayores ndices de
informalidad.
Uno de estos mecanismos es el Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central; el cual segn la naturaleza
del bien o servicio grava un porcentaje del
monto total de las facturas emitidas por un
monto mayor de media UIT para los bienes del
anexo 1 y mayor a setecientos nuevos soles
para los bienes y servicios de los anexos 2 y 3
respectivamente, quedndose retenido dicho
monto en una cuenta a nombre de la empresa
en el Banco de la Nacin por un perodo de
208
IN
cuatro meses.
Su finalidad es asegurar que un porcentaje
del monto de una operacin comercial se
destine exclusivamente para el pago de
obligaciones tributarias del vendedor del
bien o prestador del servicio, as como de las
costas y gastos que la SUNAT hubiera
determinado tanto en la aplicacin de sanciones pecuniarias como en el procedimiento de cobranza coactiva, de conformidad con las normas vigentes.
Asimismo combate la informalidad de las
empresas, ya que el comprador del bien o
usuario del servicio para poder cumplir con
su obligacin de efectuar la detraccin
correspondiente, necesita que su proveedor
tenga una cuenta en el Banco de la Nacin;
entidad que adicionalmente a los requisitos
comunes para la apertura de una cuenta
corriente exige que el titular tenga un
nmero de RUC, siendo ste uno de los
primeros pasos para la formalizacin de las
empresas.
Tambin agiliza y asegura la recaudacin
debido a que reduce el riesgo que corre el
fisco de que el vendedor del bien o prestador
del servicio, se quede con el importe del
IGV, por otro lado beneficia al comprador ya
que le permite ejercer el derecho al crdito
fiscal por el IGV del importe de la operacin
objeto de detraccin y su reconocimiento
como costo o gasto para efectos tributarios.
El nacimiento de la obligacin tributaria en
el Impuesto General a las Ventas - IGV nace
en relacin a las cinco operaciones gravadas
con este impuesto, a saber:
Venta de bienes muebles en el pas.
Prestacin o utilizacin de servicios en el
pas.
Contratos de Construccin.
Primera venta de inmuebles por el
constructor de los mismo.
Importacin de bienes
La Resolucin de Superintendencia N 1832004/SUNAT en el numeral 9 del Anexo 3
menciona a los contratos de construccin, y

los define como aquellos que se celebran
respecto de las actividades comprendidas en
el inciso d) del artculo 3 de la Ley del IGV
con excepcin de aquellos que consistan
exclusivamente en el arrendamiento,
subarrendamiento o cesin de uso de equipo
de construccin dotado de operario. Los
contratos de construccin estn afecto al 5%
(4% a partir del 01.11.2013) sobre el valor de
la operacin.
Tratndose de los contratos de construccin
y servicios sujetos al Sistema, contemplados
en el Anexo 3, los sujetos obligados a
efectuar el depsito son:
El usuario del servicio o quien encarga la
construccin.
El prestador del servicio o quien ejecuta
el contrato de construccin, cuando
reciba la totalidad del importe de la
operacin sin haberse acreditado el
depsito respectivo, sin perjuicio de la
sancin que corresponda al usuario del
servicio que omiti realizar el depsito
habiendo estado obligado a efectuarlo.
Por lo tanto, el depsito se realizar:

Hasta la fecha de pago parcial o total al
prestador del servicio o dentro del quinto
(5) da hbil del mes siguiente a aquel en
que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras,
lo que ocurra primero, cuando el obligado
a efectuar el depsito sea el usuario del
servicio o quien encarga la construccin.
Dentro del quinto (5) da hbil siguiente
de recibida la totalidad del importe de la
operacin, cuando el obligado a efectuar
el depsito sea el prestador del servicio o
quien ejecuta el contrato de construccin.
Sobre el particular, debe recordarse que el
referido inciso del TUO de la Ley del IGV,
seala que para efectos del IGV se entiende
por construccin a las actividades clasificadas
como tales en la CIIU de las Naciones Unidas.
En ese sentido, dado que mediante la
Resolucin Jefatural N 024-2010-INEI se ha
IN
209
adoptado en el pas la Clasificacin Industrial

Internacional Uniforme de todas las actividades econmicas. Revisin 4, en la Seccin F
corresponde a las actividades de construccin.
Entindase por Construccin a las actividades
clasificadas como tales en la Clasificacin
Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de
las Naciones Unidas. La Clasificacin
Industrial Internacional Uniforme (CIIU) es
un sistema de clasificacin, mediante cdigos,
de las actividades econmicas, segn procesos
productivos. Permite la rpida identificacin,
en todo el mundo, de cualquier actividad
productiva.
Segn la clasificacin disponible CIIU
Revisin 4, stas se encuentran dentro de la
categora F- Construccin. Dividindose en: la
construccin completa de edificios (divisin
41), la construccin completa de obras de
ingeniera civil (divisin 42) y las actividades
especializadas de construccin, si se realizan
slo como parte del proceso de construccin
(divisin 43).
La Empresa Constructora JP Servicios
Generales S.R.L
En cuanto al rea Contable Tributaria de la
Empresa Constructora JP Servicios Generales
S.R.L. de la ciudad de Chimbote encontramos
que:
La empresa se encuentra inscrita en la
Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria (SUNAT), est incluida en el
Rgimen de Principales Contribuyentes
(PRICO).
Se encuentra afecta a los siguientes tributos:
Impuesto General a las Ventas
Impuesto a la Renta, Tercera, Cuarta y
Quinta Categora
ESSALUD y Seguro de Vida
SENCICO
CONAFOVICER
ITAN (Impuesto Temporal a los Activos
Asimismo, la empresa por su envergadura y

aos de operatividad, ha llegado a conformar
CONSORCIOS, asocindose con otras
constructoras a fin de licitar obras en distintas
ciudades del pas, actualmente se tiene obras
en las ciudades de Piura, Tacna, Arequipa,
Casma y Nepea. Originado que en cada
ciudad se apertura una oficina contable, que se
encargada de toda la documentacin contable
y tributaria, remitiendo a la principal ubicada
en la ciudad de Chimbote, los pagos a
realizarse por compra de bienes y/o servicios;
como tambin el pago de impuestos y los
depsitos de detracciones, entre otros.
En cuanto al Sistema Organizacional de la
Empresa Constructora JP Servicios Generales
S.R.L. de la ciudad de Chimbote encontramos
que:
Las funciones dentro de la organizacin se
encuentran definidas de manera informal
ya que no se cuenta con un Manual de
Organizacin y Funciones establecido. Los
Jefes de cada rea delegan funciones y
deberes de forma verbal, impidiendo el
buen desarrollo en la operatividad de las
reas, duplicando funciones, habiendo un
inadecuado control en el rendimiento del
personal.
No se tiene procedimientos documentados. Los procedimientos se encuentran
definidos por la experiencia del personal de
cada rea. Esto trae como consecuencia
principalmente, prdidas de tiempo, errores
en la operatividad y mal uso de la informacin.
No existe una comunicacin fluida entre el
rea contable (principal) con las reas
contables de las sucursales de la empresa;
es decir que ante posibles errores que se
comenten en las sucursales, ests no son
comunicadas oportunamente provocando
que no solucione el problema en su
momento.
Netos)
SCTR (Seguro Complementario de Trabajo
de Riesgo)
210
IN
DISCUSIN
La Administracin Tributaria manifiesta
recurrentemente en sus charlas de orientacin
al contribuyente que el SPOT es un
mecanismo que beneficia a las microempresas
que comercializan o prestan servicios a
medianas o grandes empresas, ya que teniendo
en cuenta la poltica de pago de stas, el hecho
de depositar dicha detraccin en su respectiva
cuenta del Banco de la Nacin, les permite
disminuir parte del periodo de cobro mediante
la realizacin de los pagos de sus respectivas
obligaciones tributarias del mes.
Pero detrs de esta justa finalidad de recaudar
ms ingresos y combatir la evasin de los
sectores que presentan mayores ndices de
informalidad, adems de los filantrpicos
beneficios que aporta a las empresas ms
pequeas, nos preguntamos si las leyes o
normas con rango de ley que dan a luz a este
sistema y los procedimientos administrativos o
formalidades en los cuales est inmerso el
mismo, respetan y consideran los Principios
Constitucionales en materia tributaria?
Teniendo en cuenta esta definicin, sabemos
que el Estado crea en el ejercicio de su potestad
tributaria todas las obligaciones que quiera
pero no puede obligar a realizarlas sin que se
cumpla el hecho generador previsto en la ley,
en tanto, el SPOT, no es una obligacin
tributaria sustancial puesto que no es un
tributo, por lo tanto no existe el deber de
contribuir, sin embargo, la Administracin
Tributaria seala esta funcin de recaudacin
como un deber de colaboracin, no obstante,
el hecho de colaborar es una accin voluntaria,
lo cual no implica que obliguen a los
compradores de bienes o servicios afectos al
sistema a cumplir la funcin de recaudadores
de impuestos; sujetos a sanciones pecuniarias
(multas); en el caso de incumplir sus
engorrosas formalidades, siendo sta el valor
de la detraccin, adems de perder el derecho
al crdito fiscal del IGV as como la sustentacin del costo o gasto por sus compras
efectuadas.
Por otro lado nos preguntamos el SPOT es

equitativo?, haciendo alusin al principio de
igualdad; el cual es un lmite que prescribe
que la carga tributaria debe ser aplicada de
forma simtrica y equitativa entre los sujetos
que se encuentran en una misma situacin
econmica, y en forma asimtrica o desigual
a aquellos que se encuentran en situaciones
econmicas diferentes.
Creemos que el SPOT no es equitativo porque
afecta a toda clase de empresas que comercializan bienes o prestan servicios afectos al
sistema; sin tomar en cuenta su tamao y su
capacidad contributiva, por lo tanto se est
tratando igual a los desiguales, ya que las tasas
son muy significativas para las empresas de
bajos ingresos, por lo cual creemos que
deberan asignarse por niveles segn sus
rangos de ingresos. Asimismo hacemos
alusin a que la tasa es anti tcnica porque
afecta al importe total de la operacin en la
cual est incluida el impuesto, convirtindose
as en sobrecostos que afectan a los que siempre soportan la carga fiscal.
Por otro lado no toma en cuenta el principio
de razonabilidad porque predomina la forma
al fondo y est plagada de excesos que deben
ser corregidos, para que la tributacin sea
promotora del desarrollo y no se convierta en
una barrera burocrtica.
Asimismo este sistema no toma en cuenta la
cuanta del impuesto que el contribuyente
est obligado a pagar, ya que no se consideran los saldos a favor que dispone, a fin de
determinar si existe o no tributo por pagar, lo
cual puede conllevar a exigir adelantos de
impuestos a quines no son deudores sino
acreedores del Estado, y slo pueden solicitar la liberacin de fondos despus de
cuatro meses y como mximo 3 veces por
ao, dentro de los cinco primeros das hbiles de los meses de enero, mayo y septiembre. La liberacin de saldos slo
procede hasta el ltimo da del mes precedente al anterior a aquel en el cual se
present dicha solicitud, adems de otros
requisitos engorrosos.
IN
211
En algunos casos la SUNAT ingresa los

fondos como recaudacin cuando se incurre en
causales como tener condicin de no habido,
no comparecer ante la SUNAT, presentar
declaraciones no consistentes con las
operaciones realizadas, entre otras causales.
Ante todas estas formalidades creemos
tambin que este mecanismo no toma en
cuenta el principio constitucional de no
confiscatoriedad o derecho de propiedad,
porque las empresas se ven injustamente
obligadas a distraer parte de sus recursos
lquidos al pago de impuestos que no deben,
adems, porque su titular no puede usarlos,
disfrutarlos ni disponerlos. Se convierte as al
empresario en una especie de nulo propietario de sus fondos, puesto que le
pertenecen pero no puede hacer nada con ellos
hasta el Estado autorice su libre disposicin.
El pago adelantado del IGV afecta la liquidez de la empresa debido a que al no
recibir el monto total planeado por la venta
de sus bienes o la prestacin de sus servicios;
cuenta con menores posibilidades de reinvertir su capital de trabajo, adems que se ve
obligado a recurrir a entidades financieras
para obtener prstamos o sobregiros y as
cubrir sus obligaciones a corto plazo.
Los tiempos de recuperacin de los saldos a
favor de las detracciones no aplicadas a las
obligaciones tributarias estn sujetos a
evaluacin y son devueltas a pedido del
contribuyente en plazos mayores a los
esperados, lo cual es otro factor gravitante en
la liquidez de la empresa. Asimismo el
SPOT afecta la rentabilidad porque dichos
prstamos generan mayores costos financieros; incrementa los gastos administrativos porque se requiere de un sistema
de control con dotacin de personal capacitado, y al incurrir en errores se hace acreedor
a multas; las cuales equivalen al monto detrado pero no depositado y la correspondiente multa; las mismas que no son
deducibles como gasto tributario.
Ante la ampliacin de la CIIU y aplicacin
del Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias (SPOT) a los contratos de

construccin, ha generado mltiples dudas y
contingencias tributarias. Dentro de los
problemas encontrados en la empresa
constructora JP Servicios Generales S.R.L.,
figuraba la aplicacin de la tasa del 5% (4% a
partir del 01.11.2013) para calcular el monto
de la detraccin, debido a la amplitud del
sector y las distintas actividades que existan
y que estaban sujetas, en su mayora a una
tasa de 12%, como el alquiler de maquinaria
o las actividades de ingeniera. Y es ms en la
presente investigacin se ha identificado que
ests contingencias an estn presente.
A continuacin se analizar algunos problemas originados por la aplicacin del SPOT a
los contratos de construccin:
Se parte desde el hecho que la construccin
es una actividad muy compleja, compuesta
por distintos elementos que forman parte de
todo el proceso edificador/constructor,
como la mano de obra, materiales de construccin, maquinaria especializada, direccin tcnica y otros aspectos generales
adicionales, los cuales vistos de manera
independiente, podran considerarse como
otras actividades. En el caso de la mano de
obra, podra entenderse como un quehacer
de intermediacin laboral, ingeniera y, en el
caso de las maquinarias, un alquiler; sin
embargo, de manera conjunta es construccin.
Por lo tanto, para efectos del SPOT, y la
aplicacin de la tasa del 5% (4% a partir del
01.11.2013) es necesario que estos elementos o actividades mencionadas trabajen en
conjunto para que sea considerado construccin. En caso contrario, estaramos ante
actividades independientes y, por lo tanto,
para la aplicacin del SPOT, ante una tasa
distinta como el 12% por intermediacin
laboral o alquiler de maquinaria.
Sin embargo, el problema radica en un punto
importante: que la construccin no es una
actividad en el que uno puede aislar cada
elemento y determinar qu actividad es o no
212
IN
construccin y establecer qu tasa se va

aplicar, 5% (4% a partir del 01.11.2013) o
12%. El punto es que si me equivoco como
usuario y aplico la tasa de 5%, y no la de 12%
como debera ser por una actividad que no es
construccin para SUNAT.
Pero para analizar las actividades de
construccin, debemos hablar de los subcontratistas que son empresas contratadas
por otras llamadas subcontratantes para
efectuar labores auxiliares de construccin,
derivadas de un contrato de obra firmado por
el subcontratante (contratista) y un tercero
(usuario). Encontrndose dudas en s ests
actividades auxiliares realizadas por la
subcontratista, califican como contratos de
construccin y por lo tanto, sujetos al SPOT
con una tasa del 5% o es una actividad
independiente al contrato de obra. Debe
quedar claro que la aplicacin del SPOT, as
como la alcuota a aplicar, dependen de la
tarea a desarrollar por el subcontratista o
proveedor de la empresa.
En cuanto a los depsitos fuera de plazo que
originan multas, pero ante el rgimen de
gradualidad podemos subsanar los posibles
errores, pero como se ha mencionado no
existe una comunicacin fluida de todas las
reas contables de la empresa, y muchas
veces se ha llegado a pagar hasta el 100% de
la multa.
en un 28%.
Las cuentas por cobrar en el ao 2011
representaban un 36%, para el 2012 representaban el 33% y para el 2013 representa el
40%.
El activo no corriente para el ao 2011 estaba
representado por un 11%, para el 2012 con
un 17% y para el ao 2013 aumento a un
26%.
Las obligaciones financieras en el ao 2011
representaban el 42% del pasivo corriente,
aumentando en el 2012 unos 3% ms, pero
que para el ao 2013 se ve reducida a un
20%.
Asimismo se efecta el anlisis de los ratios
de liquidez.
Ratio de liquidez general o razn corriente
Sin la aplicacin de este sistema por cada sol
de deuda a corto plazo, la empresa cuenta
con S/. 2.67, S/. 1.65 y S/. 1.68 nuevos soles
para pagarla para los aos 2013, 2012 y 2011
respectivamente. De lo anterior se deduce
que la liquidez corriente en los ejercicios es
positiva.
Denominacin
2013 2012 2011
SIN DETRACCION 2.67 1.65 1.68
Ratio prueba defensiva o liquidez

absoluta
Sin la aplicacin del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central; la liquidez absoluta de la empresa
(caja bancos/pasivo corriente), indica que
las obligaciones a corto plazo en los
ejercicios superan ampliamente los recursos
disponibles de la empresa. Por cada sol de
deuda se contaba apenas con S/. 0.97, S/.
0.44 y S/. 0.56, en los aos 2013, 2012 y
2011 respectivamente.
Por lo tanto, para evaluar el efecto financiero

con/sin la aplicacin del SPOT, se ha
utilizado el Balance General Comparativo
de los aos 2011, 2012 y 2013; como
herramienta de recoleccin de informacin y
se ha aplicado los Anlisis Vertical y
Horizontal como instrumento de procesamiento de informacin.
En primera instancia se analizar sin la
aplicacin del SPOT teniendo como resultados que, la empresa al 31 de diciembre del
2013 mantiene una inversin total neta de S/.
6'383,045.88, conformada por partidas
corrientes y no corrientes en un 74% y 26%
respectivamente; financiada por recursos
propios en un 72% y con recursos de terceros
SIN DETRACCION
2013
0.97
2012
0.44
2011
0.56
De igual forma se procede para el anlisis
IN
213
financiero con la aplicacin del SPOT,

teniendo como resultados que, la empresa al
31 de diciembre del 2013 mantiene una
inversin total neta de S/. 8'233,502.08,
conformada por partidas corrientes y no
corrientes en un 80% y 20% respectivamente;
financiada por recursos propios en un 56% y
con recursos de terceros en un 44%.
Las cuentas por cobrar en el ao 2011 representaban el 30%, para el 2012 representaban el
28% y para el 2013 representa el 31%.
El activo no corriente para el ao 2011 estaba
representado por un 9%, para el 2012 con un
14% y para el ao 2013 aumento a un 20%.
Las obligaciones financieras en el ao 2011
representaban el 35% del pasivo corriente,
aumentando en el 2012 unos 3% ms, pero
que para el ao 2013 se ve reducida a un
16%.
Asimismo se efecta el anlisis de los ratios
de liquidez.
Ratio de liquidez general o razn

corriente
La liquidez corriente real (activo corriente importe detrado/pasivo corriente)
sin tener en cuenta el importe de las
detracciones es de 1.82 para el ao 2013
lo cual indica que la empresa cuenta con
1.82 nuevos soles para cubrir cada un
nuevo sol de deuda, tanto que para el ao
2012 y 2011 cuenta con 1.48 nuevos
soles por cada un nuevos de deuda. Lo
cual refleja que la empresa si tiene
capacidad de pago.
Denominacin
CON DETRACCION
2013
1.82
2012
1.48
2011
1.48
Ratio prueba defensiva o liquidez

absoluta
La liquidez absoluta real (caja y bancos
importe detrado/ pasivo corriente) de la
empresa; es de 0.98 para el ao 2013, lo
cual indica que la empresa no cuenta ni
siquiera con 0.98 cntimos de nuevo sol
para cubrir cada un nuevo sol de deuda,
situacin que se repite para el ao 2012 y
2011. Lo cual refleja que con la aplicacin del Sistema de Pago de Obli-
gaciones Tributarias con el Gobierno

Central; las obligaciones a corto plazo
en los ejercicios superan los recursos
disponibles en la empresa.
Denominacin
CONDETRACCION
2013
0.98
2012
0.59
2011
0.69
Asimismo, la empresa por su envergadura y

aos de operatividad, ha obtenido obras en
distintas ciudades del pas, originando que
en cada ciudad se llegue aperturar una
oficina contable, encargada de toda la
documentacin contable y tributaria, remitiendo a la principal ubicada en la ciudad de
Chimbote, los pagos a realizarse por compra
de bienes y/o servicios, como tambin el
pago de impuestos y los depsitos de
detracciones, entre otros.
Por lo tanto, encontramos que las operaciones que realiza el departamento de
Contabilidad de las sucursales, relacionadas
en manera tributaria y especficamente en lo
relacionado al tratamiento del sistema de
detracciones que realizan a sus proveedores:
No cuenta con personal capacitado en
materia tributaria, se ha verificado que en los
aos que abarca la investigacin se han
tenido problemas tributarios, pues ha tenido
errores al no identificar correctamente la
actividad a detraer, es decir, operaciones por
intermediacin laboral, arrendamiento de
bienes o contratos de construccin.
Asimismo se han efectuado los depsitos de
detracciones fuera de plazo lo que han
generado multas; que muchas veces fue
debido a que no fueron comunicados y/o
remitidos oportunamente a la principal. Las
multas por pago fuera de plazo en el ao
2011 asciende a la suma de S/. 85,000.00,
reducindose en el ao 2012 a S/. 13,000.00
y aumentando en el 2013 a S/. 58,500.00.
214
IN
CONCLUSIONES
Luego de haber analizado la base legal, la
operatividad y los efectos financieros del
sistema, y haber realizado la investigacin
de cmo afecta financieramente a la empresa
constructora JP Servicios Generales S.R.L,
se ha llegado a las siguientes conclusiones:
El Sistema de Detracciones afect financieramente a la empresa constructora JP
Servicios Generales S.R.L., debido a que a la
empresa se les detrae el 5% sobre ventas
gravadas, en la fecha que se realiza la
transaccin, perdiendo liquidez; por lo que
para poder afrontar sus compromisos ante
sus obligaciones corrientes, recurre a
solicitar prstamos bancarios, los cuales le
originan gastos corrientes.
La aplicacin del Sistema de Detracciones
en la empresa constructora JP Servicios
Generales S.R.L.; es muy complejo, pues las
normas dictadas por la Administracin
Tributaria para regular el rgimen SPOT, no
resulta de fcil comprensin para el
personal, suscitndose dudas sobr que
servicios generan o no obligacin de detraccin, provocando incertidumbre y conflictos entre los proveedores y la empresa, tal
es el caso de la intermediacin laboral y
tercerizacin con los contratos de construccin.
El efecto financiero especifico de la
aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central se aprecia en la disminucin significativa de los indicadores de Liquidez
general y Liquidez Absoluta, en los perodos
estudiados, asimismo se increment los
gastos financieros como consecuencia de la
necesidad de financiamiento externo y
recesin en la ejecucin de obras civiles,
debido a la falta de liquidez de la empresa
para cumplir sus obligaciones con terceros.
El Sistema Organizacional de la empresa
constructora JP Servicios Generales S.R.L.,
carece de un Manual de Organizacin y

Funciones, que es la piedra angular para
implantar otros sistemas organizacionales;
el cual permite minimizar los conflictos de
las reas, marcar responsabilidades, dividir
el trabajo y fomentar el orden; por que los
procedimientos de pago estn centralizados
al rea contable principal, que est sujeto a la
informacin oportuna que le brinde las otras
reas contables. Asimismo el personal no se
encuentra capacitado en temas contables y
tributarios.
No se cont con Departamento de Auditora, por tal motivo no se tiene un control
y supervisin global de la empresa, ya que
no se detecta en que parte operativa se
encuentra las desviaciones para poder
corregirlas y evitarlas en el futuro.
ANDINA AGENCIA PERUANA DE
N O T I C I A S D E L P E R PA R A E L
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215
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184&Itemid=357
216
IN
CARACTERIZACIN DE LA VALUACIN DE INVENTARIOS EN EL

PER Y EN LA EMPRESA PANAFOOD
CHARACTERIZATION OF THE VALUE OF INVENTORY IN
PER AND PANAFOOD COMPANY
1
Katherin Pamela Snchez Benites

RESUMEN
La investigacin tuvo como objetivo general, determinar y describir las caractersticas de la

valuacin de inventarios en el Per y en la empresa Panafood S.A.C. periodo 2012. La
investigacin fue descriptiva, para el recojo de informacin se utiliz las fichas bibliogrficas. El
principal resultado es que segn la descripcin de la NIC 2 esta nos permite lograr un control de
los costos de los inventarios, establecer el costo de los inventarios disponibles y establecer el
costo de los inventarios vendidos; en la Empresa PANAFOOD SAC. segn las caractersticas que
se dieron a conocer se adecuar el uso de los mtodos de entradas, salidas y las existencias de los
productos en el departamento de almacn, esto permitir un mejoramiento del 100% en el control
de almacn, y ayudar a registrar las operaciones de manera ms sencilla. La principal conclusin
es que el sistema de control de inventarios permite dar solucin a los inconvenientes ms
comunes en las actividades comerciales de las empresas, el manejo eficiente y eficaz del
inventario trae varios beneficios tales como la venta de productos en condiciones ptimas,
control de costos, estandarizacin de la calidad, mayores utilidades, etc. El presente trabajo
muestra los mtodos de valuacin de inventarios aceptados por los principios de contabilidad, los
cuales son necesarios su aplicacin y procedimientos, ya que permiten establecer soluciones
correctivas necesarias para el logro de una mayor eficiencia y eficacia dentro del departamento de
almacn de la empresa PANAFOOD SAC considerando necesario poner en prctica los sistemas
de control interno.
Palabras claves: Existencias, inventarios, tributacin, valuacin.
ABSTRACT
The overall objective research was to determine and describe the characteristics of the valuation
of inventories in Peru and in the company Panafood SAC period 2012. The research was
descriptive, for information gathering bibliographic records are used. The main result is that as
described in IAS 2 this allows us to achieve cost control inventories, set the cost of inventories
available and set the cost of inventories sold; in the Company PANAFOOD SAC. according to
the characteristics that were revealed using the methods of input, output and stocks of the
products in the department store will fit, this will allow an improvement of 100% in the control
Recibido: 18 de noviembre del 2014; Aprobado: 27 noviembre del 2014

1
Administradora Industrial y Bachiller en Ciencias Contables y Finacieras, Encargada de Recursos Humanos en

la empresa Pacific Natual Foods SAC. E-mail: pamel_sb_16@hotmail.com
IN
217
K. Snchez B. y Y. Renteria G.: Caracterizacin de la Valuacin de Inventarios en el Per y la Empresa Panafood.
store, and help you record transactions more easily. The main conclusion is that the inventory
control system allows to solve the most common problems in commercial activities of
companies, efficient and effective inventory management brings several benefits such as selling
products in optimum conditions, cost control , standardization of quality, higher profits, etc. The
present work shows the inventory valuation methods accepted principles of accounting, which
your application and procedures are necessary, allowing establish corrective solutions to achieve
greater efficiency and effectiveness within the department store company SAC PANAFOOD
considered necessary to implement the systems of internal control.
Keywords: Inventories, taxation, valuation.
INTRODUCCIN
Referente a los mtodos de valuacin de
existencia, Zubiate (2000) concluy:
independientemente de que una empresa
emplee procedimientos de inventarios
peridicos o perpetuos, siempre que compre
unidades a distintos precios, los contadores
deben decidir qu costo aplicar a las
unidades vendidas y cules a las unidades
del inventario final. Al considerar esta
cuestin, existen algunos mtodos en los
cuales pueden dividirse los costos. Debido a
que la frmula del inventario peridico
centra mejor la atencin sobre la relacin
entre el costo de los bienes vendidos y el
inventario final, la usamos como nuestro
marco general de exposicin. Sin embargo,
la atencin se dirige hacia los puntos en los
cuales los procedimientos de inventarios
perpetuos producen resultados diferentes.
Los contribuyentes, empresas o sociedades
que, en razn de la actividad que desarrollen,
deban practicar inventario, valuarn su
existencia por su costo de adquisicin o
produccin adoptando cualquiera de los
siguientes mtodos, siempre que se aplique
uniformemente de ejercicio en ejercicio
econmico:
a. Primeras entradas, primeras salidas (PEPS)
b. Promedio diario, mensual o anual
(PONDERADO O MOVIL)
c. Identificacin especfica
d. Inventario por detalle o por menor
e. Existencias bsicas
Valdivia & Vargas (2000), con relacin a la

valuacin de inventarios, segn la NIC 2:
recomienda que las empresas deban tener
sumo cuidado en la medicin de inventarios,
por la importancia que tiene esta partida en la
imputacin de gastos a las empresas. Las
empresas comerciales e industriales cuando
valen el costo de existencias deben incluir:
costos de compra, costos de transformacin
y otros costos en que se ha incurrido para
poner las existencias en su ubicacin y
condicin actual. Es importante mencionar
que la valuacin de las existencias debe
cumplir con una regla de oro que es, costo
o valor neto de realizacin el que resulte
menor.
Sobre el costo de existencias de las empresas
de servicios (proveedores de servicios): las
empresas de servicios, toda vez que
desarrollen un estudio, un proyecto, los
cuales estn destinados a la venta, inclusive
con venta ya comprometida, se debe valuar
al costo los servicios del avance de dichos
estudios o proyectos, los cuales se
presentarn como activos hasta la fecha de
su venta. Los costos de servicios
comprendern principalmente los costos de
mano de obra (remuneraciones), las cargas
sociales y los gastos atribuibles. Por
ejemplo: En los servicios profesionales, lo
que se vende es tiempo y experiencia, es por
eso que, las empresas de servicios
profesionales valan sus servicios por
categoras y por hora/hombre, basados en la
remuneracin, ms las cargas sociales y sus
218
IN
costos indirectos. Mientras estn en proceso

tales servicios se consideran como existencias.
Sin embargo, en el Per muchas empresas de
servicios reconocen como ingresos, cuando
facturan o cobran sus servicios, independientemente del avance del examen o
proyecto. As mismo, reconocen como
gastos el pago de sus remuneraciones, cargas
sociales y otros gastos en la medida que se
pagan y no como costo de proyecto.
Este procedimiento puede llevar a error en el
caso de que se haya concluido un proyecto y
no se haya vendido, ya que se estara reconociendo como gastos, sus costos, en vez de
contabilizar como existencias.
La Valuacin de Inventarios es un sistema
que se toma en cuenta en la Empresa
PANAFOOD, por tanto se enuncia el
siguiente problema: Cules son las
caractersticas de la valuacin de inventarios
en el Per y en la empresa Panafood S.A.C.
periodo 2012?, sus Objetivos: Objetivo
General: Determinar y describir las
en el Per y en la empresa Panafood S.A.C.
periodo 2012. Objetivos Especficos: Describir la doctrina contable de la NIC de
valuacin, NIC 2 Inventarios (Existencias),
aplicable en el Per. - Describir las
en el Per y la empresa Panafood S.A.C.
Finalmente se justifica la presente investigacin, dada la necesidad de conocer el
comportamiento de la valuacin de
inventarios en el Per y la empresa Panafood
S.A.C. Considero que el tema a investigar
tiene una gran importancia para las
empresas, especialmente las que comercializan o producen un producto; porque los
inventarios o existencias representan una
parte importante de los activos de la entidad.
Por ltimo, la presente tesis de investigacin
va dirigido a los estudiantes y profesionales
de las ciencias contables, financieras y
administrativas; a los directivos y funcionarios de empresas. A los estudiantes, para
que afiancen y refuercen su formacin

acadmica profesional; a los profesionales,
directivos y funcionarios que diariamente
toman decisiones y controlan su gestin,
para que logren que la organizacin bajo su
direccin obtengan los beneficios planeados. Y, para todos y cada una de las personas
que lo necesiten aplicar en su empresa o
labores profesionales. Los resultados sern
dados a conocer como oportunidad de
conocer las caractersticas de la valuacin de
inventarios en el Per y en la empresa
Panafood S.A.C.
MATERIALES Y MTODOS
La poblacin de acuerdo al Mtodo de
Investigacin Bibliogrfica y documental no
es aplicable a determinar una poblacin.
La muestra de acuerdo al Mtodo de
Investigacin Bibliogrfica y documental no
es aplicable alguna muestra.
El mtodo es descriptivo debido a que se
realiz un estudio de caractersticas, cualidades y atributos del tema de investigacin
sin entrar a los grados de anlisis cuantitativos del problema. La tcnica que se
aplic en la investigacin es la de Revisin
Bibliogrfica y Documental, mediante la
recoleccin de informacin de fuentes de
informacin como textos, revistas, tesis,
artculos periodsticos e informacin de
Internet
RESULTADOS
Segn la descripcin de la NIC 2 esta nos
permite lograr un control de los costos de los
inventarios, establecer el costo de los
inventarios disponibles y establecer el costo
de los Inventarios vendidos.
El mtodo de valuacin de inventarios
elegido por una empresa tiene una gran
importancia ya que guarda relacin directa
con el resultado el ejercicio, el inventario
IN
219
final, los flujos de efectivo, los presupuestos

de la empresa, las variaciones en el
patrimonio neto, el pago de impuestos etc.
Por lo tanto es necesario que a la hora de
elegir que mtodo de valuacin usar la
empresa, o de decidir si es necesario cambiar
el mtodo que se ha venido utilizando hasta
el momento, los dirigentes deben contar con
informacin til y veraz sobre este
importante tema, entre esta debe tener
disponible una comparacin de los
diferentes mtodos a elegir.
De acuerdo al artculo 62 de la Ley del
Impuesto a la Renta seala lo siguiente: Los
contribuyentes, empresas o sociedades que,
en razn de la actividad que desarrollen,
deban practicar inventario, valuaran sus
existencias por su costo de adquisicin o
produccin adoptando cualquiera de los
siguientes mtodos, siempre que se aplique
uniformemente de ejercicio en ejercicio:
a. Primeras Entradas Primeras Salidas (PEPS)
b. Promedio diario, mensual o anual
(PONDERADO O MOVIL)
c. Identificacin especifica
d. Inventario al detalle o al por menor
e. Existencias bsicas
La Empresa PANAFOOD SAC presenta una
anarqua administrativa por la ausencia de
un sistema de control interno que le oriente a
desarrollar sus actividades de manera
coherente y consistente, las cuales se
traducen en la ausencia de un buen sistema
de valuacin de sus existencias segn la NIC
2, tiene una inadecuada programacin de
compras, presenta la ausencia de la
planificacin de las necesidades de materiales, desconocimiento del stock en algn
periodo de tiempo, clasificacin emprica de
los inventarios, entre otros lo cual conlleva
al deterioro de la situacin econmica y
financiera de la empresa.
En la Empresa PANAFOOD SAC. segn las
caractersticas que se dieron a conocer de la
NIC 2 se adecuar el uso de los mtodos de
entradas, salidas y las existencias de los
materiales y productos en el departamento

de almacn debido a: su facilidad de empleo,
facilidad en el registro, permite que los
estados financieros reflejen una informacin
razonable acorde con la realidad de la
empresa, permite disminuir el efecto de la
inflacin en la empresa, se adapta a sistemas
computarizados de contabilidad; el cual
permitir un mejoramiento del 100% en el
control de almacn, y ayudar a registrar las
operaciones de manera ms sencilla .
Segn lo estipulado en la NIC 2 que con el
fin de controlar los inventarios las empresas
adoptan los sistemas pertinentes para
evaluar sus existencias de mercancas, con el
fin de fijar su posible volumen de produccin y ventas.
Al describir las caractersticas de la
valuacin de inventarios nos damos cuenta
que debemos tener cuidado en su medicin,
imputacin de gastos a las empresas. Las
empresas comerciales e industriales cuando
valen el costo de existencias deben incluir:
los costos de compra, costos de transformacin y otros costos en que se ha
incurrido para poner las existencias en su
ubicacin y condicin actual.
Dentro de la valuacin de inventarios
encontramos dos tipos de sistemas;
peridicos y permanentes: En el sistema
peridico los comerciantes determinan el
valor de la existencia de mercancas
mediante la realizacin de un conteo fsico
en forma peridica, denominado inventario
inicial o inventario, haciendo una relacin
minuciosa y detallada de la mercadera, que
tiene la empresa al iniciar sus actividades.
En el sistema permanente las empresas
conocen el valor de la mercadera en
existencia en cualquier momento sin
necesidad de realizar un conteo fsico,
porque los movimientos de compra y venta
de mercadera se registran directamente en
el momento de realizar la transaccin.
Por lo tanto, los resultados de esta
220
IN
investigacin hacen desarrollar controles a

travs de actividades y tcnicas acertadas
para mantener la cantidad de artculos
(materiales, materias primas, productos en
proceso y productos terminados en el nivel
deseado), para que ni el costo ni la
probabilidad de faltante sean de una
magnitud significativa. Es importante que
las empresas comerciales mantengan
actualizado su sistema de inventarios a fin de
manejar y controlar la existencia real de sus
bienes.
necesario que las empresas comerciales e

industriales cuando valen el costo de
existencias deben incluir:
Costos de compra.
Costos de transformacin.
Otros costos en que se ha incurrido para
poner las existencias en su ubicacin y
condicin actual.
La valuacin de las existencias debe cumplir
con una regla de oro que es, costo o valor
neto de realizacin el que resulte menor.
DISCUSIN
CONCLUSIONES
Que tanto las empresas comerciales del Per

como la Empresa PANAFOOD SAC. deben
tener en claro cules son sus problemticas y
debilidades en los procesos de inventarios en
el departamento de almacn para que la
gerencia tome las medidas correctivas e
indicar a todo el personal cuales son las
funciones que deben cumplir en su rea, y
como deben realizarla correctamente, y as
esto no conduzca a prdida en ventas, ni que
ocasione que el tiempo de almacenamiento
de los productos se prolongue sobre los
lmites normales ocasionando el gasto de
tener dinero restringido en artculos
innecesarios y puedan realizar una buena
valuacin de sus inventarios empleando la
NIC 2 .
En la empresa PANAFOOD SAC as como
otras empresas del Per no consideran
ningn sistema de valuacin es necesario
aplicar un buen procedimiento y un
adecuado mtodo de valuacin segn lo
establece la NIC 2 para que permitan
establecer soluciones correctivas necesarias
para el logro de una mayor eficiencia y
eficacia dentro del departamento de almacn
considerando necesario poner en prctica los
sistemas de control interno.
Valdivia & Vargas (2000), Es sumamente
importante que todas las empresas
comercializadoras y manufactureras tengan
sumo cuidado en la valuacin de inventarios,
imputacin de gastos a las empresas. Es
Considerando que el primer objetivo

especfico fue describir la doctrina contable de
la NIC de valuacin, NIC 2 Inventarios
(Existencias), aplicable en el Per. los
inventarios son bienes tangibles propiedad de
la entidad, que se tienen para la venta y/o para
usarse en la produccin de bienes y servicios, y
que son susceptibles de valuacin.
El art. 62 del texto nico ordenado de la ley
del impuesto a la renta D.S. N 179-2004-EF
del 08/12/2004 establece que los
contribuyentes, empresas o sociedades que,
en razn de la actividad que desarrollan,
deban practicar inventario, valuarn sus
existencias por su costo de adquisicin o
produccin adoptado cualquiera de los
siguientes mtodos siempre que se apliquen
uniformemente de ejercicio en ejercicio:
primeras entradas primeras salidas (PEPS),
promedio diario, mensual o anual
(PONDERADO O MOVIL), identificacin
especfica, inventario al detalle o por menor
y existencia bsicas.
El contribuyente elegir cualquiera de los
mtodos mencionados lneas arriba para
valuar sus inventarios de acuerdo con los
ingresos percibidos en el ao anterior. As
mismo, la Norma Internacional de
Contabilidad NIC 2 suministra directrices
sobre las frmulas del costo que se usan para
atribuir costos a los inventarios.
IN
221
Reyes, (2009) Las empresas deben valorar

sus mercancas, para as valorar sus
inventarios, calcular el costo, determinar el
nivel de utilidad y fijar la produccin con su
respectivo nivel de ventas. Segn la NIC 2
Actualmente se utilizan los siguientes
mtodos para valorar los inventarios las
cuales las empresas deben tener en cuenta al
momento de elegir el sistema de valuacin
que se adapte mejor a sus necesidades y le
permita ejercer un control permanente de
ellos:
1. Valoracin por identificacin especfica
En las empresas cuyo inventario consta de
mercancas iguales, pero cada una de
ellos se distingue de los dems por sus
caractersticas individuales de nmero,
marca o referencia y un costo determinado, los automviles son un claro
ejemplo de este tipo de valoracin, ya que
estos aunque aparentemente idnticos, se
diferencian por su color, nmero de
motor, serie, modelo etc.
del inventario trae varios beneficios tales

como la venta de productos en condiciones
ptimas, control de los costos, estandarizacin de la calidad, mayores utilidades,
etc.
Reyes Aguilar Primitivo (Julio, 2009).Administracin de inventarios en almacenes,
logstica y Operacin.
Valdivia, C., & Vargas, V. (2000). Normas
Internacionales de Contabilidad (Interpretacin y casustica).Lima, Per: Instituto
de Investigacin El Pacfico E.I.R.L.
Zubiate, H. (2000).Impuesto a la Renta
Tercera Categora, su aplicacin en los
Estados Financieros. Tesis para optar el
Titulo de Contador Pblico, Escuela
Profesional de Contabilidad, Universidad
Catlica Los ngeles Chimbote, Chimbote,
Per.
2. Valoracin a costo estndar

Este mtodo facilita el manejo del auxiliar
de mercancas "Krdex" por cuanto slo
requiere llevarse en cantidades por
unidades homogneas:
3. Valoracin a precio de costo
Valorar el inventario a precio de costo
significa que la empresa relaciona las
mercancas al precio de adquisicin.
Es necesario que las empresas comerciales
tomen las medidas adecuadas para reducir al
mximo una de las debilidades que pueden
ser las diferencias durante el inventario y de
esta manera lograr mayor exactitud en los
registros de las mercaderas y control fsico
de los diferentes materiales que se
encuentran en el departamento de almacn.
El sistema de control de inventarios permite
dar solucin a los inconvenientes ms
comunes en las actividades comerciales de
las empresas. El manejo eficiente y eficaz
222
IN
Revista IN CRESCENDO - Ciencias Contables y Financieras, Vol 1 - No 2, 2014, pp. 225 -
EL FINANCIAMIENTO DEL CRDITO BANCARIO EN LAS

MEDIANAS Y PEQUEAS EMPRESAS
THE BANCO CREDITO FUNDING IN THE MEDIUM AND SMALL COMPANIES
Jos Miguel Baltazar Francisco
RESUMEN
El trabajo de investigacin tuvo por objetivo describir las caractersticas del financiamiento del
crdito bancario en las Mypes (Medianas y Pequeas Empresas) del sector comercio, con venta
de insumos agrcolas, en la provincia de Casma, periodo 2012. La investigacin fue cuantitativa y
descriptiva. Para su realizacin se escogi una muestra de 11 Mypes de un total de poblacin 16
Mypes del sector comercio con venta de insumos agrcolas. Se aplic tcnica de encuesta. Los
principales resultados son: Respecto a datos del representante legal: Los Dueos o representantes
legales de las Mypes son de edad promedio de 44 aos. Respecto a los datos del perfil de las
empresas: El 64% de los encuestados manifiesta que su antigedad de la empresa es ms de 3
aos y mientras que el 27% es de 3 aos. Respecto al financiamiento: El 73% Mypes acuden para
dar solucin a sus problemas financieros a cajas municipales y 27% a bancos. En conclusin Las
MYPEs para mantenerse en el mercado recuren a crditos bancarios a fin de cubrir sus
necesidades de capital de trabajo con el propsito de ser competitivos.
Palabra clave: Financiamiento, crdito y mypes.
ABSTRACT
The research aimed to describe the characteristics of the financing of banco de credito in MSEs
in commerce and sales of agricultural inputs in the province of Casma, period 2012. The research
was quantitative and descriptive. To realize a sample of 11 Mypes a total population of 16 Mypes
trade sector sales of agricultural inputs was chosen. Survey technique was applied. The main
results are: Regarding details of the legal representative: The Owners or legal representatives of
MSEs are average age of 44 years. Regarding the profile of companies: 64% of respondents said
that their company age is more than three years and while 27% is 3 years. On financing: 73%
Mypes go to solve its financial problems and 27% municipal savings banks. In conclusion The
MYPEs to stay in the market recurent to bank to cover its working capital needs in order to be
competitive loans.
Keyword: Financing, credit and mses.

1
Asesor de negocios. Bachiller en Ciencias Contables y Administrativas, Universidad Catlica Los ngeles
de Chimbote. Per.. Gmail: miguel.baltazar.francisco@gmail.com
IN
223
J. Baltazar y Y. Renteria G.: El Financiamiento del Credito Bancario en las medianas y Pequeas empresas
INTRODUCCIN
Segn Toledo (2009). Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica (INEI), la
economa peruana creci en un 9,8% durante
el ejercicio 2008 y, durante el 2009, por
efectos de la crisis externa, tiene un lento
crecimiento reflejado en el 1,8% en el primer
trimestre del ao y un decrecimiento del
1,1% en el segundo. Esto se debe a una
contraccin de la demanda externa y una
disminucin de la inversin de un 25%. Sin
embargo, la participacin de los micros y
pequeas empresas (Mypes) en el producto
bruto interno (PBI) durante el ao 2008 fue
del 42%; asimismo, del total del nmero de
empresas del mercado nacional el 98%
corresponde a las Mypes. Segn cifras de la
Direccin Nacional de la Micro y Pequea
Empresa (DNMYPE), el saldo de cartera de
colocaciones se sita en 5,9% sobre el total
del sistema financiero y da empleo al 76% de
la poblacin econmicamente activa (PEA).
Cabe indicar que, como afirma el Consorcio
de Organizaciones Privadas de Promocin al
Desarrollo de la Pequea y Micro Empresa
(COPEME), el crecimiento del micro
finanzas es creciente ante los cambios o
cadas de la economa nacional, ya sea que se
trate de reducciones del PBI o de
incrementos de la inflacin. Desde la
constitucin de la primera empresa de
atencin al mercado micro financiero
(Accin Comunitaria del Per) en el ao
1969 (dedicada a promover el desarrollo
socioeconmico de las comunidades de
pobladores con bajos ingresos), las micro
finanzas han tenido un incremento creciente
en la atencin de este sector.
Las Mypes son llevados a cabo en su gran
mayora por empresas de familia, unipersonales, o pequeas sociedades de hecho que
tienen como objetivo principal la obtencin de
utilidades basadas en la explotacin de las
habilidades personales de sus titulares. Para
lograr esto, las organizaciones necesitan un
crecimiento constante, lo que las obliga a
canalizar sus recursos financieros a diferentes
reas (Liendo & Martnez, 1998).

Segn Liendo & Martnez (1998), Problemas financieros, uno de los principales
inconvenientes que manifiesta este sector es
la escasez de capital al inicio y durante el
desarrollo de su actividad. La mayor parte de
los crditos disponibles en plaza no se
adecuan a sus necesidades especficas, ya
que normalmente los plazos de devolucin
que se ofrecen son demasiado cortos,
prcticamente no existen perodos de gracia
y los que hay son breves, las tasas de inters
son elevadas y las garantas exigidas no
guardan relacin con las posibilidades de los
beneficiarios.
Segn Osel (2010), en el mes de mayo 2010,
el crdito real otorgado en la regin Ancash,
presenta una variacin positiva de 5,6%,
respecto al mismo mes de 2009, debido al
incremento de los crditos en la instituciones
bancarias (4,8%) y las no bancarias (7,8%)
segn los datos publicados por el BCRP.
Asimismo, el crdito en moneda nacional
tuvo una expansin de 17,9%: mientras que
el crdito en moneda extranjera se contrajo
en 11,1%. De acuerdo al tipo de crdito
otorgado, ms de la tercera parte se
concentra en el crdito comercial (37,2%),
seguido del crdito de consumo (28,7%), el
crdito para el micro y pequea empresa
(25,8%) y finalmente le sigue el crdito
hipotecario (8,2%). Las instituciones
financieras que otorgaron mayor cantidad de
crditos en Ancash en el mes de mayo 2010,
fueron el Banco de Crdito (32,9%) y el
Banco Continental (14,3%).
El Ministro de Produccin afirm que el 87% de
todas las empresas productivas que existen en
Per son microempresa y 9% son de pequeas
empresas. Es decir el 96% de comercializacin
en manos de micro y pequea empresas.
Adems revelo que los microempresarios
solicitan capacitacin, empresarial, contable,
marketing, entre otros. Afirmo que estos buscan
la necesidad del financiamiento para cubrir las
necesidades del cliente (Rey, 2008).
224
IN
Segn Terrones (2014), Per tiene una alta

tasa de emprendimiento, sin embargo, las
cifras que acompaan al desarrollo de las
Mypes no son muy estimulantes. Segn
datos de Cofide las micros y pequeas
empresas peruanas aportan entre el 40 y el
45% del PBI, emplean a casi el 60% de la
PEA y llegan a cerca de los 4 millones de
unidades productivas, pero slo el 20% de
ellas tienen ndices de acumulacin, es decir,
ganan dinero haciendo lo que hacen y a nivel
regional ms del 60% de ellas muere durante
los dos primeros aos de vida.
Segn Per Opportunity Fund (2011), El
gran dinamismo de la agricultura en los
ltimos aos, ha sido propulsado por el
importante crecimiento de las exportaciones
y el aumento en la produccin y venta de
insumos agrcolas y pecuarios en el pas. Por
otro lado, a diciembre del 2009, el Valor
Bruto de la Produccin Agropecuaria
(MINAG, 2010). Excluyendo a Lima, la
agricultura ocupa aproximadamente el 40%
de la PEA (en la sierra alcanza el 55%) y
representa entre el 20% y el 50% de PBI en
las Regiones.
El grado de importancia que tienen los
intermediarios financieros, por los crditos
que canalicen para el desarrollo empresarial
Mypes con venta de insumos agrcolas en
ciudad de Casma, se hace necesario realizar
estudio de investigacin que conlleva a
determinar el grado de participacin que han
tenido, en estos ltimos aos los bancos,
Edpymes, Cajas Rurales y entre otros
intermediarios en el desarrollo de este
segmento empresarial.
Por lo anteriormente expresado, el enunciado
del problema de investigacin es el siguiente:
Cules son las principales caractersticas
del financiamiento del crdito bancario en
las Mypes en sector comercio, rubro venta
de insumos agrcolas en ciudad de Casma,
Periodo del 2012? Para dar respuesta al
problema, se ha planteado el siguiente objetivo
general: Describir las caractersticas del
financiamiento del crdito bancario en las

Mypes en sector comercio, rubro venta de
insumos agrcolas en ciudad de Casma,
Periodo del 2012. Para poder conseguir el
objetivo general, nos hemos planteado los
siguientes objetivos especficos: - describir las
principales caractersticas de los Gerentes y/o
Representantes legales de las Mypes del sector
comercio, Rubro venta de insumos agrcolas
en ciudad de Casma, Periodo del 2012. describir las principales caractersticas de las
Mypes del sector comercio, rubro venta de
Periodo del 2012. Describir las caractersticas
del financiamiento del crdito bancario en las
Mypes en sector comercio, rubro venta de
Periodo del 2012.As mismo lapresente
investigacin es muy importante porque casi
no existen trabajos que abordan el
financiamiento Mypes en este rubro de venta
de insumos agrcolas. Es decir nos va permitir
ampliar nuestros conocimientos, en relacin
con nuestra carrera profesional; finalmente
porque los resultados servirn como antecedente para futuros trabajos de investigacin
afines al presente.
METODOLOGA
El presente trabajo de investigacin fue de tipo
cualitativo, porque en la recoleccin de los
datos no se ha fundamentado el uso de
instrumentos de medicin.
El nivel de estudio es descriptivo debido a que
se realiz un estudio de caractersticas, cualidades y atributos del tema de investigacin sin
entrar a los grados de anlisis cuantitativos del
problema.
Para la elaboracin del presente trabajo de
investigacin se utiliz el diseo no experimental descriptivo
No experimental, Porquese realiz sin
manipular deliberadamente las varia bles, y
se observ el fenmeno al como se mostr
dentro de su contexto.
Poblacin: La poblacin de nuestro estudio
IN
225
gerentes o representantes legales de las

MYPES en estudio, no todos estn
dispuestos a proporcionar informacin
motivo por el cual no se ha determinado la
muestra utilizando el muestreo aleatorio
simple.
Para el desarrollo de la presente investigacin se aplic la tcnica de la encuesta.
estuvo conformada por un total de 16

MYPES que se dedican ala venta de insumos
agrcolas que representan el 100% de la
poblacin, las mismas que se encuentran
ubicados en la provincia de Casma.
Dnde:
M
Dnde:
M = Muestra conform ada porlasM Y PE s
O =Observacin de las variables:
F inanciam iento.
Para la recopilacin de la informacin de la

presente investigacin se aplic un cuestionario estructurado, el cual consta de 20
preguntas distribuidas en cuatro partes, la
primera parte son datos generales del
representante legal y/o gerente que consta de
05 preguntas, la segunda datos generales de
la MYPEs 05 preguntas, respecto al
financiamiento que consta 10 preguntas
Muestra: De la poblacin de estudio se

tom como muestra de11 empresas de un
total de16 empresas comerciales con venta
de insumos agrcolas, la misma que se ha
escogido en forma dirigida debido a que los
RESULTADOS
TABLA 1. CARACTERSTICAS DE LOS PROPIETARIOS Y/O GERENTES DE LAS MYPES, EN
SECTOR COMERCIO, RUBRO VENTA DE INSUMOS AGRCOLAS EN CIUDAD DE CASMA,
PERIODO DEL 2012.
/
Edad
promedio
del
representante de la empresa
Sexo
Masculino
Femenino
Total
Frecuencia
44 Aos
Porcentaje
11
0
11
100%
0%
100%
Estado Civil
Soltero
Casado
Conviviente
Otros
Total
1
8
2
0
11
9%
73%
18%
0%
100%
Grado de instruccin
Primaria
Secundaria
Superior No Universitario
Superior Universitario
Total
0
1
4
6
11
0%
9%
36%
55%
100%
continua...
-
226
IN
Profesin y/o ocupacin

Administrador
Ingeniero
Ingeniero Tcnico
Otros
Total
1
6
3
1
11
9%
55%
27%
9%
100%
Fuente: Cuestionario fue aplicado a los dueos, gerentes o representantes de las Mypes del sector
comercio, Rubro venta de insumos agrcolas en ciudad de Casma, Periodo del 2012.
TABLA 2. CARACTERSTICAS DE LAS MYPES DEL SECTOR COMERCIO, EN SECTOR COMERCIO,

RUBRO VENTA DE INSUMOS AGRCOLAS EN CIUDAD DE CASMA, PERIODO DEL 2012.
Caractersticas
Un ao
Dos aos
Tres aos
Ms de tres aos
Total
1
2a3
4 a 10
Ms de 10
Total
ObjetivoMYPEs
Obtener ms ganancias
Dar empleo a la familia
Dar empleo a la comunidad
Total
Frecuencia
Porcentaje
0
1
3
7
11
0%
9%
27%
64%
100%
4
6
1
0
11
36%
55%
9%
0%
100%
11
0
0
11
100%
0%
0%
100%
Lleva contabilidad su empresa

Si
No
Total
11
0
11
100%
0%
100%
Asesoramiento profesional
Contador
Administrador
Economista
Otros
Total.
11
0
0
0
11
100%
0%
0%
0%
100%
Fuente: Cuestionario fue aplicado a los dueos, gerentes o representantes de las Mypes del sector
comercio, Rubro venta de insumos agrcolas en ciudad de Casma, Periodo del 2012.
-
IN
227
TABLA 3. CARACTERSTICAS DEL FINANCIAMIENTO DE LAS MYPES DEL SECTOR COMERCIO,

RUBRO VENTA DE INSUMOS AGRCOLAS EN CIUDAD DE CASMA, PERIODO DEL 2012.
/
Del financiamiento
Usted como empresario, cul de
estos factores, es ms difcil de
dar solucin
Frecuencia
Porcentaje
Asesora empresarial
Financiamiento
Mercado
Total
0
3
8
11
0%
27%
73%
100%
Cree usted que el financiamiento

es importante en el desarrollo de
MYPEs
Si
No
Total
11
0
11
100%
0%
100%
En qu situacin financiera se
encuentra su empresa
Mxima estabilidad financiera
Estabilidad financiera normal
Inestabilidad financiera
Quiebra
Total
0
6
5
0
11
0%
55%
45%
0%
100%
Las inversiones que realiza usted

estn financiadas
Aporte propio
Aporte de terceros
Total
10
1
11
91%
9%
100%
A qu banco u cajas acude la

empresa para dar solucin a los
problemas financieros
Bancos
Cajas Municipales
Total
3
8
11
27%
73%
100%
continua...
228
IN
/
D el fin an ciam ien to
C on oce U d . L as d iferen tes tasas
d e in ters q u e ap lican las
d iferen tes en tid ad es finan cieras
Si
No
T otal
Frecu en cia
Porcen taje
11
0
11
100%
0%
100%
S u n egocio es afectad o p or falta

d e fin an ciam ien to.
Si
No
T otal
6
5
11
55%
45%
100%
C u les son los factores q u e

im p id en el acceso al crd ito
D em ora en oto rgam iento de crdito
E x igencias dem asiado garanta
E levadas tasa d e inters
O tros
T otal
0
6
4
1
11
0%
55%
36%
9%
100%
Q u tip o d e in versin realiza la

em p resa.
A ctivo fijo
C apital de trabajo
T otal
5
6
11
45%
55%
100%
S e sien te con su ficien te fortaleza

p ara co m p etir en el m ercad o d e
C asm a.
Si
No
T otal
11
0
11
100%
0%
100%
F uente: C uestionario aplicado a los dueos, gerentes o representantes de las M ypes del sector com ercio,
R ubro venta de insum o s agrcolas en ciudad de C asm a, P eriodo del 2012.
DISCUSIN
Los dueos y/o representantes legales de las
Mypes encuestados tienen una edad
promedio de 44 Aos (Ver en tabla 02). Lo,
que concuerdan con los resultados
encontrados por Rengifo (2011). Del 100%
de los representantes legales de las Mypes
encuestados: el 100% son adultos.
El 100% de los encuestados dueos o representantes legales de las Mypes son de sexo
masculino y el grado de instruccin: el 55%

tiene grado de instruccin es superior
universitaria, el 36% tiene grado instruccin superior no universitaria y el 9% grado
de instruccin secundaria. Pero no concuerdan con los resultados encontrados por
Rengifo (2011). Que el 57% es de sexo
masculino y el 50% tiene secundaria
completa, el 43% secundaria incompleta.
El 64% de los encuestados manifiesta que su
antigedad de la empresa es ms de 3 aos y
mientras que el 27% es de tres aos. El 55%
de las empresas encuestados tienen traba-
IN
229
jadores de 2 a 3 trabajadores, el 36% tiene 1

trabajador (Ver en la tabla 02). Pero no
concuerdan con los resultados encontrados
por Rengifo (2011). el 100% se dedica al
negocio por ms de 03 aos respectivamente, el 86% no tiene ningn trabajador
permanente, el 71% tiene 01 trabajador
eventual y el 93% se formaron por
subsistencia.
El 100% de las Mypes encuestados manifiestan
que su objetivo principal es obtener ganancias
(Ver en la tabla 02). El resultado similar con el
objetivo de Ruiz (2013), Su principal objetivo
de la empresa es la de obtener ganancias,
Proporcionar empleo, satisfacer las necesidades
del cliente, consumidos.
El 100% de las Mypesencuestados llevan su
contabilidad. El 100% de las Mypes
encuestados reciben asesoramiento de un
contador en sus negocios. (Ver en la tabla 02).
Lo que nos permite comparar con definicin
obtenida la relacion de contador con
MypessegunUSMP (2013). Que contabilidad
proporciona a una fecha determinada,
informacin financiera y econmica sobre la
situacin del micro y pequea empresa. Que
brinda informacin, que es confiable, es
fundamental para dirigir la empresa y para tomar
las decisiones que requiere la gestin de las
Mypes. Por eso corresponde al Contador
desarrollar no slo su prestacin de servicios,
sino tambin asesora a los propietarios de las
Mypes.
El 100% de encuestados manifiestan que el
financiamiento es importante para el desarrollo
de Mypes (Ver en la tabla 03). Un resultado
similar por Vargas (2005). La importancia
fundamental que tiene el financiamiento para
potenciar el crecimiento de las empresa en
nuestro pas, considerando lo que estas
unidades representan para nuestra economa, no
solamente desde un ngulo social, como es la
utilizacin e incremento de puesto de trabajo,
sino tambin desde el ngulo econmico de la
comercializacin, produccin y productividad,
ejes vitales para el impulso del consumo, que a
manera de una cadena va a generar mayor
demanda de los diversos agentes econmicos;

sta situacin originar un mayor dinamismo en
nuestra economa, y de este modo lograr un
crecimiento sostenido, que pueda tener eco a
nivel nacional.
El 73% de Mypes acuden para dar solucin
sus problemas financieros es en cajas
municipales y el 27% acuden a bancos (Ver
en la tabla 03). Lo que concuerda con estudio
de Inga (2006). El crdito MYPE representa,
al 30 de junio del 2004, el 22,5 por ciento (S/.
212,9 millones) del crdito total otorgado al
sector privado. El 94,9% del crdito
proviene de las entidades formales,
principalmente de la Caja Trujillo, que
provee el 49,1% del financiamiento total.
Las Edpymes, entidades especializadas en el
crdito MYPE, canalizan el 9,9% del financiamiento.
El 55% de los encuestados manifiestan el tipo
de inversin que realiza es a capital de trabajo y
el 45% activo fijo (Ver en la tabla 03). Lo que
concuerda con estudio Bendez (2010). El
microcrdito ha contribuido en adquirir mayor
maquinaria, herramientas y capital de trabajo;
con ello se ha logrado incrementar la productividad de las microempresas.
El 55% indican que los negocios son afectados
por falta de financiamiento y el 45% no es
afectado por falta de financiamiento (Ver en la
tabla 03). El resultado similar a la teoria de
Rodrguez (2010), Que capital limitado es una
desventaja que ms afecta el futuro de los
micros y pequeas empresas. Es comn que el
propietario crea una empresa con un capital
limitado, y cuando ste tiene a crecer, resulta
insuficiente. Debido al tamao de la empresa, la
falta de garantas y poco tiempo de operar es
difcil encontrar un banco que est dispuesto a
asumir el riesgo de prestar capital requerido
para su crecimiento.
El 55% no accede a un crdito por exigencia
demasiado de garanta, 36% por la elevada
tasa de inters y el 9% por otros factores que
impiden acceder a un crdito (Ver en la tabla
03). Un resultado parecido de Aguilar
(2004), Los problemas ms importantes de
230
IN
acceso al crdito son las tasas de inters,

falta de garantas, documentos necesarios
para poder obtener un prstamo y la
capacidad de pago de las unidades
empresariales, que estn representados por
el 41%, 30%, 12% y 11% respectivamente.
CONCLUSIONES
A fin de dar cumplimiento a los objetivos
de la investigacin sobre describir las
caractersticas del financiamiento del
crdito bancario en las Mypes en sector
comercio, rubro venta de insumos
agrcolas en ciudad de Casma, se lleg a
las siguientes conclusiones:
Respecto a los empresarios:
Los Dueos o representantes lega-
les de las Mypes son de edad

promedio de 44 aos.
El 100% de los encuestados dueos
o representantes legales de las
Mypes son de sexo masculino.
El grado de instruccin el 55% tiene
grado de instruccin es superior
universitaria, el 36% tiene grado
instruccin superior no universitaria y el 9% grado de instruccin
secundaria.
Respectoa las Mypes.
El 64% de los encuestados manifiesta
que su antigedad de la empresa es
ms de 3 aos y mientras que el 27%
es de 3 aos.
El 55% de las empresas encuestados
tienen trabajadores de 2 a 4
trabajadores, el 36% de 1 trabajador.
El 100% de las Mypes encuestados
manifiestan que su objetivo principal es
obtener ganancias.
El 100% de las Mypesencuestados
llevan su contabilidad.
El 100% de las Mypes encuestados
reciben asesoramiento de un contador
en sus negocios.
Respecto al financiamiento:
El 100% de encuestados manifiestan
que el financiamiento es importante
para el desarrollo de Mypes.
El 73% Mypes acuden para dar
solucionar sus problemas financieras
a cajas municipales y 27% a bancos.
El 91% de la inversin es por aporte
propio y el 9% es de la inversin con
aporte de terceros.
El 55% de los encuestados
manifiestan que si esta afecto a falta
financiamiento y el 45% de los
encuestados no est afecto.
El 55% de los encuestados
manifiestan el tipo de inversin que
realiza es a capital de trabajo y el 45%
activo fijo.
El 55% no accede a un crdito por
exigencia demasiado de garanta,
36% por la elevada tasa de inters y el
9% por otros factores que impiden
acceder a un crdito.
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232
IN
EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA

SIAF-SP, OPTIMIZA LA GESTION EN LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE RAGASH
INTEGRATED FINANCIAL MANAGEMENT SYSTEM SIAF-SP, OPTIMIZE THE
MANAGEMENT DISTRICT TOWNHALL OF RAGASH
John Mishell Barrionuevo Castillo1
RESUMEN
La investigacin tuvo como objetivo general identificar y describir el sistema integrado de
administracin financiera siaf-sp, y su aplicacin en la gestin de la municipalidad distrital de
Ragash. Perodo 2013. La investigacin fue descriptiva, para el recojo de informacin se utiliz
las fichas bibliogrficas. El principal resultado es: El SIAF-GL es un sistema integrado que
permite a la Municipalidad, el registro nico del 100% de las operaciones de ingresos y gastos en
concordancia a los procedimientos establecidos por los rganos Rectores del Estado (DNPP,
DNTP, DNCP, permite a los usuarios registrar las operaciones en los diferentes mdulos
simultneamente procesando en paralelo los Estados Financieros y Presupuestos. La principal
conclusin es: El SIAF-SP mejora el ordenamiento administrativo, operacional y financiero de
la municipalidad distrital de Ragash en el periodo 2013 por cuanto proporciona a los rganos
Rectores informacin oportuna y consistente Permitiendo obtener reportes consistentes de
Estados Presupuestales, Financieros y anexos para la elaboracin de la Cuenta General de la
Repblica. Por otro lado Permite un seguimiento de la ejecucin presupuestaria en sus diferentes
fases as mismo Proporciona una visin global y permanente de la disponibilidad de los recursos
financieros de la entidad.
Palabras clave: Administrativos, control interno, economa, siaf, integrado, servicios.
ABSTRACT
The research was to identify and describe general objective the integrated financial management
system siaf-sp and its application in the management of the district townhall of Ragash. 2013
period was descriptive research for information gathering bibliographic records was used. The
main result is: The SIAF-GL is an integrated system that allows the townhall, the only record of
100% of the operating revenue and expenses in accordance with procedures established by the
governing bodies of the State (DNPP, dNTP, DNCP, allows users to record transactions in
different modules simultaneously processing the Financial Statements and Budgets parallel the
main conclusion is: the SIAF-SP improves the administrative, operational and financial district
of the townhall of Ragash system in the period 2013 to as the Governing Bodies provides timely
and consistent information allowing for consistent reports budgetary States, Financial and

1
Bachiller en Contabilidad, Alcalde de la Municipalidad Distrital de Ragash
IN
233
J. Barrionuevo C. y Y. Renteria G. El sistema integrado de administracin finaciera SIAF-SP,

Optimiza la Gestin de la Municipalidad de Ragash.
annexes for the preparation of the General Account of the Republic. Moreover Allows monitor
budget implementation in different phases likewise provides a permanent global view of the
availability of financial resources of the entity.
.
Keywords: Administrative, internal control, economics, siaf, integrated, services.
INTRODUCCIN
Mrquez (2005.49), la Administracin
Financiera del Sector Pblico comprende el
conjunto de normas, principios y procedimientos utilizados por los sistemas que lo
conforman y, a travs de ellos, por las
entidades y organismos participantes en el
proceso de planeamiento, captacin,
asignacin, utilizacin, custodia, registro,
control y evaluacin de los fondos pblicos,
sobre los cuales deben modernizar su
administracin financiera las entidades
gubernamentales, entre estos los gobiernos
locales.
La Administracin del rea de abastecimiento
es un problema muy complejo en las Municipalidades del pas, de la regin y del
gobierno local de Ragash, debido a un
conjunto de factores siendo el factor principal
la falta de manejo del SIAP-SP, que permita un
manejo transparente, ordenado del cumplimiento de funciones con base a la normatividad establecida en la Ley 27972, Ley de
Municipalidades del Per y las normas que
rigen el Sistema de Administracin, segn la
constitucin poltica del Per, decreto Ley
22056, sistema de abastecimiento, resolucin
jefatura 118-90-INAP/DNA, Ley de bases de
la descentralizacin, Ley orgnica de
Municipalidades, Ley y reglamento de
contrataciones y adquisiciones del estado y
otras leyes complementarias.
Esta situacin se agrava ms cuando el rea
est a cargo de personal que no conoce y/o
tiene deficiencias en la administracin de los
sistemas de abastecimiento, el diseo y
organizacin de esta oficina en los gobiernos
locales que comprende el subsistema de
informacin y control, subsistema de
negociacin/obtencin, subsistema de
utilizacin/preservacin, menos an las
principales funciones generales de abastecimiento y procesos tcnicos de abastecimiento; en los que ser muy importante tener
en cuenta la programacin, catalogacin de
bienes, registro de proveedores, registro y
control, contrataciones y adquisiciones,
recuperacin de bienes, mantenimiento,
seguridad, almacenamiento, distribucin y
disposicin final.
Estas circunstancias, no son cumplidas en la
mayora de los casos por el personal asignado
al rea de abastecimiento; y que no permite
contribuir al funcionamiento del sistema de
abastecimiento, la programacin de necesidades, la elaboracin del presupuesto valorado
y con muchas limitaciones la elaboracin del
plan anual de adquisiciones y contrataciones,
deficiente ejecucin de los procesos de
seleccin, ingreso al almacn institucional,
valorizacin de las existencias de almacn,
inventario fsico, ajuste del valor monetario y
la presentacin adecuada y oportuna a la
oficina de contabilidad.
lvarez (2005.48), el objeto de esta Ley es
modernizar la administracin financiera de las
entidades del Sector Pblico, estableciendo las
normas bsicas para una gestin integral y
eficiente de los procesos vinculados con la
captacin y utilizacin de los fondos pblicos,
as como el registro y presentacin de la
informacin correspondiente en trminos que
contribuyan al cumplimiento de los deberes y
funciones, en un contexto de responsabilidad y
transparencia fiscal y bsqueda de la estabilidad
macroeconmica. Pero, como quiera, que este
es un nuevo reto para las entidades
gubernamentales, representa una situacin por
resolver, por cuanto deben de planificarse,
234
IN

organizarse y ejecutarse las actividades, en el

marco de los sistemas integrantes de la
Administracin Financiera del Sector Pblico,
es decir, Sistema Nacional de Presupuesto,
Sistema Nacional de Tesorera, Sistema
Nacional de Endeudamiento y Sistema
Nacional de Contabilidad.
Vlchez (2005), La Administracin Financiera,
debe enmarcarse en base a los principios:
transparencia, legalidad, eficiencia y eficacia,
los mismos que no vienen aplicndose
actualmente en los Gobiernos Locales y por
tanto constituyen una exigencia de la
administracin financiera gubernamental y de
la sociedad en general para que las entidades
cumplan sus metas, objetivos y misin
institucional en las mejores condiciones.
Antes de la Ley Marco de la Administracin
Financiera del Sector Pblico exista una forma
diferente de organizacin, procesos y
procedimiento de ejecucin presupuestal; con la
aprobacin de esta norma existen varios
cambios que se implement y otros que deben
implementarse en la Municipalidad Distrital
de Ragash, en relacin con los proyectos y
actividades en las reas de presupuesto,
tesorera y contabilidad; para que las diferentes
reas; contraigan compromisos, devengan
gastos y ordenen pagos con arreglo a la
legislacin vigente; registren la informacin
generada por las acciones y operaciones
realizadas; informen sobre el avance y/o
cumplimiento de metas a las entidades rectoras;
reciban y ejecuten desembolsos de otras
dependencias del Gobierno y realicen todas las
actividades enmarcadas dentro de las funciones.
La normatividad legal que rige los Sistemas
Administrativos del Estado nace de la
Constitucin de 1993, siendo la novedad a
partir del ao 2004, la Ley No. 28112, la
misma que establece el nuevo Marco de la
Administracin Financiera del Sector
Pblico, al cual se han integrado
gradualmente todas las entidades del Sector
Pblico, entre estas, la Municipalidad
Distrital de Quiches; este hecho ha facilitado
el ordenamiento administrativo y financiero
de la entidad.
Los Gobiernos Locales en su totalidad,
cuentan con un Sistema Integrado de
Administracin Financiera SIAF-SP que
registra y procesa las operaciones de
Ingresos y Egresos, que efecta la
contabilizacin de dichos eventos, que
defina techos presupuestales evitando
incurrir en gastos no previstos, sin embargo,
mucho gobiernos locales no cuentan con el
personal capacitado para operar el Sistema
de Administracin Financiera.
La Administracin Fiscal del Estado y de los
Organismos autnomos como son las
Municipalidades, la contabilidad tiene un rol
crucial en la formulacin e implementacin
de las polticas fiscales y que realmente se
encuentra en el ncleo de los gobiernos a
nivel nacional y local. Para captar su
trascendencia, se tiene que explicar su
naturaleza, sus tareas y su evolucin en el
Sector Gubernamental, pues est encargada
de la identificacin, seleccin, anlisis,
medicin, estimacin, procesamiento y
comunicacin de informacin sobre
captacin de ingresos y gastos, los activos y
pasivos, los costos y beneficios, y todos los
otros aspectos que, legtimamente, formen
parte de la administracin fiscal, por ello la
contabilidad ha devenido en la reconocida
asistencia de la poltica fiscal.
Mendighettti (2012)
El SIAF se ha
convertido en un instrumento central en la
administracin del da a da del Estado y
tiene mucho que ver con las preocupaciones
cotidianas de la poblacin y por cierto
tambin de los gobiernos locales. Es por ello
que su uso adecuado es crucial para que el
proceso de ejecucin financiera no se
detenga.
La propuesta inicial, se ver acompaada de
un desarrollo a medida de una nueva versin
del Sistema Integrado de Administracin
Financiera de los Gobiernos Locales,
usando la metodologa del Enterprise
IN
235

Resource Planning (ERP), que es usado por

muchos sistemas administrativos, y utilizan
interfaces con una diversidad de sistemas
auxiliares de gestin de los entes y otros
entes externos.
La rentabilidad o costo beneficio de la
implantacin del Enterprise Resource Planning
(ERP) est en funcin del ciclo de vida de esta
Tecnologa de la
Informacin as como, de la produccin de
informacin verdaderamente necesaria para
la toma de decisiones, a los recursos que
ahorre durante su ciclo de vida, como
procesos, tiempos, recursos humanos y de
mantenimiento del sistema, y el incremento
de la calidad de control gubernamental
La Municipalidad Distrital de Ragash no
puede permanecer como espectadora del
avance vertiginoso que se da en la administracin pblica; por tanto tiene que
modernizar su proceso de gestin, en base a las
normas que permitan obtener una gestin
integral y efectiva de los procesos vinculados
con la captacin y utilizacin de los fondos
pblicos, as como el registro y presentacin
de la informacin correspondiente en trminos
que contribuyan al cumplimiento de los
deberes y funciones asignadas por el Estado,
en un contexto de responsabilidad y
transparencia fiscal.
Por lo anteriormente expresado, el enunciado del problema de investigacin es el
siguiente: Cmo el sistema integrado de
administracin financiera siaf-sp, optimiza
la gestin de la municipalidad distrital de
Ragash. Perodo 2013? Para dar respuesta al
problema, se ha planteado el siguiente
objetivo general: Identificar y describir el
sistema integrado de administracin financiera SIAF-SP, y su aplicacin en la gestin
de la municipalidad distrital de Ragash.
Perodo 2013. Para poder conseguir el
objetivo general nos hemos planteado los
siguientes objetivos especficos: Identificar
y describir la aplicacin del sistema integral
financiero en la gestin de la municipalidad
distrital de Ragash. Perodo 2013.

Identificar y describir el sistema integrado
de administracin financiera en la municipalidad de Ragash periodo 2013 Finalmente se justifica porque est enmarcado en
los principios de la Administracin Financiera del Estado, como la transparencia,
legalidad, eficiencia y eficacia.
Finalmente la investigacin servir como
antecedente para posteriores trabajos
orientados a la contribucin de la mejora de
los procesos administrativos y financieros
de alguna municipalidad y permita la gestin
efectiva en dichas municipalidades.
Por otro lado los resultados de esta
investigacin, servirn como antecedente
para posteriores trabajos de investigacin de
METODOLOGA
econmico y tributario en las entidades,
actividades, el mtodo de investigacin que
se aplic es la Revisin Bibliogrfica y
Documental.
El tipo de investigacin es bibliogrfica
debido a que slo se limit a la investigacin
de datos de las fuentes de informacin originales, sin entrar en detalle de cantidades.
Diseo de la investigacin
Es muy importante la utilizacin de un
diseo de investigacin, teniendo en cuenta
la Tcnica de Revisin Documental y
Bibliogrfica y Documental. El diseo de
236
IN

investigacin aplicado es no experimental

El Universo o Poblacin
Por ser una investigacin con diseo de
revisin documentaria, no es necesario
considerar la poblacin y muestra.
Plan de Anlisis
De acuerdo a la naturaleza de la investigacin
el anlisis de los resultados se realiz teniendo
en cuenta la comparacin a los comentarios o
estudios realizados en las informaciones
recolectadas.
Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin
de Informacin
La tcnica que se aplic para la bsqueda de
informacin de los documentos de origen es
la de Revisin Bibliogrfica y Documental.
En cuanto a los instrumentos utilizados,
teniendo en cuenta las fuentes de informacin
documentaria y bibliogrfica como textos, tesis,
pginas de internet, se elabor fichas
bibliogrficas como instrumento de ubicacin
de la informacin.
registrar las operaciones en los diferentes

mdulos simultneamente procesando en
paralelo los Estados Financieros y
Presupuestos.
El sistema informatizado de registro
SIAF-GL, implementado en la Municipalidad del Distrito de Ragash, ha sido

beneficioso desde el ao de su implementacin, porque le ha brindado
seguridad y rapidez en un 90% de las
operaciones del gobierno municipal,
tanto en la formulacin como en la
ejecucin eficiente del Presupuesto
Municipal.
El SIAF-GL, a travs del Sistema Avan-
zado de Transacciones (SAT), permite

transmitir a menor tiempo el presupuesto
a nivel de formulacin y ejecucin
presupuestaria ante el Ministerio de
Economa y Finanzas, por lo que se
mejora la rapidez del procesamiento de
informacin en un 70%, tiempo que se
puede utilizar en otras operaciones.
Con la Implantacin del SIAF Rentas GL
Al aplicar la Tcnica de la Recoleccin de

Informacin se recurri a las fuentes de
informacin de origen para la obtencin de
datos las cuales permitirn formular
resultados, anlisis de resultados y las
conclusiones.
en la municipalidad de Ragash se ha
incrementado en un 100% la calidad y el
nivel de servicio a los contribuyentes
debido al nivel de confiabilidad,
exactitud y seguridad de la informacin,
hacindolo ms accesible, completo y
confiable.
RESULTADOS
El SIAF-SP ha automatizado el proceso
Respecto a identificar y describir el

sistema integrado de administracin
financiera siaf-sp, y su aplicacin en la
gestin de la municipalidad distrital de
Ragash. Perodo 2013.
ms importante del MEF, como es el

Presupuesto del Sector Pblico, que
comprende al Gobierno Nacional, los
Gobiernos Regionales Locales, y la
generacin de la Cuenta General de la
Repblica.
El SIAF-GL es un sistema integrado que
El sistema integrado de administracin
permite a la Municipalidad, el registro

nico del 100% de las operaciones de
ingresos y gastos en concordancia a los
procedimientos establecidos por los
rganos Rectores del Estado (DNPP,
DNTP, DNCP, permite a los usuarios
financiera constituye un soporte para

ordenar las finanzas pblicas a partir del
Registro nico del Presupuesto del
Estado en todas sus fases de formulacin
programacin, aprobacin, ejecucin
IN
237

lo que genera que se termine en una gestin

deficiente y no puede realizar ni el 50% de
sus metas trazadas, este resultado coincide
con lo expuesto por Vlchez (2010), quien
concluye que el no tener un sistema de
control integrado de administracin
financiera hay un uso ptimo, eficaz y
eficiente de los recursos, porque es escaso
la incidencia del Control Interno durante la
ejecucin de gastos.
CONCLUSIONES
El SIAF-SP mejora el ordenamiento
administrativo, operacional y financiero

de la municipalidad distrital de Ragash en
el periodo 2013 por cuanto proporciona a
los rganos Rectores informacin
oportuna y consistente Permitiendo
obtener reportes consistentes de Estados
Presupuestales, Financieros y anexos
para la elaboracin de la Cuenta General
de la Repblica.
Por otro lado Permite un seguimiento de
procesos y garantiza la efectiva toma de

decisiones en la ejecucin del presupuesto.
lvarez (2005) Anlisis e Interpretacin de
los Estados Financieros, Presupuesto de
Caja y Gerencia Financiera en el Sector
Pblico. Lima. Pacfico Editores.
Apaza (2005) Costos: ABC, ABM, ABB
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Entrelineas SRL.
Mrquez (2005) Las Finanzas Pblicas
Contemporneas. Lima. Editorial San
Marcos..
Vlchez, D. Control interno y su incidencia
en la ejecucin de gastos en la municipalidad
provincial de huamanga perodos: 2006
2007. [Tesis doctoral]. Huamanga:
Universidad Nacional De San Cristbal.
2010.
la ejecucin presupuestaria en sus

diferentes fases as mismo proporciona
una visin global y permanente de la
disponibilidad de los recursos financieros
de la entidad.
El sistema integrado de administracin
financiera reduce en un 60% los tiempos

de ejecucin de procesamiento de datos
lo que permite maximizar el tiempo de
trabajo para los funcionarios de la
municipalidad de Ragash permitiendo
una atencin ms fluida y de mejor
calidad a la comunidad ya que Proporciona a la ciudadana informacin sobre
los gastos e ingresos de los Gobiernos
Locales.
En ltima instancia el implementar El
SIAF-SP, mejora el ordenamiento

administrativo desde el punto de vista de
la eficiencia, genera seguridad en los
IN
239

(incluyendo las modificaciones a nivel

institucional y funcional) y evaluacin, la
gestin de pagadura a proveedores a
travs de un sistema electrnico seguro y
a los servidores pblicos y la cobranza
coactiva de las deudas tributarias.
El SIAF permite evaluar el grado

eficiencia, eficacia, economa y productividad en las municipalidades as como
administrar los ingresos y gastos de estas
instituciones.
Transacciones (SAT), permite transmitir

a menor tiempo el presupuesto a nivel de
formulacin y ejecucin presupuestaria
ante el Ministerio de Economa y
Finanzas lo que corrobora lo expuesto
por Arroyo (2010) quien seala que el
SIAF permite a los usuarios registrar las
operaciones en los diferentes mdulos
simultneamente procesando en paralelo
hasta el 70% de datos de los Estados
Financieros y Presupuestos.
El no implementar un sistema integrado
El SIAF o sistema integrado de admi-
nistracin financiera se ha convertido en el

medio indispensable para generar transparencia en las finanzas pblicas, en la
medida que la ciudadana puede acceder a la
informacin financiera de cualquier entidad
pblica a travs de la pgina web. Permite,
pues, obtener el 100% de la informacin
oportuna y consistente, tanto de la ejecucin
presupuestal como de los estados financieros.
DISCUSIN
Respecto a identificar y describir el
sistema integrado de administracin
financiera SIAF-SP, y su aplicacin en la
gestin de la municipalidad distrital de
Ragash. Perodo 2013.
El SIAF-GL es un sistema integrado que
permite a la Municipalidad de Ragash, el

registro nico del 100% de las operaciones de ingresos y gastos en concordancia a los procedimientos establecidos
por los rganos Rectores del Estado, este
resultado coincide con lo expuesto por
Ramos (2010) que concluye que El SIAF
ha permitido mejorar la utilizacin de los
recursos disponibles; a la vez, proporciona informacin oportuna y real para la
toma de decisiones.
El implementar el sistema integrado de
administracin financiera SIAF-GL, a

travs del Sistema Avanzado de
de administracin financiera conlleva a

una deficiente gestin pues no hay
control de los compromisos de gasto, que
permita asegurar su correcta aplicacin
en las partidas presupuestales relativas a
las metas programadas, este resultado
coincide con lo manifestado por Len
(2011) quien concluye que el sistema
integrado de administracin financiera
representa una herramienta de control
interno en el 100% de las distintas
actividades administrativas, financieras,
contables, legales y la relacin de la
municipalidad con la comunidad y el
estado.
Antes de la implantacin del SIAF Rentas
GL en la municipalidad de Ragash, el nivel

de morosidad con respecto a la emisin de
valores anualmente era de 69.47%, siendo
muy superior a la recaudacin del ao 2010
despus de la implantacin del Sistema.
Este resultado coincide con lo planteado
por Salas (2010) quien concluye que con la
Implantacin del SIAF Rentas GL se ha
incrementado la calidad y el nivel de
servicio a los contribuyentes debido al nivel
de confiabilidad, exactitud y seguridad de
la informacin, hacindolo ms accesible,
completo y confiable.
El no tener un sistema integrado de admi-
nistracin financiera, conlleva a las

municipalidades a no contar con una
herramienta fundamental para el procesamiento de datos e informacin financiera,
238
IN
CARACTERIZACIN DEL FINANCIAMIENTO,

CAPACITACIN Y LA RENTABILIDAD CABINAS DE
INTERNET DE NUEVO CHIMBOTE
CHARACTERIZATION OF FUNDING, TRAINING AND
PROFITABILITY OF CYBERCAFES IN CHIMBOTE
1
Karen Danae Diaz Cardenas

RESUMEN
El presente trabajo de investigacin ha tenido por objetivo describir las principales caractersticas
del Financiamiento, Capacitacin y la Rentabilidad de las MyPEs del sector Comercio Cabinas
de Internet del distrito de Nuevo Chimbote. La investigacin fue de tipo descriptivo y para la
realizacin se escogi una muestra de 20 MyPEs del distrito de Nuevo Chimbote, a quienes se les
aplic un cuestionario de 20 preguntas, utilizando la tcnica de la encuesta. Respecto a la
antigedad de la microempresa, el 40%, es de 1 a 3 aos, el 60% hasta ms de 3 aos de
antigedad. El 80% de los empresarios encuestados recibieron crditos y el 20% no lo obtuvo, El
100% de las MyPEs encuestadas recibieron crdito del sistema bancario, siendo el 70% del
Banco Crdito; y el Banco Financiero el 30%. El 35% de los gerentes de las MyPEs en estudio, si
recibieron capacitacin previa al otorgamiento de los crditos y el 65%. En el ao 2010 el 100%
de las MyPEs encuestadas manifiestan que ha mejorado la rentabilidad de su microempresa.
Palabras clave: Capacitacin, Financiamiento, MyPEs, Rentabilidad.
ABSTRACT
This research work entitled, "Characterization of funding, training, profitability of the MSE
sector-commerce Cybercafes in Nuevo Chimbote District, 2010 period" has aimed to describe
the main features of Funding, Training Profitability and Trade sector MSEs Internet Cabins
Nuevo Chimbote district. The research was descriptive and for carrying a sample of 20 MSEs
Nuevo Chimbote District, who were administered a questionnaire of 20 questions, using the
survey technique was chosen. Regarding the age of the micro, 40%, is from 1 to 3 years, 60% to
more than 3 years old. 80% of those surveyed received credit and 20% did not get it, 100% of
surveyed MSEs received credit from the banking system, with 70% Bank Loan; Financial Bank
and 30%. 35% of managers of MSEs under study, whether they received training prior to the
granting of loans and 65%. In 2010 100% of MSEs surveyed say they have improved the
profitability of your small business.
Keywords: Financing, mypes, Profitability, Training,
Recibido: 15 de julio del 2014, Aprobado: 27 de noviembre del 2014

1
Bachiller en Ciencias Contables y Administrativas. Asistente Contable Alcedo & Gonzales

E-mail: karendanaediazcardenas@gmail.com
IN
241
K. Daz C. Caracterizacin del Financiamiento, Capacitacin y rentabilidad Cabinas de Internet de Nuevo Chimbote
INTRODUCCIN
Hasta hace algunos aos, el sistema financiero
peruano estaba enfocado en los grupos
econmicos ms solventes y no les prestaba
suficiente atencin a los ms pequeos. De
acuerdo a la informacin de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS),
en el periodo entre enero 2001 y setiembre
2005, los crditos otorgados a las microempresas se incrementaron en 110%, mientras
que la totalidad de crditos concedidos solo lo
hicieron en 14%. Adicionalmente, en ese
mismo periodo, el crdito entregado a las
Mypes con respecto al total de crditos
brindados aument de 4,7% a 8,7%, lo que
demuestra un comportamiento con tendencia
creciente. Las MyPEs representan ms del
98% del total de empresas del Per, incorporan
al 88% de la PEA nacional y generan 42% del
PBI. Adicionalmente, un estudio realizado por
el Banco Mundial en el ao 2004, revel que
solo el 35% de ellas tienen acceso al
financiamiento bancario, lo que en trminos de
negocios representara un mercado no
atendido por investigar. (Vanix, 2011)
El pas y el mundo avanzan a una velocidad
acelerada hacia la globalizacin de la
economa, la cultura y todas las esferas del
que hacer de la humanidad. Esta situacin
plantea grandes retos a los pases y a las
MyPEs en cuanto a diversos temas como la
generacin de empleo, mejora de la
competitividad, promocin de las exportaciones y sobre todo el crecimiento del pas.
El desarrollo econmico local debe ser la
preocupacin de todas las Municipalidades
Distritales y Provinciales. Y debemos ser
conscientes que la fortaleza econmica en
nuestras ciudades son los micro y pequeos
empresarios, no estando lejos de esta realidad
"Nuevo Chimbote", que tiene un 96% de Micro
y Pequeos Empresarios, que son fuente
generadora de empleo en el presente y para el
futuro. Pero para que ese futuro sea prometedor,
los gobiernos locales deben tener un papel
trascendental a travs de elaboracin de
proyectos de ordenanzas a favor de las MyPEs,
Cursos de Capacitacin, Cursos de Talleres
Productivos Descentralizados, Ferias Locales,

Regionales, Nacionales e Internacionales que
aseguren el intercambio comercial a favor de las
MyPEs, asesoramiento tcnico - legal en temas
relacionados a tributacin, contabilidad, materia
laboral, publicidad y marketing, entre otros
temas esenciales para el nacimiento,
mantenimiento y crecimiento de la empresa.
Esto es una forma de contribuir en el desarrollo
econmico de nuestra ciudad. Es por ello, que a
travs de la Ordenanza Municipal N 007-2010MDNCH, expedida por la Municipalidad
Distrital de Nuevo Chimbote se aprob
beneficios a favor de la MyPEs. (Secret, 2010).
Segn las estadsticas de la Direccin
Nacional de MYPEs del Ministerio de
Trabajo, de diciembre de (2005), de
2'518,617 micro y pequeas empresas,
1'870,470 son informales, no tributan ni
pagan beneficios sociales a sus trabajadores.
Es decir, el 74% de MyPEs operan al margen
de la legalidad fiscal y laboral, advirti la
Cmara de Comercio de Lima. (Echizen,
2010).
Por lo tanto la informalidad es otro de los
puntos analizados en la elaboracin del Plan
Nacional MyPEs 2007-2010. De acuerdo al
estudio realizado por la Direccin Nacional
de la Micro y Pequea Empresa del
Ministerio de Trabajo y Promocin del
Empleo, titulado Elaboracin de Estadsticas de la Micro y Pequea Empresa, el
nmero de las MyPEs informales ascendera
a 1.8 millones, en comparacin con las
648,147 formales. En otros trminos, las
MyPEs formales representan un 25% de las
MyPEs del total del pas, mientras que las
informales alcanzan un 75%.
Uno de los factores ms importantes de
evolucin econmica, social y poltica
dentro de los pases en vas de desarrollo es
la creacin de empresas, las Mypes lleguen a
ser la base de la economa hasta de pases
desarrollados, podramos citar como
ejemplo a Alemania, Espaa, Taiwn, Italia,
Japn, etc. Realizando un anlisis en los
diferentes aspectos; encontramos primero
242
IN
que en el aspecto econmico, las Mypes son

una unidad generadora de empleo, son una
unidad de innovacin y aplicacin
tecnolgica, son una unidad transformadora
de productos y/o servicios nuevos, son una
unidad de crecimiento empresarial, son una
unidad generadora de ingresos o recursos
financieros para un individuo y para un pas.
Wafra., (2011).
Haciendo un anlisis de las MyPEs en el
aspecto social, tambin las podemos definir
como una unidad satisfactoria de necesidades sociales, una unidad que permite
alcanzar objetivos empresariales, grupales e
individuales, una unidad que genera status.
Por lo antes expuesto se enuncia el siguiente
problema: Cules son las principales
caractersticas del financiamiento, la capacitacin, la competitividad y la
rentabilidad de las micro y pequeas
empresas del sector comercio; rubro
Cabinas de Internet del distrito de Chimbote,
periodo 2010 -2011?
Objetivo general: Determinar, y describir
las principales caractersticas del financiamiento, la capacitacin, la competitividad y la rentabilidad de las micro y
pequeas empresas del sector comercio;
rubro cabinas de internet del distrito de
Nuevo Chimbote, periodo 2010 2011..
Objetivos especficos:
1 Describir las principales caractersticas
de los administradores y/o representantes
legales de las MYPEs en estudio.
2 Describir las principales caractersticas
de las MYPEs en estudio.
3 Describir los principales indicadores del
financiamiento de las MYPEs en estudio.
4 Describir los principales indicadores de la
capacitacin de las MYPEs en estudio.
5 Describir los principales indicadores de la
rentabilidad de las MYPEs en estudio.
El presente trabajo de investigacin se
justifica porque resulta necesaria para los
empresarios que se dedican al sector servicio
rubro cabinas de internet, porque les

permitir conocer si existe o no relacin
entre el financiamiento y la percepcin de la
rentabilidad de las MYPES; adems las
conclusiones que se obtendrn sern tiles
para buscar mejorar el financiamiento y en
consecuencia la rentabilidad de las MYPES.
As mismo, contribuir a incrementar el
conocimiento de las caractersticas generales de los gerentes o representantes de las
MYPES de este rubro.
Tambin obtendremos estadsticas acerca del
financiamiento obtenido en alguna de las
MYPES y as mismo en lo invirtieron (Aplicando encuestas)
METODOLOGA
econmico y financiero en las entidades,
actividades, el mtodo de investigacin
aplicado es la Aplicacin de Encuestas,
Revisin Bibliogrfica y Documental.
El tipo de investigacin es cualitativa busca
explicar las razones de los diferentes aspectos de tal comportamiento. En otras palabras, investiga el por qu y el cmo se tom
una decisin.
El nivel de estudio es descriptivo, ya que se
pudo comprender, describir, registrar, analizar e interpretar la naturaleza actual y la
composicin o procesos de los fenmenos
del problema planteado.
Para elaboracin del presente trabajo de
investigacin se utiliz el diseo no
experimental- descriptivo.
No experimental, porque se realiz sin
manipular deliberadamente las variables, y
se observa el fenmeno tal como se mostr
de su contexto.
Poblacin: Constituida por un total de 20
IN
243
cabinas de internet, del sector comercio

rubro Cabinas de Internet del distrito de
Nuevo Chimbote, periodo 2010.
De la poblacin en estudio se tom como
muestra para la investigacin a diez (10)
micro y pequeas empresas del sector
comercio rubro Cabinas de Internet del
distrito de Nuevo Chimbote, periodo 2010.
Plan de anlisis. Se realiz un anlisis

categrico de tablas y grficos de frecuencias simples para procesar los datos se utiliz
el programa de Excel para tabular los datos.
Para el desarrollo de la presente investigacin se aplic la tcnica de la encuesta.
Se elabor un cuestionario con la finalidad
de contrastar los resultados, analizando las
coincidencias y diferencias.
RESULTADOS
TABLA 1. CARACTERSTICAS DE LAS MYPES DEL SECTOR COMERCIO, RUBRO CABINAS
DE INTERNET, DEL DISTRITO DE NUEVO CHIMBOTE, PERIODO 2011.
Caractersticas
1 a 5 aos
Ms de 5 aos
Total
De 1 a 5
Frecuencia
Porcentaje
12
8
20
60%
40%
100%
17
85%
De 6 a 10
Total
3
20
15%
100%
Tipo de capital de trabajo

Propio
Ajeno
20
0
100%
Total
20
100%
Fines perseguidos del negocio

Generar ganancias Utilidades
18
85%
15%
20
100%
Dar empleo a familiares/ amigos

Solventar gastos de la familia
Otros
Total
Fuente: Cuestionario aplicado a los dueos, gerentes o representantes de las MYPEs del sector
comercio - rubro Cabinas de Internet del distrito de Nuevo Chimbote, Agosto 2011.
244
IN
TABLA 2. CARACTERSTICAS DE LOS GERENTES Y/O REPRESENTANTES LEGALES DE

LAS MYPES SECTOR COMERCIO, RUBRO CABINAS DE INTERNET, DEL DISTRITO DE
NUEVO CHIMBOTE, PERIODO 2011.
Caractersticas
Frecuencia
Porcentaje
Masculino
18
90%
Femenino
10%
Total
20
Sexo
100%
Grado de instruccin
Ninguno
Primaria completa
Secundaria completa
11
55%
Universitaria incompleta
45%
Total
20
100%
Tcnica
40
Edad promedio del

representante de la empresa
aos
Fuente: Cuestionario aplicado a los dueos, gerentes o representantes de las MYPEs del
sector

COMERCIO, RUBRO CABINAS DE INTERNET, DEL DISTRITO DE NUEVO CHIMBOTE,
PERIODO 2011.
Caractersticas
Del financiamiento
En el periodo 2010 lleg a
solicitar crdito?
S
No
Total
Entidad donde solicito
financiamiento
Entidad Bancaria
Entidad No Bancaria
Total
Monto promedio solicitado
Frecuencia
16
4
20
Porcentaje
80%
20%
100%
el
16
16
S/. 25,000
100%
100%
Contina
IN
245
Entidad de quin recibi el

prstamo
Banco de Crdito
Banco Financiero
Entidad No Bancaria
Total
10
6
62,50%
37,50%
16
100%
4
12
16
25%
75%
100%
Tasa de inters anual del crdito

(%)
Plazo para el pag del
financiamiento recibido
2 Aos
3 Aos
Total:
Caractersticas
Del financiamiento
Fue oportuno el financiamiento
recibido?
S
No
Total
El financiamiento
obtenido
contribuy al incremento de la
rentabilidad anual?
S
No
Total
Porcentaje
de
rentabilidad
obtenido:
Fue bien informado por la
entidad que le brind el
financiamiento, respecto de las
condiciones del mismo?
S
No
Total
Frecuencia
Porcentaje
16
100%
16
100%
16
100%
16
100%
16
100%
16
100%
Fuente: Cuestionario aplicado a los dueos, gerentes o representantes de las MYPEs del sector comercio - rubro
Cabinas de Internet del distrito de Nuevo Chimbote, Agosto 2011.
246
IN
TABLA 4. CARACTERSTICAS DE LA CAPACITACIN DE LAS MYPES SECTOR COMERCIO, RUBRO

CABINAS DE INTERNET, DEL DISTRITO DE NUEVO CHIMBOTE, PERIODO 2011.
En
qu
invirti
financiamiento recibido?
Capital de trabajo
Mejoramiento y ampliacin
Activos fijos
Otros
Total:
el
10
62.5%
4
2
25%
12,5%
16
100%
Fuente: Cuestionario aplicado a los dueos, gerentes o representantes de las MYPEs del sector comercio rubro Cabinas de Internet del distrito de Nuevo Chimbote, Agosto 2011.
TABLA 5. CARACTERSTICAS DE LA RENTABILIDAD DE LAS MYPES DEL SECTOR COMERCIO,

RUBRO CABINAS DE INTERNET, DEL DISTRITO DE NUEVO CHIMBOTE, PERIODO 2011.
Caractersticas:
De la capacitacin
Recibi
Ud.
como
dueo/gerente/representante,
capacitacin previa para la
administracin
del
financiamiento obtenido en el
ao 2011?
S
No
Total
El personal de su empresa ha
recibido capacitacin en el ao
2011?
S
No
Total
Considera a la capacitacin
como una inversin?
S
No
Total
Frecuencia
Porcentaje
7
13
20
35%
65%
100%
20
100%
20
100%
20
100%
20
100%
Fuente: Cuestionario aplicado a los dueos, gerentes o representantes de las MYPEs del
sector
IN
247
Caractersticas
Frecuencia
Porcentaje
20
100%
Total
20
100%
Cree Ud. que hay relacin entre

la capacitacin recibida en el ao
2011, y el mejoramiento de la
rentabilidad de su empresa en el
mismo ao?
S
20
100%
20
100%
De la rentabilidad empresarial
La rentabilidad de su empresa
ha mejorado en el ao 2011?
S
No
No
Total
Fuente: Cuestionario aplicado a los dueos, gerentes o representantes de las

MYPEs del sector comercio - rubro Cabinas de Internet del distrito de Nuevo
Chimbote, Agosto 2011.
DISCUSIN
Respecto a las caractersticas de las MyPEs
El 60.00% de los microempresarios
encuestados se dedican sector comercio rubro Cabinas de Internet hace ms de 5 aos
(Ver tabla N 01). Estos resultados estaran
implicando que las MyPEs en estudio tienen la
antigedad suficiente para ser estables.
Asimismo, estos resultados coinciden a los
encontrados por Vsquez (2008), Sagstegui
(2010), donde el 72% y 100% tienen ms de
tres aos en el sector comercio, turismo y
servicios, respectivamente.
El 85% de la MyPEs, tienen entre 1 a 5
trabajadores y el 15% tienen entre 6 a 10
trabajadores. Estos resultados estaran
implicando que, desde el punto de vista del
nmero de trabajadores que contratan las
empresas, se encuentra una mezcla entre micro y
pequea empresa.
Respecto a los Empresarios

De las MyPEs encuestadas se establece que los
representantes legales son personas adultas ya
que sus edades oscilan entre 45 y 60 aos (Ver
tabla N 05) en un 100%; lo que concuerda con
los resultados encontrados por Tantas (2010),
Reyna (2008), Vsquez (2008), Sagstegui
(2010), donde la edad promedio de los
representantes legales de la MyPEs estudiadas
es de 40 aos, 52 aos, 42, 40 aos; 41 aos
respectivamente.
encuestados son del sexo masculino (Ver
Tabla N 06), donde se concuerda con los
resultados encontrados por Reyna (2008),
Vsquez (2008), en donde los representantes
legales de la MyPEs estudiadas fueron del
sexo masculino en 100%, 54%, respectivamente.
tienen grado de instruccin superior
universitaria (Ver Tabla N 07), lo que ms o
menos concuerda con los resultados
248
IN
encontrados por Tantas (2010), Vsquez

(2008), Sagstegui (2010), en donde los
microempresarios estudiados: el 42,9%, 54%
y el 33.33%, tienen grado de instruccin
superior universitaria respectivamente.
Respecto al Financiamiento
El 75% de los empresarios recibieron entre
10,000 y 30,000 nuevos soles y el 25%
recibieron ms de 30,000 a 80,000 nuevos
soles. (Ver Tabla N9) Estos resultados
contrastan con los resultados encontrados por
Tantas (2010), Reyna (2008), en donde el
monto promedio recibido por las MyPEs
estudiadas fue de 10,000 y 24,111 soles.
El 100% de las MyPEs
encuestadas
recibieron crdito del sistema bancario, siendo
el 62.50% del Banco Crdito, (Ver Tabla
N10) Estos resultados contrastan con los
resultados encontrados por Tantas (2010),
Vsquez (2008), en donde el 100% y el 48%,
recibieron crditos del sistema bancario,
respectivamente.
El 100% de los microempresarios dijeron que
los crditos que obtuvieron s mejor la
rentabilidad de sus empresas. Esto confirmara
que los microempresarios encuestados estaran
estableciendo una relacin entre financiamiento (crdito) y rentabilidad empresarial.
Asimismo, estos resultados contrastan con los
resultados encontrados por Tantas (2010),
Vsquez (2008), en donde el 100% y 60%,
manifestaron que el crdito recibido
increment la rentabilidad empresarial.
Respecto a la Capacitacin
El 100% de los gerentes y/o administradores de
las MyPEs en estudio, s recibieron capacitacin previa al otorgamiento de los crditos (Ver
Tabla N 18), lo que no contrasta con Tantas
(2010), Sagstegui (2010), en donde el 100% y
50%, no recibieron ninguna capacitacin previa
al otorgamiento de los crditos.
han recibido capacitacin en el curso de
Inversin del financiamiento Administracin, y
el 35%, en marketing empresarial, respectivamente; y el 65% han recibido capacitacin en
otros cursos no especificados. (Ver Tabla N 16).
Estos resultados son diferentes a los encontrados

por Tantas (2010), Reyna (2008), donde el
14.3% se capacitaron en manejo empresarial y
marketing, el 71.4%, en otros cursos no especificados y 66.7%, recursos humanos marketing
55.6%, seguridad 55.6%, manejo empresarial
44.4% e inversiones, 11.1%.
El 100% de los representantes legales de las
MyPEs encuestadas dijeron que la capacitacin
es una inversin. (Ver tabla N 17), lo que contrasta con Tantas (2010), Sagstegui (2010),
donde el 100%, 83%, seala ser una inversin,
sus resultados ms o menos coinciden con los
encontrados por Vsquez (2008), donde el 68%
de la muestra estudiada indic que las capacitaciones recibidas por su personal fue
considerada como una inversin, donde
destacaron las agencias de viaje con 100% y los
hoteles con 94.7%.
Respecto a la Rentabilidad Empresarial
El 100% de los representantes legales de las
MyPEs encuestadas dijeron que la rentabilidad
de sus microempresas s haba mejorado en el
ao 2010 (Ver Tabla N 19), lo que contrasta
con los resultados encontrados por Tantas
(2010), Sagstegui (2010), en donde el 100% y
100%, de las Mypes encuestadas percibieron que
s increment la rentabilidad empresarial.
manifestaron que la capacitacin s mejor la
rentabilidad de sus empresas (Ver Tabla N 30),
lo que contrasta con los resultados encontrados
por Tantas (2010), Sagstegui (2010), donde
el 100% y 83% de las MyPEs encuestadas
manifestaron que, la capacitacin s mejor su
rentabilidad.
CONCLUSIONES
A fin de dar cumplimiento a los objetivos de la
investigacin sobre las principales caractersticas
del financiamiento, capacitacin y la
rentabilidad de las MyPEs, del sector-comercio
Cabinas de Internet del distrito de Nuevo
Chimbote, periodo 2011, se ha llegado a las siguientes conclusiones:
IN
249
Respecto a las caractersticas de las

MyPEs
El 60% de las MyPEs encuestadas del
sector comercio rubro Cabinas de
Internet del distrito de Nuevo Chimbote,
periodo 2011 tienen una antigedad de
ms de 5 aos.
De las MyPEs encuestadas el 85% cuenta
con 2 a 3 trabajadores en el periodo 2011.
De las MyPEs encuestadas el 90% se
formaron con la finalidad de obtener
ganancia y el otro 10% para otros fines.
El 100% de las MyPEs encuestadas
respondieron que empezaron su actividad
con capital propio.
Respecto a los Empresarios
encuestados son del sexo masculino.
EL representante de la empresa, de 25 a 45
aos representa el 15% y 45 a 60 aos
representa el 85%.
Del 100% de las MYPEs, el 45% tiene
grado universitario, y el 55% tiene grado
de secundaria.
Respecto a la Financiamiento.
En el ao 2011, el 80% de las MyPEs
encuestadas, han solicitado crdito
financiero y el 20% no solicitaron crdito.
En el ao 2011, el 100% de las MyPEs
encuestadas, fueron atendidas en los
crditos que solicitaron.
En el ao 2011 el 70% las MyPEs
encuestadas que solicitaron crdito, fueron
atendidas por el Banco de crdito, el 30%
en el Banco Financiero.
En el ao 2011 de las MyPEs encuestadas,
el 100% fue oportuno el financiamiento
recibido, ya que les ayudo a implementar
el local con activos fijos
El 25% de los microempresarios
encuestados dijeron que invirtieron los
crditos recibidos en activos fijos y el 75%
en capital de trabajo, y el 100% de los
microempresarios encuestados dijeron que
los crditos que obtuvieron s mejor la
rentabilidad de sus empresas.
Respecto a la Capacitacin
En el ao 2011, el 65% de los microempresarios encuestados manifestaron
que no se han capacitado y solamente el
35% manifest que s se capacitaron.
En el ao 2011 el 100% de los microempresarios encuestados consideran que
la capacitacin es una inversin y no un
gasto.
En el ao 2011 el 100% de las MyPEs
encuestadas, manifestaron que sus
trabajadores s recibieron capacitacin
adecuada.
Respecto a la Rentabilidad.
encuestadas manifiestan que ha mejorado
la rentabilidad de su microempresa.
encuestadas, estn convencidos que por la
capacitacin a su personal ha mejorado la
rentabilidad de su empresa.
Reyna R. Incidencia del financiamiento y
la capacitacin en la micro y pequeas
empresas del sector comercio estaciones
de servicio y su implicancia en el
desarrollo socioeconmico del distrito
Nuevo Chimbote en el perodo 20052006. Tesis de Maestra en Contabilidad.
Universidad los ngeles de Chimbote;
Chimbote, 2008.63.
Secret Candy. (2010). Mypes Nuevo
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Vanix (2011,08). Sie-gerencia-para-el
desarrollo/2008/segmentacionpsicografica-de-la-pequena-y-microempresa/introduccion.pdf
Wafra. (2011,02). Caracterizacin de las
250
IN
Mypes en el Per. Buenas Tareas.com.

Recuperado 02, 2011, de:
http//www.buenastareas.com/ensayo/Caracteriza
cin-De-Las-Mypes-En-EL/1611797.html.
IN
251
IN

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PARTICIPACIN DEL CONTROL INTERNO EN LOS PROCEDIMIENTOS

PARTICIPATION OF INTERNAL ADMINISTRATIVE CONTROL PROCEEDINGS

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CONTROL INTERNO EN LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS

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Est de acuerdo con el presupuesto

La ejecucin de gastos es oportuna?

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Existe problemas con los gastos y

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ltima auditora realizada

Cree usted que existe un buen manejo

Deficiencias en el proceso de ejecucin

Cree usted que es importante contar con

Fuente: Cuestionario aplicado al personal administrativo, asistencial, profesionales y tcnicos

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TABLA 3. CARACTERSTICAS DE LOS MECANISMOS DE CONTROL INTERNO Y

Alguna vez hubo problemas de

Fuente: Cuestionario aplicado al personal administrativo, asistencial, profesionales y tcnicos

lo el 8% que es financiada por cuenta del

La tabla del financiamiento, precisa que el

En aras de cuidar y resguardar los bienes del

El 92% de los encuestados afirma que la

Revista IN CRESCENDO - Ciencias Contables y Administrativas - Vol. 01, No 02, 2014

mejorar su capacidad resolutiva, ha de esforzarse por mantener un nivel intelectual,

ra General de la Repblica (2000), mencionan que el control ejercido con eficacia