Lkah and Hrmen Sociedad Auditora

INVERSIONES Y
REPRESENTACIONES ROMA
S.C.R.L.

CARTA DE CONTROL INTERNO

EJERCICIO ECONMICO

2014
HUANCAYO PER
2015

INFORME DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

1

Lkah and Hrmen Sociedad Auditora

PAG. N

OPININ DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

03

INFORMACION INTRODUCTORIA
I.

INTRODUCCIN.
A) INFORMACIN GENERAL

04

B) ANTECEDENTES DEL EXAMEN

04

C) OBJETIVOS Y ALCANCES DEL EXAMEN

04

D) COMUNICACIN DE OBSERVACIONES

05

E) BASE LEGAL APLICABLE

F) DIRECTIVOS Y FUNCIONARIOS

05
05

II.

DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.

06

III.

OBSERVACINES

06

OPININ DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A LOS SEORES MIEMBROS DE LA GERENCIA GENERAL DE LA
EMPRESA INVERSIONES Y REPRESENTACIONES ROMA S.C.R.L.
De nuestra especial consideracin:
Como parte del examen a los Estados Financieros de la EMPRESA INVERSIONES Y
REPRESENTACIONES ROMA S.C.R.L., al periodo 2014, hemos efectuado un estudio y
evaluacin del sistema de control interno, lo que consideramos de necesaria evaluacin, como
lo requieren las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas y dems procedimientos de

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auditora, para expresar una opinin sobre los estados financieros de la empresa
INVERSIONES Y REPRESENTACIONES ROMA S.C.R.L. que tomamos en su conjunto; para
cuyo efecto estamos dando una opinin con salvedades por no haber aplicado algunos
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
LA GERENCIA GENERAL de la empresa INVERSIONES Y REPRESENTACIONES
ROMA S.C.R.L., es responsable de establecer y mantener un sistema de control interno
confiable. Para cumplir con esta responsabilidad es necesario implementar un sistema de
control interno y efectuar el sinceramiento al Balance General y el Estado de Ganancias y
Prdidas en base a los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados aprobado en el
Per.
Los objetivos del sistema de control interno consisten en proporcionar a la GERENCIA
GENERAL de la empresa INVERSIONES Y REPRESENTACIONES ROMA S.C.R.L. una
garanta razonable, aunque no absoluta, de que los activos estn protegidos ante una prdida
por una utilizacin no autorizada, de que las operaciones se efectan de conformidad con la
autorizacin de la Administracin, y se registren debidamente para poder preparar los estados
financieros de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Nuestras observaciones y recomendaciones contenidas en el presente informe,
responden al resultado de una evaluacin integral al Balance General, dando menor nfasis al
estado de ganancias y prdidas.
Finalmente,

quedamos a disposicin de Uds. para alguna aclaracin sobre el

contenido del Informe adjunto.

Refrendado por:

Carhuamaca Maita Luis

CONTADOR PBLICO COLEGIADO
Matricula N 07 931 CCPJ

EMPRESA INVERSIONES Y REPRESENTACIONES ROMA S.C.R.L.

INFORME DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

EJERCICIO 2014
I.

INTRODUCCIN
A. INFORMACIN GENERAL
La

empresa INVERSIONES Y REPRESENTACIONES ROMA S.C.R.L est

comprendida en las Disposiciones de la Ley General de Sociedades, su estatuto y

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reglamento interno. En base a ello puede establecer las polticas de gestin que
adoptar para ejecutar los planes operativos aprobados por la Gerencia General, para
el

logro

de

los

objetivos

estatutarios

de

la

empresa

INVERSIONES

REPRESENTACIONES ROMA S.C.R.L.

El objetivo fue realizar un trabajo sistemtico y profesional, el cual fue llevado a cabo
con el fin de realizar una evaluacin independiente que permita a la Administracin de
la empresa INVERSIONES Y REPRESENTACIONES ROMA S.C.R.L., orientar y
mejorar la efectividad, eficiencia y economa del uso de los recursos financieros, as
como comprobar el cumplimiento de las leyes y normas vigentes, para facilitar la toma
de decisiones de los responsables de adoptar oportunamente las medidas o acciones
correctivas para su implementacin, y mejorar el funcionamiento del Sistema de Control
interno implementado en la empresa INVERSIONES Y REPRESENTACIONES ROMA
S.C.R.L.
B. ANTECEDENTES DEL EXAMEN
De acuerdo al proceso de seleccin, para la contratacin de nuestra Sociedad de
Auditoria Lkah & Hrmen Sociedad Auditora, en concordancia a las normas internas
y las disposiciones establecidas por la Administracin, previo informe y conocimiento
del Consejo de Vigilancia, nuestra Sociedad fue designada para efectuar el examen de
Auditoria Externa, por el Ejercicio Econmico 2014.
C. OBJETIVOS Y ALCANCES DEL EXAMEN
Los objetivos y alcances del examen, fueron evaluar el funcionamiento del sistema de
control interno implementado por la empresa INVERSIONES Y REPRESENTACIONES
ROMA S.C.R.L. y dar cumplimiento de las disposiciones legales vigentes, que norman
y regulan el funcionamiento de la gestin econmica y operativa de la empresa, con el
propsito de controlar y promover la economa, eficiencia y eficacia en salvaguardia de
sus activos mediante la prevencin y la deteccin de errores que hayan, ocurridos en el
ejercicio 2010.
De acuerdo con el contrato de servicios profesionales, los objetivos del examen fueron
los siguientes:
1. Emitir opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados por la
empresa al 31 de diciembre del 2010, de conformidad con la Normativa vigente de
la Resolucin SMV N 103-99-EF/94.10. y las Normas Internacionales aprobadas
en el Per.
2. Evaluar la gestin econmica financiera en cuanto al cumplimiento de las metas y
objetivos previstos para el ejercicio econmico a examinar.

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3. Emitir informe sobre los controles internos establecidos sobre la gestin y los
Estados Financieros.
D. COMUNICACIN DE OBSERVACIONES
Durante el desarrollo del examen, hicimos de conocimiento a los Directivos y
funcionarios responsables de las reas examinadas, las observaciones del presente
informe, cuyos descargos fueron recepcionados durante el trabajo de

campo,

asimismo fueron evaluados y contrastados, determinndose la subsistencia de la

deficiencia expuesta en nuestros comentarios.
E. BASE LEGAL APLICABLE
La empresa INVERSIONES Y REPRESENTACIONES ROMA S.C.R.L., se rige por las
disposiciones legales siguientes:

Ley General de Sociedades

Estatuto

Manual de Organizaciones y Funciones

Reglamento interno de trabajo.

F. DIRECTORES Y FUNCIONARIOS
UNIDAD ORGNICA
(DEL 01/01/14 AL 31/12/14)
CARGO
GERENTE GENERAL
COORDINADOR DE CALIDAD
ASISTENTE DE GERENCIA
ADMINISTRADOR
GERENTE DE PRODUCCIN
GERENTE DE VENTAS
ASISTENTE ADMINISTRAVO
ASISTENTE CONTABLE

APELLIDOS Y NOMBRES
GARCIA ORIHUELA MARIO ALBERTO
ORDOEZ RIVERA MISAEL ACASIO
USHAHUA TORRES KARINA
BOHORQUEZ BENITO ROSARIO IRENE
HUMAN RICALDI EMERSON
FLORES RIVERA DONATO
CORNDORI ALLCAHUAMAN ARACEL
BALVIN CALSIN FRANK

Funcionarios:
Gerente General:
Garca Orihuela Mario Alberto
Asesor Contable:
Briseo Lazo Carlos
II.

DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.

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El sistema de control interno es un conjunto de acciones, actividades, planes, polticas,
normas, registros, organizacin, procedimientos y mtodos incluyendo las actitudes de los
directivos y el personal, organizadas e implementadas en la entidad, para la consecucin
de los objetivos indicados en el estatuto y su reglamento.
El sistema de Control Interno, tiene los objetivos siguientes:
Promover la economa, eficiencia y eficacia de sus operaciones, y en la calidad de los
servicios,

brindados

los

socios

de

la

empresa

INVERSIONES

REPRESENTACIONES ROMA S.C.R.L.

Proteger y conservar los recursos financieros y bienes muebles e inmuebles de
propiedad de la empresa INVERSIONES Y REPRESENTACIONES ROMA S.C.R.L.,
contra cualquier prdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal.
Elaborar informacin financiera vlida y confiable, presentada con oportunidad a los
entes supervisores.
Dar cumplimiento a las leyes, reglamentos y/o manuales y otras normas administrativas
internas aplicable a la empresa INVERSIONES Y REPRESENTACIONES ROMA
S.C.R.L.
Por consiguiente, la empresa INVERSIONES Y REPRESENTACIONES ROMA S.C.R.L.
debe implementar un Sistema de Control interno, eficiente, eficaz, permanentemente
actualizado y adecuado a sus caractersticas particulares propias.
III.

OBSERVACIONES GENERALES
1. OMISIN DE CONTABILIZACIN DE DOCUMENTOS EN EL LIBRO CAJA
OBSERVACIN:
Se procedi a efectuar el arqueo de caja y fondos correspondiente al ejercicio econmico
del 2014, donde se realiz el conteo de monedas, billetes y cheques; de acuerdo a ste y
a la confirmacin del cajero se obtuvo el monto de Un Milln Quinientos Sesentiocho Mil
Cuatrocientos Diez con Cero centavos (S/.1568,410.00). Procedimos a verificar dicho
resultado con lo registrado en el libro caja teniendo que los saldos segn este ascendan
a (S/. 1402,000.00) a este monto registrado le sumamos los ingresos que faltaban
registrar en el libro caja del da (S/. 629,009), as como los desembolsos aun no
registrados (S/. 620,000), lo que sumados hacan un monto de S/. 1411,009, hallando
una diferencia de S/. 157,401, que al parecer son 3 comprobantes de ingreso no
contabilizados en el registro caja.

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Este hecho se contradice con el MOF, el cual en su captulo III, literal (c), seala que:
Son funciones del cajero registrar con oportunidad, eficiencia y transparencia todos los
documentos de ingreso y egreso de dinero de la empresa.
El que no se registre con oportunidad los recibos de ingreso produce que la informacin
presentada no sea la real, as como distorsiones en la liquidez de la empresa y
probablemente en un futuro prdida de fondos por desorganizacin e incumplimiento de
funciones del cajero.
Este hecho se produce a causa de la falta de control a las funciones del cajero de la
entidad, las cuales deben ser monitoreadas y a su vez evitar la duplicidad de funciones.
COMUNICACIN DE HALLAZGOS:
Se ha realizado la comunicacin del presente hallazgo al:
Cajero
CARTA N 0105-2015/MCSA
ACLARACIONES Y/O COMENTARIOS A LOS HALLAZGOS:
El Seor Braulio Cervantes cajero de Inversiones y Representaciones ROMA SRL,
manifiesta en sus descargos que: Todos los Recibos de Ingreso y Egreso los registro al
finalizar el da en base a un consolidado, guardaba esos 5 recibos de ingreso pues por
su monto elevado necesita de un registro ms detallado, es por eso que no lo registre en
el debido tiempo, pero ello no quiere decir que estaba tratando de ocultar dichos
ingresos.
OPININ DE AUDITORA:
Se procedi a la evaluacin de las aclaraciones y cometarios del involucrado en el
hallazgo, pero ste no adjunta ningn tipo de documentacin adicional, solo da
comentarios al hallazgo sealado por lo que se mantiene la observacin.

RECOMENDACIN:
Se recomienda poner un personal adicional en el rea de caja, que haya divisin de
funciones, para evitar las cargas en el registro y el manejo desordenado de los fondos de
la empresa.
As mismo se recomienda actualizar el sistema contable con el que se cuenta para poder
tener impresos los reportes de registro de caja de manera fcil, oportuna y real.

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2. LETRAS POR COBRAR QUE YA VENCIERON SU FECHA DE COBRANZA POR
PARTE DE LOS RESPONSABLES DE CRDITOS EN LA EMPRESA.
Durante el examen efectuado a los estados financieros de la empresa Inversiones y
Representaciones ROMA S.R.L. nos encontramos con una observacin al revisar las
cuentas por cobrar comerciales, se detectaron partidas vencidas.
Se ha infringido las normas internas de control de la empresa, pues esta seala que los
crditos a clientes tienen que ser seguidos de forma constante por parte del personal
encargado de manejar los crditos de la empresa.
El poco control de las letras comerciales por cobrar, esto debido a la falta de control de
Crditos a clientes en la empresa, falta de compromiso de parte del personal para
hacerse cargo de las cuentas por cobrar.
Se ha comprobado la existencia de letras vencidas en los registros contables.
COMUNICACIN DE HALLAZGOS
Se ha realizado la comunicacin de hallazgos a los siguientes:

Contador

CARTA N 041-2015-SA/JPH

ACLARACIONES Y/O COMENTARIOS

El contador manifest que:
Que el control de los crditos es responsabilidad de la administradora de la empresa, mi
responsabilidad recae en el registro de las factura de ventas, las cuales estn
correctamente registrados en los libros contables.
OPININ DE AUDITORA
El contador en comunicacin con el responsable del control de crditos en la empresa
deben hallarse informados acerca del cumplimiento de los pagos de las letras y facturas
con las cuales se a vendido productos, paro su cobro oportuno y as no perjudicar a la
empresa con deudas incobrables.
RECOMENDACIN
El Se sugiere tener siempre en cuenta las facturas que estn cerca a su vencimiento
para poder cobrar las cuentas en el momento de su vencimiento y no otorgar crditos
mientras no cumplan con el pago, ya que se observa que ciertos clientes tienen partidas
vencidas.
3. IRRAZONABILIDAD DE LA CUENTA: OTRAS CUENTAS POR COBRAR

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OBSERVACIN:
Del examen realizado al rubro Otras cuentas por cobrar se determino que dicha cuenta
no refleja razonablemente el monto por el que se efectivizar la cobranza, en dicha
cuenta se tienen acumuladas cuentas por cobrar desde hace ms de 10 aos, lo que
imposibilita la cobranza.
Lo mencionado contraviene lo dispuesto en la NIC 39: Instrumentos Financieros, que
establece que las cuentas por cobrar deben ser medidas a su valor razonable, es decir
se mide al importe por el cual puede ser intercambiado un activo.
El hecho se mencin afecta la razonabilidad de los estados financieros de la entidad,
teniendo aparentemente un derecho por cobrar, que sin embargo, por el transcurrir del
tiempo, tiene poca probabilidad de realizarse.
El problema sealado se debe a la inexistencia de un control de cuentas por cobrar, en el
que se detallen las fechas de vencimiento y se actualice peridicamente, ante la falta de
este, la empresa desconoce la antigedad exacta de las cuentas por cobrar.
COMUNICACIN DE HALLAZGOS:
Se ha realizado la comunicacin de hallazgos a los siguientes:
Asesor Contable

Carta N 126-2015-SA/JPH

ACLARACIONES Y/O COMENTARIOS:

El asesor contable manifest que:
El control de cuentas por pagar y cobrar es responsabilidad del Asistente Contable,
quien se encuentra permanentemente en la empresa, y conoce la situacin de la misma
OPININ DE AUDITORIA:
En lo que respecta a la aclaracin del asesor contable, esta no es vlida, debido a que el
Asesor es el responsable de garantizar que la informacin contable refleje la realidad, y
es quien debe guiar al Asistente contable, hacindole las correcciones necesarias para
que la informacin contable sea adecuada.

RECOMENDACIN:
Se recomienda organizar adecuadamente las cuentas por cobrar, llevando un registro
que consigne nombres, fecha de vencimiento, y montos. Adems es necesario asignar
un responsable del manejo del mismo, para que mantenga actualizada la informacin, y
se castiguen las cuentas incobrables en el momento oportuno. Por lo tanto se mantiene
la observacin.

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4. FALTANTES EN LA MERCADERIA
OBSERVACIN:
Se realiz la contrastacin del kardex fsico y valorado con los registros contables,
encontrndose que en el rubro de existencias existen diferencias, de acuerdo a la
contabilidad se tiene un monto mayor

que lo que existe en almacn. En el rubro

Existencias se hall: Segn F/. 001-31431 se contabilizo el ingreso y compra conforme

de 20 motores, pero solo se dio ingreso al almacn de acuerdo al kardex 18 motores. En
el rubro de Productos Terminados, existi la salida de acuerdo al kardex de una
carrocera, la cual no fue registrada ni contabilizada por un valor de S/. 10,000.
Dicha diferencia no coincide con el Reglamento Interno de la Entidad, en la cual queda
sealado en el captulo V, que: el almacenero debe registrar oportunamente las
entradas y salidas del almacn acorde con los registros contables y con lo real, previa
autorizacin de las entidades competentes.
El rubro de existencias no presenta razonablemente su informacin contable con
respecto al rubro de existencias.
Todo esto surge por la falta de comunicacin que existe entre las reas de contabilidad y
almacn, puesto que ambas presentan informacin independiente y distinta.
COMUNICACIN DE HALLAZGOS:
Se ha realizado la comunicacin del presente hallazgo a:
Almacenero

Segn CARTA N 0106-2015/MCSA

Contador

Segn CARTA N 0107-2015/MCSA

ACLARACIONES Y/O COMENTARIOS A LOS HALLAZGOS:

El seor Tec. Adm. Rodrigo Sols Calcina Almacenero, manifiesta que: Recib
mediante su carta los hallazgos encontrados en su auditora respecto a mi persona, de
acuerdo a ello debo manifestarle que es responsabilidad ma registrar con oportunidad
los ingresos y salidas del almacn, funcin que la he estado cumpliendo a cabalidad,
respecto a los faltantes en almacn debo manifestarle que se dio ingreso de 18 motores
puesto que 2 motores venan en calidad de cortesa de la casa, motores los cuales
fueron donados tambin a otra entidad ni bien se les dio ingreso, hecho que reporte al
rea de contabilidad mediante un informe, (adjunto el cargo de dicho informe), en cuanto
al faltante de carrocera de igual forma fue un bien que se vendio con todos los
documentos conformes, pero dicha venta se realiz un domingo, dia en el que no se
encontraba el contador y por tanto eso fue una dificultad para su registro oportuno.

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El C.P.C. Juan Prez Herrera, Contador, manifiesta que el sr. Almacenero no le envi los
reportes de la salida de los bienes, asi mismo que es necesaria la aprobacin y visto
bueno del gerente de ventas y del administrador para que se proceda a su registro
contable.
OPININ DE AUDITORA:
Se procedi a la evaluacin de los descargos y evaluaciones y se determin que la
observacin se mantiene pero en la persona del contador, puesto que el almacenero
adjunta toda la documentacin sustentatoria que lo libra de responsabilidad.
RECOMENDACIN:
Se recomienda mantener lneas de comunicacin ms estrechas entre el rea contable y
almacn para as mostrar la informacin verdadera y razonable de la entidad.
5. EXISTE DIFERENCIAS ENTRE EL VALOR EN LIBROS Y EL VALOR REAL DE LOS
INMUBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS.
OBSERVACIN:
Se procedi a la revisin y constatacin de la existencia real de todo los Inmuebles,
Maquinarias y Equipos, encontrndose todo conforme a excepcin de una fundidora, la
cual se encuentra totalmente en desuso, sin embargo se sigue considerando en los EE
FF y se sigue depreciando.
Este hecho nos muestra que no se cumple con la Norma Internacional de contabilidad N
16, la cual en su numeral 6, establece que Los Inmueble, Maquinaria y Equipo deben
ser registrados a su Valor razonable, Valor razonable es el importe por el cual podra ser
intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente
informadas, en una transaccin realizada en condiciones de independencia mutua.
El monto reflejado en los estados financieros con respecto al rubro: Inmueble Maquinaria
y Equipo no se presentan razonablemente.
Esto debido a que no se han establecido mecanismos de valuacin de activos, ni la
revisin de estos en forma peridica.
COMUNICACIN DE HALLAZGOS:
Se ha realizado la comunicacin del presente hallazgo al:
Contador

CARTA N 0108-2015/MCSA

ACLARACIONES Y/O COMENTARIOS A LOS HALLAZGOS:

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El C.P.C. Juan Prez Herrera, Contador, manifiesta que l se encarga de la
contabilizacin de dichos bienes, ms no de la valuacin de estos pues eso tiene que
venir por rdenes directas del gerente general y de las polticas empresariales dadas en
una junta de accionistas.
OPININ DE AUDITORA:
Se procedi a la evaluacin de los descargos y evaluaciones y se determin que la
observacin se mantiene puesto que es labor del contador presentar la informacin
contable y financiera acorde a los principios de contabilidad generalmente aceptados y
acorde al valor razonable.
RECOMENDACIN:
Se recomienda realizar un peritaje y re valuacin de activos, para as presentar la
informacin contable de manera real.
6.

SE HA EFECTUADO COMPRAS SIN LA AUTORIZACIN CORRESPONDIENTE.

Como resultado de la auditoria a los estados financieros de la empresa Inversiones y
Representaciones ROMA S.R.L. se ha determinado que se realizan compras sin que
antes estas se hayan requerido mediante las rdenes de compra respectivas.
Se ha infringido las normas internas de control de la entidad, pues en esta seala que
para toda compra que realice la entidad tiene que realizarse con previo requerimiento y
orden de compra por la entidad, adems de que no tiene la autorizacin de compra de tal
bien.
El poco control de los documentos que autorizan las adquisiciones de la entidad se hace
cada vez un problema ms grave para la entidad.
Se ha comprado productos que no eran necesarios para la entidad, por tanto se incurre
en costos de almacenamiento.
COMUNICACIN DE HALLAZGOS
Se ha realizado la comunicacin de hallazgos a los siguientes:

Contador

Carta N 041-2015-SA/JPH

ACLARACIONES Y/O COMENTARIOS

El contador manifest que:
El encargado de solicitar la compra de mercaderas y autorizarlas est a cargo del
gerente de produccin, el mismo que es responsable si se hacen pedidos de bienes que

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no son necesarios para la empresa, asimismo perjudica a la empresa ya que requiere de
almacenamiento.
OPININ DE AUDITORA
El contador conjuntamente con el gerente de produccin son los responsables directos
de la adquisicin de materia prima o cualquier otro bien para la empresa, los cuales
tienen que comunicar tambin al gerente general acerca de las compras que estos
realicen as como su justificacin.
RECOMENDACIN
Se recomienda tener un control ms efectivo en cuanto a la documentacin
necesaria para realizar las adquisiciones en la entidad y verificar que tenga la
autorizacin de la persona indicada, adems que sea un requerimiento verdadero
que tenga la empresa.

7. GASTOS DE PUBLICIDAD NO AUTORIZADOS

OBSERVACIN:
Del examen realizado a las cuentas de Gastos, se detect que se realizaron gastos de
publicidad que no contaban con la respectiva autorizacin de la gerencia, en ciertos
casos no pudindose demostrar que efectivamente se haya recibido el bien o servicio
detallado en facturas.
El hecho contraviene lo dispuesto en el Reglamento Interno de la empresa, que seala
claramente que toda realizacin de gastos debe ser aprobada por los accionistas, y
autorizada por la gerencia. El hecho en mencin contraviene tambin el procedimiento
normal a seguir para realizar compras y adquisiciones, segn se dispone en el
Flujograma de compras.
Lo sealado afecta a las utilidades de la empresa, y a la liquidez de la misma, al incurrir
en gastos no autorizados y por tanto no previstos.
El hecho en mencin se origina debido al dbil control interno en adquisiciones, no
existiendo el control previo, recurrente, ni posterior.

COMUNICACIN DE HALLAZGOS:
Se ha realizado la comunicacin de hallazgos a los siguientes:
Administrador

Carta N 125-2015-SA/JPH

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ACLARACIONES Y/O COMENTARIOS:
El administrador manifest que:
La realizacin de gastos para todos los rubros es responsabilidad del gerente general,
quien se encarga de aprobar los gastos y verificar la efectiva recepcin del bien o
servicio
OPININ DE AUDITORIA:
En lo que respecta a la aclaracin del administrador, esta no es vlida, porque si bien es
cierto, el gerente general es el responsable de las operaciones de la empresa, sin
embargo, no es el encargado directo de garantizar el uso adecuado de recursos de la
empresa, lo que si es funcin del administrador. Por lo tanto se mantiene la observacin.
RECOMENDACIN:
Implementar controles internos para las adquisiciones, de manera que los gastos sean
controlados en la autorizacin, pago, y recepcin del bien o servicio.

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