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PROGRAMA DE AUDITORA
Son guas detalladas sobre los procedimientos y las pruebas que se van
a realizar para cumplir con los objetivos y propsitos de la auditoria.
Son elaboradas por el auditor, adems sirven como medio de control
para la adecuada ejecucin y supervisin de la auditoria, evitando as
omitir algn procedimiento importante.
El programa de auditora contiene bsicamente:
-
examen.
Los Procedimientos de auditora, son los pasos a seguir durante el
examen.
PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
Es el conjunto de tcnicas de auditora que aplica el auditor a una
cuenta o rubro de los estados financieros para as obtener base
suficiente para fundamentar su opinin en el dictamen.
Cuando mejor se combinan las tcnicas de auditora se obtienen
procedimientos ms eficaces.
Los procedimientos pueden
ser:
De
cumplimiento,
Sustantivos,
Analticos y de Cumplimiento.
EVIDENCIA DE AUDITORA
Es la informacin recolectada por el auditor que va a utilizar luego para
alcanzar las conclusiones en las que va a basar su opinin.
La evidencia de auditora incluye la informacin contenida en los
registros contables, como otra informacin.
TCNICAS DE AUDITORA
Son herramientas de trabajo que usa el auditor para obtener la evidencia
necesaria para emitir una opinin profesional en el informe.
Estas evidencias deben ser suficientes y competentes.
Evaluacin de Riesgos
Actividades de Control
estn
expresadas
en
las
polticas,
sistemas
procedimientos.
-
Informacin y Comunicacin
dirigir
controlar
la
entidad
de
forma
adecuada.
Supervisin y seguimiento
PAPELES DE TRABAJO
Son los documentos que contienen la informacin obtenida por el auditor
en su revisin, as como los resultados de los procedimientos y pruebas
de auditora aplicados.
Sirven como registro de informacin y evidencias obtenidas y
desarrolladas.
Los papeles de trabajo respaldan el informe de auditora y sirven de
ayuda para auditoras futuras.
CDULA MATRIZ
Es la principal cdula de trabajo que presenta de manera global los
montos que van a ser examinados y, a partir de la cual se generarn las
cdulas auxiliares.
Todas las cdulas matrices deben referenciarse al documento fuente,
segn el tipo de auditora y los objetivos establecidos para la misma.
CDULA SUMARIA
Son papeles de trabajo que desagregan la informacin proveniente de la
cdula matriz.
Las cdulas sumarias estn relacionadas directamente con una cuenta o
rubro de los estados financieros, adems detallan partidas o subcuentas,
es decir, el auditor toma como base el Balance de Comprobacin y los
10 Caja bancos
12 Cuentas por cobrar comerciales
CDULA AUXILIAR
Son las cdulas de trabajo que se originan en las cdulas matrices y son
empleadas por el auditor para presentar las diferentes cuentas que
conforman un rubro del balance de comprobacin en una auditora.
Ejemplo:
- 101 Caja
- 102 Fondo fijo
CARTA DE COMPROMISO
Es un documento en el cual la empresa de auditora se responsabiliza
de cumplir con lo presentado en la propuesta tcnica y una vez aceptada
la misma no se puede cambiar el compromiso ya establecido.
Uno de los objetivos de la carta de compromiso, es el de evitar malos
entendidos entre la empresa de auditora y el cliente dejando en claro
las responsabilidades de las partes involucradas, la legislacin aplicada,
el reglamento, las directivas e instructivos a utilizar en el momento de
efectuar la auditora.