REGISTRAR UNA HERENCIA

Hay tres documentos que hay que presentar en el Registro para inscribir cualquier
herencia. Se trata de:

El Certificado de defuncin, para acreditar la muerte del

testador o de la persona de quien se va a heredar. Se obtiene en el

Registro Civil
El Certificado del Registro de Actos de Ultima Voluntad,
para acreditar cual es el ltimo testamento; o bien para acreditar que

no hay testamento. Se obtiene en la DGRN del Ministerio de Justicia.

Y la documentacin acreditativa del pago o aplazamiento
del impuesto de Sucesiones, segn la normativa de la CA, y si fuera
aplicable, por ejemplo en el caso de una vivienda, el pago de la
plusvala municipal.
Junto a estos documentos y dependiendo de si el fallecido haba otorgado o no
testamento, hay que aportar los siguientes:
Si hay testamento, y se trata de un heredero nico, tendr que presentarse una
instancia con la firma del interesado legitimada ante notario o ante el registrador,
donde se expresen las circunstancias del fallecimiento, los bienes que componen
el patrimonio que se va a heredar y se acepte la herencia.
Si hay testamento y se trata de varios herederos, entonces habr que otorgar ante
Notario una escritura de herencia, en la que comparezcan todos los interesados, y
en la que se hagan constar las circunstancias personales del fallecido, el contenido
ntegro de su testamento y la enumeracin de los bienes que integran la herencia.
En dicho documento se proceder a su valoracin, reparto y adjudicacin.
Si no hay testamento, se tendr que acompaar adems, junto a los tres
documentos que mencionbamos al inicio, la llamada declaracin de herederos
ab intestato, es decir, una declaracin notarial donde se determina quines son
los herederos legales del fallecido. Junto a ello, tambin ser necesaria una
escritura de herencia igual que en el caso anterior.
Toda esa documentacin se debe presentar despus en el Registro o registros de
la Propiedad correspondientes, que tendrn cada uno un mximo de 15 das para
inscribir o para notificar los problemas que haya encontrado el registrador que
impidan la inscripcin.

Qu consecuencias tiene no pagar el Impuesto de

Sucesiones

1 Plazo de prescripcin del Impuesto de Sucesiones

2 Informacin de la que dispone la Administracin

3 Consecuencias del incumplimiento de la obligacin de presentar y/o pagar el

Impuesto de Sucesiones

4 Conclusin

Anteriormente, ya hablamos de donde haba que pagar el Impuesto de Sucesiones o cmo

pedir una prrroga a su presentacin. Hoy vamos a ver qu ocurre si no pagamos.

Plazo de prescripcin del Impuesto de Sucesiones

Si no vamos a presentar el impuesto, debemos saber que conforme al artculo 66 de la Ley
General Tributaria (Ley 58/2003, de 17 de diciembre), prescriben a los 4 aos los
siguientes derechos:

El derecho de la Administracin para determinar la deuda tributaria mediante la

oportuna liquidacin.

El derecho de la Administracin para exigir el pago de las deudas tributarias

liquidadas y autoliquidadas.
El plazo de prescripcin se contar desde el da siguiente a la finalizacin del plazo
voluntario de presentacin y pago del Impuesto de Sucesiones.
Siendo este plazo, si no se ha solicitado una prrroga, de seis meses desde la fecha de
fallecimiento o la firmeza de la declaracin de fallecimiento.

Informacin de la que dispone la Administracin

Dejar pasar el tiempo de prescripcin, sin mover nada de la herencia, era algo bastante
habitual hace unos aos, y que muchas veces funcionaba. Hoy da, y cada vez ms, la
informatizacin de las Administraciones ha mejorado el cruce de informacin entre ellas,
no haciendo recomendable esta opcin (consideraciones morales aparte).
Adems recordemos que el artculo 91 del Reglamento del Impuesto de Sucesiones, dice
en relacin al deber de informacin a los organismos tributarios:

Los encargados del Registro Civil remitirn a la Administracin Tributaria, dentro de

la primera quincena de cada mes, relacin nominal de los fallecidos en el mes anterior y de
su domicilio.

Los Notarios estarn obligados a remitir, dentro de la primera quincena de cada

trimestre, relacin o ndice comprensivo de todos los documentos autorizados en el

trimestre anterior que se refieran a actos o contratos que pudieran dar lugar a los
incrementos patrimoniales que constituyen el hecho imponible del Impuesto de
Sucesiones.

Los rganos judiciales, intermediarios financieros, Asociaciones, Fundaciones,

Sociedades, funcionarios y particulares o cualquiera otras Entidades pblicas o privadas,
no acordarn entregas de bienes a personas distintas de su titular sin que se acredite
previamente el pago del Impuesto de Sucesiones, a menos que la Administracin lo
autorice.

Consecuencias del incumplimiento de la obligacin de presentar y/o

pagar el Impuesto de Sucesiones
Si la presentamos fuera de plazo, o tras un requerimiento, si la cuota a pagar era de 0
euros, no hay perjuicio para la Administracin, por lo que solo nos impondrn una multa de
hasta 200 euros, por presentacin extempornea (artculo 198.1 de la LGT).
Si el resultado era a pagar pero an no hemos recibido ningn requerimiento para hacerlo,
no habr sancin pero si recargo, su cuanta depender de la fecha del ingreso:

Si se ingresa dentro de los 3 meses siguientes a la finalizacin del plazo: 5% de la

cantidad ingresada.

Dentro de los 3 meses y un da y los 6 meses siguientes a la finalizacin del plazo:

10%.

Dentro de los 6 meses y un da y los 12 meses siguientes: 15%.

Una vez transcurridos los 12 meses siguientes a la finalizacin del plazo: 20%,
ms los intereses de demora por el tiempo transcurrido desde los 12 meses.
Si lo presentamos despus del requerimiento, tambin habr que pagar un recargo cuya
cuanta depender del momento del pago, si ya hemos recibido o no la providencia de
apremio. Adems de la sancin correspondiente.
Adems la Ley del Impuesto de Sucesiones prev una sancin especfica para el caso de
que no indiquemos el valor real de los bienes de la herencia, cuya cuanta es de 500
euros.

Conclusin
Viendo las consecuencias que conlleva el impago del impuesto, mejor sera buscar formas
de hacer frente al pago de la deuda, si queremos aceptar la herencia.
Si entre los bienes de la herencia hay bienes lquidos o fcilmente liquidables (cuentas
corrientes, depsitos, seguros) es posible solicitar que el pago se realice contra esos
bienes directamente.
Si no los hay, la Ley del Impuesto de Sucesiones prev la posibilidad de aplazar y
fraccionar el pago del Impuesto, en los siguientes trminos:

Aplazamiento por un ao, sin necesidad de garantas.

Aplazamiento/ fraccionamiento por un periodo de entre 1 y 5 aos: se tiene que

presentar aval que cubra el importe del impuesto, los intereses de demora, ms un 25%
ms de la suma de esas dos cantidades.
En ambos casos, la solicitud se tiene que realizar antes de que finalice el plazo voluntario
de pago (6 meses) y se tendr que pagar intereses de demora, que para el ao 2.014, es
el 5%.
Respecto a la plusvala municipal (Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos
de Naturaleza Urbana) que es la otra gran preocupacin en las herencias cuando hay
bienes inmuebles, sirva lo dicho anteriormente, el plazo tambin es de 6 meses para
presentar la documentacin y pagar, pudiendo pedir una prrroga de otros 6 meses antes
de la finalizacin del plazo. E igualmente se puede solicitar el aplazamiento y/o
fraccionamiento de la deuda.