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EJERCICIOS PRACTICOS
1. Elementos de Costos.
Hill Corporation tiene las siguientes clasificaciones de elementos de costos:
a. Salario del supervisor de produccin.
b. Salario del contador de costos.
c. Seguro de incendio del edificio de la
fbrica.
Industrias Lever S.A. compr cuatro artculos idnticos de inventario por un costo total
de C$20,000. El 5 de Mayo vendi 2 de los artculos por C$ 6,000 cada uno; el 25 de Mayo
descart los 2 restantes por encontrarlos defectuosos. Calcule el ingreso, el gasto y la
prdida de estas transacciones.
C$ 25,000
5,000
30,000
a. El Costo Primo.
b. El Costo de Conversin.
c. El Costo de Producto.
d. El Costo Total.
e. El Costo Unitario de Produccin.
Chocolate Chip Company emplea los siguientes materiales para producir sus Galletas con
Hojuelas de Chocolate:
a.
b.
c.
d.
e.
Harina blanca.
Azcar.
Hojuelas de Chocolate.
Disolventes para limpiar las maquinas.
Aceite de soya parcialmente hidrogenado.
Paul and Terry Gym inicio sus actividades el 1o de julio del 2000. Durante ese mes
tuvieron lugar las siguientes transacciones:
Unidades
Costo de
Compradas Vendidas Compra
3
2
C$ 500
ejercicios
5
3
C$ 400
Descripcin
Mquina para presiones.
Mquina
para
abdominales.
Mquina para presin de las piernas.
Mquina para ejercicios de brazo
6
4
2
0
C$ 600
C$ 200
Precio de
Venta
C$ 800
C$ 700
C$ 1,000
10.
11.La Empresa Industrial Metalrgica, S.A., inicia el 1 de marzo del 2005 su perodo
contable con 120 unidades del material A, con un costo unitario de C$500.00.
Durante el perodo se realizan las siguientes operaciones:
Elaborar la tarjeta de kardex, Determinar el valor del inventario final del material A, del
producto en proceso y producto terminado, utilizando el mtodo UEPS y Elabore el Estado
de Resultados.
Industrial Metalrgica, S.A.
KARDEX
Artculo: Material A
FECHA
1-3-05
6-3-05
13-3-05
17-3-05
21-3-05
24-3-05
26-3-05
28-3-05
29-3-05
31-3-05
CONCEPTO
Inv. Inicial
Compra
Compra
Envo Prod.
Compra
Compra
Envo Prod.
Dev. Prod.
Compra
ENTRADAS
120
125
45
500
250
50
250
850
UNIDADES
SALIDAS
45
105
20
50
250
350
SALDO
120
245
290
245
140
120
70
570
820
570
220
270
520
1,370
COSTO
500.00
600.00
650.00
675.00
680.00
675.00
680.00
700.00
COSTO
UEPS
650.00
600.00
600.00
500.00
680.00
675.00
DEBE
60,000
75,000
29,250
337,500
170,000
33,750
170,000
595,000
VALORES
HABER
29,250
63,000
12,000
25,000
170,000
236,250
SALDO
60,000
135,000
164,250
135,000
72,000
60,000
35,000
372.500
542,500
372,500
136,250
170,000
340,000
935,000
FECHA
17-3-05
21-3-05
23-3-05
28-3-05
29-3-05
CONCEPTO
Rec. Bodega
Traslado PT
Rec. Bodega
Traslado PT
Traslado Bod
ENTRADAS
45
105
20
50
UNIDADES
SALIDAS
50
20
105
45
250
350
300
50
250
CONCEPTO
Rec. Produc.
Ventas
Ventas
Rec. Produc.
Ventas
650.00
600.00
600.00
500.00
COSTO
UEPS
500.00
600.00
600.00
650.00
680.00
675.00
ENTRADAS
50
20
105
45
UNIDADES
SALIDAS
45
85
300
675.00
675.00
680.00
DEBE
29,250
63,000
12,000
25,000
170,000
236,250
VALORES
HABER
25,000
12,000
63,000
29,250
202,500
33,750
170,000
SALDO
29,250
92,250
104,250
129,250
104,250
92,250
29,250
0.00
170,000
406,250
203,750
170,000
0.00
KARDEX
FECHA
17-3-05
24-3-05
29-3-05
30-3-05
COSTO
SALDO
45
150
170
220
170
150
45
0
250
600
300
250
300
20
20
50
SALDO
50
70
175
220
175
90
390
90
70
50
0
1,370 Unidades
COSTO
500.00
600.00
600.00
650.00
675.00
COSTO
UEPS
650.00
600.00
675.00
600.00
600.00
500.00
C$ 935,000.00
0.00
0.00
DEBE
25,000
12,000
63,000
29,250
202,500
VALORES
HABER
29,250
51,000
202,500
12,000
12,000
25,000
SALDO
25,000
37,000
100,000
129,250
100,000
49,000
251,500
49,000
37,000
25,000
0.00
S)
1)
2)
7)
8)
10)
12)
S)
(3
(4
(9
1)
2)
7)
8)
12)
IVA Aplicable
11,250.00
4,387.60
50,625.00
25,500.00
89,250.00
6b)
11b)
Bancos
115,115
86,250 (1
672,750
195,500 (8
Proveedores
33,637.50 (2
116,437.50 (7
684,250.00 (12
3)
4)
9)
6)
(3
(4
5)
10)
Clientes
49,335
143,000 (6
585,000 (11
728,000
6)
11)
6a)
11a)
Caja
115,115
672,750
115,115 (6b
672,750 (11b
Costo de Ventas
80,250
251,500
331,750
VENTAS NETAS
C$ 728,000.00
100
UTILIDAD BRUTA
C$396,250.00
54
331,750.00
46
12.El Seor Jaime Estvez es un trabajador que devenga un salario mensual de C$6,000.00
desempendose como operario de maquinaria. La liquidacin salarial sera la
siguiente: (De conformidad a cuotas del INSS e IR laboral vigentes hasta Diciembre de
2009)
Deducciones laborales:
IR: 6,000 375 (cuota del INSS) = 5,625 x 12 (para relacionarlo con tabla anual) = 67,500,
por tanto se ubica en segundo estrato de la tabla, procediendo a calcular de la siguiente
manera:
67,500 50,000 = 17,500 x 10% = 1,750 anual, por tanto la deduccin mensual es de
C$145.83.
Patronal:
Cuando el trabajador tiene de 1 a 3 aos de laborar para la empresa = 2.5 das por mes
6000 / 30 = 200 x 2.5 = 500
Cuando el trabajador tiene de 3 a 6 aos de laborar para la empresa = 1.66667 das por
mes 6000 / 30 = 200 x 1.66667 = 333.33
Registro contable:
CUENTAS
- 30 Septiembre 2009 -
Costo de Produccin.................
Mano de obra directa
Sueldos y salarios
INSS patronal
INATEC
Vacaciones
Treceavo mes
Indemnizacin
Parcial
C$6,000.00
900.00
120.00
500.00
500.00
500.00
DEBE
C$ 8,520.00
C$ 5,479.17
520.83
C$ 375.00
145.83
C$ 900.00
120.00
500.00
500.00
500.00
TOTAL
Registrando salario del mes de septiembre 2009 del
Seor Jaime Estvez.
HABER
2,520.00
_____________
C$ 8,520.00
_____________
C$ 8,520.00
- 30 Septiembre 2009 -
DEBE
C$ 5,479.17
Bancos.....................................
Cta. Cte. N 1-961
TOTAL
Registrando pago de salario del Sr. Jaime Estvez,
correspondiente a septiembre 2009, segn Cheque
N 3758.
HABER
C$ 5,479.17
______________ ______________
C$ 5,479.17
C$ 5,479.17
13. Industrias manufactureras Garca Moreno, S.A., muestra en sus registros contables al 1
de febrero 2003 los siguientes saldos:
Inventario de materiales y suministros en trnsito C$195,000
Inventario de materiales y suministros 455,000
Productos en proceso - Materiales directos 52,000
Productos en proceso - Carga fabril 39,000
Inventario de Productos Terminados 1,040,000
Maquinaria y equipo fabril 800,000
Depreciacin acumulada de maquinaria y equipo fabril 175,000
Gastos de instalacin 130,000
Amortizacin acumulada Gastos de Instalacin 78,000
Primas de seguro 42,000
Capital Social C$ ?
1- Venta de mercancas por C$850,000.00 con cheque. Costo de mercanca vendida es 55%
de la venta.
2- Se reciben documentos de embarques de mercancas en trnsito por C$260,000.00 que
se pagan con cheque.
3- Se paga seguros, fletes, carga y descarga de materia prima por C$234,000.00 con cheque
4- Se liquida mercancas que estaban en trnsito por C$442,000.00.
5- Se compran materiales y suministros por C$338,000.00
6- Los materiales directos utilizados en la produccin importan C$585,000.00.
7- Los materiales indirectos utilizados en la produccin importan C$117,000.00.
8- Los sueldos y salarios fabriles importan C$143,000.00 en mano de obra directa.
9- La mano de obra indirecta importa C$78,000.00
8
10- Se incurre en costos fabriles por agua, luz telfono, combustible y lubricantes por
C$104,000.00 los cuales se quedan debiendo.
11- La depreciacin de la maquinaria y equipo fabril es de C$156,000.00.
12- La amortizacin de los gastos de instalacin de la fbrica es de C$13,000.00.
13- Se amortiza la mensualidad de la prima de seguro pagada por adelantado por
C$26,000.00.
14- Se transfiri al inventario de productos terminados, produccin que estaba en proceso
por C$1,144,000.00 de los que 52% materiales directos; 10% Mano de obra directa y
38% a costos indirectos de fabricacin.
15- Se venden mercancas por C$1,500,000.00, 50% en cheque, 15% a crdito y 35% nos
firman pagar. El costo de la mercanca vendida es del 65% de la venta.
Se pide:
1- Se compran materiales y suministros por C$1,000,000.00, los que el 40% se pagan con
cheque, el resto al crdito.
2- Los fletes y acarreos suman C$50,000.00 que se pagan con cheque.
3- El servicio de telfono es por C$10,000.00 y energa elctrica C$60,000.00 que se pagan
con cheque.
4- Se pagan con cheque C$12,000.00 los impuestos a la produccin.
5- Se envan al departamento de produccin C$600,000.00 en material directo y
C$50,000.00 en material indirecto.
6- La distribucin de la nmina indica que C$73,000.00 es por salario directo y C$15,00.00
por salario indirecto.
10
Cantidad
110,000
60,000
220,000
Unidad
de medida
Libras
Litros
Onzas
Costo
Unitario
C$1.10
2.20
1.65
2. Se paga con cheque gastos de compras de materia prima por C$60,000.00 ms IVA,
aplicando retencin del anticipo del IR 1%.
3. Remisin al Departamento de Mezclado de materia prima para procesar 70,000 unidades
del producto x, cuyo indicador de consumo por producto terminado es:
Material A 1 Libra; Material B 1 Litro y Material C 2 Onzas.
11
101 Auto Partes Smith coloc un pedido de 10,000 barras de aluminio de de pulgada de
dimetro y 6 metros de largo. El precio acordado para la orden de trabajo es de
C$105,000.00. Auto Partes Smith solicita que la fecha de terminacin sea el 21 de
noviembre del 2008.
Requisa N
Fecha
Cantidad
Descripcin
Valor
00571
00780
17/11/2008
17/11/2008
2,500 Libras
1,000 Libras
Aluminio
C$50,000.00
Aluminio
20,000.00
Total C$70,000.00
00582
21/11/2008
150 Galones
Limpiador
lquido
C$15,000.00
Total C$15,000.00
3. Los costos incurridos en Mano de Obra segn las boletas de trabajo y el resumen de
nmina fueron los siguientes:
Semana del 17/11/2008:
Mano de obra directa orden de trabajo 101
Mano de obra directa orden de trabajo 102
Mano de obra indirecta
Moldura
Acabado
C$1,350.00
2,100.00
C$3,900.00
3,850.00
1,550.00
C$5,850.00
2,200.00
1,175.00
C$6,825.00
2,200.00
1,175.00
C$12,675.00
C$ 2,550.00
1,750.00
1,550.00
Total
Para la OT N 101 el 80% del costo de mano de obra directa del Departamento de
Moldura
Para la OT N 102 el 50% del costo de mano de obra directa del Departamento de
Acabado
7. La orden de trabajo 101 fue recogida por los clientes, previa cancelacin.
13
18. La Compaa Manufacturera Mesas y Sillas S.A., recibi dos pedidos de los clientes el
1 de octubre del ao 2008, as:
La Compaa. "A" hizo un pedido de 50 mesas para el cual se abri la orden de trabajo N
66. Se acord un precio de C$90,000.00 ms IVA.
La Compaa "B" hizo un pedido de 24 sillas, para el cual se abri la orden de Trabajo N 67.
Acordndose un precio de C$44,000 ms IVA.
Ambas rdenes de trabajo sern fabricadas en los departamentos de Armado, Terminado y
verificadas en el departamento de Acabado. La Compaa Mesas y Sillas, S.A. utiliza el
sistema de acumulacin de costos por O.T. comprometindose a terminar dicho trabajo el
31 de octubre de 2008.
19. La Empresa "DISEOS DE METAL" en el perodo del 1 al 30 de junio 2007, presenta las
siguientes operaciones:
Descripci6n
Tubo Cuadrado
Soldadura 60/13
Penos 3/16
Juegos de madera
Pintura Celeste
Rodos
Tubo Cuadrado. 7/8
Lmina 1 mm
Orden # 407
Cdigo Unidad
H-10S
292
S-007 110 Lb
E-041 2,600
M-045
20
P-024
5
3. La mano de obra para la OT N 406 se calcula en C$ 150 por unidad y para la OT N 407
en C$ 100 por unidad producida; estas se cancelan el 15 de junio de 2007.
4. Los Costos Indirectos aplicados para la OT N 406 es de C$ 750 por unidad y para la OT
N 407 C$ 250 por unidad.
5. Durante el proceso se incurri en los siguientes costos indirectos, los cuales
provisionamos:
Energa elctrica
C$3,500.00
Agua potable
500.00
Papelera de fbrica
1,500.00
Depreciacin maquinaria 2,000.00
Total
C$7,500.00
6. Las Ordenes de Trabajo se terminan y se trasfieren.
7. Los representantes de la UNAN MANAGUA retiran los 20 pupitres, para lo cual
elaboramos la factura N 10458 de contado fechada el 20 de junio de 2007.
15
Durante las operaciones del mes de julio 2009 se incurri en los siguientes costos:
1) Materiales Utilizados en el proceso:
V-508
O-308
X-604
H-704
L-204
TOTAL
C$18,000.00
5,000.00
15,000.00
20,000.00
5,000.00
C$63,000.00
C$ 3,000.00
15,400.00
6,100.00
4,800.00
_ 2,500.00
C$31,800.00
3) Los costos indirectos de fabricacin incurridos, que a su vez fueron aplicados al proceso
productivo, son: Energa elctrica C$10,000.00 y Depreciacin de maquinaria
C$6,000.00, stos se asignaron a las rdenes de trabajo as: O-308 el 8%; V-508 el
28.5%; X-604 el 23.8%; H-704 el 31.7%; L-204 el 8%
4) Las rdenes de trabajo finalizadas son: O-308, X-604, H-704
5) Las rdenes vendidas al crdito son: A-201, C-304, con margen de utilidad del 25% y B207, X-604 ms un 20% de utilidad.
16
Materiales
directos
25,400.00
84,300.00
Mano de obra
directa
15,500.00
44,500.00
CIF
6,300.00
8,750.00
Costo Total
C$ 47,200.00
C$137,550.00
C$204,800.00
124,750.00
248,640.00
Materiales
Mano de
CIF
directos
obra directa
C$45,400.00 C$15,400.00 C$5,600.00
48,800.00
18,800.00
4,850.00
16,500.00
56,500.00
3,850.00
25,000.00
35,000.00
4,800.00
15,000.00
45,000.00
3,700.00
16,800.00
46,800.00
2,480.00
17
1) Se recibe Materiales de los Proveedores al crdito, calcule el 15% IVA y todos los
impuestos que usted estime conveniente.
4 octubre 2009 Materiales X 200 unidades C$ 37,000.00
10 octubre 2009 Materiales X 600 unidades 114,000.00
15 octubre 2009 Materiales X 600 unidades 114,000.00
C$
3,000
4,000
3,500
2,700
1,800
18
20%
15%
35%
20%
10%
7) La Orden de Trabajo N 112 queda en proceso. El resto de rdenes fueron retiradas por
sus dueos y se les aplic un margen de utilidad del 20%.
8) Los gastos de operaciones del perodo fueron: Gastos de Ventas C$30,000.00 y Gastos de
Administracin C$15,000.00.
23. Don Francisco Carvajal Snchez es propietario de una Panadera conocida
comercialmente como PANADERIA "LAS DELICIAS". El est necesitando que usted le
registre las operaciones del mes de mayo 2008 y le prepare los estados financieros,
para lo cual ha facilitado la siguiente balanza inicial:
CUENTAS
Caja
Bancos
Cuentas por cobrar
Inventario de materia prima
Inventario de productos terminados
Inventario de productos en proceso
Materia prima directa
Mano de obra directa
Costos Ind. de Fabricacin
Terreno
Edificio
Depreciacin acumulada
Maquinaria de produccin
Depreciacin acumulada
Equipo de reparto
Depreciacin acumulada
Proveedores nacionales
Prstamos bancarios
Impuestos por pagar
Gastos acumulados por pagar
PARCIAL
C$30,000.00
7,500.00
5,600.00
DEBE
C$ 5,000.00
80,000.00
50,000.00
10,000.00
10,000.00
43,100.00
150,000.00
180,000.00
283,000.00
450,000.00
19
HABER
C$ 1,500.00
4,716.66
7,500.00
90,000.00
200,000.00
20,000.00
6,600.00
El seor Juan Carlos Molina solicit que se le fabricara un Tanque para almacenamiento de
combustible con capacidad de 20,000 litros, aceptando el precio cotizado por C$ 90,000.00
ms 15% IVA, procediendo a abrir la OT N 025, el seor Molina anticip la suma de C$
30,000.00.
La Empresa "LA DIFICIL S.A." solicita fabricacin de una estructura metlica, el precio
cotizado de esta orden de trabajo N 028 es de C$ 50,000.00; anticipando la cantidad de
C$25,000.00.
Las operaciones de produccin durante el mes de junio 2009 fueron las siguientes:
PARCIAL
C$80,000.00
60,000.00
40,000.00
DEBE
C$ 80,000.00
50,000.00
120,000.00
180,000.00
HABER
60,000.00
200,000.00
150,000.00
C$ 20,000.00
140,500.00
200,000.00
50,000.00
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