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de Mquinas e Equipamentos
Guia de Exportao
Guia de Exportao
Guia de Exportao
ABIMAQ
Departamento de Mercado Externo
So Paulo 2015
Guia de Exportao
de Mquinas e Equipamentos
Diretor Executivo
Klaus Curt Mller
Gerente
Patrcia da Silva Gomes
Equipe
Rafael Ferreira Martins
Kau Bittencourt de Carvalho
Caroline Ferreira de Carvalho
Camila Gomes R. L. de Andrade
Guia de Exportao
Sumrio
INTRODUO 8
INFORMAES CONCEITUAIS
A. CLASSIFICAO DO PRODUTO
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10
10
B. PREFERNCIAS TARIFRIAS
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C. INCOTERMS 2010
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1. Impostos
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15
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1.4. PIS/PASEP
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1.6. Imposto sobre a Renda (IR) e Contribuio Social sobre Lucro Lquido (CSLL)
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1.7 IOF
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3. Reintegra
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F. TIPOS DE EXPORTAO
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1. Exportao Direta
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2. Exportao Indireta
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3. Consrcio de Exportao
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INFORMAES OPERACIONAIS
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Guia de Exportao
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2. Negociao
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2.1. Comunicao
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2.4. Proforma
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3. Despacho Aduaneiro
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B. FORMAS DE PAGAMENTO
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1. Pagamento Antecipado
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2. Cobrana Documentria
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3. Carta de Crdito
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C. CMBIO
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2. Ingresso de divisas
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3. Contrato de Cmbio
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4. Fechamento do cmbio
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D. FINANCIAMENTO EXPORTAO
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1. BNDES-Exim
37
37
37
4. PROEX
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5. Combinao de Financiamentos
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E. SEGUROS
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39
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LINKS TEIS
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Guia de Exportao
Introduo
O Guia de Exportao tem por finalidade mapear todos os processos envolvidos em uma
exportao, desde os eventos pr-embarque, como a negociao e a formao do preo, at
todo o procedimento operacional envolvido. O guia pode servir como passo a passo para as
empresas que nunca exportaram, e para as empresas j exportadoras, ele se prope a servir
como um guia estruturante no qual o departamento de vendas externas possa se apoiar para a
otimizao de seus processos.
Para melhor entendimento, este guia foi divido em duas partes. A primeira parte abordar as
informaes conceituais que a empresa deve estar a par para iniciar um processo de exportao.
A segunda parte, por sua vez, abordar as informaes operacionais necessrias para que a
empresa realize seu processo de exportao do incio ao fim.
Guia de Exportao
Informaes Conceituais
Guia de Exportao
A.
Classificao do Produto
00 00
00
0 0
Subitem
Item
Subposio
Posio
Captulo
8 digito de NCM
7 digito de NCM
6 primeiros digitos do SH
4 primeiros digitos do SH
2 primeiros digitos do SH
Exemplo:
8436.10.00 - Mquinas e aparelhos para preparao de alimentos ou raes para animais
8436.80.00 - Outras mquinas e aparelhos.
2. Nomenclatura Aduaneira da Associao Latino-Americana de Integrao
(NALADI/SH).
de uso regular, ainda, outra nomenclatura - a NALADI - Nomenclatura Aduaneira para a ALADI,
que prevalece nos acordos firmados no mbito do referido mecanismo.
A NCM e a NALADI apresentam muitas semelhanas, pois esto baseadas no Sistema
Harmonizado de Codificao de Mercadorias - S.H. Ambas dispem da mesma estrutura,
idntico nmero de dgitos, sendo que os quatro primeiros so absolutamente coincidentes.
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Guia de Exportao
B.
Preferncias Tarifrias
Ao planejar uma exportao, a formao do preo do produto um dos pontos mais crticos
para o sucesso do negcio. Em um mundo competitivo como o atual, essencial ter um
preo atrativo no mercado internacional, e uma das formas de se conseguir uma maior
competitividade atravs dos Acordos de Complementao Econmica (ACE).
Os ACEs so permitidos apenas para pases em desenvolvimento, e tem por objetivo criar
Zonas de Preferncia Tarifria, atravs das quais os pases eliminam parcialmente as barreiras
alfandegrias, sob a forma de concesses mtuas (ou no) de reduo de alquotas, ou seja, os
produtos tero suas alquotas dos impostos de importao reduzidas ou zeradas.
O Brasil possui hoje ACEs firmados com 12 pases, alm da Zona de Livre Comrcio formada
junto com os demais Estados-Membros do Mercosul. Destes 12 pases, grande parte encontra-se
na Amrica Latina, porm h ainda acordo com pases mais distantes, como Israel e ndia. A lista
completa de Acordos de Complementao Econmica que o Brasil possui encontra-se no site
do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior, no link:
http://www.mdic.gov.br//sitio/interna/interna.php?area=5&menu=405.
Para saber se o seu produto possui alguma preferncia tarifria no Pas de destino, a Secretaria
de Comrcio Exterior (SECEX) lanou o sistema de Consultas aos Acordos de Preferncia Tarifria
CAPTA.
O CAPTA permite o fcil acesso s preferncias tarifrias recebidas e concedidas pelo Brasil em
seus acordos comerciais internacionais. Trata-se de um sistema inteiramente gratuito e que
no exige cadastro, atravs do qual em pose da classificao do Sistema Harmonizado (SH) do
produto possvel consultar todas as preferncias tarifrias que ele possui, em seus respectivos
pases de destino.
Para acessar o CAPTA, basta acessar o site http://capta.mdic.gov.br.
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C.
Incoterms 2010
Sigla
Incoterm
FCA
Free Carrier
FASF
FOB
Free on Board
CFR
CIF
CPT
Carriage Paid to
CIP
DAT
Delivered at Terminal
DAP
Delivered at Place
DDP
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Guia de Exportao
Guia de Exportao
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CIP Carriage and Insurance Paid to...: adota princpio semelhante ao CPT. O exportador,
alm de pagar as despesas de embarque da mercadoria e do frete at o local de destino,
tambm arca com as despesas do seguro de transporte da mercadoria at o local de destino
indicado. O CIP pode ser utilizado com qualquer modalidade de transporte, inclusive
multimodal.
Nessa modalidade o exportador assume os riscos at o momento da entrega da mercadoria,
desembaraada para exportao, custdia do transportador.
DAT Delivered At Terminal: O vendedor completa suas obrigaes e encerra sua
responsabilidade quando a mercadoria colocada disposio do comprador, na data
ou dentro do perodo acordado, num terminal de destino nomeado (cais, terminal de
contineres ou armazm, dentre outros), descarregada do veculo transportador, mas no
desembaraada para importao.
DAP Delivered at Place: O vendedor completa suas obrigaes e encerra sua
responsabilidade quando coloca a mercadoria disposio do comprador, na data ou
dentro do perodo acordado, num local de destino indicado que no seja um terminal,
pronta para ser descarregada do veculo transportador e no desembaraada para
importao.
DDP Delivered Duty Paid : O vendedor completa suas obrigaes e encerra sua
responsabilidade quando a mercadoria colocada disposio do comprador, na data
ou dentro do perodo acordado, no local de destino designado no pas importador, no
descarregada do meio de transporte. O vendedor, alm do desembarao, assume todos
os riscos e custos, inclusive impostos, taxas e outros encargos incidentes na importao.
Utilizvel em qualquer modalidade de transporte.
Principais atribuies do importador e do exportador
EXW FAS
FOB FCA
CFR
CPT
CIF
CIP
DAT
DAP DDP
Formalidades
alfandegrias
pas de origem
Seguro
internacional
Embarque
Transporte
internacional
Desembarque
Formalidades
I
alfandegrias no
pas de destino
2) em virtude de o vendedor estrangeiro no dispor de condies legais para providenciar o desembarao para entrada
de bens do Pas, este termo no pode ser utilizado na importao brasileira.
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Guia de Exportao
D.
1. Impostos
Com o objetivo de proporcionar maior competitividade s empresas do pas, o governo
brasileiro adota, no mbito tributrio, o princpio da tributao no pas de destino, ou seja, as
exportaes de produtos no sofrem a incidncia de impostos internos, respeitando-se os
princpios e as regras internacionais.
Dessa maneira, tributos que normalmente incidem sobre os bens comercializados no mercado
interno, a saber, o Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS), o Imposto sobre
Produtos Industrializados (IPI), o Programa de Integrao Social e Programa de Formao do
Patrimnio do Servidor Pblico (PIS/Pasep) e a Contribuio para Financiamento da Seguridade
Social (Cofins) no entram no clculo do preo de exportao.
Esse incentivo exportao, pela desonerao dos tributos do mercado interno, est embasado
nas respectivas legislaes especficas e vigentes, tributo por tributo, conforme apresentado
abaixo.
1.1. Imposto de Exportao (IE)
Apesar de no se tratar de um tributo a ser recolhido quando de uma operao de mercado
interno, o Imposto de Exportao (IE), tratado nos artigos 212 a 236 do Regulamento Aduaneiro
(Decreto 6.579/09), um imposto federal que incide sobre operaes de exportao de
produtos nacionais ou nacionalizados constantes em lista publicada pelo governo brasileiro.
Obs: os produtos do setor de Bens de Capital no esto sujeitos ao pagamento do Imposto de
Exportao
1.2. Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)
O IPI o imposto de competncia federal que incide sobre operaes com produtos nacionais
ou estrangeiros que sejam industrializados. Quando de uma exportao, tem-se o incentivo da
desonerao do IPI.
Nas operaes de exportao direta concede-se, pelo artigo 153, pargrafo 3, Inciso II, da
Constituio Federal de 1988, a imunidade de IPI. Essa imunidade, atribuda por meio de
incentivo fiscal, permite que a sada dos produtos destinados ao exterior seja efetuada com
iseno do IPI, de acordo com o artigo 18, inciso II, do Regulamento do IPI (RIPI).
No caso da venda de um produto no mercado interno, com destino exportao ou equiparada
exportao, para empresa comercial que opere no comrcio exterior, ou seja, de uma
exportao indireta, tambm concedido o incentivo fiscal, porm, a sada efetuada com
suspenso do IPI, conforme o artigo 42 do RIPI.
O enquadramento acima mencionado tambm vale para uma venda com o fim especfico de
exportao, nos termos do DECRETO N 6.759, De 5 De Fevereiro De 2009, empresa comercial
exportadora. Consideram-se destinadas ao fim especfico de exportao as mercadorias que
forem diretamente remetidas do estabelecimento do produtor-vendedor para:
embarque de exportao por conta e ordem da empresa comercial exportadora;
depsito sob o regime extraordinrio de entreposto aduaneiro na exportao.
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Guia de Exportao
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Guia de Exportao
O fator (F), antes mencionado, ser calculado pela frmula constante do Anexo Lei n
10.276/01, a seguir reproduzida:
F= 0,0365.RX/(Rt-C), onde:
F o fator;
Rx a receita de exportao;
Rt a receita operacional bruta;
C o custo de produo determinado na forma do 1 do art. 1, da referida Lei;
Rx o quociente de que trata o inciso I do 3o do art. 1o da referida Lei.
De acordo com a Lei n 10.637/02, que dispe sobre a no-cumulatividade do PIS/PASEP, o
direito ao ressarcimento do PIS/PASEP no subsiste para a pessoa jurdica submetida forma de
apurao da referida contribuio. Em razo disto, e porque permaneceu a cumulatividade da
COFINS, a mesma Lei n 10.637/02 reduziu a 4,04%, aquele percentual de 5,37%, definido pela
Lei n 9.363/96, e a 0,03 (trs centsimos) o fator (F) de 0,0365, utilizvel no clculo do crdito
presumido do IPI estabelecido na Lei n 10.276/01.
De acordo com o Art. 14 da Lei n 10.833/03 as pessoas jurdicas submetidas apurao do PIS/
Pasep e da Cofins de forma no-cumulativa no tero direito ao crdito presumido do IPI, pois
passaro a efetuar os crditos efetivos dessas contribuies de acordo com as Leis n 10.637/02
e n 10.833/03.
1.6. Imposto sobre a Renda (IR) e Contribuio Social sobre Lucro Lquido (CSLL)
No h nenhum benefcio fiscal que se aplique ao IR e CSLL quando da gerao de lucro,
renda e/ou proventos de uma operao de exportao. Logo, o lucro da exportao recebe a
tributao normal do I.R. e da CSLL, inclusive adicionais.
1.7. IOF
Nas operaes de cmbio relativas ao ingresso, no Pas, de receitas de exportao de bens e
servios a alquota do Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro ou relativas a
Ttulos ou Valores Mobilirios (IOF) zero (Decreto n 6.391- DOU de 13/03/08).
2. Resumo Tratamento Tributrio na Exportao
2.1. Exportao Direta
Tributo
IPI
ICMS
PIS/Pasep (No-cumulativo)
Cofins (No-cumulativo)
PIS/Pasep (Cumulativo)
Cofins (Cumulativo)
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IPI
ICMS
PIS/Pasep (No-cumulativo)
Cofins (No-cumulativo)
PIS/Pasep (Cumulativo)
Cofins (Cumulativo)
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2) (a) O recolhimento na forma do Simples Nacional no exclui a incidncia de outros tributos no listados acima; (b)
mesmo para os tributos listados acima, h situaes em que o recolhimento dar-se- parte do Simples Nacional.
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ICMS;
Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS).
As informaes sobre o Simples Nacional foram obtidas no endereo eletrnico:
http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/sobre/perguntas.asp, no item perguntas e
respostas.
Composio
Custo Total
+ Embalagem
+ Encargos
+ Lucro
+ Benefcios Exportao
+ Despesas de Exportao
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R$ 5.000,00
R$ 5.250,00
Dedues
IPI (5% sobre o preo de mercado sem IPI)
R$ 250,00
R$ 900,00
R$ 380,00
R$ 82,50
R$ 500,00
R$ 40,00
R$ 50,00
R$ 500,00
R$ 100,00
R$ 2.802,50
R$ 2.447,50
Incluses
Embalagem de exportao
R$ 55,00
Carregamento
R$ 100,00
Transporte interno
R$ 200,00
R$ 500,00
Despesas Porturias
R$ 30,00
Aluguel do container
R$ 100,00
R$ 150,00
R$ 55,00
R$ 25,00
Outras despesas
R$ 25,00
R$ 1.240,00
R$ 3.687,50
R$ 409,72
R$ 4.097,22
US$ 2.101,14
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F. TIPOS DE EXPORTAO
1. Exportao Direta
A Exportao Direta a operao em que o prprio fabricante da mercadoria o exportador, ou
seja, no existe um intermedirio como na exportao indireta. Neste caso, o fabricante ficar
responsvel por todo o processo de exportao, incluindo a emisso da documentao em
nome do comprador (importador).
2. Exportao Indireta
A exportao indireta realizada por intermdio de empresas estabelecidas no Brasil, que
adquirem produtos para export-los. Essas empresas podem ser:
Empresa comercial exclusivamente exportadora; (classificadas como trading company, nos
termos do Decreto-lei n 1.248, de 29.11.72)
Empresa de atividade mista (importa, exporta e atua no mercado interno);
Empresa industrial que atua comercialmente com produtos de terceiros.
Cooperativa ou consrcio de produtores ou exportadores; ou
Apesar de bem-sucedidos em vrios pases, os consrcios de exportao encontram-se em fase
crescente de desenvolvimento no Brasil. Trata-se de associaes de empresas, que conjugam
esforos e/ou estabelecem uma diviso interna de trabalho, com vistas reduo de custos,
aumento da oferta de produtos destinados ao mercado externo e ampliao das exportaes.
Os consrcios podem ser formados por empresas que ofeream produtos complementares ou
mesmo concorrentes.
3. Consrcio de Exportao
Existem trs tipos de Consrcio de Exportao, sendo estes elencados e explicados abaixo:
Consrcio de Promoo de Exportaes - esta forma de consrcio mais recomendvel
para empresas que j possuem experincia em comrcio exterior. As vendas no mercado
externo so realizadas diretamente pelas empresas que integram o consrcio. Sua finalidade
desenvolver atividades de promoo de negcios, capacitao e treinamento, bem como
a melhoria dos produtos a serem exportados;
Consrcio de Vendas - a formao deste tipo de consrcio recomendada quando as
empresas que dele pretendem participar no possuem experincia em comrcio exterior.
As exportaes so realizadas pelo consrcio, por intermdio de uma empresa comercial
exportadora;
Consrcio de rea ou Pas - rene empresas que pretendem concentrar suas vendas
em um nico pas ou em uma regio determinada. O consrcio pode ser de promoo de
exportaes ou de vendas. Pode ainda ser monossetorial - agrega empresas do mesmo setor
- ou multissetorial - os produtos fabricados pelas empresas podem ser complementares
(produtos de diferentes segmentos da mesma cadeia produtiva) ou heterogneos (produtos
de diferentes setores), assim como destinados ou no a um mesmo cliente.
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Guia de Exportao
Informaes Operacionais
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Guia de Exportao
Cabe manter sempre em mente que para o cliente internacional as informaes abaixo so de
extrema relevncia e devem, sempre que possvel, estarem facilmente disposio:
Perfil da empresa - data de fundao, experincia exportadora, nmero de empregados,
dimenses da fbrica, equipamentos utilizados, referncias bancrias, etc. O fornecimento
a empresas multinacionais, estabelecidas no Brasil, constitui boa referncia, especialmente
para a empresa que ainda no exporta;
Descrio dos produtos - folhetos ou catlogos a serem encaminhados ao importador
devem conter o endereo da empresa (inclusive fax, e-mail, stio), ilustraes fotogrficas
dos produtos; cada produto pode ser identificado por um nmero, o que facilita a referncia
respectiva descrio (dimenso, volume, identificao do material utilizado, entre outras
caractersticas);
Lista de preos - deve indicar preo FOB e/ou CIF de venda e no deve ser incorporada ao
catlogo, uma vez que os preos podem mudar. Por isso, mais apropriado utilizar folha
avulsa, que seguir com o catlogo
2.2. Purchase Order
Ainda na fase de comunicao com o importador, aps toda a parte da conversao e troca de
informaes sobre o produto, ao ser concretizada a efetivao do pedido de compra, dever
ser emitido uma Ordem de Compra, podendo esta ser uma simples carta de confirmao do
pedido, ou at mesmo uma Purchase Order completa. importante que esta ordem de compra
contenha o maior nmero de informaes possveis sobre a transao, tais como: caracterstica
do produto, especificaes tcnicas, principais aplicaes, embalagem, condies de venda,
preo, quantidade, prazo de entrega, modalidade de pagamento, meio de transporte, ponto de
destino, documentos que devero ser fornecidos etc.
2.3. Definio de Incoterms
Os Incoterms so termos ou condies de venda que definem, nas transaes internacionais de
mercadorias, as condies em que os produtos devem ser exportados. Estes termos devem ser
negociados com o importador previamente oficializao do pedido. (Para mais informaes
sobre o Incoterms, ir para Informaes Conceituais, item C Inconterms 2010, deste guia).
2.4. Proforma
Aps definidos todos os aspectos da transao, como produtos, incoterms, modalidade
de pagamento, entre outros, o negcio ser oficializado e tornado em um pedido firme de
compra atravs da emisso de uma Fatura Proforma. Este documento o modelo de contrato
mais frequentemente utilizado para formalizar e confirmar a negociao. Aps o exportador
emitir a Fatura Proforma, ele dever envi-la para o importador, para que este d o aceite nas
especificaes contidas no documento. A Proforma similar fatura definitiva, pois em ambas
constam as mesmas informaes, porm a Proforma possui caractersticas de um oramento,
no gerando, portanto, obrigao de pagamento por parte do comprador.
3. Despacho Aduaneiro
No momento em que os produtos encomendados pelo comprador j estiverem disponveis
para envio, o exportador dar incio aos trmites do despacho aduaneiro de exportao.
A Base legal do Despacho Aduaneiro encontra-se no Regulamento Aduaneiro - artigos 580 a
596 - Decreto n. 6.579/09 (D.O.U. 06/09/09 retificado no DOU de 17.9.2009.) e na Instruo
Normativa SRF n. 28, de 27.4.94.
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Guia de Exportao
O prazo de validade destes certificados de 180 dias, contados a partir da data de sua
emisso. Estes certificados.
O Certificado de Origem somente pode ser emitido por repartio oficial ou entidade de
classe, com personalidade jurdica, credenciadas pelo governo do pas exportador. No Brasil
os certificados so emitidos, em cada Estado, pela Federao local das Indstrias ou por
algumas de suas Delegacias Regionais. No Estado de So Paulo, por exemplo, a entidade
autorizada a FIESP.
O valor para emisso do Certificado de Origem de R$ 110,00 para no associados da FIESP
e R$ 28,00 para associados. O custo para associados da ABIMAQ, tambm de R$ 28,00, com
a necessidade de apresentar uma Declarao de Associado, emitida pela ABIMAQ por meio
do Departamento de Expanso Associativa (deea@abimaq.org.br)
Para mais informaes entrar em contato pelo e-mail: certificadodeorigem@fiesp.org.br.
Emissor: Entidade de Classe
Outros documentos exigidos pelo importador: podem ser exigidos pelo importador
outros documentos, como certificados fitossanitrios, certificados de inspeo prvia, entre
outros.
Os modelos de cada documento apontado podem ser encontrados no site Aprendendo a
Exportar, acessando o link abaixo:
http://www.aprendendoaexportar.gov.br/informacoes/documentosdeexportacao.htm
3.2. Etapas do Processo de Despacho Aduaneiro
Etapa 1 Emisso do Registro de Exportao (RE)
O primeiro passo no despacho aduaneiro de exportao a emisso do Registro de Exportao
(RE). O RE preenchido eletronicamente, via Siscomex Exportao Web (NOVOEX), diretamente
pelo exportador ou representante legal. Este documento destina-se ao registro da operao
para fins dos controles governamentais na rea comercial, fiscal, cambial e aduaneira. Aps a
aprovao do RE pela Receita Federal, aprovao esta feita tambm via sistema, o exportador
pode iniciar os estgios seguintes dos trmites de exportao da mercadoria.
Um despacho aduaneiro de exportao pode conter um ou mais Registros de Exportao - RE,
desde que estes se refiram, cumulativamente:
ao mesmo exportador;
a mercadorias exportadas para um mesmo pas de destino;
a mercadorias negociadas na mesma moeda e na mesma condio de venda;
a operaes com o mesmo enquadramento, ou seja, sob o mesmo cdigo (ex.: exportao
sem cobertura cambial, exportao financiada etc.);
mesma repartio fiscal para despacho e ao mesmo local de embarque.
Esta prtica disciplinada pela Instruo Normativa SRF n 28, de 27.4.94 (e suas alteraes).
Etapa 2 Registro da Declarao para Despacho de Exportao (DDE)
A Declarao para Despacho de Exportao DDE, emitida aps a aprovao do RE, formaliza o
incio do despacho aduaneiro de exportao. A emisso deste documento feita diretamente
pelo exportador ou representante legal via Siscomex.
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A parir do registro da DDE no Siscomex, o exportador tem o prazo de 15 dias teis para entregar
a documentao da mercadoria a ser exportada junto Unidade da Secretria da Receita
Federal.
Etapa 3 Confirmao da Presena de Carga
A confirmao da presena de carga, obrigatria para todos os despachos, pode ser feita:
pelo depositrio, em recinto alfandegado, cujo servio seja explorado por permissionrio;
pelo exportador, em local no-alfandegado, cujo servio seja explorado por permissionrio.
Etapa 4 Fiscalizao Aduaneira Parametrizada
No despacho aduaneiro, as exportaes passam pela seleo parametrizada, onde, de acordo
com uma srie de fatores, a critrio da Secretaria da Receita Federal do Brasil, a operao recebe:
Canal verde:
Canal laranja:
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Guia de Exportao
B. Formas de Pagamento
Tanto o exportador quanto o importador devem evitar os riscos de natureza comercial a que
esto sujeitas as transaes internacionais. Ao remeter a mercadoria ao exterior, o exportador
deve tomar precaues para receber o pagamento. Por sua vez, o importador necessita de
segurana quanto ao devido recebimento da mercadoria, nas condies acertadas com o
exportador. Definir com clareza a forma de pagamento que dever ser observada em uma
operao de exportao de fundamental relevncia para ambas as partes. Assim, a escolha da
modalidade de pagamento deve atender simultaneamente aos interesses do exportador e do
importador.
So as seguintes as modalidades de pagamento no comrcio exterior:
Pagamento Antecipado;
Cobrana Documentria; e
Carta de Crdito ou Crdito Documentrio.
1. Pagamento Antecipado
Nesta modalidade, o importador paga ao exportador antes do envio da mercadoria. Trata-se da
opo mais interessante para o exportador, que recebe antecipadamente o pagamento. O risco
assumido pelo importador, que pode no receber a mercadoria ou receb-la em condies
no acordadas anteriormente com o exportador. Embora o Pagamento Antecipado no seja
procedimento muito adotado, pode ocorrer quando houver relao de confiana entre as
empresas envolvidas. Pode ainda ser utilizado entre matrizes e filiais, e tambm pela empresa
importadora que procura garantir-se quanto a possveis oscilaes futuras de preo.
To logo a mercadoria seja embarcada, o exportador dever encaminhar ao importador os
documentos originais de exportao, para que este possa desembara-la no ponto de destino,
bem como fornecer cpias desses documentos ao banco responsvel pela contratao do
cmbio.
2. Cobrana Documentria
A Cobrana Documentria regida pelas Uniform Rules for Collections (Regras Uniformes para
Cobranas) da Cmara de Comrcio Internacional CCI. Esse conjunto de regras tambm
conhecido como URC 522 ou Brochura 522. Nesta modalidade de cobrana, o exportador envia
a mercadoria ao pas de destino e entrega os documentos de embarque e a letra de cmbio
(conhecida igualmente por cambial ou saque) ao banco negociador do cmbio no Brasil,
denominado banco remetente, que por sua vez os encaminha, por meio de carta-cobrana,
ao seu banco correspondente no exterior, denominado banco cobrador. O banco cobrador
entrega os documentos ao importador, mediante pagamento ou aceite do saque. De posse
dos documentos, o importador pode desembaraar a mercadoria importada. Em alguns casos,
o exportador envia diretamente ao importador os documentos para a liberao da mercadoria,
e cabe ao banco cobrador apresentar a letra de cmbio para recebimento do pagamento ou
aceite. Nesta hiptese, se o importador recusar-se a apor o seu aceite na letra de cmbio, o
exportador no ter base legal para acion-lo judicialmente.
Se a venda vista, o importador efetua o pagamento ao banco cobrador e recebe a
documentao para desembarao da mercadoria. Se a venda a prazo, o banco entrega os
documentos ao importador contra aceite. O importador efetuar o pagamento no vencimento
do saque e, caso no o faa, estar sujeito a sanes legais.
So os seguintes os documentos a serem encaminhados juntamente com a carta-cobrana:
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A cobrana a prazo o procedimento mais usual nas exportaes. O prazo de pagamento pode
ser contado a partir da data da emisso da letra de cmbio, do aceite do importador ou do
embarque da mercadoria. A receita de uma venda a prazo pode ser antecipada pelo exportador,
por meio do desconto do saque, com o aceite do importador, em um banco. Isto pode ser
feito com ou sem direito de regresso (with recourse ou without recourse). No primeiro caso, o
exportador ser o responsvel perante o banco, se o importador no cumprir a promessa de
pagamento; no segundo, o risco passa a ser do prprio banco.
Todos esses procedimentos de cobrana e remessa de documentos implicam despesas,
como comisses dos bancos intervenientes, gastos com comunicao e impostos. Em geral,
estes custos so assumidos pelo exportador. Caso contrrio, aconselhvel que seja definido
antecipadamente quem os assumir.
3. Carta de Crdito
Esta modalidade de pagamento tem seus procedimentos definidos pela UCP600 das Regras e
Usos Uniformes sobre Crditos Documentrios da Cmara de Comrcio Internacional (CCI). A
UCP 600 trata-se de um conjunto de normas que regulam as operaes com carta de crdito
(crdito documentrio), um dos mais eficientes instrumentos de pagamento utilizados no
comrcio internacional.
Por serem instrumentos particulares, as Cartas de Crdito devem fazer meno a que verso da
UCP elas esto sujeitas. Assim sendo, atentar para a necessidade de mencionar na emisso da
Carta de Crdito se ela est sujeita a UCP 500, vigente desde 1994, ou UCP 600, vigente desde
2007, substituindo a UCP anterior.
Nos casos de exportao, contate seu importador e esclarea com ele esta situao para evitar
emendas desnecessrias a Carta de Crdito, uma vez que emendas geram custos e dvidas
podem gerar prejuzos operacionais.
A Carta de Crdito emitida por um banco, denominado banco emissor, na praa do
importador, a seu pedido, e representa um compromisso de pagamento do banco ao
exportador da mercadoria. Na Carta de Crdito, so especificados o valor, beneficirio
(exportador), documentao exigida, prazo, portos de destino e de embarque, descrio da
mercadoria, quantidades e outros dados referentes operao de exportao.
Uma vez efetuado o embarque da mercadoria, o exportador entrega os documentos a um
banco de sua praa, denominado banco avisador, que via de regra, o mesmo banco com
o qual negociou o cmbio. Este, aps a conferncia dos documentos requeridos na carta de
crdito, efetua o pagamento ao exportador e encaminha os documentos ao banco emissor no
exterior. O banco emissor entrega os documentos ao importador que, assim, poder efetivar o
desembarao da mercadoria. O recebimento do pagamento pelo exportador depende apenas
do cumprimento das condies estabelecidas na carta de crdito.
O pagamento por Carta de Crdito envolve, por conseguinte:
importador que, aps as negociaes iniciais com o exportador, solicita a abertura da carta
de crdito;
banco emissor da carta de crdito, responsvel pelo pagamento ou pelo aceite da letra de
cmbio;
banco avisador, que informa o exportador sobre a abertura de crdito, confere a
documentao apresentada pelo exportador e efetua o pagamento ou aceite da letra de
cmbio; e
exportador.
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Convnio os bancos centrais dos pases membros da Aladi - Argentina, Bolvia, Brasil, Chile,
Colmbia, Equador, Mxico, Paraguai, Peru, Uruguai e Venezuela (exceto Cuba) - e da Repblica
Dominicana, no total de doze participantes.
O mecanismo do CCR se constitui, na prtica, de um Sistema de Compensao de Pagamentos
operacionalizado pelos bancos centrais participantes, por meio de compensaes
quadrimestrais, que considera os perodos janeiro/abril, maio/agosto e setembro/dezembro.
A compensao em dlares dos Estados Unidos - efetivada na semana seguinte ao
fechamento de cada quadrimestre. Baseado em um sistema de Liquidao Diferida pelo Lquido
LDL, so cursados e compensados pagamentos internacionais entre esses bancos centrais, de
modo que, logo aps o encerramento de cada perodo de compensao, somente se transfere
ou se recebe, segundo resulte deficitrio ou superavitrio, o saldo global do banco central
de cada pas perante os demais. O Centro de Operaes do CCR, centralizador de todas as
transaes cursadas no Convnio e das informaes sobre os seus resultados, est localizado em
Lima, no Banco Central da Reserva do Peru.
As regras que estabelecem o funcionamento do CCR tm amparo em dois instrumentos
principais da Aladi:
o Convnio: acordo entre os bancos centrais participantes do CCR (cujo texto est disponvel
no portal daquela associao http://www.aladi.org/ , no link Convnio de Pagamentos e
Crditos Recprocos, em espanhol, portugus e ingls); e
Regulamento: conjunto de normas que detalha as definies e a operacionalizao do
Convnio entre os bancos centrais participantes (tambm disponvel da mesma forma
naquele portal, no link Regulamento).
Alm dos dispositivos do Convnio e do Regulamento, que constituem regras comuns a
todos os pases participantes, os seus bancos centrais exercem a prerrogativa de editar normas
internas. Assim, cada banco central define a forma da operacionalizao do CCR no seu pas,
podendo restringir, de acordo com suas polticas internas, as garantias, as operaes e os
instrumentos passveis de curso.
O normativo do Banco Central do Brasil que disciplina o funcionamento do CCR est inserido no
Regulamento do Mercado de Cmbio e Capitais Internacionais RMCCI, no seu Captulo
17 (disponvel no portal http://www.bcb.gov.br/ no link Cmbio e Capitais Estrangeiros,
seguido do Legislao e Normas, e, finalmente, RMCCI Regulamento do Mercado de Cmbio
e Capitais Internacionais).
O CCR oferece, entre os bancos centrais, garantias recprocas de conversibilidade
(converso imediata para dlares dos Estados Unidos, dos pagamentos efetuados por suas
instituies em moeda local), de transferibilidade (remessa dos dlares correspondentes
aos pagamentos efetuados por suas instituies) e de reembolso (a aceitao irrevogvel dos
dbitos que lhes forem imputados, resultantes de operaes cursadas sob o Convnio).
Em resumo, indispensvel preservar e valorizar o mecanismo do CCR, ainda o nico
instrumento mundial multilateral disponvel para alavancar operaes de exportao e
importao, mitigar riscos comerciais e soberanos e atender a todas as normas legais da
Organizao Mundial do Comrcio (OMC), principalmente quando se sabe que o Brasil possui
supervit comercial com quase todos os pases da Amrica do Sul.
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C. Cmbio
1. Manuteno de recursos no exterior
Os exportadores brasileiros de mercadorias e servios podem manter no exterior a integralidade
(100%) dos recursos relativos ao recebimento de suas exportaes. Entretanto, os valores
que permanecerem no exterior s podero ser utilizados para a realizao de investimentos,
aplicao financeira ou pagamento de obrigao prprios do exportador, sendo vedada a
realizao de emprstimo ou mtuo de qualquer natureza.
A pessoa jurdica que mantiver recursos no exterior fica obrigada a manter escriturao contbil
nos termos da legislao comercial, para evidenciar, destacadamente, os respectivos saldos
e suas movimentaes, independentemente do regime de apurao do imposto de renda
adotado.
A manuteno dos recursos no exterior implica a autorizao para o fornecimento Secretaria
da Receita Federal do Brasil, pela instituio financeira ou qualquer outro interveniente,
residente, domiciliado ou com sede no exterior, das informaes sobre a utilizao de tais
recursos.
As empresas que mantiverem recursos no exterior decorrentes de operaes de exportao
de bens e servios devem apresentar a Declarao sobre a Utilizao dos Recursos em Moeda
Estrangeira Decorrentes do Recebimento de Exportaes (Derex) para a Secretaria da Receita
Federal do Brasil. A Derex foi instituda pela Instruo Normativa SRF n 726, de 28 de fevereiro
de 2007.
Salientamos que a manuteno de recursos acima indicada no se aplica aos valores de
exportao com curso no Convnio de Pagamentos e Crditos Recprocos, bem como quele
objeto de financiamento concedido pelo Banco Nacional de Desenvolvimento Econmico e
Social (BNDES) ou pelo Tesouro Nacional, os quais devem observar a regulamentao especfica.
2. Ingresso de divisas
As vendas ao exterior so usualmente cotadas em dlares americanos, porm, outras moedas
conversveis, como o euro, o iene japons, a libra esterlina, o dlar canadense, o dlar
australiano, o franco suo, a coroa dinamarquesa, a coroa sueca e a coroa norueguesa tambm
podem ser utilizadas.
Apesar disso, o exportador recebe o pagamento em reais. Em suas transaes com o exterior, o
exportador depara-se, portanto, com a possibilidade de riscos cambiais, ou seja, uma mudana
na taxa de cmbio pode afetar a quantia a ser recebida em reais.
O ingresso, no Pas, da receita de exportao ocorre por meio da liquidao dos
correspondentes contratos de cmbio, inclusive no caso de contrato simplificado de cmbio
de exportao, com ou sem liquidao simultnea de contrato simplificado de transferncia
financeira para constituio de disponibilidade no exterior.
3. Contrato de Cmbio
As normas cambiais brasileiras esto regulamentadas pelo RMCCI - Regulamento do Mercado
de Cmbio e Capitais Internacionais, que trata do assunto: Contratao de Cmbio, em seu
Ttulo 1 Mercado de Cmbio, Captulo 11 - Exportaes, Seo 2 Contratao de Cmbio.
Os contratos de cmbio podem ser celebrados para liquidao pronta ou futura, prvia ou
posteriormente ao embarque da mercadoria ou da prestao dos servios, limitado ao prazo
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D. Financiamento Exportao
O financiamento s exportaes, com o objetivo de propiciar maior competitividade aos
produtos destinados ao mercado externo, aplica-se tanto produo, como comercializao
externa dos bens. So consideradas financiadas as operaes com prazo de pagamento acima
de 360 (trezentos e sessenta) dias, podendo, facultativamente, operaes com prazo igual ou
inferior a 360 dias serem financiadas tambm.
Nas operaes financiadas faz-se necessrio o preenchimento, no SISCOMEX, do Registro de
Crdito RC.
Listamos a seguir as linhas de crdito disponveis atualmente:
1. BNDES-Exim
Tratam-se de linhas de crdito, disponibilizadas pelo Banco Nacional de Desenvolvimento
Econmico e Social (BNDES), para financiar a exportao de bens e servios brasileiros, nas
fases pr ou ps-embarque, em condies competitivas. O BNDES poder conceder os crditos
por meio de repasse por agente financeiro credenciado ou diretamente ao exportador. Mais
informaes sobre o BNDES-Exim podero ser obtidas no site do BNDES.
2. Adiantamento sobre Contrato de Cmbio ACC
Consiste na antecipao de recursos, em moeda nacional (R$), ao exportador por conta de uma
exportao a ser realizada no futuro.
Este tipo de financiamento, colocado disposio das empresas exportadoras pela rede
bancria, permite ao exportador obter recursos financeiros antes do embarque da mercadoria, a
taxas de juros internacionais mais um spread. Com o Adiantamento sobre Contrato de Cmbio
(ACC), poder o exportador contar antecipadamente com recursos para a produo do bem a
ser exportado. O ACC pode ter o prazo de at 180 dias, contado a partir da data prevista para
o embarque. A taxa reduzida do ACC proporcionar empresa menores custos de produo
e, consequentemente, maior competitividade, alm de ganhos pelas aplicaes financeiras
no mercado interno. Ao obter um ACC, o exportador deve estar seguro de que o produto ser
embarcado dentro do prazo previsto, caso contrrio, ter que devolver ao banco o valor do ACC,
com correo monetria, diferenas cambiais, multa e outros encargos.
3. Adiantamento sobre Cambiais de Exportao ACE
Trata-se de instrumento de financiamento exportao que consiste no desconto da cambial
(letra de cmbio, saque) junto ao banco escolhido pelo exportador. Assim, o exportador pode
obter recursos financeiros aps o embarque da mercadoria. O prazo do ACE o mesmo do ACC
(180 dias).
O ACC e ACE tm como finalidade prover recursos antecipados ao exportador, para completar
as diversas fases do processo de produo e comercializao da mercadoria a ser exportada.
4. PROEX
O PROEX administrado pelo Banco do Brasil, como agente financeiro da Unio, e abrange
tanto a concesso de financiamento ao exportador (Suppliers Credit) como ao importador
(Buyers Credit). No financiamento concedido ao exportador, a empresa emite a cambial e
desconta o ttulo na agncia autorizada do Banco do Brasil. Na modalidade de financiamento
ao importador, a liberao dos recursos feita ao exportador, por autorizao do importador,
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E. SEGUROS
1. Seguros de Crdito a Exportao
O Seguro de Crdito Exportao - SCE garante ao exportador a indenizao por perdas lquidas
definitivas, em consequncia do no recebimento de crdito concedido a cliente no exterior.
Adicionalmente, funciona tambm como instrumento de preveno, como incentivo para
prospeco de novos clientes e novos mercados, e como ferramenta de cobrana. Entre as
garantias vinculadas s vendas externas, esta modalidade a que apresenta o menor custo.
Na medida em que o SCE pode ser aceito como garantia pelas instituies financeiras, ele facilita
o acesso a financiamentos, tais como o ACE, o BNDES/EXIM e o PROEX, mantendo as outras
opes de garantia disponveis pelo tomador do financiamento no comprometidas, de modo
a poderem ser utilizadas em outras finalidades.
O SCE tem por objetivo a cobertura contra os riscos comerciais, polticos e extraordinrios a
que esto sujeitas as transaes comerciais e financeiras vinculadas s exportaes. Pode ser
contratado pelo exportador ou pela instituio financeira que amparar a exportao de bens
e servios. A Agncia de Crdito Exportao no Brasil a ABGF Agncia Brasileira Gestora
de Fundos Garantidores e Garantias S.A., empresa habilitada a operar o Seguro de Crdito
Exportao. Maiores informaes podem ser obtidas em www.abgf.gov.br.
O custo do Seguro de Crdito Exportao personalizado, e varia de acordo com diversos
pontos, como por exemplo:
Pases para onde o exportador pretende vender com o seguro;
Volumes por Pas;
Tipo de produto exportado
Qualidade dos importadores;
Histrico de perdas definitivas do exportador.
Para saber os preos das operaes, consultar:
http://www.abgf.gov.br/pages/simulador.php
Para operaes de curto prazo, consultar:
http://www.coface.com.br/Nossa-Oferta/Assegurar-minhas-vendas
Para operaes de mdio e longo prazo:
http://www.abgf.gov.br/pages/produtos/seguro-de-credito-a-exportacao-sce/cobertura-mlp.php
2. Seguro Internacional da Mercadoria
O seguro internacional deve cobrir acidentes que podem ocorrer desde o momento em que a
mercadoria embarcada, at a chegada ao estabelecimento do importador. Abrange, portanto,
o transporte aps embarque, o desembarque e o traslado da mercadoria at o local designado
pelo importador.
No caso de exportao na modalidade FOB, o seguro de responsabilidade do importador,
cabendo ao exportador apenas fornecer os dados eventualmente solicitados pelo importador
para contratar o seguro. Nas exportaes sob as modalidades CIF e CIP, os gastos com seguro
ficam a cargo do exportador.
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Links teis
http://www.aprendendoaexportar.gov.br/maquinas/
http://www.desenvolvimento.gov.br/sitio/
http://capta.mdic.gov.br/
http://www.bndes.gov.br/
Financiamento PROEX:
http://www.bb.com.br/portalbb/page44,107,2944,9,1,1,2.bb?codigoMenu=135
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