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GUA DE TRABAJOS PRCTICOS

2.1.1 PCGA: determinar que PCGA han sido vulnerados.


a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)

Valuacin al costo, prudencia, exposicin.


Equidad, ente.
Devengado.
Prudencia.
Devengado, prudencia, realizacin.
Realizacin, exposicin.
Significatividad, exposicin, objetividad.
Equidad, exposicin.
Valuacin al costo.
Devengado, realizacin.

2.1.2 PCGA: determinar que PCGA han sido vulnerados.


a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)

Bienes econmicos, objetividad.


Moneda de cuenta.
Prudencia, valuacin al costo, equidad, realizacin.
Realizacin.
Nada.
Equidad, exposicin, objetividad.
Prudencia, devengado, exposicin.
Nada.
Ente, equidad.
Devengado, uniformidad, exposicin.
Devengado, exposicin.
Devengado, prudencia, exposicin.

2.1.3 PCGA: por cada PCGA redacte un caso en donde se lo


vulnere.

Equidad: el contador alter los activos de la empresa Cabot


SAIC para que el banco les conceda un prstamo.
Ente: se incorpor en la cuenta de gastos varios el
patentamiento del auto del nieto del gerente general.
Bienes econmicos: se decidi registrar en el activo
$15000 por considerar la calidad de los clientes.
Moneda de cuenta: se registr en caja $6000 euros
abonados por un cliente.
Empresa en marcha: se presenta el balance a un futuro
accionista sin indicar que la empresa est por presentar
quiebra.

Ejercicio: la compaa cerraba sus ejercicios el 31/07 pero a


partir del presente ejercicio cerrar el 30/12 sin indicar el
porqu del cambio.
Objetividad: el abogado le anuncia a la empresa que tiene
el 90% de posibilidades de perder un juicio, pero el
contador decide no registrarlo por considerar que todava
no se ha perdido el juicio.
Prudencia: se registra como venta 200 unidades del
producto A porque un cliente le mandar la semana
entrante la nota de pedido.
Significatividad: el gerente de finanzas de Siderca registr
como gasto la reparacin de un aire acondicionado por $70
Exposicin: se decidi en la empresa Arcor SA aumentar el
pasivo para pagar menos impuestos.
Valuacin al costo: se decidi valuar a $6,00 el producto
que compraron el mes pasado a $3,00.
Devengado: no se ha registrado la compra de mercadera
debido a que todava no se ha efectuado el pago de la
misma.
Realizacin: Se compran mercaderas en efectivo pero no
se la registra por no haber llegado la mercadera a la
empresa.

2.1.4 PCGA: La pecera SA solicita que enuncie los PCGA que se


transgreden en los siguientes casos.
a) Saldo de la empresa: caja 10000; valores a depositar
20000; dlares 8000; TOTAL: 38000
b) Equidad, moneda de cuenta.
c) Exposicin, prudencia.
d) Devengado.
e) Devengado, exposicin.
f) Exposicin.
g) Nada.
2.1.5 PCGA:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)

Prudencia, equidad.
Ente.
Significatividad, exposicin.
Ejercicio.
Valuacin al costo.
Realizacin, exposicin.
Valuacin al costo.

8) Equidad.

Actividad realizada por el


ente

Modifica la
situacin
patrimonial?

Nombre del
comprobante

Solicitud de mercaderas
efectuadas a un proveedor

No

Nota de pedido

Pago de mercaderas
adquiridas en el mes
anterior

No

Factura original

Recepcin de mercaderas

No

Remito

Venta de mercaderas

Si

Nota de venta

Cobranza a un deudor por


una venta a crdito

No

Factura duplicada

Depsito en cuenta
corriente de dinero en
efectivo

No

Boleta de depsito

Documentacin de una
deuda a un proveedor

No

Pagar

2.2.1 LA DOCUMENTACIN (completar el siguiente cuadro)

3.1 Completar el cuadro indicando que tipo de variacin


representan cada una.
Operacin

Activo

Pasivo

PN

Variacin

Depsito en cuenta corriente de


una suma de efectivo.

permutativa

Compra en cuenta corriente de


mercadera.

permutativa

Venta de mercadera en efectivo


a un valor mayor al de costo.

modificativa

Compra de muebles para la


oficina abonando en efectivo.

permutativa

Pago de la factura de luz


correspondiente al mes.

modificativa

Pago de la factura de luz del


mes anterior que se encontraba
registrada como deuda.

permutativa

Se recibe la factura de luz del


mes y se decide no abonarla,
recin se cancelar el mes
siguiente.

modificativa

Cobranza de un deudor en
efectivo.

permutativa

Pago a un proveedor con un


cheque.

permutativa

3.2 Completar el cuadro indicando que tipo de variacin


representan cada una.
Operacin

Activo

Pasivo

PN

Variacin

Los socios comprometen un


aporte.

modificativa

Los socios efectivizan el


aporte comprometido.

permutativa

Compran 100 U del artculo C


en cuenta corriente.

permutativa

Compra de muebles para la


oficina abonando en efectivo.

permutativa

Se pagan en efectivo los


honorarios del abogado por
sus servicios del mes.

modificativa

Se venden la mitad de las


mercaderas en nuestro
poder, y nos abonan 50% en
efectivo y el 50% con un
documento.

modificativa

Se paga el alquiler de un
rodado a un tercero en
efectivo.

modificativa

Compramos muebles y tiles


al contado.

permutativa

Entregamos un adelanto a un
proveedor por una futura
compra de mercaderas.

permutativa

3.3 Completar el cuadro indicando que tipo de variacin


representan cada una.
Operacin

Activo

Pasivo

Compra de un terreno
abonando la mitad en
efectivo y el resto
adeudndolo.
Se abona con un cheque
lo adeudado por la
compra del terreno.

PN

Variacin

permutativa

permutativa

Se documenta una
deuda con un proveedor.

permutativa

Se abonan en efectivo
viticos a los empleados
de la empresa.

modificativa

Se abre una caja de


ahorro en el banco
depositando dinero en
efectivo.

permutativa

Un deudor documenta su
deuda entregando un
pagar a 30 das.

permutativa

El banco nos debita


gastos por
mantenimiento de
cuenta de nuestra caja
de ahorro.
Obtenemos un prstamo
bancario, nos deposita el
banco el dinero en
nuestra cuenta
corriente.
Recibimos un anticipo de
un cliente, el cual nos
sea 100 unidades de
mercadera.

modificativa

permutativa

permutativa

3.4 VARIACIONES PATRIMONIALES: Utilizar la ecuacin


patrimonial para registrar las siguientes operaciones.
Clasificar cada una segn el tipo de variacin que
representen.
a) Situacin inicial: Efectivo $20.000 Deuda documentada
$3.000.
b) Compramos 100 pantalones a $60 c/u para la venta, en
efectivo.
c) Abonamos en efectivo la obligacin.
d) Se abre una cuenta corriente en el banco Comafi
depositando $5.000 en efectivo.
e) Se abona con un cheque el alquiler del local $500
Activo
Caja

- Pasivo

Merc. Bco. Comafi


Alq.

Doc a pag.

PN (R-) + (R+)
Capital -

20.000-3.000

= 17.000

14.000 +6.000

-3.000

= 17.000

11.000 + 6.000

- 0

= 17.000

6.000 +6.000 + 5.000 - 0

= 17.000

6.000 +6.000 +4.500 - 0


500
a)
b)
c)
d)
e)

Variacin
Variacin
Variacin
Variacin
Variacin

= 17.000 -

modificativa
permutativa
permutativa
permutativa
modificativa

3.5 VARIACIONES PATRIMONIALES: Utilizar la ecuacin


patrimonial para registrar las siguientes operaciones.
Clasificar cada una segn el tipo de variacin que
representen.
a) Situacin inicial: Efectivo $30.000 Documento por cobrar
$1.500 y Acreedores por $1.000
b) Compramos un escritorio y un silln para la oficina por
$800 abonando el 50% en efectivo y adeudando el resto
c) Se abona a nuestros acreedores $1.000 en efectivo
d) Se compran mercaderas 1000 unidades a $4,00 c/u, se
entrega un pagar de nuestra firma a 30 das
e) Se venden 500 unidades a $8,00 c/u, nos abonan con
cheque del banco Nacin
f) Se abre una cuenta en el banco Ro depositando el cheque
de la operacin anterior
g) Se cobra el documento que tenamos en cartera en efectivo

Activo
Caja
Merc.

doc a cob. MyU


Ch. cta. /cte.

30.000+1.500
29.600+1.500+800
28.600+1.500+800
-

pasivo =

PN (R-) + (R+)

28.600+1.500+800+2.000+4. Acreedor proveedor


000 1.000
- 28.600+1.500+800+2.000
1.400
+0+4.000- 400
30.100 + 0 +800+2.000 + 0
+ 4.000400 + 4.000

28.600+1.500+800+4.000
-

=
=
=
=

400 + 4.000

400 + 4.000

400 + 4.000

Capital CMV Venta

30.500

30.500

30.500 -

2.000 + 4.000

30.500

30.500 -

2.000 + 4.000

30.500

30.500 - 2.000 + 4.000

a) Variacin modificativa
b) Variacin permutativa
c) Variacin permutativa
d) Variacin permutativa
e) Variacin modificativa
f) Variacin permutativa
g) Variacin permutativa

3.6 Variaciones patrimoniales: libro diario.


A
1

A
+
A
+
P
N

Detalle

Deb
e
50.0
00
30.0
00

Caja
Inmueble
a. Capital
S/capital
inicial

Hab
er

80.0
00

A Banco ro c/c
+ a. Caja
S/boleta de
Adepsito

10.0
00

A
+
P
+

Mercadera
a. Proveedores
S/cheque

25.0
00

A
+
A
+
A-

M. y U.
Instalacin
a. Caja
a. Descuentos
obtenidos
S/factura

1.80
0
1.00
0

10.0
00

25.0
00

2.52
0

5b
is

6b
is

10

11

R
+

original

A
+
A
+
R
+

Caja
Documento a cobrar
a. Venta
S/factura
duplicada

280
1.80
0
16.2
00
18.0
00

R- CMV
a. Mercadera
S/ficha de
Astock

10.0
00

A
+
R
+

4.75
0

10.0
00

Valores a depositar
a. Venta
S/factura
duplicada

4.75
0

R- CMV
a. Mercadera
S/ficha de
Astock

2.50
0

A M. y U.
+ a. Banco ro c/c
S/cheque
A-

120

A Banco ro c/c
+ a. Valores a depositar
S/boleta de
Adepsito

4.75
0

A Mercadera
+ a. Banco ro c/c
S/cheque
A-

5.00
0

P- Proveedores
a. Caja
S/recibo
Aoriginal

10.0
00

R- Gastos de luz

180

2.50
0

120

4.75
0

5.00
0

10.0
00

A- a. Caja

180
S/recibo

original
Libro mayor de caja
Detalle
Asiento
Asiento
Asiento
Asiento
Asiento
Asiento

1
2
4
5
10
11

Sumas
Debe
Haber

Saldo
Deudor Acreed
or
50.000
40.000
37.480
39.280
29.280
29.100

50.000
10.000
2.520
1.800
10.000
180

3.4 Libro diario, mayor, y balance de sumas y saldos.


Libro diario:
A

A
+
P
+
P
N

Detalle
Caja
a. Documento a
pagar
a. Capital
S/capital
inicial

Deb
e
20.0
00

Hab
er
3.00
0
17.0
00

A Mercadera
+ a. Caja
S/factura
Aoriginal

6.00
0

P- Documento a
pagar
A- a. Caja
S/recibo
original
A Banco Comafi c/c
+ a. Caja
S/boleta de
Adepsito

3.00
0

6.00
0

3.00
0
5.00
0
5.00
0

10

R- Alquileres
500
A- a. Banco Comafi c/c
S/cheque

500

Libro mayor:
Caja:
Concepto

Sumas
Debe
Haber

Asiento 1
20.000
Asiento 2
Asiento 3
Asiento 4
Documento a pagar:
Concepto
Asiento 1
Asiento 3
Capital:

Saldo
Deudor Acreed
or
20.000
14.000
11.000
6.000

6.000
3.000
5.000

Sumas
Debe
Haber

Saldo
Deudor Acreed
or
3.000
0

3.000
3.000

Concepto

Sumas
Debe
Haber

Asiento 1
Mercadera:

17.000

Concepto

Sumas
Debe
Haber

Saldo
Deudor Acreed
or
17.000
Saldo
Deudor Acreed
or
6.000

Asiento 2
6.000
Banco Comafi c/c:
Concepto
Asiento 4
Asiento 5

Sumas
Debe
Haber

Saldo
Deudor Acreed
or
5.000
4.500

5.000
500

11

Alquileres:
Concepto
Asiento 5

Sumas
Debe
Haber

Saldo
Deudor Acreed
or
500

500

12

Balance de sumas y saldos:


CUENTAS

SUMAS
Deb Hab
e
er
Caja
20.0 14.0
Documento a
00
00
pagar
3.00 3.00
Capital
0
0
Mercadera
17.0
Banco Comafi
00
c/c
6.00
Alquileres
0
5.00 500
0
500
TOTALES:
34.5 34.5
00
00
3.5 Libro diario y mayor

SALDO
Deud Acree
or
dor
6.00
0
17.000
6.00
0
4.50
0
500
17.0
00

17.000

Libro diario:
A
1

A
+
A
+
P
+
P
N
A
+
AA-

Detalle
Caja
Documento a
cobrar
a. Acreedores
varios
a. Capital social
S/contrato
inicial

M. y U.
a. Caja
a. Acreedores
varios
S/factura
original
P- Acreedores varios
a. Caja
S/recibo
Aoriginal

Deb
e
30.0
00
1.50
0

Hab
er

1.00
0
30.5
00
800
400
400
1.00
0
1.00
0

13

5b
is

A
+
P
+

Mercadera
a. Proveedores
S/pagar

4.00
0

A
+
R
+

Valores a depositar
a. Venta
S/factura
duplicada

4.00
0

R- CMV
a. Mercadera
S/ficha de
Astock

4.00
0

4.00
0
2.00
0
2.00
0

A Banco ro c/c
4.00
+ a. Valores a
0
A- depositar
S/boleta de
depsito
A Caja
1.50
+ a. Documento a
0
A- cobrar
S/recibo
duplicado
Libro mayor:

4.00
0

1.50
0

Caja:
Concepto

Sumas
Debe
Haber

Asiento 1
30.000
Asiento 2
Asiento 3
Asiento 7
1.500
Documento a cobrar:
Concepto

Saldo
Deudor Acreed
or
30.000
29.600
28.600
30.100

400
1.000

Sumas
Debe
Haber

Asiento 1
1.500
Asiento 7
Acreedores varios:

Saldo
Deudor Acreed
or
1.500
0

1.500

14

Concepto
Asiento 1
Asiento 2
Asiento 3
M. y U.:
Concepto
Asiento 2
Mercadera:
Concepto
Asiento 4
Asiento 5bis
Proveedores:
Concepto
Asiento 4

Sumas
Debe
Haber

Saldo
Deudor Acreed
or
1.000
1.400
400

1.000
400
1.000
Sumas
Debe
Haber

Saldo
Deudor Acreed
or
800

800
Sumas
Debe
Haber

Saldo
Deudor Acreed
or
4.000
2.000

4.000
2.000
Sumas
Debe
Haber

Saldo
Deudor Acreed
or
4.000

4.000

15

Valores a depositar:
Concepto
Asiento 5
Asiento 6
Venta:

Sumas
Debe
Haber

Saldo
Deudor Acreed
or
4.000
0

4.000
4.000

Concepto

Sumas
Debe
Haber

Asiento 5
CMV:

Saldo
Deudor Acreed
or
4.000

4.000

Concepto
Asiento 5bis
Banco Ro c/c:
Concepto
Asiento 6

Sumas
Debe
Haber

Saldo
Deudor Acreed
or
2.000

2.000
Sumas
Debe
Haber

Saldo
Deudor Acreed
or
4.000

4.000

3.7 Variaciones patrimoniales: Libro diario:


Fec
ha
01/0
3

03/0
3

A
1

A
+
A
+
A
+
P
N

Detalle

Deb
e
9.00
0
85.0
00
56.0
00

Mercadera
Inmueble
Caja
a. Capital
S/contrato
inicial

Habe
r

150.0
00

A Banco Francs c/c


+ a. Caja
S/boleta de
Adepsito

16

6.00
0
6.000

04/0
3

06/0
3

06/0
3

07/0
3

07/0
3
10/0
3

10/0
3
15/0
3
16/0
3

6b
is
7

7b
is
8

A
+
AP
+

M. y U.
a. Banco Francs
c/c
a. Acreedores
varios
S/cheque
R- Gastos
mantenimiento
A- a. Caja
S/recibo
original
A Artculos de
+ oficina
A- a. Caja
S/factura
original
A Caja
+ Deudores por
A venta
+ a. Venta
S/cheque
R
+

6.70
0

R- CMV
a. Mercadera
S/ficha de
Astock
A Valores a
+ depositar
A Documento a
+ cobrar
R a. Venta
S/cheque
+

1.80
0

R- CMV
a. Mercadera
S/ficha de
Astock
R- Gastos luz
a. Banco Francs
A- c/c
S/cheque
A Banco Francs c/c
+ a. Valores a
A- depositar

900

1.340
5.360
850
850
180
180
260
2.34
0
2.600

1.800
130
1.17
0
1.300

17

900
130
130
130
130

20/0
3

25/0
3

10

11

A
+
P
+

S/boleta de
depsito
Mercadera
a. Proveedores
S/factura
original

750
750

R- Honorarios
a. Honor a pagar
S/factura
P
+ original

200
200

4.1 CUENTAS
4.1.1 Clasificacin de cuentas:
CUENTAS
Muebles y tiles
Proveedores
Accionistas
Valores mobiliarios
Mercadera
Documentos a pagar
Fondo fijo
Deudores morosos
Deudores por venta
Llave de negocio
Anticipo de clientes
Anticipo a proveedores
Anticipo de sueldos
Sueldos
Bancos
Seguros
Capital social
Hipotecas a pagar
Banco X c/c
Materias primas
Alquileres
Alquileres pagados por
adelantado
Alquileres cobrados por

Representa un
derecho, un bien, o
una obligacin?
Bien
Obligacin
Derecho
Derecho
Bien
Obligacin
Bien
Derecho
Derecho
Bien
Obligacin
Derecho
Derecho

Tipo de
cuenta

Saldo

Derecho

A+
P+
A+
A+
A+
P+
A+
A+
A+
A+
P+
A+
A+
RA+
RPN
P+
A+
A+
RA+

Deudor
Acreedor
Deudor
Deudor
Deudor
Acreedor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Acreedor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Acreedor
Acreedor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor

Obligacin

P+

Acreedor

Bien
Obligacin
Bien
Bien

18

adelantado
Edificios
Documentos a cobrar
Productos en proceso de
elaboracin
Maquinaria
Gastos bancarios
Impuestos a pagar

Bien
Derecho
Bien

A+
A+
A+

Deudor
Deudor
Deudor

Bien

A+
RP+

Deudor
Deudor
Acreedor

Obligacin

4.1.2 cuentas que le asignaras:


ELEMENTO PATRIMONIAL
Dinero existente en la caja de la empresa
Bienes adquiridos para su posterior comercializacin
Deuda contrada por la compra de bienes
Edificio donde funciona la empresa
Cheques recibidos de nuestros clientes en parte de pago
Pagar extendido a favor de un acreedor por compra de
bienes
Pagar recibido de un cliente por ventas realizadas a
plazo
Importe a pagar a los empleados por su trabajo del mes
Mobiliario de las oficinas de administracin
Equipos de computacin del rea de administracin y
ventas
Importe que se le adeuda a la AFIP por impuestos a pagar
Dinero depositado en un banco a plazo fijo
Camin adquirido para distribuir mercaderas vendidas
Bienes que sern transformados para la venta luego de un
proceso productivo
Compromiso de aporte de capital por parte de los socios
Aporte de capital efectuado por los socios
Seguros abonados en forma anticipada
Anticipo recibido de un cliente para asegurar una compra
Anticipo entregado a una empresa para reservar la
compra de un producto
Importe retirado por los socios a cuentas de futuras
utilidades
Anticipo de sueldos dados al personal
Importe a cobrar a clientes por ventas realizadas a plazo
(en cuenta corriente)
Dinero adeudado a un banco por un prstamo recibido
Importe que adeuda la empresa por el alquiler de un local

19

CUENTA
Caja
Mercadera
Acreedores Vs.
Inmueble
Valores a depositar
Documento a pagar
Documento a cobrar
Sueldos a pagar
Muebles y tiles
Muebles y tiles
Impuestos a pagar
Banco plazo fijo
Rodados
Materia prima
Socio cuenta aporte
Capital
Seguro pagados por
adelantado
Anticipos a clientes
Anticipos a
proveedores
Socio XX cuenta
particular
Anticipo de sueldos
Deudores por venta
Prestamos a pagar
Alquileres a pagar

Importe abonado en nombre del propietario por un viaje


de vacaciones con su familia
Inversin en acciones de otras empresas realizadas por el
ente con excedentes de dinero
Importe adeudado en concepto de seguros contratados
Maquina adquirida para el procesamiento de productos
destinados a ser posteriormente vendidos
Importe que nos adeuda un cliente con plazos vencidos
Importe que nos adeudan clientes a los que se les ah
iniciado un juicio tendiente a su cobro
Importe de la factura de consumo de energa elctrica que
vencer el mes prximo
Estanteras y mostradores del local de ventas

Socio cuenta
particular
Acciones de otras
sociedades
Seguros a pagar
Maquinarias
Deudores morosos
Deudores en gestin
judicial
Gastos luz a pagar
Instalaciones

4.1.3 Completar cuentas


ELEMENTO PATRIMONIAL

CUENTA

A P P
N

R
-

R
+

Efectivo disponible en caja


Cuentas a cobrar en c/c por
ventas a plazo
Dlares existentes en caja
Cuentas a pagar por compra de
mercadera a plazo
Dinero disponible en la cuenta
corriente del banco Ro
Bienes adquiridos para la venta
Importe de las ventas de
mercaderas
Importe adeudado al banco por
un prstamo
Sueldos adeudados al personal
Sueldos liquidados al personal
Importe de la factura de
consumo de energa elctrica
Costo de los productos
vendidos
Mobiliario de las oficinas
comerciales
Pagar recibido por ventas
realizadas
Pagar firmado al proveedor de
mercadera

Caja
Deudores por
venta
M. E.
proveedores

X
X

SAL
DO
D A
X
X

Banco Ro c/c

Mercadera
Venta

Prstamos
bancarios
Sueldos a pagar
sueldos
Gastos luz

CMV

X
X

X
X

Muebles y tiles

Documento a
cobrar
Documento a
pagar

20

Importe liquidado en concepto


Impuestos
de impuestos
Importe a pagar en concepto
Impuestos a pagar
X
de impuestos
Edificio donde funciona la
Inmueble
X
empresa
Importe factura reparacin de
Reparacin rodado
vehculos de la empresa
Retiro efectuado por socio NN a
Socio NN
X
cuenta de futuras utilidades
cta./particular
Estanteras del local de ventas
Instalacin
X
Equipos de computacin rea
Muebles y tiles
X
administrativa y ventas
Costo de la prima de seguro
Seguros perdidos
mensual
Importe de los gastos
Gastos bancarios
debitados por los bancos
Intereses liquidados a nuestros
Intereses
clientes por ventas financiadas
otorgados
Monto del alquiler mensual del
Alquileres
local de ventas
perdidos
Importe adeudado por
Alquileres a pagar
X
alquileres
Seas recibidas por clientes a
Anticipo de
X
cuentas de futuras compras
clientes
Seas entregadas a
Anticipo a
X
proveedores reservando un
proveedores
producto a adquirir
Dinero depositado a plazo fijo
Banco Nacin
X
en el banco Nacin
plazo fijo
Aporte inicial de los
Capital
X
propietarios
Compromiso de aporte de los
Socio cuenta
X
socios
aporte
Importe factura de honorarios
Honorarios
del contador del ente
Intereses liquidados por una
intereses
compra financiada
negativos a
devengar
5.1.2 Sociedades de personas: Sociedad colectiva.
Fec
ha

Detalle

Deb
e

21

Habe
r

X
X
X

X
X
X
X

X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

X/X
X

X/X
X

X/X
X

X/X
X

X/X
X

X/X
X

A+ Socio Garca
cuenta/aporte
A+ Socio Petorutti
cuenta/aporte
PN a. Capital social
S/inicio de
actividades

70.0
00
30.0
00

A+ Caja
Mercadera
A+ Rodado
a. Socio Garca
A+ cuenta/aporte
S/integracin de
A- aporte

10.0
00
30.0
00
30.0
00

A+ Valores a depositar
a. Socio Petorutti
R( aporte/suspenso
S/aporte de
A)
socios
A+ Banco sur c/c
a. Valores a depositar
S/boleta de
Adepsito

25.0
00

R(
A)
A-

25.0
00

100.0
00

Socio Petorutti
aporte/suspenso
a. Socio Petorutti
cuenta/aporte
S/integracin
de aporte
A+ Caja
a. Socio Petorutti
A- cuenta/aporte
S/integracin
de aportes

70.00
0

25.00
0
25.0
00
25.00
0

25.00
0
5.00
0
5.000

5.1.3 Sociedades de personas: sociedad en comandita simple


Fec
ha
X/X
X

A
+

Detalle

Deb
e
50.0
00

Socio Prez cditario


cuenta/aporte

22

Habe
r

X/X
X

X/X
X

X/X
X

A
+
A
+
P
N

Socio Rauch ctdo


cuenta/aporte
Socio Ruiz cdtario
cuenta/aporte
a. Capital social
S/contrato inicial

50.0
00
50.0
00

A
+
P
+
A-

Rodados
a. Prendas a pagar
a. Socio Prez cditario
cuenta/aporte
S/integracin de
aporte

70.0
00

A Inmueble
+ a. Socio Rauch
A- cuenta/aporte
a. Socio Rauch
P cuenta/particular
S/integracin de
+
aportes
A Caja
+ Mercadera
A a. Socio Ruiz
+ cuenta/aporte
S/integracin de
Aaportes

80.0
00

150.0
00

20.00
0
50.00
0

50.00
0
30.00
0
20.0
00
30.0
00
50.00
0

5.1.4 Sociedades de personas: sociedad de responsabilidad


limitada
Fec
ha
X/X
X

X/X
X

Detalle

Debe

A+ Socio Rizzo
cuota/suscripta
A+ Socio Martnez
cuota/suscripta
PN a. Capital social
S/contrato inicial

120.0
00
80.00
0

A+ Caja
Documento a cobrar

80.00
0

23

Habe
r

200.0
00

X/X
X

X/X
X

X/X
X

A+ a. Socio Rizzo
cuota/suscripta
A- a. Socio Rizzo aporte en
suspenso
S/integracin de
R(
A) aportes

40.00
0

A+ M. y U.
Valores a depositar
A+ Instalaciones
Caja
A+ a. Socio Martnez
A+ cuota/suscripta
S/integracin de
A- aportes

15.00
0
25.00
0
8.000
32.00
0

A+ Caja
a. Documento a cobrar
S/documento n
AXXXX

40.00
0

R(
A)
A-

40.00
0

Socio Rizzo aporte en


suspenso
a. Socio Rizzo
cuota/suscripta
S/integracin de
aportes

80.00
0
40.00
0

80.00
0

40.00
0

40.00
0

5.1.5 Sociedades de capital: sociedad annima


Fec
ha
X/X
X

X/X
X

A
+
P
N

Detalle

Debe

Accionistas
a. Capital Social
S/contrato
inicial

100.0
00

A
+
A
+
A-

Caja
Mercadera
a. Accionistas
S/integracin
de acciones

50.00
0
50.00
0

24

Habe
r
100.0
00

100.0
00

X/X
X

A Banco Nacin-depsito
25.00
+ legal
0
A- a. Caja
25.00
S/boleta de
0
depsito
X/X 4 A Banco Comafi c/c
25.00
X
+ a. Banco Nacin0
A- depsito legal
25.00
S/boleta de
0
depsito
(La ley marca que el depsito legal se debe hacer por el 25%
para comprobar que la sociedad posee capital; luego de estar
constituida la sociedad se les devuelve la plata)
5.1.6 Sociedades de capital: sociedad annima

Capital (15.000 acc V/N $10 c/u)......150.000


Reserva legal.................................15.000
Reserva estatutaria........................5.000
Resultados no asignados.................40.000
Total del PN....................................210.000

VN = $10 210.000/15.000=14
Fecha
15/09/
X7

15/09/
X7

A
+
P
N
R
+

VP=14

Detalle

Accionistas
(6.000 X $14)
a. Capital social
(6.000 X $10)
a. Prima de emisin
(6.000 X $4)
S/compromiso de
accionistas
A Caja
+ Valores a depositar
A a. Accionistas
S/integracin de
+
A- acciones
Accionistas:

Concepto

Sumas

Saldo

25

Deb
e
84.0
00

Hab
er
60.0
00
24.0
00

56.0
00
28.0
00
84.0
00

Debe
Asiento 1

Haber

84.00
0

Asiento 2

84.00
0

Deudo
r
84.00
0
0

Acree
dor

Capital social:
Concepto
Asiento 1

Sumas
Debe
Haber

60.00
0
Prima de emisin:

Concepto

Sumas
Debe
Haber

Asiento 1

24.00
0

Saldo
Deudo Acree
r
dor
60.000

Saldo
Deudo Acree
r
dor
24.000

Caja:
Concepto
Asiento 2

Sumas
Debe
Haber

56.00
0
Valores a depositar:

Concepto
Asiento 2

Sumas
Debe
Haber
28.00
0

Saldo
Deudo Acree
r
dor
56.00
0
Saldo
Deudo Acree
r
dor
28.00
0

PN

Capital (21.000 acc $10)....210.000


Reserva legal....................15.000
Reserva estatutaria..........5.000
Resultados no asignados...40.000
Prima de emisin..............24.000
Total del PN......................294.000

294.000/21.000=14

VP=14

26

PROBLEMA DICTADO (hacer balance de sumas y saldos)


1. Se constituye una sociedad annima con un capital de
$100.000, formado por 50.000 acciones de valor nominal
$2,00 c/u que se suscriben ntegramente
2. Los socios realizan el siguiente aporte: 3.000 unidades del
artculo para la venta a $10 c/u. Cheques de terceros por
20.000 y efectivo por 50.000
3. Se venden 2.000 unidades de mercadera a $20 c/u en
efectivo
Fec
ha
X/X
X

X/X
X

X/X
X

X/X
X

A
1

3b
is

A
+
P
N

Detalle

Debe

Accionistas
a. Capital Social
S/contrato
inicial

100.0
00

A
+
A
+
A
+
A-

Mercadera
Valores a depositar
Caja
a. Accionistas
S/integracin de
aportes

30.00
0
20.00
0
50.00
0

A
+
R
+

Caja
a. Venta
S/factura
duplicada

Habe
r
100.0
00

100.0
00
40.00
0
40.00
0

R- CMV
a. Mercadera
S/ficha de stock
A-

20.00
0
20.00
0

Libro mayor:
Accionistas:

27

Concepto
Asiento 1
Asiento 2

Sumas
Debe
100.000

Haber
100.000

Saldos
Deudor
Acreedor
100.000
0

Capital Social:
Concepto

Sumas
Debe

Haber
100.000

Asiento 1

Saldos
Deudor
Acreedor
100.000

Mercadera:
Concepto

Sumas
Debe
Haber
30.000
20.000

Asiento 2
Asiento
3bis

Saldos
Deudor
Acreedor
30.000
10.000

Valores a depositar:
Concepto

Sumas
Debe
20.000

Asiento 2

Haber

Saldos
Deudor
Acreedor
20.000

Caja:
Concepto
Asiento 2
Asiento 3

Sumas
Debe
50.000
40.000
Venta:

Concepto

Haber

Sumas
Haber
40.000

Saldos
Deudor
Acreedor
40.000

Sumas
Debe
Haber
20.000

Saldos
Deudor
Acreedor
20.000

Debe
Asiento 3

Saldos
Deudor
Acreedor
50.000
90.000

CMV:
Concepto
Asiento 3
bis

Balance de sumas y saldos:

28

CUENTAS
Accionistas
Capital social
Mercadera
Valores a
depositar
Caja
Venta
CMV
TOTALES

SUMAS
HABE
DEBE
R
100.0 100.0
00
00
100.0
00
30.00 20.00
0
0
20.00
0
90.00
0
40.00
0
20.00
0
260.0 260.0
00
00

SALDOS
DEUD ACREED
OR
OR
100.000
10.00
0
20.00
0
90.00
0
40.000
20.00
0
140.0
00

Activos:
Caja ___________________90.000
Valores a depositar _20.000
Mercadera ___________10.000
120.000
Pasivos:
(No hay.)
Estado de resultado:
Venta _________________40.000
CMV __________________(20.000)
Ganancia bruta ______20.000
PN:
Capital ________________100.000
Rdo acumulado ______20.000

29

140.000

120.000
La asamblea de accionistas decide aumentar el capital en
10.000 nuevas acciones que se suscriben y se integran en
efectivo; determinar el valor de suscripcin de dichas acciones y
realizar los asientos.
VN = 50.000 x $2,00 c/u = 100.000
Mas el rdo del ejercicio =

20.000

120.000 / 50.000 acciones = $2,40 (VP)


cada accin
Fec
ha
X/X
X

X/X
X

A+

Detalle

Accionistas
a. Prima de
PN emisin
+ a. Capital
PN social
+
Caja
A+
a. Accionistas

Deb
e
24.0
00

habe
r
4.00
0
20.0
00

24.0
00
24.0
00

APN:
Capital________________120.000
$2,00)

(60.000 x

Prima de emisin_____4.000

(10.000 x $0,40)

Rdos acumulados____20.000
TOTAL

144.000
144.000/60.000= $2,40 (VP)

5.2.1 Bienes de uso: formacin del costo


Inmueble
Edificio__________________150.000
Comisin inmobiliaria__1.000
Gastos escribana______1.500

30

152.000 (Costo)
Rodados
Rodado________________56.000
Equipo de gas________4.000
60.000 (Costo)

Muebles y tiles
M. y U.________________1.000
Mejora________________100
Flete__________________50
1.150 (Costo)
5.2.2 Bienes de uso: formacin del costo y registracin
Fecha
01/05/
x7

30/05/
x7

05/06/
x7

A
+
A
-

Inmueble (7.500
+ 2.250)
a. Banco Alas c/c
S/cheque

A
+
A
-

Inmueble
a. Caja
S/recibo
original

70.0
00

A
+
A
-

Inmueble
a. Banco Alas c/c
S/cheque

2.60
0

Detalle

Deb
e
9.75
0

Hab
er
9.75
0

70.0
00

2.60
0

5.2.3 Incorporacin de bienes de uso

31

Fecha

01/03/
x4

Deb
e
82.0
00
1.96
8

Detalle

Maquinaria
Intereses neg a
R(P devengar
a. Caja
)
a. Documento a
A+ pagar
A+

32.8
00
51.1
68

P+

03/03/
x4

A+

S/factura
original
Maquinaria
a. Caja

1.00
0
1.00
0

A-

19/03/
x4

A+

S/recibo
original
Maquinaria
a. Acreedores varios

3.50
0
3.50
0

P+

31/03/
x4

30/04/
x4

30/04/
x4

S/factura
original
Intereses perdidos
Ra. Intereses neg a
R(P devengar
)-

984

S/Devengamiento de
int
Intereses perdidos
Ra. intereses neg a
R(P devengar
)-

984

P-

S/Devengamiento de
int
Documento a pagar
a. Banco Sur c/c

984

984

51.1
68
51.1
68

A-

05/06/

R-

Hab
er

S/documento n
XXX
Gasto

32

600

x4
A-

mantenimiento
a. Caja
S/recibo original

600

Intereses = 49.000 x 24 x 60 = 1.968


.
100 x 360

5.3.1 Amortizacin de bienes de uso (cierre ejercicio31/10/x8)


Costo de inmueble
152.000 = Valor de costo
150.000 (adquirido 20/05/x8)
60.000 precio del terreno 150.000 90.000
152.000 60.000/ 50 aos
92.500/50 = 1.850 (amortizacin por ejercicio)
Costo de rodado
60.000 Valor de costo
56.000 (adquirido 15/06/x8)
(60.000/200.000 km) x 12.000 km = 3.600 (amortizacin del
ejercicio)
M. y U.
1.150 Valor de costo
1.000 (adquirido 10/07/x8)
(1.150 250)/10 =90 (amortizacin del ejercicio)

Fecha
31/10/

V
R-

Detalle
Amortizacin

33

Deb
e
5.5

Hab
er

x8

15/02/
X9

a. Amortizacin acumulada
R(A Inmueble
a. Amortizacin acumulada
)
R(A Rodado
a. Amortizacin acumulada
)
R(A M. y U.
S/cierre de ejercicio
)

40

Caja
Amortizacin acumulada
R(A M. y U.
Rdo venta bienes de uso
)R- a. M. y U.
S/Recibo duplicado
A-

1.0
00

A+

1.85
0
3.60
0
90

90
60
1.15
0

5.3.2 Mejora de bienes de uso y amortizacin


Fecha

06/04/
x5

A+
A-

31/12/
x5

20/08/
x6

31/08/
x6

Deb
e
40.0
00

Detalle
Maquinaria
a. Caja
S/recibo
original

40.0
00

Amortizacin
a. Am Ac Maquinaria
S/cierre de
R(A
ejercicio
)

3.20
0

Maquinaria
Intereses neg a
R(P devengar
a. Documento a
)
pagar
P+
S/factura
original
Intereses perdidos
Ra. Intereses neg a
R(P devengar
)S/Devengamiento de
int

9.00
0

R-

A+

Hab
er

34

3.20
0

90
9.09
0
30
30

31/09/
x6

31/12/
x6

Intereses perdidos
a. Intereses neg a
R(P devengar
)S/Devengamiento de
int
Amortizacin
Ra. Am Ac Maquinaria
S/cierre de
R(A
ejercicio
)
R-

60
60

4.20
0
4.20
0

Amortizacin maquinaria: 40.000-8.000/10 = 3.200


Inters: (9.000 x 12 x 30) / (100 x 360) = 90

Amortizacin de mejora 9.000/9 = 1.000 (9 aos restantes de


vida til de maquinaria)
3.200 (amortizacin anterior) + 1.000 (amortizacin de mejora)
5.3.3 Venta y reemplazo
Fecha

31/12/
x4

31/12/
x5

31/12/
x6

19/10/
x7

Deb
e

Detalle

Amortizacin
a. Am Ac Mq
S/clculos de
R(A
cierre
)
R-

Amortizacin
a. Am Ac Mq
S/clculos de
R(A
cierre
)
R-

Amortizacin
a. Am Ac Mq
S/clculos de
R(A
cierre
)
R-

Maquinaria
Intereses neg a
R(P devengar
Am Ac Mq
)
R(A a. Caja
a. Documento a
)-

35

900
900
900
900
900
900
65.0
00

A+

840
2.70
0

Hab
er

AP+
A-

pagar
a. Maquinaria
Rdo venta
Maquinaria
S/factura
original

15.0
00
42.8
40
10.0
00
700

R+
31/10/
x7

Intereses perdidos
336
a. intereses neg a
R(P devengar
336
)S/Devengamiento de
int
31/11/
Intereses perdidos
6 R504
x7
a. intereses neg a
R(P devengar
504
)S/Devengamiento de
int
Amortizacin maquinaria: (adquirida 02/02/x4)
(cierre de
ejercicios 31/12/XX)
5

R-

(10.000 1.000)/10 = 900 (Am del ejercicio)


Amortizacin acumulada: 900 x 3 aos = 2.700
Reemplazo (forma de pago)
15.000
65.000

8.000
42.000 (+2%)

(42.000 x 2 x 30) / (100 x 30) = 840 / 30 das = 28 x 12 das =


336 (840-336=504)

5.3.4 Amortizaciones
Cierre de ejercicio 31/08/x7

36

Inmueble 100.000 + escritura 10.000 = 110.000


terreno = 10% = 11.000

(110.000 11.000 8.000) / 50 = 1.820 (amortizacin del


ejercicio x7)
Fue adquirido 20/10/x1 y se amortiz
(31/08/x2 x3
x4 x5 x6) 5 aos + la amortizacin del ejercicio

Rodado = 20.000

[(20.000 2.000) / 200.000] x 15.000 = 1.350 (amortizacin del


ejercicio x7)
Fue adquirido 20/02/x6 y la anterior amortizacin fue:
[(20.000 2.000) / 200.000] x 5.000 = 450 (amortizacin x6)

Maquinaria = 7.500 300 (valor de recupero)


[8x(8+1)]/2=36

Fue adquirido 15/03/x4 y se amortiz


3 aos + la amortizacin del ejercicio:

7.200 x (8/36) =
7.200 x (7/36) =
7.200 x (6/36) =
7.200 x (5/36) =
del ejercicio x7)

(31/08/x4 x5 x6)

1.600
1.400
1.200
1.000

4.200
(amortizacin

110.000
20.000

A. A.
inicio
9.100
450

Am
ejercicio
1.820
1.350

A. A.
cierre
10.920
1.800

Valor
residual
99.080
18.200

7.500

4.200

1.000

5.200

2.300

BIEN

Costo

Inmueble
Rodado
Maquina
ria

Fecha

31/08/
x7

RR(
A)
R(

Detalle
Amortizacin
a. Am Ac Inmueble
a. Am Ac Rodado
a. Am Ac Maquinaria
S/calculo de

37

Deb
e
4.1
70

Hab
er
1.82
0
1.35

A)
R(
A)

cierre de ej.

0
1.00
0

Caso N 1
Confeccionar anexo de bienes de uso, por el ejercicio cerrado
con fecha 31/10/2013, con los siguientes datos:
1. Inmueble: Costo: $ 260.000.- El valor del terreno
representa el 15%. Se adquiri con fecha: 10/05/2006.
Vida til: 50 aos. Se amortiza por el mtodo lineal ao de
alta completo.
2. Muebles y tiles: se trata de muebles de oficina adquiridos
el 15/11/2008. Se amortizan por el mtodo creciente por
suma de dgitos en 9 aos. Valor de costo de los muebles
16000. Tener en cuenta un valor de recupero de $ 250.3. Maquinaria cuyo valor de costo es de $ 300.000. Adquirida
en el presente ejercicio, el da 20/01/2013, se amortiza en
funcin de las unidades producidas. Vida til: 2.000.000 de
unidades. Durante el presente ejercicio produjo: 180.000
unidades.
Inmueble
cierre 31/10/13

Adquirido 10/05/06
Inmueble = 260.000
Terreno 15% = (39.000)
Edificio = 221.000
Mtodo lineal
221.000/50 = 4.420 [Am del ejercicio (10/13)]
Am Ac inmueble = (10/06) - (10/07) - (10/08) - (10/09) (10/10) - (10/11) - (10/12)
7 X 4.420 = 30.940
M. y U.

Adquirido 15/11/08
Mueble = 16.000
Valor de recupero = (250)
Valor amortizable = 15.750
Vida til = 9 aos

38

Mtodo creciente por suma de dgitos


Am Ac M. y U. = (10/09) - (10/10) - (10/11) - (10/12)
[9x (9+1)]/2 = 45
15.750 x (5/45) = 1.750 [Amortizacin del ejercicio (10/13)]
15.750 x (10/45) = 3.500 [Am Ac M. y U.]

Maquinaria

Adquirido 20/01/13
Mquina = 300.000
Vida til = 2.000.000 UP
Unidades producidas = 180.000
Mtodo de unidades producidas
(300.000/2.000.000) x 180.000 = 27.000 [Amortizacin del
ejercicio (10/13)]

Bien

Costo

Inmuebl
e

260.0
00
16.00
0
300.0
00

M. y U.
Maquin
aria

Fecha

31/10/
13

RR(
A)
R(
A)
R(
A)

Am Ac
Inicio

Am del
Ej.

Am Ac
Cierre

Valor
residual

30.940

4.420

35.360

224.640

3.500

1.750

5.250

10.750

27.000

27.000

273.000

Detalle
Amortizacin
a. Am Ac
Inmueble
a. Am Ac M y U
a. Am Ac Mq
S/calculo
de cierre

39

Deb
e
33.1
70

Hab
er
4.42
0
1.75
0
27.0
00

Caso N 2
Con fecha 10/04/2013 se adquiere una camioneta para el reparto de
mercaderas en $ 150.000 abonando en efectivo $ 90.500.- El resto se
abona de la siguiente manera:
1. $ 50.000 con un documento a 60 das con un inters incluido en
el mismo del 18 % anual
2. $ 9.500 con la entrega de otro rodado que la empresa tena en
su poder dentro del activo.
Datos del rodado entregado: Costo $ 30.000.- Se amortizaba por el
mtodo de la lnea recta tomando ao de alta completo. Vida til: 6
aos. Fecha de adquisicin: 20/08/2009. La empresa cierra sus
ejercicios el 31/12 de cada ao.

Fecha

10/04/
13

A+
R(P
)
R(A
)RAP+

Detalle

Debe

Rodado
Intereses negativos a
devengar
Am Ac Rodado
Rdo venta
a. Caja
a. Documento a pagar
a. Rodado
S/factura
original

150.0
00
1.500

Intereses perdidos
a. Intereses neg a
devengar

500

20.00
0
500
90.5
00
51.5
00
30.0
00

A30/04/
13

RR(P
)

31/05/
13

RR(P
)

500

S/Devengamiento de
int
Intereses perdidos
a. Intereses neg a
devengar
S/Devengamiento de
int

40

Hab
er

750
750

30/06/
13

RR(P
)

Intereses perdidos
a. Intereses neg a
devengar

250
250

S/Devengamiento de
int
5.4.1 Bienes de cambio: incorporacin al PN
Fecha

10/04/
x1

17/04/
x1

19/04/
x1

20/04/
x1

A
+
P
+

Detalle
Mercadera
a. Proveedores
S/cheque

Deb
e
10.7
80

Hab
er
10.7
80

A
+
P
+

Mercadera
a. Proveedores
S/nota de
dbito

110

P
A
-

Proveedores
a. Caja
S/recibo
original

110

P
A
-

Proveedores
a. Mercadera
S/nota de
crdito

198

110

110

198

(Cuentas de movimiento)
Fecha

10/04/
x1

M
M
A
-

17/04/
x1

19/04/
x1

Detalle
Compra de merc
a. Bonificacin sobre
compra
a. Banco Sureo
S/cheque

Deb
e
11.0
00

220
10.7
80
110

P
+

Gastos de compras
a. Proveedores
S/nota de
dbito

P
A
-

Proveedores
a. Caja
S/recibo
original

110

Hab
er

110

110

41

20/04/
x1

30/04/
x1

P
M
M
M

A
+
M
M
M
M

Proveedores
Bonificacin sobre
compra
a. Gastos de
compras
a. Devolucin sobre
compra
S/nota de
crdito
Mercadera
Bonificacin sobre
compra
Devolucin sobre
compra
a. Compra de
mercadera
a. Gastos de
compras
S/asiento
de cierre

198
4
2
200

10.6
92
216
200
11.0
00
108

5.4.2 Compra de bienes de cambio


Fecha

02/03/
x5

A+
P+

15/04/
x5

A+
AR+

15/04/
x5

A+
P+

20/04/
x5

A+
(R
+)A-

Deb
e
47.5
00

Detalle
Mercadera
a. Proveedores

Habe
r
47.5
00

S/cheque
Mercadera
a. Caja
a. Descuentos
ganados

20.0
00
18.0
00
2.00
0

S/Factura original
Mercadera
a. Proveedores
S/nota
de dbito
Anticipo a
proveedores
Descuentos
ganados
a. Mercadera
S/nota
de crdito

42

50
50
902,
5
100
1.00
2,5

30/04/
x5

RA-

30/04/
x5

RA-

Fecha

02/03/
x5

M
M
P+

15/04/
x5

M
AR+

15/04/
x5

M
P+

20/04/
x5

A+
(R
+)M
M

30/04/
x5

M
M
A+
M
M

Siniestros
a. Mercadera
S/ficha
de stock

2.37
5
2.37
5

Faltante de
200,
mercadera
5
a. Mercadera
S/ficha
de stock
(Cuentas de movimiento)

200,
5

Detalle

Debe

Compra de
mercadera
a. Bonificacin sobre
compra
a. Proveedores
S/cheque

50.00
0

Compra de
mercadera
a. Caja
a. Descuentos
ganados
S/factura
original
Gastos sobre compra
a. Proveedores
S/nota de
dbito
Anticipo a
proveedores
Descuentos ganados
a. Devolucin de
mercadera
a. Gastos sobre
compra
S/nota de
crdito
Bonificacin sobre
compra
Devolucin de
compra
Mercadera
a. Compras de
mercadera
a. Gastos sobre

20.00
0

43

Hab
er
2.50
0
47.5
00

18.0
00
2.00
0
50
50
902,5
100
1.00
0
2,5
2.500
1.000
66.54
7,5
70.0
00
47,5

compra
30/04/
x5

RA-

30/04/
x5

RA-

S/asiento
de cierre
Siniestros
a. Mercadera
S/ficha de
stock
Faltante de
mercadera
a. Mercadera
S/ficha
de stock

2.375
2.37
5
200,5
200,
5

5.4.3 Compra de mercadera al exterior


Fecha

1/06/x
9

7/06/x
9

23/06/
x9

3/07/x
9

6/07/x
9

7/07/x
9

A
+
P
+

Detalle

Debe

Mercadera en trnsito
a. Proveedores del exterior
S/factura
original

465.0
00

A
+
A
-

Mercadera en trnsito
a. Banco Nacin c/c
S/cheque

A
+
A
-

Mercadera en trnsito
a. Caja
S/factura
original

A
+
A
-

Mercadera en transito
a. Caja
S/factura
original

A
+
A
-

Mercadera en transito
a. Valores a depositar
S/cheque
endosado

A
+
A
-

Mercadera en transito
a. Banco Nacin c/c
S/cheque

44

Habe
r
465.0
00

3.000
3.000
2.000
2.000
1.800
1.800
500
500
3.000
3.000

7/07/x
9

A
+
A
-

Mercadera
a. Mercadera en transito
S/recepcin de
mercadera

475.3
00
475.3
00

5.4.4 anlisis de cuentas:

TIPO DE CUENTA

COMPRA DE
MERCADERAS
Movimiento

DEVOLUCIN DE
MERCADERAS
Movimiento

CUANDO SE
DEBITA?

Cuando se realiza la
compra

Cuando se
cancela al final
del ejercicio

CUENTA

Al final del ejercicio


Cuando se
contra la cuenta
devuelven las
mercadera
mercaderas
Deudor y
Acumulativo y
SALDO
acumulativo
acreedor
El importe de las
El importe de las
Qu REPRESENTA
mercaderas
mercaderas
EL MISMO?
compradas hasta el devueltas hasta el
momento
momento
6.1.1 venta de bienes costo de ventas
CUANDO SE
ACREDITA?

(PEPS)
Fecha

15/01/
x8

A+
A-

16/01/
x8

A+
A-

20/02/
x8

A+
P+

10/03/
x8

A+
R+

Detalle
Mercadera
a. Banco Comafi c/c
S/cheque

Deb
e
9.02
5

9.02
5

Anticipo a proveedores
(15u x 900)
a. Mercadera
S/nota de
crdito
Mercadera (20u x 910)
a. Proveedores
S/factura
original

13.5
00

Deudores por venta


a. Venta
S/factura
duplicada

23.8
00

45

Hab
er

13.5
00
18.3
00
18.3
00

23.8
00

MERCADERAS EN
TRNSITO
Activo
Cuando se produce la
transformacin de la
mercadera y se le imputan
los costos
Cuando la mercadera llega
a la empresa
Deudor y residual
El importe de las
mercaderas adquiridas
que todava no llegaron a
la empresa

10/03/
x8

RA-

20/03/
x8

A+
R+
R(
A)

20/03/
x8

RA-

25/03/
x8

A+
RR+

25/03/
x8

RA-

30/03/
x8

R+
AR-

30/03/
x8

A+
R-

31/03/
x8

RA-

CMV (20u x 900)


a. Mercadera
S/ficha de
stock

18.0
00

Documento a cobrar
a. Venta
a. Intereses positivos a
devengar

18.7
20

18.0
00

18.0
00
720

S/documento n XXX
CMV
a. Mercadera
S/ficha de
stock

13.5
00

Caja
Descuentos otorgados
a. Venta
S/factura
duplicada

17.1
00
900

CMV
a. Mercadera
S/ficha de
stock

13.6
00

Venta (2u x 1.200)


a. Caja (2u x 1.140)
a. Descuentos
otorgados(2u x 60)
S/nota de
dbito
Mercadera
a. CMV
S/ficha de
stock

2.40
0

Faltante de mercadera
a. Mercadera
S/ficha de
stock

2.74
5

46

13.5
00

18.0
00

13.6
00

2.28
0
120
1.83
0
1.83
0

2.74
5

Ficha de stock por PEPS (calculo que se uso para el ejercicio 6.1.1)
Fech
a

Detalle

Existencia
inicial

Compra

10u x 902,5 =
9.025

Devolucin

(15u x 900 =
13.500)

Compra

20u x 915 =
18.300

Venta

20u x 900 =
18.000

Venta

15u x 900 =
13.500

Venta

Devolucin
venta

CIER
RE

faltante

Entrada

Salida

10u x 902,5 =
9.025
5u x 915 =
4.575
(2u x 915
=1.830)
3u x 915
=2.745

Saldo
50u x 900 =
45.000
50u x 900 =
45.000
10u x 902,5 =
9.025
35u x 900 =
31.500
10u x 902,5 =
9.025
35u x 900 =
31.500
10u x 902,5 =
9.025
20u x 915 =
18.300
15u x 900 =
13.500
10u x 902,5 =
9.025
20u x 915 =
18.300
10u x 902,5 =
9.025
20u x 915 =
18.300
15u x 915 =
13.725
17u x 915 =
15.555
14u x 915 =
12.810

Ficha de stock por UEPS


Fech
a

Detalle

Existencia
inicial

Compra

Entrada

Salida

50u x 900 =
45.000
50u x 900 =
45.000
10u x 902,5 =
9.025

10u x 902,5 =
9.025

47

Saldo

Devolucin

(15u x 900 =
13.500)

Compra

20u x 915 =
18.300

Venta

Venta

Venta

Devolucin
venta

CIER
RE

faltante

20u x 915 =
18.300
10u x 902,5 =
9.025
5u x 900 =
4.500
15u x 900 =
13.500
(2u x 900 =
1.200)
3u x 900 =
2.700

35u x 900 =
31.500
10u x 902,5 =
9.025
35u x 900 =
31.500
10u x 902,5 =
9.025
20u x 915 =
18.300
35u x 900 =
31.500
10u x 902,5 =
9.025
30u x 900 =
27.000
15u x 900 =
13.500
17u x 900 =
15.300
14u x 900 =
12.600

Ficha de stock por PPP


Fech
a

Detalle

Existencia
inicial

Compra

Devolucin

Compra

Venta

Venta

Venta

Devolucin
venta

CIER
RE

faltante

Entrada

Salida

Saldo

20u x 905 =
18.100
15u x 905 =
13.575
15u x 905 =
13.575
(2u x 905 =
1.810)
3u x 905 =
2.715

50u x 900 =
45.000
60u x 900,4 =
54.025
45u x 900,5 =
40.525
65u x 905 =
58.825
45u x 905 =
40.725
30u x 905 =
27.150
15u x 905 =
13.575
17u x 905 =
15.385
14u x 905 =
12.670

10u x 902,5 =
9.025
(15u x 900 =
13.500)
20u x 915 =
18.300

48

6.2.1 Calculo de CMV por diferencia de inventario


PEPS
EI

EF =

20u x 95 = 1.900 10u x 100 = 1.000

CMV

10u x 300 = 3.000

150u x 200 = 30.000

40u x 200 = 8.000

10u x 300 = 3.000


1.900

34.000

11.000

24.900

6.900

29.000

UEPS
EF:

20u x 95 = 1.900
10u x 100 = 1.000

6.900

20u x 200 = 4.000


1.900

34.000

6.2.3 Desvalorizacin de bienes de cambio

Produc
to

Unidad

Costo

5.000 u

20

B
900 u
C
1.000 u
D
2.000 u
Clculos:

30
10
5

A. 30 x 3 = 27
(20 x 35% = 7)
B. 33 3,5 = 29,5
C. 15 3 = 12
D. 8 1,6 = 6,4

Costo
total

VNR

VNR % UT
bruta

Valor
de
merca
do
total

25

27

20

125.000

31
10
4,5

29,5
12
6,4

26,5
7
3,4

26.550
10.000
9.000

Costo
reposic
in

100.00
0
27.000
10.000
10.000

(30 x 10% = 3)

27 7 = 20

29,5 3 = 26,5
12 5 = 7
(8 x 20% = 1,6)

Registracin (venta de todos los productos)


A

Detalle

R-

Desvalorizacin
a. Previsin p/desvalorizacin de

49

Deb
e
1.4
50

Hab
er

6,4 3 = 3,4

R(
A)
2

A+

mercadera

1.45
0

Caja
a. Venta

XX
X

CMV
Previsin p/desvalorizacin de
mercadera
a. Mercadera

9.0
00
1.0
00

R+
3

RR(
A)

XXX

10.0
00

A6.2.4 Desvalorizacin de bienes de cambio


Produ
cto

Unid
ad

Cos
to

Costo
total

Costo
reposicin

VN
R

VNR % UTB

1
2

3.000
5.000

20
5

60.000
25.000

19
11

10
5

1.000

100

100.000

95

90

95.000

2.000

200

400.000

280

24
10
14
0
27
0

Valor de
Mercado
total
57.000
50.000

210

540.000

585.00
0

742.000

Clculos:
1)
2)
3)
4)

VNR: 38 14 = 24
VNR - %: 24 14 = 10
VNR: 15 5 = 10
VNR - %: 10 5 = 5
VNR: 160 20 = 140
VNR - %: 140 50 = 90
VNR: 300 30 = 270
(300 x 10% = 30)
VNR - %: 270
60 = 210
(200 x 30% = 60)

Si se decide registrar por totales no se debe hacer ningn asiento


porque el valor de mercado es mayor
Si se decide registrar por producto se debe hacer el asiento por la
desvalorizacin del producto 1 y el producto 2.
A

Detalle

Debe

RR(
A)

Desvalorizacin
a. Previsin p/desvalorizacin de
mercadera
Caja
a. Venta

8.000

A+

8.000
70.00
0
70.00
0

R+
3

R-

Habe
r

CMV
Previsin p/desvalorizacin de

50

57.00
0

R(
A)

mercadera
a. Mercadera

3.000
60.00
0

A4

A+

Caja
a. Venta

150.0
00
150.0
00

R+
5

RR(
A)

CMV
Previsin p/desvalorizacin de
mercadera
a. Mercadera

5.000
100.0
00

A-

95.00
0

Asiento 2: vendemos todo el producto 1 a 70.000 en efectivo


Asiento 4: vendemos todo el producto 3 a 150.000 en efectivo

Trabajo prctico adicional:


1. Se compran 1.000 unidades del artculo Z a $6 c/u abonando
en efectivo y recibiendo una bonificacin del 10% (fecha
10/05/2013)
2. Se recibe nota de dbito del proveedor por flete de traslado de
las mercaderas hasta nuestros depsitos por valor de $500
(fecha 15/05/2013)
3. Se abona al proveedor la nota de dbito anterior con cheques
de terceros
4. Se adquieren 3.000 unidades del producto J a $10 c/u,
abonando 70% con cheques propios, y el resto con un
documento a 45 das con un inters del 24% anual. (fecha
20/05/2013)
5. Se procede a la devolucin de 50 unidades del articulo Z por
no corresponder a la calidad solicitada, el proveedor emite la
correspondiente nota de crdito
6. Con fecha de cierre 31/05/2013 se realiza el recuento de
mercaderas encontrando 950 unidades del artculo Z y 2998
del artculo J
7. A la fecha de cierre los valores de mercado de la mercadera
eran los siguientes:
Artculo
Z
J

Costo de
reposicin
$6,20
$10,10

Precio de
venta
$10
$12

51

Gastos
directos
$2,50
20%

% utilidad
bruta
$3,80
25%

Registracin
Fecha

10/5/
13

A+
A-

15/5/
13

A+
P+

15/5/
13

PA-

20/5/
13

A+
R(
P)
A-

Detalle

Debe

Mercadera
a. Caja
S/factura original
Mercadera
a. Proveedores
S/nota de dbito
Proveedores
a. Valores a depositar
S/cheques
endosados
Mercadera
Intereses neg a devengar
a. Banco c/c
a. Documento a pagar
S/cheque

5.40
0
5.40
0
500
500
500
500
30.0
00
270
21.0
00
9.27
0

P+
20/5/
13

A+
A-

31/5/
13

RA-

31/5/
13

RR(
A)

31/5/
13

RR(
P)

Anticipo a proveedores (50 u


x 5,9)
a. Mercadera
S/nota de crdito
Faltante de mercadera (20 u
x 10)
a. Mercadera
S/ficha de stock
Desvalorizacin
a. Previsin p/desv de
mercadera
S/clculos de
cierre
Intereses perdidos
a. Intereses neg a devengar
S/Devengamiento
de intereses

Habe
r

295
295
20
20
1.19
9,2
1.19
9,2
66
66

Clculos:
Fech
a

Concept
o

Entrada
Can P
PT
t.
U

Salida
Can P
PT
t.
U

52

Saldo
Can P
PT
t.
U

X/X/X Compra
X
Compra
X/X/X
X

1.0
00

5,
9

5.90
0

3.0
00

1
0

30.0
00

1.0
00
1.0
00
3.0
00

Devoluc
X/X/X in
X

5,
9

29
5

950
3.0
00

1
0

20

950
2.9
98

Costo
reposicin

VN
R

VNR % UTB

6,2

7,5

3,7

Valor de
mercado
total
5.890

10,1

9,6

7,1

28.780,8

Faltante

Unid
ad

Cos
to

Costo
total

950
5,9
5.605
2.99
J
10
29.980
8
6.000 600 (10%) = 5.400

30.000 x 70% = 21.000

30.000 21.000 = 9.000

(9.000 x 24 x 45) / (100 x 360) = 270


= 66

5.90
0
5.90
0
30.0
00
5.60
5
30.0
00
5.60
5
29.9
80

50

X/X/X
X

Produ
cto

5,
9
5,
9
1
0
5,
9
1
0
5,
9
1
0

(270 / 45) x 11

Z)
VNR: 10 2,5 = 7,5
7,5 3,8 = 3,7
J) VNR: 12 2,4 = 9,6 (12 X 20% = 2,4)
9,6 2,5 = 7,1 (10,1 x 25% = 2,5)

VNR - % UTB:
VNR - % UTB:

(Cuentas de movimientos)
Fecha

10/5/
13

M
M
A-

15/5/
13

M
P+

Detalle

Debe

Compra de mercadera
a. Bonificacin sobre compra
a. Caja
S/factura
original
Gastos sobre compras
a. Proveedores
S/nota de

53

Habe
r

6.00
0
600
5.40
0
500
500

15/5/
13

PA+

20/5/
13

M
R(
P)
A-

dbito
Proveedores
a. Valores a depositar
S/cheques
endosados
Compra de mercadera
Int neg a devengar
a. Banco X c/c
a. Documento a pagar
S/cheque

500
500
30.0
00
270
21.0
00
9.27
0

P+
20/5/
13

A+
M
M
M

31/5/
13

RR(
P)

31/5/
13

A+
M
M
M
M

31/5/
13

RA-

31/5/
13

Anticipo a proveedores (50 U x


5,9)
Bonificacin sobre compra (50
U x 0,6)
a. Devolucin de mercadera
(50 U x 6)
a. Gastos sobre compra (50 U
x 0,5)
S/nota de crdito
Intereses perdidos
a. Intereses neg a devengar
S/Devengamiento
de intereses
Mercadera
Bonificacin sobre compra
(600 30)
Devolucin sobre compra
a. Compra de mercadera
a. Gastos sobre compra (500
25)
S/clculos de
cierre
Faltante de mercadera
a. Mercadera
S/ficha de stock

Desvalorizacin
a. Previsin p/desv de
R( mercadera
S/clculos de
A)
cierre
($5.900/1.000 U = 5,9) 50 U x 5,9 = 295
($600/1.000 U = 0,6) 50 U x 0,6 = 30
($6.000/1.000 U = 6) 50 U x 6 = 300
9

R-

54

295
30
300
25

66
66
35.6
05
570
300
36.0
00
475

20
20
1.19
9,2
1.19
9,2
(5.400 + 500 flete)

($500/1.000 U = 0,5) 50 U x 0,5 = 25


SEGUNDO PARCIAL!

6.3.1 Remuneraciones y cargas sociales


Fecha

31/01/
x9

31/01/
x9

05/02/
x9

09/02/
x9

31/03/
x9

31/03/
x9

R
R
P
+
P
+
R
R
P
+
P
+

Detalle
Sueldos
Aportes patronales (30.000 x
28%)
a. Sueldos a pagar (30.000
17%)
a. Cargas sociales a pagar
(30.000 x 45%)
S/recibo de
sueldo
SAC
Ap. Patronal (2.500 x 28%)
a. Provisin SAC (2.500 17%)
a. Provisin cargas sociales
(2.500 x 45%)
S/Devengamiento
de aguinaldo

Deb
e
30.0
00
8.40
0

24.9
00
13.5
00
2.50
0
700
2.07
5
1.12
5

P
A
-

Sueldos a pagar
a. Banco X c/c
S/boleta de
depsito

24.9
00

P
A
-

Cargas sociales a pagar


a. Banco X c/c
S/cheque banco
Galicia

13.5
00

24.9
00

13.5
00

(En marzo el sueldo aumento a $ 45.000)


R Sueldos
45.0
5
- Aportes patronales (28%)
00
R a. Sueldos a pagar (-17%)
12.6
- a. Cargas sociales a pagar
00
S/recibo de sueldo
P
+
P
+
6

R
R

SAC
Ap. Patronales
a. Provisin SAC

6.25
0
1.75

55

Habe
r

37.3
50
20.2
50

P
+
P
+

a. Provisin cargas sociales


S/Devengamiento
de aguinaldo

0
5.18
7,5
2.81
2,5

Clculos auxiliares
30.000 (sueldo bruto) menos las retenciones (17%) = 24.900
Cargas sociales (28%) + retenciones (17%) = 45% de cargas sociales a
pagar y Provisin cargas sociales
Aguinaldo: 30.000/2 = 15.000/6 (meses) = 2.500
Nuevo Sueldo

Aguinaldo: 45.000/12 = 3.750 x 3 meses transcurridos = 11.250


(lo que tiene que haber registrado)
2.500 x 2 = 5.000 (lo que hay registrado)
11.250 5.000 = 6.250 (saldo de SAC ajustado)

6.4.2 Fabricacin
Fecha

02/07/
x3

03/07/
x3

10/07/
x3

XX/07/
x3

31/07/

A
+
P
+

Detalle

Debe

Materia prima (20.000 x $30)


a. Proveedores
S/cheque

600.0
00
600.0
00

A
+
P
+

Materia prima
a. Proveedores
S/nota de dbito

A
+
A
-

Materiales de fabricacin
a. Caja
S/factura original

237.5
00

A
+
A
A
-

Productos en proceso
a. Materia prima
a. Materiales de fabricacin
S/stock de materia
prima

290.0
00

Sueldos fbrica

50.00

56

Habe
r

5.000
5.000

237.5
00

200.0
00
90.00
0

x3

+
A
+
P
+
P
+

31/07/
x3

31/07/
x3

31/07/
x3

0
9.000
45.00
0
14.00
0

A
+
A
A
-

Productos en proceso
a. Sueldos Fabrica
a. Aportes patronales fabrica
S/recibo de sueldo

R
A
+
R
A
-

Gastos luz local


Productos en proceso
Viticos
a. Caja
S/recibo

A
+
A
-

Productos terminados
a. Productos en proceso
S/stock de
productos en proceso

59.00
0
50.00
0
9.000
1.000
13.00
0
2.500
16.50
0
350.0
00
350.0
00

Productos en procesos:
SI: (8.000) + PP Julio (290.000 + 59.000 + 13.000 = 370.000) SF:
(20.000) = 350.000
7.1.2 Arqueo de caja y fondo fijo
Caja: 1.300 1.280 = 20 (Faltante)
(sobrante)
Caja

1.3
00

(20
)
(93
0)

1.3
00

(95
0)

Fondo fijo: 200 210 = 10

Fondo
fijo
20 (60
0
)
10 (80
)
(30
)
21 (17
0
0)

57

350
Fech
a
X/X/X
X

X/X/X
X

X/X/X
X

X/X/X
X

40
A

R
A
-

Faltante de caja
a. Caja
S/arqueo
de caja

Hab
er

20
20

R
A
+
A
+
A
-

Viticos
Adelanto de sueldos
Valores a depositar
a. Caja
S/arqueo
de caja

A
+
R
+

Fondo fijo
a. Sobrante de fondo
fijo
S/arqueo
fondo fijo
Viticos
Gastos librera
Gastos telfono
a. Fondo fijo
S/arqueo
fondo fijo

R
R
R
A
-

De
be

Detalle

70
340
520
930
10
10
60
80
30
170

7.2.1 Conciliacin bancaria


Fecha

30/04/
x9

30/04/
x9

30/04/
x9

A
+
P
+

De
be

Banco sur c/c


a. Acreedores varios
S/resumen
bancario

A
+
P
+

Banco sur c/c


a. Proveedores
S/resumen
bancario

A
+

Banco sur c/c


a. Valores a depositar

Detalle

58

Hab
er

650
650
20
20

100

30/04/
x9

30/04/
x9

A
-

bancario

S/resumen

A
+
R
+

Banco sur c/c


a. Intereses ganados
S/nota de
crdito

R
A
-

Gastos bancarios
a. Banco sur c/c
S/nota de
dbito

100
80
80
30
30

Nuevos saldos ajustados

Saldo segn banco


7.000
Cheque 209________(870)
Depsito 24 hs____1.500

Saldo segn contabilidad

7.630

Banco sur
c/c
6.81
0
650 (30
20
)
100
80
7.66 (30
0
)
7.630

59

7.2.2 Conciliacin bancaria


Fecha

30/03/
XX

30/03/
XX

30/03/
XX

30/03/
XX

30/03/
XX

A
+
P
+

Deb
e

Banco Agosto c/c


a. Acreedores Varios
S/resumen
bancario

A
+
A
-

Deudores por venta


a. Banco Agosto c/c
S/resumen
bancario

3.5
00

A
+
A
-

Banco Agosto c/c


a. Mercadera
S/resumen
bancario

2.2
00

A
+
A
-

Mercadera
a. Banco Agosto c/c
S/resumen
bancario

2.0
00

R
A
-

Gastos bancarios
a. Banco Agosto c/c
S/nota de
dbito

Detalle

Saldo segn banco_11.200


Cheque n 103______(620)
Depsito 48 hs_____2.400

Saldo segn contabilidad


_____________________________12.980

Hab
er

850
850

3.50
0

2.20
0

2.00
0
100
100

Banco Sur
c/c
15.5 (3.50
30
0)
850
(100
200
)
16.5 (3.60
80
0)
12.980

60

7.2.3 Conciliacin bancaria


Fec
ha
07/x
4

07/x
4

07/x
4

07/x
4

A
+
P
+
A
+
P
+
P
A
R
A
-

Deb
e

Detalle
Banco Nacin c/c
(cheque 523)
a. proveedores

Hab
er

800
800

S/resumen bancario
Banco Nacin c/c
(cheque 526)
a. Proveedores

2.4
00
2.40
0

S/resumen bancario
Proveedores
a. Banco Nacin

2.2
00
2.20
0

S/resumen bancario
Gastos bancarios
a. Banco Nacin c/c
S/nota de
dbito

Saldo segn Banco____3.950


Cheque 525 no pres a cob

50
50

(1.000)

Saldo segn contabilidad___2.950


Banco
Nacin c/c
2.00
0
(2.20
800
0)
2.40
(50)
0
5.20
2.250
0
2.950
7.2.4 Descuento de documentos (cuentas de orden)
Fecha

15/05/
09

A+
R(
P)

Detalle
Banco Galicia c/c
Intereses negativos a devengar
a. Documento a cobrar
S/nota de crdito

61

Deb
e
36.3
35
1.66
5

Hab
er

38.0
00

A15/05/
09

O
O

30/05/
09

RR(
P)

16/06/
09

RR(
P)

16/06/
09

A+
A-

16/06/
09

O
O

30/06/
09

RR(
P)

15/07/
09

RR(
P)

15/07/
09

O
O

Documentos descontados
a. Banco Galicia Documentos
descontados
S/pagar

38.0
00

Intereses perdidos
a. Intereses negativos a
devengar
S/Devengamiento de
intereses
Intereses perdidos
a. Intereses negativos a
devengar
S/Devengamiento de
intereses
Documento a cobrar en gestin
Jud
a. Banco Galicia c/c
S/nota de dbito

588,
75

Banco Galicia Documentos


descontados
a. Documentos descontados
S/pagar

23.0
00

Intereses perdidos
a. Intereses negativos a
devengar
S/Devengamiento de
intereses
Intereses perdidos
a. Intereses negativos a
devengar
S/Devengamiento de
intereses
Banco Galicia c/c
a. Documentos descontados
S/pagar

487,
5

38.0
00

588,
75
345
345
23.0
00
23.0
00

23.0
00

487,
5
243,
75
243,
75
15.0
00

(690/30) x 15 das = 345 345 + 243,75 = 588,75


(975/60) x 15 das =243,75
(975/60) x 30 das = 487,5

62

15.0
00

(Cuentas regularizadoras)
Fecha

15/05/
09

A+
A+
R(
A)

30/05/
09

RA-

16/06/
09

RA-

16/06/
09

R(
A)
A-

16/06/
09

A+
A-

30/06/
09

RA-

15/07/
09

RA-

15/07/
09

R(
A)
A-

Detalle
Banco Galicia c/c
Intereses pagados por
adelantado
a. Documentos descontados
S/nota de crdito

Deb
e
36.3
35
1.66
5

38.0
00

Intereses perdidos
a. Intereses pagados por
adelantado
S/Devengamiento
de intereses
Intereses perdidos
a. Intereses pagados por
adelantado
S/Devengamiento
de intereses
Documentos descontados
a. Banco Galicia c/c
S/nota de dbito

588,
75

Documentos en gestin Jud


a. Documento a cobrar
S/depuracin de
crditos

23.0
00

Intereses perdidos
a. Intereses pagados por
adelantado
S/Devengamiento
de intereses
Intereses perdidos
a. Intereses pagados por
adelantado
S/Devengamiento
de intereses
Documentos descontados
a. Documentos a cobrar
S/pagar

487,
5

63

Hab
er

588,
75
345
345
23.0
00
23.0
00

23.0
00

487,
5
243,
75
243,
75
15.0
00
15.0
00

Dictado:
1. Con fecha 20/04/13 se descuenta en el banco Nacin un
documento de $15.000 a 30 das. El banco cobra un inters del
12% anual
2. El 20/05/13 el banco nos informa que procedi a debitarnos en
nuestra cuenta corriente $15.000 por no haber abonado el
firmante
3. El 21/05/13 recibimos del firmante del documento $15.000 en
efectivo
(Cuentas regularizadoras)
Fecha

20/04/
13

A+
A+
R(A
)+

30/04/
13

RA-

20/05/
13

RA-

20/05/
13

R(A
)A-

20/05/
13

R(A
)
A-

21/05/
13

A+
A-

Detalle
Banco Nacin c/c
Intereses pagados por
adelantado
a. Documentos descontados
S/nota de crdito
Intereses perdidos
a. Intereses pagados por
adelantado
S/Devengamiento
de intereses
Intereses perdidos
a. Intereses pagados por
adelantado
S/Devengamiento
de intereses
Documentos descontados
a. Banco Nacin c/c
S/nota de dbito

Deb
e
14.8
50
150

15.0
00
50
50

100
100
15.0
00
15.0
00

Documentos morosos
a. Documento a cobrar
S/depuracin de
crditos

15.0
00

Caja
a. Documentos morosos
S/recibo duplicado

15.0
00

(15.000 x 12 x 30) / (360 x 100) = 150


(150/30) x 10 das = 50
(150/30) x 20 das = 100

64

Hab
er

15.0
00

15.0
00

(Cuentas de orden)
Fecha

20/04/
13

20/04/
13

A
+
A
+
A
O
O

30/04/
13

20/05/
13

20/05/
13

20/05/
13

R
A
R
A
A
+
A
O
O

21/05/
13

A
+
A
-

Detalle
Banco Nacin c/c
Intereses pagados por
adelantado
a. Documento a cobrar
S/nota de crdito

Documentos descontados
a. Banco Nacin documentos
descontados
S/pagar
Intereses perdidos
a. Intereses pagados por
adelantado
S/Devengamiento de
intereses
Intereses perdidos
a. Intereses pagados por
adelantado
S/Devengamiento de
intereses
Documentos morosos
a. Banco Nacin c/c
S/nota de dbito

Deb
e
14.8
50
150

15.0
00
15.0
00
15.0
00
50
50
100
100
15.0
00
15.0
00

Banco Nacin documentos


descontados
a. Documentos descontados
S/pagar

15.0
00

Caja
a. Documentos morosos
S/recibo duplicado

15.0
00

7.2.5 Endoso de documentos


(Cuentas de orden)

65

Hab
er

15.0
00

15.0
00

Fecha

19/05/
09

19/05/
09

A
+
A
O
O

27/06/
09

27/06/
09

A
+
A
O
O

10/07/
09

A
+
A
-

Detalle
Mercadera
a. Documento a cobrar
S/factura original

Deb
e
1.2
50

Hab
er
1.25
0

Documentos endosados
a. Proveedores documentos
endosados
S/pagar de 3ros

1.2
50

Documentos a cobrar
morosos
a. Banco Ro c/c
S/cheque

1.2
50

Proveedores documentos
endosados
a. Documentos endosados
S/pagar de 3ros

1.2
50

Caja
a. Documentos a cobrar
morosos
S/recibo duplicado

1.2
50

1.25
0

1.25
0

1.25
0

1.25
0

(Cuentas regularizadoras)
Fecha

19/05/
09

A+
R(A
)+

27/06/
09

R(A
)A-

27/06/
09

A+
A-

10/07/

A+

Detalle
Mercadera
a. Documentos
endosados
S/pagar de
3ros
Documentos endosados
a. Banco Ro c/c
S/nota de
dbito y cheque
Documentos a cobrar
morosos
a. Documentos a cobrar
S/depuracin
de crditos
Caja

66

Deb
e
1.2
50

Hab
er
1.25
0

1.2
50
1.25
0
1.2
50
1.25
0
1.2

09
A-

a. Documentos a cobrar
morosos
S/recibo
duplicado

50
1.25
0

7.2.6 Endoso de documentos


Clculos auxiliares

(2/100) x 4.000 = 80
(0,1/100) x 4.000 = 4
4.000 84 = 3.916

24% / 12 meses = 2% mensual

(Cuentas regularizadoras)
Fecha

05/11/
x6

A+
R(A
)+

07/11/
x6

A+
R(A
)+
A-

10/11/
x6

A+
A+
RR(A
)+

20/11/
x6

R(A
)A-

22/11/
x6

A+
A-

30/11/
x6

R(A
)-

Detalle
Mercadera
a. Documentos endosados
S/pagar de 3ros

Deb
e
7.0
00

7.00
0

Muebles y tiles
a. Documentos endosados
a. Banco Francs c/c
S/pagar de 3ros y
cheque

3.9
00

Banco Francs c/c


Intereses pagados por
adelantado
Gastos bancarios sellado
a. Documentos descontados
S/nota de crdito

3.9
16
80
4

Documentos endosados
a. Banco Francs c/c
S/nota de dbito y
cheque

7.0
00

Documentos a cobrar en
gestin judicial
a. Documentos a cobrar
S/depuracin de
crditos
Documentos endosados
a. Documentos a cobrar

7.0
00

67

Hab
er

2.00
0
1.90
0

4.00
0

7.00
0

7.00
0
2.0
00

A10/12/
x6

RA-

10/12/
x6

R(A
)A-

S/pagar endosado
Intereses perdidos
a. Intereses pagados por
adelantado
S/Devengamiento de
intereses
Documentos descontados
a. Documento a cobrar
S/pagar endosado

2.00
0
80
80
4.0
00
4.00
0

(Cuentas de orden)

Fecha

05/11/
x6

05/11/
x6

A
+
A
O
O

07/11/
x6

07/11/
x6

A
+
A
A
O
O

10/11/
x6

A
+
A
+
R
A

Detalle
Mercaderas
a. Documento a cobrar
S/pagar de 3ros

Deb
e
7.0
00

Hab
er
7.00
0

Documentos endosados
a. Proveedor documentos
endosados
S/nota de crdito

7.0
00

Muebles y tiles
a. Documentos a cobrar
a. Banco Ro c/c
S/pagar de 3ros y
cheque

3.9
00

Documentos endosados
a. Acreedores documentos
endosados
S/documentos
endosados
Banco Francs c/c
Intereses pagados por
adelantado
Gastos bancarios sellado
a. Documento a cobrar
S/nota de crdito

2.0
00

7.00
0

2.00
0
1.90
0

2.00
0
3.9
16
80
4
4.00

68

10/11/
x6

O
O

20/11/
x6

20/11/
x6

A
+
A
O
O

22/11/
x6

30/11/
x6

1
0

A
+
A
O
O

10/12/
x6

10/11/
x6

1
1

1
2

R
A
O
O

0
Documentos descontados
a. Banco Francs - documentos
descontados
S/pagar

4.0
00

Documento a cobrar
a. Banco Francs c/c
S/nota de dbito y
cheque

7.0
00

Proveedores documentos
endosados
a. Documentos endosados
S/documentos
endosados
Documento en gestin judicial
a. Documento a cobrar
S/depuracin de crditos

7.0
00

Acreedores documentos
endosados
a. Documentos endosados
S/documentos
endosados
Intereses perdidos
a. Intereses pagados por
adelantado
S/Devengamiento de
intereses
Banco Francs documentos
descontados
a. Documentos descontados
S/pagar

2.0
00

4.00
0

7.00
0

7.00
0
7.0
00
7.00
0

2.00
0
80
80
4.0
00
4.00
0

7.3.1 Moneda extranjera


Clculos auxiliares

Dlares 10.000 x 3,8 = 38.000


Euros 5.000 x 5 = 25.000

Cotizacin al cierre:

Dlares 10.000 x 3,7 = 37.000 (desvalorizacin $1.000)

69

Euros 5.000 x 5,1 = 25.500

Venta al 10/07/x7:

Dlares 10.000 x 3,85 = 38.500


Euros 5.000 x 5,2 = 26.000

Fecha

30/06/
x7

Deb
e
1.00
0

Detalle

Diferencia
cambiaria
R(A a. Previsin p/desv
)+ de ME
S/cotizacin
al cierre
10/07/
Caja
2 A+
x7
Previsin p/desv de
R(A ME
a. Moneda
)extranjera
Aa. Diferencia de
cotizacin
R+
S/factura
duplicada
10/07/
Caja
3 A+
x7
a. Moneda
extranjera
Aa. Diferencia
cambiaria
R+
S/factura
duplicada
8.1.1 Inversiones: plazo fijo
R-

Hab
er
1.00
0

38.5
00
1.00
0
38.0
00
1.50
0
26.0
00
25.0
00
1.00
0

Clculos auxiliares:

(10.000 x 18 x 60) / (100 x 360) = 300

Fecha

15/03/
x8

A+

R(A
)+

Banco Austral plazo fijo


a. Caja
a. Intereses positivos a
devengar
S/boleta de
depsito

R(A
)R+

Intereses positivos a
devengar
a. Intereses ganados

A-

31/03/
x8

Detalle

70

Deb
e
10.3
00

Hab
er
10.0
00
300

75
75

30/04/
x8

15/05/
x8

15/05/
x8

R(A
)R+
R(A
)R+

A+
A-

S/Devengamiento
de intereses
Intereses positivos a
devengar
a. intereses ganados
S/ Devengamiento
de intereses
Intereses positivos a
devengar
a. Intereses ganados
S/ Devengamiento
de intereses
Banco Austral c/c
a. Banco Austral plazo fijo
S/boleta de
depsito

150
150

75
75
10.3
00
10.3
00

8.1.2 Acciones de otras sociedades


Clculos auxiliares:

Costo de acciones de otras sociedades: 5.200 + 50 = 5.250


5.250/1.000 acciones = 5,25 c/u
4(VN) x 1.000 acc = 4.000 Dividendos = 4.000 x 50% = 2.000

Venta al 15/05/x9:

400 x 7 = 2.800
2.800 56 (2% x
2.800) = 2.744 (2% comisin agente de bolsa)
400 x 5,25 = 2.100
400 x 2 =800 (dividendos)

Cotizacin al cierre

5,4 0,3 (comisin al agente de bolsa)


Costo = 5,25
VNR = 5,1
5,25 5,1 = 0,15
desvalorizacin por acc
0,15 x 600 = 90

Fecha

01/02/
x9

A+
A-

30/04/
x9

A+
R+

Detalle
Acciones de otras
sociedades
a. Caja
S/factura original
Dividendos a cobrar
a. Dividendos ganados
S/asamblea

71

Deb
e
5.2
50

Hab
er
5.25
0

2.0
00
2.00

general ordinaria
15/05/
x9

A+
RAA-

20/05/
x9

A+
A-

31/05/
x9

RR(A
)+

Caja
Resultado venta inversiones
a. Acc de otras sociedades
a. Dividendos a cobrar
S/recibo
duplicado

2.7
44
156

Caja
a. Dividendos a cobrar
S/recibo
duplicado

1.2
00

Desvalorizacin de
inversin
a. Previsin p/desv de acc
S/cotizacin al
cierre

2.10
0
800

1.20
0
90
90

8.1.3 Ttulos pblicos


Clculos auxiliares:

Costo Ttulos Pblicos


1.000 TP x 1,03 c/u =
1.030
(0,98 + 0,05 = 1,03)
Cupn corrido
(1.000 x 12 x 1) / (100 x 12) = $10 mensual de
inters (tiene un cupn corrido de $5 porque son pagaderos el
28/2 y los compr el 15/3, pasaron 15 das)
1.030 5 = 1.025
1.025/1.000 = 1,025
(costo del T. P.)

Venta al 31/08:

350 x 1.025 = 358,75

Venta e inters al 15/09

(650 x 12 x 1) / (100 x 12) = 6,5


mes) = 3,25
650 x 1,025 = 666,25

Fecha

15/03/
x6

A
A
+

Detalle
Ttulos pblicos
Intereses a cobrar (cupn
corrido)
a. Caja

72

6,5/2 (mitad de

Deb
e
1.0
25
5

Hab
er

31/03/
x6

30/04/
x6

31/05/
x6

30/06/
x6

31/07/
x6

31/08/
x6

31/08/
x6

31/08/
x6

15/09/
X6

1
0

A
-

S/factura original

A
+
R
+

Intereses a cobrar
a. Intereses ganados
S/Devengamiento
de intereses

A
+
R
+

Intereses a cobrar
a. Intereses ganados
S/Devengamiento
de intereses

A
+
R
+

Intereses a cobrar
a. Intereses ganados
S/Devengamiento
de intereses

A
+
R
+

Intereses a cobrar
a. Intereses ganados
S/Devengamiento
de intereses

A
+
R
+

Intereses a cobrar
a. Intereses ganados
S/Devengamiento
de intereses

A
+
R
+

Intereses a cobrar
a. Intereses ganados
S/Devengamiento
de intereses

A
+
A
-

Caja
a. Intereses a cobrar
S/recibo duplicado

A
+
R
A
-

Caja
Rdo venta TP
a. Ttulos Pblicos
S/factura
duplicada

A
+
R
+

Intereses a cobrar
a. Intereses ganados
S/Devengamiento
de intereses

73

1.03
0
5
5
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
60
60
350
8,7
5
358,
75

3,2
5
3,25

15/09/
X6

1
1

A
+
R
A
A
-

Caja
Rdo venta TP
a. Ttulos Pblicos
a. Intereses a cobrar
S/factura duplicada

645
24,
5
666,
25
3,25

8.1.4 Inversiones
Clculos auxiliares:
Acciones

640 + 20 de comisiones = 660 costo de las acc: 660/200 acc =


3,3 c/u
Dividendos: 200 x 3 (VN) = 600
600x50% = 300
(dividendo en acciones)
600 x 80% =
480 (dividendo en efectivo)

Venta al 20/04

600 18 (comisin agente de bolsa) = 582


150 acc x 3,3 = 495

Cotizacin de acc:

Costo = 50 acc x 3,3 = 165


155
165-155 = 10 (desv de acc)

VNR = 50 acc x 3,1 =

Ttulos Pblicos

Ttulos pblicos 2.000 TP x 2 (VN) = 4.000


Costo T. P. 1,6 + 0,1 (comisin agente de bolsa) = 1,7
2.000 x 1,7 = 3.400
Intereses
(4.000 x 24 x 1) / (100 x 12) = $80 mensuales
pagaderos por semestre en marzo y septiembre
Cupn corrido comprado al 31/01: 80 x 4 meses =
320

Fecha

01/01/
x7

A+
PN

Deb
e
10.0
00

Detalle
Caja
a. Capital
S/inicio de
actividad

74

Hab
er
10.0
00

15/01/
x7

A+
A-

31/01/
x7

A+
A+
A-

12/02/
x7

A+
R+

20/02/
x7

A+
A+
A-

28/02/
x7

A+
R+

31/03/
x7

A+
A-

20/04/
x7

A+
AR+

30/04/
x7

A+
AAR+

30/04/
x7

Ttulos pblicos
Intereses a cobrar
a. Caja
S/factura original

Caja
a. Acciones de otras
sociedades
a. Rdo venta inversiones
S/factura
duplicada
Caja
a. Ttulos pblicos
a. Intereses a cobrar
a. Rdo venta inversiones
S/factura
duplicada

R-

Detalle

75

660
660
3.08
0
320
3.40
0

Dividendos a cobrar
a. Dividendos ganados
S/asamblea
general ordinaria
Acciones de otras sociedades
Caja
a. Dividendos a cobrar
S/acciones
Mambo
Intereses a cobrar
a. Intereses ganados
S/Devengamiento
de intereses
Caja
a. Intereses a cobrar
S/ttulo pblico

Desvalorizacin de inversin
a. Previsin p/desv de
R( inversin
S/cotizacin al
A)
cierre
8.2.1 Depuracin de crditos
Fecha

1
0

Acciones de otras sociedades


a. Caja
S/factura original

780
780
300
480
780
80
80
480
480
582
495
87
4.00
0
3.08
0
80
840
10
10

Deb

Hab


Jun.Ag/09

A+
A-

Jun.Ag/09

A+
A-

Jun.Ag/09

RA-

Jun.Ag/09

A+
A-

30/07/x
9

A+
AR(A
)+

e
15.0
00

Deudores morosos
a. Deudores por venta
S/depuracin
de crditos

er
15.0
00

Caja
a. Deudores por veta
S/depuracin
de crditos

21.0
00

Deudores incobrables
a. Deudores por venta
S/ depuracin
de crditos

2.00
0

Deudores en gestin
judicial
a. Deudores por venta
S/ depuracin
de crditos
Documento a cobrar
a. Deudores morosos
a. Intereses positivos a
devengar
S/ depuracin
de crditos

11.5
00

21.0
00

2.00
0

11.5
00
4.85
0
4.50
0
350

Clculos auxiliares:
Ds por Vta.

Ds morosos

(15.0
00)
(21.0
80.0
00)
15.0 (4.5
00
(2.00
00
00)
0)
(11.5
00)
80.0 49.50
00
0
30.500
10.500
Deudores por venta
Deudores morosos
Deudores en G. Jud.
Documento a cobrar
Int. + a dev.

Ds G.
Jud.

11.5
00

Doc. a
cob

(
0
)

4.8
50

11.500
30.500
10.500
11.500
4.850
(350)

76

(
0
)

4.850

Int. A
dev.

(350
)

(350)

Total Ventas a crdito

57.000

8.2.2 Previsin para deudores incobrables


Fecha

20/05/
x4

A+
R(A
)RA-

Detalle

Debe

Deudores en G. Jud.
Previsin p/Ds
Incobrables
Deudores incobrables
a. Deudores por venta
S/depuracin
de crditos

Habe
r

31.00
0
110.0
00
169.0
00
310.0
00

8.2.3 Depuracin de deudores


Fecha

30/11/
x8

A+
A-

31/12/
x8

RR(A
)+

10/05/
x9

20/05/
x9

R(A
)A-

A+
A-

20/05/
x9
31/12/
x9

Detalle
Deudores en G. Jud.
a. Deudores por venta
S/depuracin de
crditos
Deudores incobrables
a. Previsin p/deudores
incobrables
S/previsin para
incobrables
Previsin p/deudores
incobrables
a. Deudores en G. Jud.
S/depuracin de
crditos
Banco XX c/c
a. Deudores en G. Jud.
S/cheque

P+

Honorarios
a. Honorarios a pagar
S/factura

R(A
)-

Previsin p/deudores
incobrables

R-

77

Deb
e
1.8
00

Hab
er
1.80
0

1.8
00
1.80
0
800
800
1.0
00
1.00
0
200
200
1.0
00

a. Recupero previsin D. I.
S/asiento de
cierre
8.2.4 Previsin para deudores incobrables

1.00
0

R+

Fecha

31/12/
x9

RR(A
)+

2010

R(A
)RA-

2010

RA-

Detalle
Deudores incobrables
a. Previsin p/deudores
incobrables
S/previsin de
incobrables
Previsin para deudores
incobrables
Deudores incobrables
a. Deudores por venta
S/depuracin
de crditos
Deudores incobrables
a. Deudores en G. Jud.
S/depuracin
de crditos

Deb
e
6.7
75

Hab
er
6.77
5

6.7
75
15
6.79
0
1.9
00
1.90
0

Clculos auxiliares:
Porcentaje:

135.500 x 5% = 6.775

8.2.5 Previsin para deudores incobrables


Clculos auxiliares:
Porcentaje de experiencia: [(Ds Inc. Reales) / (Ventas a crdito)] x 100

Incobrables reales: 13.800 + 10.000 + 15.000 = 38.800


Ventas a crdito:
130.000 + 175.000 + 250.000 =
555.000
Porcentaje de experiencia(38.800/555.000) x 100 = 6,99 %
(redondeo 7%)
Ejercicio econmico x9:
80.000 x 7% = 5.600

Fecha

30/06/
x9

RR(A
)+

Detalle
Deudores incobrables
a. Previsin p/deudores
incobrables
S/previsin de
incobrables

78

Deb
e
5.6
00

Hab
er
5.60
0

Dictado
Saldos al 31/05/13

1)

Caja
5.000
Banco Ro c/c
8.000
Deudores por venta 2.000
Proveedores
6.000
Ventas
10.000
CMV
7.000
Capital
6.000
Se realiza arqueo de caja encontrando efectivo por $3.000,
cheques de 3ros por $1.200 factura por compra de impresora
$500 y recibo por pago del proveedor por $290
2) Al realizar la conciliacin bancaria se detect la omisin de
registrar un cheque entregado al proveedor por $2.000 y la nota
de dbito por $50 de mantenimiento de cuenta
3) Dentro de los deudores por venta figura el seor Prez al cual
se le inici acciones legales por $650
Fecha

31/05/
13

31/05/
13

31/05/
13

31/05/
13

R
A
-

Deb
e

Detalle
Faltante de caja
a. Caja
S/arqueo de
caja

A
+
A
+
P
A
-

Valores a depositar
Muebles y tiles
Proveedores
a. Caja
S/cheque,
factura y recibo

P
A
-

Proveedores
a. Banco Ro c/c
S/cheque

R
A
-

Gastos bancarios
a. Banco Ro c/c
S/nota de
dbito

Hab
er

10
10
1.2
00
500
290
1.99
0

79

2.0
00
2.00
0
50
50

31/05/
13

A
+
A
-

Deudores en gestin
judicial
a. Deudores por venta
S/depuracin
de deudores
Planilla de pre-balance:
SALDOS

CUENTAS

Caja

Deud
or

Acree
dor

AJUSTES
Deb
e

5.000

Banco Ro
c/c
Ds x Vta.
Proveedor
es

8.000
2.000
6.000

Ventas

Hab
er
2.00
0
2.05
0
650

650
650

NUEVOS
SALDOS
Deud Acree
or
dor

PATRIMON
IO
P+P
A+
N

3.000

3.000

5.950

5.950

1.350

1.350

2.29
0

CMV

Faltante
Caja
Val a
depos.
M. y U.
Gastos
bcarios
Ds En G.
Jud.
TOTALES

10

1.20
0
500

22.000

6.00
0

6.000
10

22.00
0

7.00
0

7.000
6.000

1.200

500

500

50

650

650

4.70
0

4.70
0

10

1.200

50

19.71
0

50
650
19.710

12.65 9.71
0
0
2.940

8.4.1 Deudas bancarias


Fecha

31/03/
x2

31/03/
x2

A
+
A
+
P
+
A
+

Detalle
Banco Ro c/c
Intereses pagados por
adelantado
a. Prstamo bancario
S/nota de crdito

Rodados prendados
a. Rodados

80

Deb
e
44.0
00
6.00
0

Hab
er

50.0
00
60.0
00

R+

10.00
0

10.000

7.000

Capital

R-

3.71
0

3.710

10.000

RESULTAD
OS

7.06 10.00
0
0
2.940

A
30/04/
x2

31/05/
x2

30/06/
x2

31/07/
x2

31/08/
x2

30/09/
x2

30/09/
x2

30/09/
x2

1
0

R
A
R
A
R
A
R
A
R
A
R
A
P
A
A
+
A
-

S/prenda

60.0
00

Intereses perdidos
a. Intereses pagados por
adelantado
S/Devengamiento
de intereses
Intereses perdidos
a. Intereses pagados por
adelantado
S/Devengamiento
de intereses
Intereses perdidos
a. Intereses pagados por
adelantado
S/Devengamiento
de intereses
Intereses perdidos
a. Intereses pagados por
adelantado
S/Devengamiento
de intereses
Intereses perdidos
a. Intereses pagados por
adelantado
S/Devengamiento
de intereses
Intereses perdidos
a. Intereses pagados por
adelantado
S/Devengamiento
de intereses
Prstamos bancarios
a. Caja
S/recibo original

1.00
0

Rodados
a. Rodados prendados
S/desafectacin de
prenda

60.0
00

1.00
0
1.00
0
1.00
0
1.00
0
1.00
0
1.00
0
1.00
0
1.00
0
1.00
0
1.00
0
1.00
0
50.0
00
50.0
00

60.0
00

8.4.3 Deudas bancarias (inters vencido) Clculos auxiliares:

(25.000 x 3 x 1) / (100 x 1) = 750


750/2 = 375

Fecha

Detalle

Deb

81

Hab


15/04/
08

30/04/
08

30/05/
08

30/06/
08

15/07/
08

15/07/
08

A
+
P
+

Banco Ro c/c
a. Prstamo bancario
S/nota de crdito

R
P
+

Intereses perdidos
a. Intereses a pagar
S/Devengamiento
de intereses

R
P
+

Intereses perdidos
a. Intereses a pagar
S/Devengamiento
de intereses

R
P
+

Intereses perdidos
a. Intereses a pagar
S/Devengamiento
de intereses

R
P
+

Intereses perdidos
a. Intereses a pagar
S/Devengamiento
de intereses

P
P
A
-

Prstamos bancarios
Intereses a pagar
a. Caja
S/Recibo original

10.1.1 Ejercicios integrales

e
25.0
00

er
25.0
00

375
375
750
750
750
750
375
375
25.0
00
2.25
0
27.2
50

Clculos auxiliares:

Intereses
($90/30 das) x 10 das = 30 (intereses perdidos)
Intereses
($90/30 das) x 20 das = 60 (intereses pagados por
adelantado)
Mercadera 1.000 u x $5 = 5.000 (existencia inicial)
Mercadera (900ux$6)+(200ux$7)+(300ux$8)=
5.400+1.400+2.400 =9.200 (compras)
Mercadera (300ux$8) + (100ux$7) = 2.400 + 700 = 3.100
(existencia final)
5.000 + 9.200 3.100 = 11.100
CR: $8,5
VNR: 10 35%(3,5)= $6,5
VNR - %UTB:
6,5 1,5 = $5
400 x $6,5 = 2.600 3.100 2.600 = 500 (desvalorizacin)
Porcentaje exp. (4.000/50.000) x 100 = 8%

82

(Doc a cobrar) 2.850 + (Ds x Vta.) 5.400 = 8.250 (Ds Inc.) 650
= 7.600
Previsin Ds Inc. 7.600 x 8% = 608
Sueldos
1.800 x 10% = 180 (retenciones) 1.800 180 = 1.620
1.800 x 20% = 360 (aportes patronales)
360 + 180 = 540
Aguinaldo del ej.:
1.800/12 = 150 150 x 5 meses
= 750
Aguinaldo anterior:
1.200/12 = 100 100 x 4 meses
anteriores = 400
Diferencia de aguinaldo:
750 400 = 350
Previsin de acc.(420/1.000) x 300 acc = 126
Acciones (venta) 300 acc x 1,69 = 507
Ttulos pblicos 4.300 + 50 = 4.350 (costo)
Inters del TP
(4.000 x 12 x 1) / (100 x 12) = 40
40 x 2 meses = 80
Valor del TP
4.350 80 = 4.270
Amortizacin Inm
(100.000 20.000) / 50 = 1.600
(amortizacin del ejercicio)
Am. Ac. Inicio
4 x 1.600 = 6.400
libros contables
= 6.500
6.500 6.400 = 100
(hay $100 de
ms)
Amortizacin Rod.
(30.000 6.000) / 10 = 2.400
(amortizacin del ejercicio)
Am. Ac. Inicio
2 x 2.400 = 4.800
Libros
contables = 4.100
4.800 4.100 = 700
(hay $700 de
menos)

Fecha

31/05/
08

A+
R+

31/05/
08

31/05/

Fondo fijo
a. Sobrante Fondo fijo
S/arqueo fondo fijo

A-

Gastos librera
Adelantos de sueldos
Alquileres pagados por
adelantado
a. Fondo fijo
S/arqueo fondo fijo
Fondo fijo
a. Caja
S/recibo original

A+

Deudores por venta

RA+
A+
A-

31/05/
08

Deb
e

Detalle

A+

83

Hab
er

20
20
120
280
500
900
900
900
600

08
A31/05/
08

RA-

31/05/
08

A+
A+
RR(A
)+

31/05/
08

A+
M

31/05/
08

RA-

31/05/
08

RR(A
)+

31/05/
08

A+
A+
R(A
)RA-

31/05/
08

RR(A
)+

31/05/
08

RRP+

a. Banco Sur c/c


S/resumen bancario
Gastos bancarios
a. Banco Sur c/c
S/nota de dbito
Banco Sur c/c
Intereses pagados por
adelantado
Intereses perdidos
a. Documentos descontados
S/nota de crdito

600
50
50
910
60
30
1.00
0

Mercadera
a. Compra de mercadera
S/asiento de cierre

9.20
0

CMV
a. Mercadera
S/stock de
mercaderas

11.1
00
11.1
00

Desvalorizacin
a. Previsin
p/desvalorizacin de merc
S/valor de mercado
Deudores morosos
Deudores en G. Jud.
Previsin p/deudores Inc.
Deudores incobrables
a. Deudores por venta
S/depuracin de
crditos

Deudores incobrables
a. Previsin p/deudores Inc.
S/porcentaje de
experiencia
Sueldos
Aportes patronales
a. Sueldos a pagar
a. Cargas sociales a pagar
S/recibo de sueldo

P+

84

9.20
0

500
500
400
800
600
50
1.85
0
608
608
1.80
0
360
1.62
0
540

31/05/
08

RRP+
P+

31/05/
08

A+
R(A
)AR+

31/05/
08

A+
A+
A-

31/05/
08

10

RR(A
)+
R(A
)+

31/05/
08

31/05/
08

10

11

R(A
)R(P
N)
R(A
)+
PNPN
P+

SAC
Aportes patronales
(350x20%)
a. Provisin SAC (350-10%)
a. Provisin cargas sociales
(350x30%)
S/Devengamiento
aguinaldo
Caja
Previsin p/desvalorizacin
de acc
a. Acciones de otras
sociedades
a. Resultado venta
inversin
S/factura duplicada
Ttulos pblicos
Intereses a cobrar
a. Caja
S/factura original

Amortizacin
a. Am Ac Inmueble
a. Am Ac Rodado
S/amortizacin del
ejercicio

Am. Ac Inmueble
AREA
(700 100)
a. Am. Ac Rodado
S/ajustes por error

350
70
315
105

500
126
507
119
4.27
0
80
4.35
0
4.00
0
1.60
0
2.40
0
100
600
700

Resultados acumulados
a. Capital
a. Honorarios a pagar
a. Reserva legal
S/distribucin de
resultados

2.75
0

Honorarios a pagar
a. Caja
S/factura duplicada

1.00
0

1.50
0
1.00
0
250

PN
31/05/
08

11

PA-

85

1.00
0

31/05/
08

11

PNPN

Reserva facultativa
a. Resultados acumulados
S/asamblea general
ordinaria

1.60
0
1.60
0

Libro mayor

Concepto
CAJA
Reg.
Contable

SUMAS
Hab
Debe
er
18.20
0

Asiento 2
Asiento 8

900
500

Asiento 9

4.35
0

Asiento 11

1.00

FONDO FIJO
Reg.
1.830
Contable
Asiento 1
Asiento 1

SALDOS
Deud
Acre
or
ed.
18.20
0
17.30
0
17.80
0
13.45
0
12.45
0

Asiento
11
RESERVA LEGAL

Asiento 2
900
BANCO SUR C/C
Reg.
4.800
Contable
Asiento 3
600
Asiento 3
50
Asiento 3
910
DOCUMENTOS A COBRAR
Reg.
2.850
Contable
PROVEEDORES
Reg.
4.50
Contable
0
MERCADERAS
Reg.
5.000
Contable

Haber

Deudor

52.060

1.600

53.660

2.000
2.250

Reg.
3.200
Contable
Asiento
1.600
11
SOBRANTE DE FONDO FIJO
Asiento 1
20
GASTOS DE LIBRERA

950
1.850
4.800
4.200
4.150
5.060

Acreed

54.810

Reg.
2.000
Contable
Asiento 11
250
RESERVA FACULTATIVA

1.850
900

Debe

SALDO

RESULTADOS ACUMULADOS
Reg.
54.810
Contable
Asiento 11
2.750

1.830

20

SUMAS
Concepto

3.200
1.600

20

Asiento 1
120
120
ADELANTOS DE SUELDOS
Asiento 1
280
280
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO
Asiento 1
500
500

2.850

4.500

GASTOS BANCARIOS
Asiento 3
50

50

INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO


Asiento 3
60
60

5.000

86

Asiento 4

9.200

14.20
0

INTERESES PERDIDOS

11.1
3.100
00
COMPRA DE MERCADERAS
Reg.
9.200
9.200
Contable
9.20
Asiento 4
0
0
DEUDORES POR VENTA
Reg.
5.400
5.400
Contable
Asiento 3
600
6.000
1.85
Asiento 5
4.150
0
PREVISIN PARA DEUDORES
INCOBRABLES
Reg.
600
Contable
Asiento 5
600
Asiento 6
608
SUELDOS
Reg.
4.300
4.300
Contable
Asiento 7
1.800
6.100
APORTES PATRONALES
Reg.
940
940
Contable
Asiento 7
360
1.300
Asiento 7
70
1.370
SAC
Reg.
400
400
Contable
Asiento 7
350
750
PROVISIN SAC
Reg.
360
Contable
Asiento 7
315
PROVISIN CARGAS SOCIALES
Reg.
120
Contable
Asiento 7
105
CAPITAL
Reg.
88.0
Contable
00
Asiento 11
1.50

Asiento 3

Asiento 4

30

30

DOCUMENTOS DESCONTADOS
Asiento 3
1.000

1.000

CMV
Asiento 4 11.100
DESVALORIZACIN

11.100

Asiento 4
500
500
PREVISIN PARA DESVALORIZACIN DE
MERCADERA
Asiento 4
600
0
608

500

500

DEUDORES MOROSOS
Asiento 5
400
400
DEUDORES EN GESTIN JUDICIAL
Asiento 5
800
800
DEUDORES INCOBRABLES
Asiento 5
50
Asiento 6
608
SUELDOS A PAGAR

50
658

Asiento 7
1.620
CARGAS SOCIALES A PAGAR
Asiento 7
540
RESULTADO VENTA DE ACCIONES

360
675
120
225
88.00
0
89.50

87

Asiento 8
TTULOS PBLICOS
Asiento 9
4.270

119

INTERESES A COBRAR
Asiento 9
80
AMORTIZACIN
Asiento 10
AREA
Asiento 10

540

119
4.270

80

4.000

4.000

600

600

HONORARIOS A PAGAR

1.620

VENTAS
Reg.
20.0
20.00
Contable
00
0
ACCIONES DE OTRAS SOCIEDADES
Reg.
1.690
1.690
Contable
Asiento 8
507
1.183
PREVISIN PARA DESVALORIZACIN
DE ACCIONES
Reg.
420
420
Contable
Asiento 8

126

294

INMUEBLES
Reg.
100.0
Contable
00
RODADOS
Reg.
30.00
Contable
0

100.0
00

Asiento 11
Asiento 11

1.000

1.000
0

1.000

AMORTIZACIN ACUMULADA RODADO


Reg.
4.100
4.100
Contable
Asiento 10
2.400
6.500
Asiento 10

700

7.200

AMORTIZACIN ACUMULADA INMUEBLE


Reg.
Contable
Asiento 10
Asiento 10

6.500

6.500

1.600

8.100
8.000

100

30.00
0

119
30

658
4.000
120
500

20

88

540
4.270

540
119

4.270

(1.000)
800
1.000
800

1.620

400

(500)
500
500

658
4.000
120
500
280

20
80

500
30
400

80

280

1.620

53.660
2.250
1.600

53.660
2.250
1.600

294

1.183

675
225
89.500
1.370
750

608

1.183
(294)
100.000
100.000
8.000 (8.000)
30.000
30.000

675
225
89.500

1.370
750
4.150
(608)
4.150

4.500
3.100
4.500
3.100

SALDOS AJUST.
CTAS PN
Deudor Acreed
A+
P+ / PN
12.450
12.450
1.850
1.850
5.060
5.060

CTAS RDOS
RR+

Balance de comprobacin de sumas y saldos

10.1.2 Ajustes contables

Clculos auxiliares:

Cos
to
5

Deudores 750x60%=450
750-450=300
2.800+1.900+700-300=5.100
Porcentaje 5.100x15%=765
Mercaderas EI: 500u x 3 = 1.500
C: (1.000u x 3,5 = 3.500) +
(500u x 4 = 2.000) + (2.000u x 5
= 10.000) = 15.500
EF: 700u x 5 = 3.500 (PEPS)
1.500 + 15.500 3.500 = 13.500
(CMV)

C
R

VNR

10 40%
10-4

VNR%UTB
6 2,2

89

3,
6
3,8
9
700 x 3,9 = 2.730

3.500 2.730 = 770


(desvalorizacin de merc)

C. soc a pagar
Rdo venta acc
Ttulos pblicos
Gtos bancarios

Int perdidos
Deudores morosos
Sueldos a pagar
AREA
Doc descontados

Gastos librera
Desv de merc
Adel de sueldos
adelInt. Pagados x
Prev p/desv merc

facultativaReserva
Intereses a cobrar
Sobrante F.F
CMV
Deudores Inc.

Inmueble
Am Ac. Inm
Rodado
Am Ac. Rodado
Rdos Acum

Prov. SAC
Prov. C. Soc.
Capital
Ventas
Acc de ot soc.

Compra de merc
Deudores por vta.
Prev p/Ds Inc.
Sueldos
Ap. Patronales

Caja
F. Fijo
Bco. Sur c/c
Doc. a cobrar
Proveedores

CUENTAS

30.000

100.000

1.690

940
400

5.000
9.200
5.400

54.810
2.000
3.200

6.500

420

360
120
88.000

600

4.500

SALDOS
Deudor Acreed
18.200
1.830
4.800

1.000

4.270

800

500
30
400

658
4.000
120
500
280

1.600
80

1.150

126

430
350

1.000

540
119

1.000

1.620

500

20

250

1.500

507

315
105
1.500

1.900
9.200
1.250
8

AJUSTES
Debe Haber
5.750
20
260

Amortizacin:
amortizado (x3 / x4) y la
amort del ej. x5
18.000/5 = 3.600
3.600x2 = 7.200 (Am. Ac.
Inicio)
Alquileres: (se devengan 3/x5
4/x5 5/x5 6/x5) quedan a
favor 2 meses ms
4
meses x 100 = 400
Acciones (costo: 2.000)
VNR: 2.1 0.2 = 1,9

Fecha

30/06/
x5

A+
A+
A-

30/06/
x5

A+
R(A
)A-

30/06/
x5
30/06/
x5

2.
1
2.
2

R(A
)R+
RR(A
)+

30/06/
x5

A+
M

30/06/
x5

3.
1

RA-

(1.000 x 1,9 = 1.900)


2.000 1.900 = 100
(desvalorizacin de acc)
Ttulos Pblicos VN:
1.000x2=2.000
Inters (2.000x24x1)/
(100x12=40 cupn
corrido: (del 28/2/x5 al
30/06/x5) = 4 meses x 40
= 160

Detalle
Deudores morosos
Deudores en G. judicial
a. Deudores por venta
S/depuracin de
crditos
Deudores en G. judicial
Previsin p/deudores
incobrables
a. Deudores morosos
S/depuracin de
crditos
Previsin p/deudores
incobrables
a. Recupero de previsin
S/exceso de previsin
Deudores incobrables
a. Previsin p/deudores
incobrables
S/porcentaje de
experiencia
Mercaderas
a. Compra de mercaderas
S/asiento de cierre
CMV
a. Mercadera
S/ficha de stock

90

Deb
e

Hab
er

800
500
1.30
0
450
300
750
200
200
765
765
15.5
00
15.5
00
13.5
00
13.5

00
30/06/
x5

3.
2

RR(A
)+

30/06/
x5

RR(A
)+

30/06/
x5

PNP+
PN
+
P+

30/06/
x5

5.
1

PNPN
+

30/06/
x5

RA-

30/06/
x5

RR(A
)

30/06/
x5

A+
P+

30/06/
x5

8.
1

A+
P+

30/06/
x5

A+
A+
A-

Desvalorizacin de mercadera
a. Previsin p/desvalorizacin
de merc
S/valor de mercado

770
770

Amortizacin
a. Am. Ac. Rodado
S/clculos de cierre

3.60
0

Resultados acumulados
a. Honorarios a pagar
a. Reserva legal
a. Dividendos a pagar
S/asamblea general
ordinaria

3.20
0

3.60
0

2.00
0
300
900

Reserva facultativa
a. Resultados acumulados
S/asamblea general
ordinaria
Alquileres perdidos
a. Alquileres pagados x
adelantado
S/Contrato
Desvalorizacin de inversin
a. Previsin p/desvalorizacin
de inversin
S/mercado de valores
Banco Norte c/c
a. Proveedores
S/resumen bancario
Banco Norte c/c
a. Proveedores
S/cheque vencido
Ttulos Pblicos
Intereses a cobrar
a. Caja
S/factura original

Libro mayor

91

2.00
0
2.00
0
400
400
100
100
200
200
500
500
2.54
0
160
2.70
0

SUMAS
Deb
Hab
e
er
DEUDORES MOROSOS
Reg.
1.900
Contable
Concepto

Asiento 1

800

SALDOS
Deud Acree
or
d.
1.900
2.700

Asiento 2
750
1.950
DEUDORES EN GESTIN JUDICIAL
Asiento 1
500
500
Asiento 2
450
950
DEUDORES POR VENTA
Reg.
2.800
2.800
Contable
Asiento 1
1.300 1.500
PREVISIN PARA DEUDORES
INCOBRABLES
Reg.
500
500
Contable
Asiento 2
300
200
Asiento 2.1

200

Asiento 2.2

0
765

765

RECUPERO DE PREVISIN
Asiento 2.1
200
DEUDORES INCOBRABLES
Asiento 2.2

765

MERCADERA
Reg.
1.500
Contable
15.50
Asiento 3
0

200
765

1.500
17.00
0

SUMAS
SALDOS
Deb Haber Deudo Acreed
e
r
.
RESULTADOS ACUMULADOS
Reg.
12.300
12.300
Contable
Asiento 5
3.20
9.100
0
Asiento 5.1
2.000
11.100
HONORARIOS A PAGAR
Asiento 5
2.000
2.000
Concepto

RESERVA LEGAL
Reg.
500
Contable
Asiento 5
300
DIVIDENDOS A PAGAR
Asiento 5

800

900

900

RESERVA FACULTATIVA
Reg.
2.000
2.000
Contable
Asiento 5.1
2.00
0
0
ALQUILERES
ASIENTO 6
400
400
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO
Reg.
600
600
Contable
Asiento 6
400
200
DESVALORIZACIN DE INVERSIN
Asiento 7

13.50
3.500
0
COMPRA DE MERCADERA
Reg.
15.50
15.50
Contable
0
0
15.50
Asiento 3
0
0
CMV
Asiento 3.1 13.50
13.50

500

100

100

PREVISIN PARA DESVALORIZACIN DE


ACC
Asiento 7
100
100
BANCO NORTE C/C

Asiento 3.1

Reg.
Contable
Asiento 8
Asiento 8.1

92

3.50
0
200
500

3.500
3.700
4.200

0
0
DESVALORIZACIN DE MERCADERA
Asiento 3.2
770
770
PREVISIN PARA DESVALORIZACIN
DE MERC.
Asiento 3.2
770
770
AMORTIZACIN
Asiento 4
3.600
3.600
AMORTIZACIN ACUMULADA RODADO
Reg.
7.200
7.200
Contable
10.80
Asiento 4
3.600
0

93

PREOVEEDORES
Asiento 8
Asiento 8.1

200
500

TTULOS PBLICOS
Asiento 9
2.54
0
INTERESES A COBRAR
Asiento 9
160
CAJA
Reg.
Contable
Asiento 9

6.00
0

200
700

2.540

160

6.000
2.700

3.300

94

TOTAL

Caja
Banco Norte c/c
Deudores por Vta.
Deudores morosos
Doc a cobrar
Previsin p/Ds Inc.
Ventas
adelAlq. Pagados x
Capital
Mercaderas
Compra de merc
Rdos. acumulados
Reserva legal
facultativaReserva
Rodados
Am. Ac. Rodados
Acc de otras Soc.
Ds en G. Judicial
previsinRecup de
Ds incobrables
CMV
Desvalor de merc
Prev p/desv merc
Amortizacin
Honor a pagar
Dividendos a pag
perdidosAlquileres
Desv de acc
Prev p/desv de acc
Proveedores
Ttulos pblicos
Intereses a cobrar

CUENTAS

SALDOS AJUST.
CTAS PN
CTAS RDOS
Deudor Acreed
A+
P+ / PN
RR+
3.300
3.300
4.200
4.200
1.500
1.500
1.950
1.950
700
700
(765)
(765)
21.000
21.000
200
200
9.000
9.000
3.500
3.500
0
11.100
11.100
800
800
0
18.000
18.000
)(10.800
)(10.800
2.000
2.000
950
950
200
200
765
765
13.500
13.500
770
770
(770)
(770)
3.600
3.600
2.000
2.000
900
900
400
400
100
100
(100)
(100)
700
700
2.540
2.540
160
160
26.565
45.500 19.135
200
44.800 44.800 24.000 24.000 45.700 45.700
18.935
18.935

SALDOS
AJUSTES
Deudor Acreed Debe Haber
6.000
2.700
3.500
700
2.800
1.300
1.900
50
700
(500)
(265)
21.000
600
400
9.000
1.500
2.000
15.500
15.500
12.300 1.200
500
300
2.000 2.000
18.000
(7.200)
(3.600)
2.000
950
200
765
13.500
770
(770)
3.600
2.000
900
400
100
(100)
700
2.540
160

Balance de comprobacin de sumas y saldos

10.1.3 Ajustes contables


Fecha

31/12/
x0

A+
AR(A
)+

31/12/
x0

31/12/
x0

R(A
)R+

A+
A-

31/12/
x0

A+
R(A
)RA-

31/12/
x0

PNA-

31/12/
x0

A+
(R-)
-

31/12/
x0
31/12/
x0

Detalle
Banco Nacin plazo fijo
a. Banco Nacin c/c
a. Intereses positivos a
devengar
S/resumen bancario y
nota debito
Intereses positivos a
devengar
a. Intereses ganados
S/Devengamiento de
intereses
Cheque diferido
a. Valores a depositar
S/cheque diferido

300
150
150
1.80
0
1.80
0
1.40
0

Ventas
a. Deudores por venta
S/nota de pedido

1.00
0

Mercadera
a. CMV
S/nota de pedido

AR(A
)A-

Documentos descontados
a. documentos a cobrar
S/pagar

95

Hab
er
6.00
0

Documento a cobrar
Previsin para deudores
incobrables
Deudores incobrables
a. Deudores por venta
S/pagar y dep de
crditos

Siniestros de mercaderas
a. Mercaderas
S/ficha de stock

R-

Deb
e
6.30
0

500
100
2.00
0

1.00
0
610
610
120
120
2.00
0
2.00
0

31/12/
x0

RP+

31/12/
x0

A+
R(A
)RR(P
)+
A-

Diferencia de cotizacin
a. Proveedores del exterior
S/cotizacin al cierre
Rodado
Am Ac. Rodado
Resultado venta rodado
Intereses negativos a
devengar
a. Rodado
a. Documento a pagar
S/doc a pagar y
factura original

600
600
60.0
00
10.0
00
2.00
0
880
50.0
00
22.8
80

P+
31/12/
x0

RR(P
)-

31/12/
x0

RR(A
)+

31/12/
x0

RRP+

Intereses perdidos
a. Intereses negativos a
devengar
S/Devengamiento de
intereses
Amortizacin
a. Am Ac Rodado
S/asiento de cierre
Sueldos
Aportes patronales
a. Sueldos a pagar
a. Cargas sociales a pagar
S/recibo de sueldos

440
440
12.0
00
12.0
00
1.80
0
360
1.53
0
630

P+
31/12/
x0

RRP+
P+

31/12/
x0

10

A+
R+

31/12/
x0

10

A+

SAC
Aportes patronales
a. Provisin SAC
a. Provisin cargas sociales
S/Devengamiento de
aguinaldo

150
30
127,
5
52,5

Dividendos a cobrar
a. Dividendos ganados
S/asamblea del
15/12/x0

1.00
0

Caja
Resultado venta acc

1.31
0

96

1.00
0

RAA31/12/
x0

10

RR(A
)+

a. Acciones de otras
sociedades
a. Dividendos a cobrar
S/factura duplicada
Desvalorizacin
a. Previsin p/desv de acc
S/cotizacin al cierre

190
1.25
0
250
75
75

Clculos auxiliares:

Deudores Inc.
2.000 x [70% = doc a cobrar
(1.400)] // [30% = incobrables (600)]
Prov. del ext. VNR : U$s 3.000 x $ 3,2 = 9.600
9.600 - 9.000 =
600 (desv)
Venta rodado (inters) (22.000 x 24 x 2)/(100 x 12) = 880
Amortizacin 60.000/5 = 12.000
Sueldos
Ap. Patronales (1.800 x 20% = 360) // cargas
sociales [(20% + 15% = 35%) (1.800 x 35% = 630)] // sueldos a
pagar [(1.800 x 15% = 270) (1.800 270 = 1.530)]
SAC
(1.800/12 = 150) // (150 x 20% = 30) // (150 x 35%
= 52,5) // [(150 x 15% = 22,5) (150 22,5 = 127,5)]
Dividendo acc
1.000 x 2 = 2.000 //
2.000 x 50% = 1.000
Venta acc
(dividendos 1.000/1.000 acc = $1,00) // (acciones
de ot soc. costo 5.000/1.000 = 5) // (costo acciones 250 x 5 =
1.250)
Desval acc
Costo = 5 // VNR = 5,10 0,2 = 4,9
4,9 x 750 = 3.675
5 x 750 = 3.750
3.750 3.675 = 75 (desv)

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